Lakimuutoksia yhteisöjen 2019 tuloverotuksessa. Verohallinnon ja ohjelmistotalojen yhteistyöpäivä Lauri Tuomarla, Verohallinto

Transkriptio

1 Lakimuutoksia yhteisöjen 2019 tuloverotuksessa Verohallinnon ja ohjelmistotalojen yhteistyöpäivä Lauri Tuomarla, Verohallinto

2 Lakimuutos tulolähdejaossa, yleistä Yhteisöjen verotettava tulo laskettaisiin elinkeinotulon verottamisesta annetun lain mukaan lukuun ottamatta maatalouden tuloa. Yhteisöillä ei pääsääntöisesti olisi tuloverolain mukaan verotettavaa muun toiminnan tulolähdettä. Samalla elinkeinotoiminnan käsitettä laajennetaan käsittämään yhteisöjen ja elinkeinoyhtymien kiinteistöliiketoiminta. Lausunnot HE-luonnoksesta (VM)

3 Lakimuutos tulolähdejaossa, yleistä Tulolähdejako poistettaisiin yhteisöiltä tuloverolain ja elinkeinoverolain osalta MVL säilyy Muutos koskisi seuraavia yhteisöjä osakeyhtiöt, osuuskunnat, säästöpankit, sijoitusrahastot, keskinäiset vakuutusyhtiöt jne.

4 Lakimuutos tulolähdejaossa, yleistä Poikkeuksena yhteisöt, joiden tarkoitus on muu kuin liiketoiminta, esimerkiksi Yleishyödylliset yhteisöt (vrt. muut kuin yleishyödylliset yhdistykset ja säätiöt ja toisaalta yleishyödylliset osakeyhtiöt ja osuuskunnat! ) Julkisyhteisöt (valtio, kunta, seurakunta jne.) Yliopistot ja ammattikorkeakoulut Asunto-osakeyhtiöt ja keskinäiset kiinteistöosakeyhtiöt sekä asuntoosuuskunnat Näillä TVL-tulolähde säilyisi

5 Lakimuutos tulolähdejaossa, lomakkeista TVL-tulolähde jää yhä olemaan Liitelomake 7A säilyy (liitteenä veroilmoituksella 4 sekä yleishyödyllisillä Oy:illä & Osk:illa) Niiden osalta joilla TVL poistuu, muutos lomakkeiden täyttämisessä Kiinteistöliiketoiminta Kiinteistöliiketoiminta = yhteisöjen ja elinkeinoyhtymien harjoittama laajamittainen kiinteistönvuokraus ja siihen liittyvä toiminta Isoimmat vaikutukset YVETAssa yleishyödyllisille yhteisöille Veroilmoitusten 6B ja 6C osalta muutos lomakkeen täyttämisessä

6 Lakimuutos tulolähdejaossa, lomakkeista Varsinaiseen elinkeinotoimintaan kuulumattomille hyödykkeille uusi omaisuuslaji (muu omaisuus) Näiden osalta luovutustappioiden vähentämiseen kohdistuisi eräitä rajoituksia. Luovutustappiot vähennettäisiin vastaavan omaisuuden luovutusvoitoista vaatii verolomakkeelle erillisen osion ilmoittamiselle / laskennalle (6B:lle) erittely yksittäisistä luovutuksista sekä yhteenlasku Huomioitavaksi myös 6B:n tuloverolaskelmassa (uusi kohta, luovutusvoittojen osalta) Varallisuuslaskelmalle oma osio 6B:lle Poistoerittelyä varten omaisuuslajille oma osio lomakkeelle 62 eri poistoprosentit?

7 Korkovähennysrajoitus (VM muistio ) Valtiovarainministeriö valmistelee elinkeinoverolain korkovähennysrajoitusta koskevan sääntelyn muuttamista. Taustalla on EU:n veronkiertämisen estämistä koskeva direktiivi, jonka Suomi panee täytäntöön kansallisella lainsäädännöllä. Sovellettava jäsenvaltioissa vuodesta 2019 alkaen. Lausunnot HE-luonnoksesta (VM)

8 Korkovähennysrajoitus (VM muistio ) Miten korkovähennysrajoitus muuttuisi? rajoitettaisiin myös ulkopuolisille, esimerkiksi pankeille, maksettujen korkojen vähentämistä verotuksessa. Ulkopuolisille tahoille maksettujen nettokorkomenojen (korkomenojen ja korkotulojen erotus) vähennyskelpoinen määrä olisi vähintään 3 miljoonaa euroa. Jos nettokorkomenojen määrä ylittää eurorajan, vähennyskelpoinen määrä lasketaan yrityksen tulokseen perustuvan suhdeluvun (25 prosenttia) perusteella. Uutta säännöstä ulkopuolisille maksetuista korkomenoista rajoitettaisiin kuitenkin niin, että sitä ei sovellettaisi niin sanottuihin itsenäisiin yrityksiin.

9 Korkovähennysrajoitus (VM muistio ) Miten käy tasehuojennuksen? Vuonna 2018 korkovähennysrajoitukseen liittyy niin sanottu tasehuojennussäännös, jolla nykyistä rajoitusta on kevennetty. 2019? Koskisiko rajoitus muita tulolähteitä? Vuodesta 2019 alkaen korkovähennysrajoitusta sovellettaisiin myös henkilökohtaiseen tulolähteeseen ja maatalouden tulolähteeseen kuuluviin korkomenoihin. Näillä muutoksilla vaikutuksia veroilmoitusten tuloverolaskelmiin kaikkien tulolähteiden osalta Sekä liitelomakkeeseen 81 - Selvitys elinkeinotoiminnan nettokorkomenoista (jatkossa myös useampi 81-lomake)

10 Väliyhteisölainsäädännön muutokset Laki väliyhteisölain muuttamisesta, hallituksen esityksen valmistelu (VM, hanke käynnissä, HE valmistelussa) Esityksessä ehdotetaan, että väliyhteisölakia muutetaan - Muutokset perustuvat sisämarkkinoiden toimintaan suoraan vaikuttavien veron kiertämisen käytäntöjen torjuntaa koskevien sääntöjen vahvistamisesta annettuun direktiiviin (EU) 2016/1164 Potentiaaliset tietosisältövaikutukset veroilmoituksille Lomakkeet 6B ja 74 - Laskelma ulkomaisen väliyhteisön tuloosuudesta