Raportti tilikauden 2016 tilintarkastuksesta. Pöytyän kunta

Koko: px

Aloita esitys sivulta:

Download "Raportti tilikauden 2016 tilintarkastuksesta. Pöytyän kunta"

Tuula Hakala
5 vuotta sitten
Katselukertoja:

1 Raportti tilikauden 2016 tilintarkastuksesta Pöytyän kunta

2 Pöytyän kunta Tarkastuslautakunta Olemme saattaneet loppuun Pöytyän kunnan tilikauden 2016 lakisääteisen tilintarkastuksen. Esitämme teille tässä raportissa tilinpäätöstarkastuksen yhteydessä tehdyt ja muut tilikauden aikaisen tarkastuksen jälkeen tehdyt olennaiset tarkastushavainnot. Tilikauden aikaisesta tarkastuksesta on annettu erillinen päivätty raportti Ystävällisin terveisin Julkistarkastus Oy Mikko Luoma JHT, KHT Julkistarkastus Oy, tilintarkastusyhteisö, PL 1015 (Itämerentori 2), HELSINKI Puh , Faksi , Kotipaikka Helsinki, Y-tunnus

3 Maaomaisuuskirjanpito ja maaomaisuuden arvostus follow-up Johtopäätös / suositus Kunnassa on selvitetty maaomaisuuskirjanpidon ajantasaisuutta ja maaomaisuuden arvostusta. Tarkastuksessa käytiin keskustellen läpi selvityksen tilannetta sekä maaomaisuuskirjanpidon ajantasaisuutta ja maaomaisuuden arvostusta. Selvityksen ja käydyn keskustelun perusteella totesimme, että kunnan maaomaisuuskirjanpito ei ole kaikilta osin ajan tasalla. Maa-alueiden tasearvoa ei ole kohdistettu kaikilta osin kiinteistöille eikä maaalueiden myynneistä ole kaikilta osin kirjattu myyntivoitto-ja ja tappioita tilikaudesta 2005 lähtien. Tällä saattaa olla vaikutus-ta maa-alueiden tasearvoon ja edellisten tilikausien yli-/alijäämiin. Suosittelemme, että selvitystyö viedään päätökseen ja sen jälkeen arvioidaan mihin toimenpiteisiin ja kirjauksiin selvitys antaa aihetta. 3

4 Poistosuunnitelma follow-up Johtopäätös / suositus Kunnanhallitus käsitteli poistoaikoja ja niiden perusteita eräiden hyödykkeiden osalta Suosittelemme, että taloudelliset pitoajat arvioidaan kattavasti ja mahdolliset Kirjanpitolautakunnan yleisohjeen alarajaa pidemmät poistoajat perustellaan hyödykekohtaisesti tai tarvittaessa muutetaan poistosuunnitelmaa. 4

5 Sisäinen valvonta Johtopäätös / suositus Sisäistä valvontaa on tarkastettu jatkuvasti eri toimintojen ja asioiden tarkastusten yhteydessä ja arvioitu sisäisen valvonnan ja konsernivalvonnan sekä riskienhallinnan asianmukaisuutta. Tarkastuksessa on lisäksi käyty keskusteluja sisäisen valvontaan ja sen järjestämiseen liittyen. Tilinpäätöstarkastuksen yhteydessä on käyty läpi sisäisen valvonnan selonteko. Kunnanhallitus on esittänyt kannanottonaan, että sisäinen valvonta tuottaa pääosin kohtuullisen varmuuden toiminnan tuloksellisuudesta, lain- ja hyvän hallintotavan mukaisuudesta, varojen ja omaisuuden turvaamisesta ja sekä kunnan johtamiselle perustan luotettavasta ja riittävästä toiminnallisesta ja taloudellisesta informaatiosta. Sisäinen valvonta ei kuitenkaan perustu vielä systemaattiseen riskien tunnistamiseen, arviointiin ja hallintaan, joten on mahdollista, että sisäisellä valvonnalla ei riittävästi hallita riskejä eikä taata toiminnan tuloksellisuutta. Suosittelemme, että sisäistä valvontaa, konsernivalvontaa ja riskienhallintaa kehitetään ottaen huomioon mm. kunnanhallituksen kannanotossaan esittämät puutteet. Edelleen kunnanhallituksessa kannanotossa todetaan mm. että aktiivinen konserniohjaus on vähäistä ja konserniohjauksessa ja valvonnassa on edelleen kehitettävää ja osin jopa suuria haasteita. 5

6 Hallinnon tarkastus ja talousarvion toteutuminen Hallintoa on tarkastettu pääosin lukemalla valtuuston, hallituksen ja lautakuntien pöytäkirjoja sekä tarkastamalla johtavien viranhaltijoiden päätöksiä pistokokein. Lisäksi tarkastuksen yhteydessä on käyty keskusteluja asioista näiden pohjalta. Kunnanhallitus on valmistellut valtuuston päätettäväksi taloussuunnitelman, jonka mukaan taseeseen kertynyt alijäämä tulee suunnittelukauden päätteeksi katetuksi. Talousarvion laatimishetkellä 2016 tulosarvio mukaan lukien taloussuunnitelma oli kertynyt alijäämä huomioiden hieman ylijäämäinen. Talousarvio- ja taloussuunnitelmapäätös on tehty vanhan poistosuunnitelman puitteissa ja mikäli poistoaikoihin tulisi kiristyksiä, olisi tällä vaikutuksia myös talouden tasapainoisuuteen. Kunnanhallitus ei ole pöytäkirjojen perusteella varsinaisesti käsitellyt tilintarkastuspöytäkirjaa eikä esittänyt mihin toimenpiteisiin se ryhtyy pöytäkirjan johdosta Tilinpäätöstarkastuksen yhteydessä tarkastettiin talousarvion toteutuminen keskittyen erityisesti valtuustoon nähden sitovien määrärahojen toteumiin. Talousarvion valtuustoon nähden sitovissa erissä todettiin eräitä poikkeamia. Talousarviopoikkeamat hyväksyttäneen ennen tai tilinpäätöksen käsittelyn yhteydessä. 6

