Sijoituspalveluyritysten ja rahastoyhtiöiden taloudellisen raportoinnin uudistaminen

Transkriptio

1 Sijoituspalveluyritysten ja rahastoyhtiöiden taloudellisen raportoinnin uudistaminen Finanssivalvonta

2 Ohjelma 9.30 Tilaisuuden avaus 9.35 Fivan taloudellisen raportoinnin lausuntopyyntö ja EBAn raportointikonsultaatio tilinpäätösasiantuntija Maj-Britt Tapiainen FA- ja FT-taulukot tilinpäätösasiantuntija Maj-Britt Tapiainen Kahvitauko Fivan standardin 3.1 muutokset johtava tilinpäätösasiantuntija, IFRS Virpi Haaramo tilinpäätösasiantuntija Maj-Britt Tapiainen Toimialalta tulleita yksittäisiä kysymyksiä, keskustelua johtava tilinpäätösasiantuntija, IFRS Virpi Haaramo tilinpäätösasiantuntija Maj-Britt Tapiainen Tilaisuus päättyy 1

3 Konsultaatiolla ollut Fivan raportointiuudistus Fivan lausuntopyyntö 18/ Linkki: Finanssivalvonta Luottolaitosten, sijoituspalveluyritysten ja rahastoyhtiöiden taloudellisen raportoinnin uudistus Viratin TATU-tiedonkeruun korvaaminen FINREPiin siirtyminen Muiden Virati-tiedonkeruutaulukoiden uudistaminen Taulukoita kolmessa sarjassa F-taulukot (FINREP) FA-taulukot (soolotason raportointi; eri raportoijien toimialakohtaiset tietovaateet) FT-taulukot (muiden taulukoiden ohella pääasiassa Tilastokeskuksen tietotarpeita varten) Finanssivalvonta Finansinspektionen Financial Supervisory Authority Maj-Britt Tapiainen 2

4 Konsultaatiolla ollut Fivan raportointiuudistus Soveltamisala luottolaitokset sijoituspalveluyritykset rahastoyhtiöt Ensimmäinen tiedonkeruu tilanteesta Perusratkaisuun ei ole tullut muutoksia Konsultaatioissa annettu palaute (Fivan raportointiuudistus, EBAn ITS); huomiot ja vaikutukset raportointikehikkoon jäljempänä esityksessä 3

5 FINREP EBAn ehdotuksen mukaisesti CRD edellyttää, että EBA laatii luonnoksen tekniseksi täytäntöönpanostandardiksi raportoinnin yhtenäistämiseksi EU:ssa (Implementing Technical Standard, ITS) ITS:n pitää kattaa EBA/ESRB:n tietotarpeet tiedonsaannin ja tietojen vertailtavuuden varmistamiseksi ITS perustuu EU-komission asetukseen ja se on sellaisenaan jäsenmaita sitovaa lainsäädäntöä Raportointistandardin konsultaatioversio saatettiin toimialan kommentoitavaksi Fivan valvottavatiedote / Kooste vastauksista Finanssivalvonta Finansinspektionen Financial Supervisory Authority Maj-Britt Tapiainen 4

6 FINREP EBAn ehdotuksen mukaisesti (osat 1 4) PART 1 1 Balance Sheet Statement (Statement of Financial Position) 1.1 Balance Sheet Statement: assets 1.2 Balance Sheet Statement: liabilities 1.3 Balance Sheet Statement: equity 2 Income Statement PART 2 3 Breakdown of financial assets by instrument and by asset class 3.1 Breakdown of financial assets by instrument and by asset class: demand deposits and cash equivalents 3.2 Breakdown of financial assets by instrument and by asset class: financial assets held for trading 3.4 Breakdown of financial assets by instrument and by asset class: financial assets designated at fair value through profit or loss 3.5 Breakdown of financial assets by instrument and by asset class: available-for-sale financial assets 3.8 Breakdown of financial assets by instrument and by asset class: Loans and receivables and held-to-maturity investments 4 Past due, impaired and defaulted assets 4.1 Financial assets subject to impairment that are past due or impaired 4.2 Financial assets non-subject to impairment that are past due 5 Breakdown of financial liabilities by product and by counterparty 6 Loan commitments, financial guarantees and other commitments 6.1 Off-balance sheet items subject to credit risk: loan commitments, financial guarantees and other commitments given 6.2 Loan commitments, financial guarantees and other commitments received 5

