TILINTARKASTUSMUISTIO PARAISTEN KAUPUNGIN VUODEN 2015 TILINTARKASTUKSEN YHTEYDESSÄ TEHDYISTÄ OLENNAISISTA TARKASTUSHAVAINNOISTA

Transkriptio

1 Puh Faksi BDO Audiator Oy Vattuniemenranta Helsinki 3076/ /2016 TILINTARKASTUSMUISTIO PARAISTEN KAUPUNGIN VUODEN 2015 TILINTARKASTUKSEN YHTEYDESSÄ TEHDYISTÄ OLENNAISISTA TARKASTUSHAVAINNOISTA (Käännös) JHTT-yhteisö BDO Audiator Oy (Y-tunnus ) kuuluu suomalaiseen BDO-konserniin. Emoyhtiö BDO Oy on itsenäinen jäsen BDO International Limitedissä ja kuuluu kansainvälisten itsenäisten BDO-jäsenyhtiöiden verkostoon.

2 Paraisten kaupunginhallitukselle TILINTARKASTUSMUISTIO VUODEN 2015 TILINTARKASTUKSEN YHTEYDESSÄ TEHDYISTÄ OLENNAISISTA TARKASTUSHAVAINNOISTA 1. Tarkastuksen tavoite ja rajaus: Tilintarkastajien on viimeistään toukokuun loppuun mennessä tarkastettava hyvän tilintarkastustavan mukaisesti kunkin tilikauden hallinto, kirjanpito ja tilinpäätös. Tilintarkastajien on tarkastettava 1) onko kunnan hallintoa hoidettu lain ja valtuuston päätösten mukaisesti; 2) onko kunnan tilinpäätös ja siihen kuuluva konsernitilinpäätös laadittu tilinpäätöksen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti sekä antavatko ne oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista; 3) ovatko valtionosuuksien perusteista ja käytöstä annetut tiedot oikeita; sekä 4) onko kunnan ja kuntakonsernin sisäinen valvonta ja riskienhallinta sekä konsernivalvonta järjestetty asianmukaisesti. Havaitsemistaan epäkohdista tilintarkastajien on ilmoitettava viipymättä tarkastuslautakunnalle ja tarvittaessa myös kunnanhallitukselle. Tähän tilintarkastusmuistioon on koottu olennaisimmat tilinpäätöksen tarkastuksessa ja muun tarkastuksen yhteydessä tehdyt havainnot, joiden johdosta tulee ensisijaisesti ryhtyä jonkinlaisiin toimenpiteisiin. Tarkastuksen on suorittanut vastuunalaisena tilintarkastajana JHTT Krister Rehn JHT, KHT Andreas Holmgårdin ja tilintarkastaja Mark Lassfolkin avustamana. Vuoden aikana tarkastuslautakunnalle ja operatiiviselle johdolle on annettu kirjallisia väliraportteja ( päivätty tilintarkastusmuistio) ja tarvittaessa on raportoitu suullisesti. Operatiivisen johdon huomio halutaan kiinnittää edellä mainitun raportoinnin vielä ajankohtaisiin osiin sekä niihin pohjautuviin mahdollisiin toimenpidetarpeisiin.