7 Tilinpäätös Tilinpäätös sisältää toimintakertomuksen, talousarvion toteutumisvertailun, tilinpäätöslaskelmat, konsernitilinpäätöslaskelmat, vesihuoltolaitoksen tilinpäätöslaskelmat ja liitetiedot. Tilinpäätöksessä on liitetiedon 11 mukaan sovellettu valtuuston päättämää poistosuunnitelmaa. Kirjanpitolain 5:5 :n mukaan pysyviin vastaaviin kuuluvan aineellisen omaisuuden hankintameno aktivoidaan ja kirjataan vaikutusaikanaan suunnitelman mukaan poistoina kuluksi. Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto on antanut yleisohjeen kunnan ja kuntayhtymän suunnitelman mukaisista poistoista. Yleisohjetta on tullut soveltaa tilikaudesta 2013 alkaen. Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto suosittelee poistoohjeen liitteen 1 poistoaikojen alarajojen käyttämistä, ellei pidemmän poistoajan käyttämiseen ole erityistä hyödykekohtaista perustetta. Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto on antanut asiaa koskien uuden yleisohjeen Uusi yleisohje korvaa kirjanpitolautakunnan kuntajaoston antaman yleisohjeen kunnan ja kuntayhtymän suunnitelman mukaisista poistoista. Tarkistettua ohjetta on noudatettava viimeistään tilivuodesta 2017 alkaen Johtopäätös / suositus Tilinpäätöksessä on liitetiedon ja tarkastuksessa käytettyjen tietojen perusteella sovellettu osin pidempiä poistoaikoja kuin mitä kuntajaosto yleisohjeessaan suosittelee eikä hyödykekohtaista arviota taloudellisesta pitoajasta ole käsittääksemme kattavasti tehty eikä hyödykekohtaisia perusteluja ole kaikilta osin esitetty. Siltä osin kun hyödykekohtaista arviota ja perustelua hyödykekohtaisesta alarajaa pidemmästä poistoajasta ei ole tehty eikä esitetty, meillä ei ole edellytyksiä arvioida kyseisen hyödykkeet poistoajan asianmukaisuutta emmekä näin ollen näiltä osin voi ottaa kantaa kyseisten poistonalaisten hyödykkeiden tasearvoihin ja niistä kirjattuihin poistoihin kunnan tilinpäätöksessä ja konsernitilinpäätöksessä. Suosittelemme, että taloudelliset pitoajat arvioidaan kattavasti ja mahdolliset yleisohjeen alarajaa pidemmät poistoajat perustellaan hyödykekohtaisesti tai tarvittaessa muutetaan poistosuunnitelmaa. 7

8 Tilinpäätös Johtopäätös / suositus Sijoituksiin kirjattuihin eräisiin lainasaamisiin (saaminen Karinaisten palvelukotiyhdistykseltä ja sijoitusten muut saamiset) liittyy epävarmuutta niiden arvostuksen asianmukaisuudesta. Myyntisaamisissa on vanhoja erääntyneitä saamisia. Pankkitilien käyttöoikeuksia oli tilanteessa henkilöillä, jotka eivät tarkastushetkellä enää olleet kunnan palveluksessa. Suosittelemme, että sijoitusten arvostuksen asianmukaisuutta arvioidaan säännöllisesti ja tehdään tarvittaessa alaskirjaus. Suosittelemme, että saamiset joiden suoritus ei ole todennäköinen, kirjataan kuluksi. Käyttöoikeuksia pidettäneen ajan tasalla ja aiheettomat käyttöoikeudet poistettaneen. Vapaaehtoisiin varauksiin on kirjattu investointivaraus. Kirjanpitoalautakunnan kuntajaoston mukaan investointivarauksella katettava kohde on yksilöitävä kunnan taloussuunnitelmassa. Investointivarausten tekemisen on perustuttava lähivuosien investointisuunnitelmiin. Menettelyä, jossa investointivarausta kartutetaan tai puretaan tilikauden tuloksen tasaamiseksi ilman, että siirtojen perustana on suunnitellut investointihankkeet tai niiden toteutuminen, ei pidetä hyvän kirjanpitotavan mukaisena. Jos investointi, jota varten investointivaraus on tehty, peruuntuu, on investointivaraus suositeltavaa purkaa. 8

9 Tilinpäätös Vesihuoltolaitoksella on kertynyttä alijäämää euroa. Vesihuoltolain 18 mukaan vesihuollon ja huleveden viemäröinnin maksujen tulee olla sellaiset, että pitkällä aikavälillä voidaan kattaa vesihuoltolaitoksen uus- ja korjausinvestoinnit ja kustannukset. Maksuihin saa sisältyä enintään kohtuullinen tuotto pääomalle. 9

10 Jakelu: Tarkastuslautakunta Kunnanjohtaja Anu Helin Hallintojohtaja Paula Pekkola Taloussuunnittelija Minna Auranen This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Oy, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it PricewaterhouseCoopers Oy. All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers Oy which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

Samankaltaiset tiedostot

www.pwc.fi PwC:n nimikkeistökartoitus

www.pwc.fi PwC:n nimikkeistökartoitus www.pwc.fi :n nimikkeistökartoitus Tullinimikkeellä on merkitystä Luokittelulla tarkoitetaan prosessia, jossa maahantuodulle tavaralle tai vientitavaralle päätetään oikea tullinimike. Tullinimikkeellä