Seija Karttunen Virpi Pasanen. Luontoisedut ja muut henkilökuntaedut. verotuksessa

Transkriptio

1 Seija Karttunen Virpi Pasanen Luontoisedut ja muut henkilökuntaedut verotuksessa Talentum Pro Helsinki 2016

2 Copyright Talentum Media Oy ja tekijät Yhteistyössä Lakimiesliiton Kustannus ISBN ISBN (verkkokirja) ISBN (sähkökirja) Kansi: Timo Martikainen Taitto: NotePad BALTO print, Liettua 2016 Palaute kirjasta:

3 Alkusanat Johdanto Luontoisetujen ja henkilökuntaetujen käsitteiden määrittely ja arvostusperiaatteet Luontoisedun määrittely ja arvostaminen Henkilökuntaetujen määrittely ja arvostaminen Luontoisetujen verotus Asuntoetu Asuntoedun määritelmä Asuntoedun arvostamisen periaatteet Arvostamisen perusteet vuoteen 2014 asti Vuoden 2015 uudistus asuntoedun arvostamisessa Lämmityskustannukset Aravarahoitusasunnot Pinta-alan laskeminen Asuntoedun arvon alentamisen perusteita Asunnon sijainti Asunnon kunto Työntekijän itsensä maksamien erien vaikutus asuntoedun arvoon Asunnon käypä arvo alentamisperusteena Arvostamisen perusteet erityistilanteissa Edustuskäyttö Kalustettu asunto

4 Hotellimajoitus Hälytyslaitteet Asunnon yhteiskäyttö Ulkomaan asuntoetu Matkaoppaan asunto Talonmiehen asunto Asuntoetu työsuhteen päättymisen jälkeen Ravintoetu Aterian käsite Vaihtoehtoisia tapoja järjestää ravintoetu Tavanomainen ravintoetu Työpaikkaruokailu Sopimusruokailu Tavanomaisen ravintoedun verotusarvo Työntekijältä perityn korvauksen vaikutus ravintoedun arvoon Työnantajan maksaman tuen vaikutus ravintoedun arvoon Ruokailulipukkeet, maksukortit ja muut maksuvälineet Ruokailulipukkeet ja muut kiinteämaksuiset maksuvälineet Maksukortit ja muut saldoon perustuvat maksuvälineet Maksukorttikustannusten laskutus jälkikäteen Työntekijän henkilökohtainen etu Ravintoedun kohdennettavuus Työnantajan ohjeistamisvelvollisuus Ravintoetu työmatkapäiviltä Ravintoetu etätyöpäivänä Ravintoetu työharjoittelussa Laitosruokailu Hotelli- ja ravintola-ala sekä lentohenkilöstö

5 3.3.Autoetu Autoedun määritelmä Autoedun arvon laskeminen Uushankintahinta Lisävarusteet Auton käyttökustannukset Sähköauto Erityistilanteita Keskeytys auton käytössä Paljon työajoja ajavat Luontoisetuauton vaihtuminen kuukausittain Työnantajan auton satunnainen käyttö Ulkomailla saatu autoetu Autonkuljettaja Autotallietu Puhelinetu Muut luontoisedut Tavanomaiset henkilökuntaedut Henkilökuntaetujen verovapauden 96 edellytykset Etu on annettu koko henkilökunnalle Etu vain yrityksen työntekijöille Edulla ei korvata palkanmaksua Edun tavanomaisuus ja kohtuullisuus Veronalaisen edun määrä Työnantajan järjestämä terveydenhuolto Terveydenhuollon verovapauden edellytykset Työnantajan järjestämä työterveyshuolto Työterveyshuollon piirissä koko henkilökunta