7 FINREP EBAn ehdotuksen mukaisesti (osat 1 4) PART 3 7 Derivatives: held for trading 8 Derivatives: hedge accounting 9 Breakdown of loans and advances by product 10 Credit risk 10.1 Geographical breakdown of financial exposures subject to credit risk by residence of the counterparty 10.2 Breakdown of loans and advances to non-financial corporations by NACE codes 10.3 Geographical breakdown of debt securities held from general governments by residence of the counterparty and by residual maturity 11 Impairment 11.1 Impairment on financial and non-financial assets 11.2 Movements in allowances for credit losses and impairment of equity instruments 12 Financial assets pledged as collateral: derecognition and financial liabilities associated with transferred financial assets 13 Fair value hierarchy: financial instruments at fair value 6

8 FINREP EBAn ehdotuksen mukaisesti (osat 1 4) 14 Geographical breakdown 14.1 Geographical breakdown of assets by residence of the counterparty 14.2 Geographical breakdown of liabilities by residence of the counterparty 14.3 Geographical breakdown of selected income statement items by residence of the counterparty 14.4 Geographical breakdown of assets by location of the activities 14.5 Geographical breakdown of liabilities by location of the activities 14.6 Geographical breakdown of main income statement items by location of the activities 15 Off-balance sheet activities: Interests in unconsolidated structured entities 16 Related parties: amounts payable to and amounts receivable from 17 Breakdown of selected income statement items 17.1 Interest income and expenses by instrument, asset class and counterparty 17.2 Realised gains and losses on financial assets and liabilities not measured at fair value through profit or loss by instrument 17.3 Gains and losses on financial assets and liabilities held for trading by instrument 17.4 Gains and losses on financial assets and liabilities held for trading by risk 17.5 Gains and losses on financial assets and liabilities designated at fair value through profit or loss by instrument 17.6 Gains and losses from hedge accounting 18 Fee and commission income and expenses by activity 7

9 FINREP EBAn ehdotuksen mukaisesti (osat 1 4) PART 4 19 Statement of comprehensive income 20 Equity 20.1 Statement of changes in equity 20.2 Capital by counterparty 8

10 Alustavat toimenpide-ehdotukset konsultaatioiden perusteella Käyttöönotto EBA on pyytänyt valvojien kantaa ehdotukseensa aloittaa raportointi osilla 1 ja 2 vuonna 2013; osat 3, 4 ja 5 tulisivat vuoden 2014 alusta Osat 1 ja 2 vastaavat EBAn ja ESRB:n nykyisiä tietovaateita (KRIs, consolidated banking data) taulukoiden (kaikkiaan 31 osissa 1 5) jako pakollisiin ja valvojan harkittavissa oleviin on päättämättä osien 3 5 osalta auki on myös kysymys, mitä voidaan kysyä FINREP-paketin lisäksi (maksimiharmonisointi) Fiva kannattaa vaiheittaista käyttöönottoa alkaen tilanteesta niin sovellettuna, että aloituspaketilla saadaan TATUa ja nykyisiä J- ja S-raportteja vastaavat tiedot siten kuin ne on määritelty Fivan uudistetussa raportointikehikossa Esim. johdannaiset sekä palkkiotuottojen ja -kulujen erittely kuuluvat Fivan/TK:n tarvitsemiin tietoihin (EBAn osassa 3) Aloittamalla 2013 vältetään kaksinkertainen raportointi (CRD IV -sääntelyn vaatimukset sekä toimialalle että valvojille) 9

11 Alustavat toimenpide-ehdotukset konsultaatioiden perusteella Frekvenssi Lähtökohta on raportointi vuosineljänneksittäin Keskusteltavana on raportointi kerran vuodessa, mm. eläkevastuut lähipiiriä koskevat tiedot oman pääoman muutokset Epäselvää on, koskeeko direktiivin vaatimus ainakin puolivuosittaisesta raportoinnista myös FINREPia Fiva harkitsee taulukko taulukolta raportointifrekvenssiä Euroopan tasolla tiettyjen taulukoiden raportointifrekvenssistä sopiminen näyttää hankalalta (esim. oman pääoman muutokset) Palautusajat Auki oleva kysymys; keskusteltavana sekä EBAssa että Fivassa 10

12 Alustavat toimenpide-ehdotukset konsultaatioiden perusteella Raportointitaso EBAn ITS koskee konsolidointitason raportointia IFRS-taso on mahdollinen (jos pienet erot konsolidointiryhmätasoon verrattuna); aihe keskusteltavana Päätökset soolotason raportoinnista (pakollinen/optio vielä tekemättä) Fivan raportointikehikossa sama pohja konserni-, konsolidointi- ja soolotasolla kuten nykyjärjestelmissä Tiedonantajatasot Fiva harkitsee taulukko taulukolta sekä raportointi- että tiedonantajatasoja Tarkastelussa on otettava huomioon kaikkien Virati-osapuolten tietotarpeet; koskee myös F-taulukoita 11

13 Tiedonkeruun transparenssi Taulukkokohtaisia muutosehdotuksia Konsultaation feedback-dokumentti Tietovaateiden taustat ja käyttötarkoitukset perustellaan EBAn ylläpitämä tulkintarekisteri on tarpeen ITS:n rajoituksena on sen muotovaatimus; siihen ei voi lisätä kovinkaan paljon selityksiä Fiva tarkastelee tietotarpeet omalta kannaltaan Taulukkokohtaisia muutosehdotuksia Konsultaation varsin laajaa salkkujen maantieteellistä jakoa harkitaan supistettavaksi (taulukot 14) tai kerättäväksi COREP:sta saatavista tiedoista (taulukko 10.1) 12

14 Taulukkokohtaisia muutosehdotuksia Taulukkokohtaisia muutosehdotuksia Uudeksi salkkujaoksi käytettäväksi kaikissa taulukoissa ehdotetaan seuraavaa: Central banks General governments Credit institutions Other financial corporations Non-financial corporations Households Toimialan runsas kritiikki tuloslaskelmaerien moniulotteista jakoa kohtaan on noteerattu Fiva valmis puoltamaan ko. taulukoiden siirtämistä vapaaehtoiseen osaan On kuitenkin huomattava, että ESRB on arvioinut osan taulukoista kuuluvan prioriteetti I -ryhmään; perustelut kirjataan konsultaation feedback-dokumenttiin 13

15 Taulukkokohtaisia muutosehdotuksia Taulukkokohtaisia muutosehdotuksia Tuloslaskelmaerien bruttolukujen esittämisen sijaan ehdotetaan nettolukuja tapauksissa, joissa kirjanpito perustuu nettolukuihin Tietojen vertailtavuuden varmistamiseksi harkittavana on IFRS-optioiden rajoittaminen (clean vs. dirty pricing) 14

16 Data Point Model Data Point Model Ohje taulukoiden rivien, sarakkeiden ja solujen sisällöstä ja määritelmistä lähetetään konsultaatiolle parin viikon kuluessa Se perustuu EBAn konsultaatioon sisältyneisiin taulukoihin Data Point Model on pohja IT-taksonomiaa varten Finanssivalvonta Finansinspektionen Financial Supervisory Authority Maj-Britt Tapiainen 15

17 Aikataulu FINREPin sisältö esitetään EBAn johdon hyväksyttäväksi kesäkuussa ( ) Tavoitteena on, että EU-komissio ja EBA pääsevät kesäkuussa yhteisymmärrykseen sisällöstä niin, että toimiala pääsee aloittamaan valmistelut Konsultaation feedback-dokumentti julkaistaan, kun ehdotus ITSasetukseksi lähetetään EU-komissiolle hyväksyttäväksi Finanssivalvonta Finansinspektionen Financial Supervisory Authority Maj-Britt Tapiainen 16

18 FT-taulukot Uusi sektoriluokitus FT10 Lainat ja muut saamiset yhteensä Lainat Yritykset ja asuntoyhteisöt (S11) Yritykset (S111) Asuntoyhteisöt (S112) Rahoitus- ja vakuutuslaitokset (S12) Keskuspankki (S121) Muut rahalaitokset (S122) Talletuspankit (S1221) Muut luottolaitokset (S1222) Muut rahalaitokset kuin luottolaitokset (S1223) Rahamarkkinarahastot (S123) Yhteissijoitusyritykset pl. rahamarkkinarahastot (S124) Muut rahoituksen välittäjät (S125) Rahoituksen ja vakuutuksen välitystä avustavat laitokset (S126) Konserninsisäiset rahoitusyksiköt ja rahanlainaajat (S127) Vakuutuslaitokset (S128) Eläkerahastot (S129) Julkisyhteisöt (S13) Valtionhallinto (S1311) Paikallishallinto (S1313) Sosiaaliturvarahastot (S1314) Kotitaloudet (S14) Kotitalouksia palvelevat voittoa tavoittelemattomat yhteisöt (S15) Rahalaitosten väliset talletukset Talletuspankit (S1221) Muut luottolaitokset (S1222) Muut rahalaitokset kuin luottolaitokset (S1223) 17

19 FT-taulukot Uusi sektoriluokitus; rahalaitosten väliset talletukset lisätty FT 12 Talletukset ja muut velat yhteensä Talletukset Yritykset ja asuntoyhteisöt (S11) Yritykset (S111) Asuntoyhteisöt (S112) Rahoitus- ja vakuutuslaitokset (S12) Keskuspankki (S121) Muut rahalaitokset (S122) Talletuspankit (S1221) Julkisyhteisöt (S13) Valtionhallinto (S1311) Paikallishallinto (S1313) Sosiaaliturvarahastot (S1314) Kotitaloudet (S14) Kotitalouksia palvelevat voittoa tavoittelemattomat yhteisöt (S15) Rahalaitosten väliset talletukset Talletuspankit (S1221) Muut rahoitusta välittävät rahalaitokset (S1223) Muut luottolaitokset (S1222) Muut rahalaitokset kuin luottolaitokset (S1223) Rahamarkkinarahastot (S123) Yhteissijoitusyritykset pl. rahamarkkinarahastot (S124) Muut rahoituksen välittäjät (S125) Rahoituksen ja vakuutuksen välitystä avustavat laitokset (S126) Konserninsisäiset rahoitusyksiköt ja rahanlainaajat (S127) Vakuutuslaitokset (S128) Eläkerahastot (S129) 18