6 Eläkeläiset ja perheenjäsenet Etu on tavanomainen Etu on kohtuullinen Henkilökunta-alennukset Alennus koko henkilökunnan käytettävissä Alennus on tavanomainen ja kohtuullinen Alennus työnantajan tuotteista Merkkipäivälahjat ja muut vähäiset lahjat Merkkipäivälahjat Työnantajalta saatu muu vähäinen lahja Virkistys- ja harrastustoiminta Työnantajan järjestämä kollektiivinen virkistys- ja harrastustoiminta Edun verovapauden edellytykset Virkistys- ja harrastustoiminnan järjestämistavat Omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta Työnantajan tarjoama etu Liikuntatoiminnan tavanomaisuus Kulttuuritoiminnan tavanomaisuus Kustannusten kohtuullisuus Etu koko henkilökunnalle Yhteiskuljetus Liikenteenharjoittajan vapaa- ja alennusliput Sairaan lapsen hoitoetu Nettiyhteydet Muut veronalaiset ja verovapaat edut Koulutus Lainsäädäntö Koulutuksen verovapauden edellytyksistä

7 Peruskoulutuksesta aiheutuneet kustannukset Työnantajan intressissä tapahtuva koulutus Ammatillinen täydennyskoulutus Uralla eteneminen Pätevyysvaatimusten muuttuminen Työtehtävän lakkaamiseen liittyvä koulutus Stipendit ja apurahat Julkisyhteisöltä tai Pohjoismaiden neuvostolta saadut apurahat ja stipendit Yksityiseltä taholta saadut apurahat ja stipendit Työnantajalta saadut apurahat ja stipendit Matkat Työmatkat Virkistysmatkat Puolison matka Työnantajan ottamat vapaaehtoiset vakuutukset Työnantajan ottamat vapaaehtoiset lisäeläkevakuutukset Yksilölliset lisäeläkevakuutukset Kollektiiviset lisäeläkevakuutukset Kapitalisaatiosopimukset Säästöhenkivakuutukset Työnantajan ottamat vapaaehtoiset riskihenkilövakuutukset Vakuutusmaksujen verovapauden yleiset edellytykset Henkivakuutus Vapaaehtoiset työkyvyttömyys- ja tapaturmavakuutukset Sairauskuluvakuutus Vakuutus vakavan sairauden varalle

8 Matkavakuutus Komennusmatkavakuutus Palkkatulona verotettavat vakuutusmaksut Työntekijöiden kannustaminen ja palkitseminen Aloitepalkkiot Kilpailupalkinnot Osakeperusteinen palkitseminen Työsuhteeseen perustuva osakeanti Työsuhdeoptiot ja muut osakepalkkiojärjestelmät Kapitalisaatiosopimus Henkilöstörahastot Työvaatteet Työsuhdelainan korkoetu Bonuspisteiden käyttö Ennakkoperintä ja muu työnantajamenettely Luontoisedut osana työntekijän palkkausta Ennakonpidätyksen alainen etu Edun arvo Työntekijältä peritty korvaus Ennakonpidätyksen toimittaminen Toistuva ja satunnainen etu Korkoetu ja vakuutusmaksuetu Vähäinen etu Työsuhteen päättyminen Työnantajan harkintaoikeus Ennakonpidätys edun arvioidusta arvosta Suuret kertaluontoiset edut

9 6.4. Ennakonpidätysvelvollisuus konsernin sisällä Verokorttitiedot Ennakonpidätysten maksaminen ja ilmoittaminen kausiveroilmoituksella Työnantajan vuosi-ilmoitus Etujen merkitseminen vuosi-ilmoitukselle Työsuhdeoptiot ja osakepalkkiot Työsuhdematkalippu Yksilöllisen ja kollektiivisen lisäeläkevakuutuksen maksut Rajoitetusti verovelvollisen vuosi-ilmoitus Työnantajan sosiaalivakuutusmaksut Työntekijän eläke- ja työttömyysvakuutusmaksu Taulukko eri etujen ennakonpidätys- ja sosiaalivakuutusmaksuvelvollisuudesta Ennakkoratkaisun hakeminen Ennakkoperinnän ennakkoratkaisu Tuloverotuksen ennakkoratkaisut Verohallinnon ennakkoratkaisu Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu Liitteet Liite 1: Kausiveroilmoitus 2016 (Lomake 4001) Liite 2: Vuosi-ilmoitus (Lomake 7801) Liite 3: Vuosi-ilmoitus (Lomake 7809) Asiahakemisto