20 FT-taulukot Uusi sektoriluokitus; rahalaitosten väliset muut velat lisätty FT 12 Talletukset ja muut velat yhteensä Muut velat Yritykset ja asuntoyhteisöt (S11) Yritykset (S111) Asuntoyhteisöt (S112) Keskuspankki (S121) Muut rahalaitokset (S122) Talletuspankit (S1221) Muut luottolaitokset (S1222) Julkisyhteisöt (S13) Valtionhallinto (S1311) Paikallishallinto (S1313) Sosiaaliturvarahastot (S1314) Kotitaloudet (S14) Kotitalouksia palvelevat voittoa tavoittelemattomat yhteisöt (S15) Rahalaitosten väliset muut velat Talletuspankit (S1221) Muut rahoitusta välittävät rahalaitokset (S1223) Muut rahalaitokset kuin luottolaitokset (S1223) Rahamarkkinarahastot (S123) Yhteissijoitusyritykset pl. rahamarkkinarahastot (S124) Muut rahoituksen välittäjät (S125) Rahoituksen ja vakuutuksen välitystä avustavat laitokset (S126) Konserninsisäiset rahoitusyksiköt ja rahanlainaajat (S127) Vakuutuslaitokset (S128) Eläkerahastot (S129) 19

21 FT-taulukot Uusi sektoriluokitus FT 20 Luottolaitoksen osake-, osuus- ja peruspääoman jakautuminen omistajasektoreittain Osake-, osuus- ja peruspääoma yhteensä Yritykset ja asuntoyhteisöt (S11) Yritykset (S111) Asuntoyhteisöt (S112) Rahoitus- ja vakuutuslaitokset (S12) Talletuspankit (S1221) Julkisyhteisöt (S13) Valtionhallinto (S1311) Paikallishallinto (S1313) Sosiaaliturvarahastot (S1314) Kotitaloudet (S14) Kotitalouksia palvelevat voittoa tavoittelemattomat yhteisöt (S15) Ulkomaat (S2) Muut luottolaitokset (S1222) Muut rahalaitokset kuin luottolaitokset (S1223) Rahamarkkinarahastot (S123) Yhteissijoitusyritykset pl. rahamarkkinarahastot (S124) Muut rahoituksen välittäjät (S125) Rahoituksen ja vakuutuksen välitystä avustavat laitokset (S126) Konserninsisäiset rahoitusyksiköt ja rahanlainaajat (S127) Vakuutuslaitokset (S128) Eläkerahastot (S129) 20

22 FA- ja FT-taulukot Sektoriluokituksen muutoksen vaikutukset FA 11A Korkotuotot S1222 erään korkotuotot saamisista luottolaitoksilta Uudet luokat S126 ja S127 erään korkotuotot saamisista yleisöltä ja julkisyhteisöiltä FA 11B Korkokulut S1222 erään korkokulut veloista luottolaitoksille Uudet luokat S126 ja S127 erään korkokulut veloista yleisölle ja julkisyhteisöille Muut muutokset FT 35 Poistetaan sarakkeet 010, 050 ja 060 Lisätään sarake Kotitalouksien lainat kauden lopussa Rivinumerointi Kolminumeroinen rivitunnus 21

23 Standardin 3.1 muutokset Vaadetyyppeihin perustuvat kaavat vs. FINREP Keskeiset erot kirjataan Fivan uusiin määräyksiin ja ohjeisiin Epävirallinen käännös osasta EBAn teknisen standardin ohjeita määräysluonnoksen lausuntopyynnön yhteydessä Liitetiedot Tarkistetaan nykyisten liitetietovaatimusten sisällön ja FINREPtaulukoiden vastaavuus Koska vielä suuri epätietoisuus liitetietovaatimuksiin eniten vaikuttavien FINREPin taulukoiden käyttöönoton ajankohdasta, edetään harkiten 22

24 Yksittäiset kysymykset Soolotason kaavaan lisättävät erät Fivan taulukot vs. EBAn taulukot; ylimääräiset rivit Oman pääoman erittely Terminologia Lainat ja ennakkomaksut Luotot Käteisvarat ja muut rahavarat Määritelmä Clean vs. Dirty pricing Luokittelupaketti 23