3 2. Keskeiset tarkastushavainnot sekä toimenpidesuositukset 1. Hallinto 1.1. Hallinnon hoitaminen Tarkastuksessa käytiin läpi pintapuolisesti ja olennaisuusperiaatetta noudattaen kaupunginvaltuuston ja kaupunginhallituksen sekä sosiaali- ja terveyslautakunnan päätökset vuodelta Suoritetun tarkastuksen perusteella esitämme kantanamme, että kaupungin hallintoa on kaiken kaikkiaan hoidettu lain ja valtuuston päätösten mukaisesti ja että tehdyt päätökset on merkitty pöytäkirjoihin asianmukaisesti. Mahdollisuus kuntalain 51 :n mukaiseen asian otto-oikeuteen on näkemyksemme mukaan varmistettu asianmukaisessa järjestyksessä. Talouden toteuma noudattaa talousarviota. Voidaan todeta, että niin kaupungin kuin konserninkin tunnusluvut täyttävät kuntalaissa asetetut kriteerit tasapainoisesta taloudesta ja täyttänevät ne myös jäljellä olevan suunnittelukauden ajan, mikäli talousarvioon ja - suunnitelmaan sisältyviä tavoitteita noudatetaan. Painotamme sen tärkeyttä, että talouden tasapainoon kiinnitetään edelleen huomiota Talousarvion toteutuminen: Tuloslaskelma Tuloslaskelma osoittaa 2,6 miljoonan euron ylijäämää, kun alijäämäksi oli budjetoitu 0,9 miljoonaa euroa (sekä alkuperäisessä että muutetussa talousarviossa). Toteuma oli näin ollen huomattavasti budjetoitua parempi. Vuosikate toteutui noin 3,9 miljoonaa euroa budjetoitua parempana. Tulosta selittävinä tekijöinä voidaan mainita muun muassa seuraavaa: Käyttötalouden nettokustannukset toteutuivat noin 2,1 miljoonaa euroa budjetoitua pienempinä, koska toimintakulut olivat 1 miljoona euroa budjetoitua pienemmät ja toimintatulot 1,1 miljoonaa euroa budjetoitua suuremmat. Pieniä talousarvioylityksiä oli vain muutamia. Talousohjaus on näin ollen toiminut. Verototeuma oli kokonaisuutena 1,25 miljoonaa euroa budjetoitua parempi. Valtionosuudet toteutuivat noin 0,75 miljoonaa euroa budjetoitua parempina. Käyttötalouden toteutuminen Talousarvion toteuma käyttötalouden osalta kokonaisuutena oli linjassa talousarvion kanssa. Käyttötalouden toimintakatteeksi (nettokustannukset) oli alun perin budjetoitu -89,9 miljoonaa euroa, näin myös muutetussa talousarviossa. Toteumaksi muodostui -87,8 miljoonaa euroa.

4 Talousarviokuri oli esimerkillinen eikä merkittäviä talousarvioylityksiä talousarvion sitovuustasosta ollut. Investointiosan toteutuminen Investointien budjetoitu nettokustannus oli 6 miljoonaa euroa. Toteumaksi muodostui 5,7 miljoonaa euroa, eli talousarvio alittui. Investointien talousarviototeumasta sekä poikkeamista on tehty tilinpäätösasiakirjassa selkoa yksityiskohtaisesti ja näkemyksemme mukaan asianmukaisesti. Lainanoton toteutuminen Lainanoton oli alkuperäisessä talousarviossa budjetoitu lisääntyvän 2,75 miljoonalla eurolla, näin myös muutetussa talousarviossa. Toteumaksi muodostuikin tosiasiassa noin 1,25 miljoonan euron vähennys vuoden 2014 tilinpäätökseen verrattuna, eli noin 4 miljoonan euron positiivinen talousarviopoikkeama suhteessa muutettuun talousarvioon. Kaupungin velkataakka oli tilinpäätöksessä näin ollen 42 miljoonaa euroa, kun se edeltävänä vuonna oli 43,25 miljoonaa euroa. Tämä vastaa euron velkataakkaa asukasta kohden, kun koko maan ennustettu keskiarvo on euroa. 2. Kirjanpito ja tilinpäätös A) Aloittava tase Paraisten kaupungin aloittava tase oli täsmäytettävissä edellisvuoden vahvistettuun tilinpäätökseen ja se todettiin näin ollen oikein laadituksi. B) Kirjanpidon aineistotarkastus ja arvonlisäveron tarkastus (pistokoetarkastus) Ostoreskontra Tarkastuksen tavoitteena oli analysoida atk:n avulla kaupungin ostoreskontraa ja selvittää näin myös valittujen tositteiden ja transaktioiden asianmukaisuutta. Tarkastus suoritettiin siten, että jäljennös kaupungin ostoreskontran transaktioista ajalta siirrettiin tilintarkastajalle sähköisessä muodossa jatkotyöstöä ja analysointia varten. Analyysin perusteella on suoritettu tarkempi transaktioiden aineistotarkastus. Näkemyksemme mukaan kaupungin ostoreskontraa on hoidettu asianmukaisesti. Mitä tulee mahdollisuuksiin hyödyntää tiettyjen kiinteistöjen osalta arvonlisäverolain mukainen energiavähennys, toistetaan edellisvuosien toimenpidesuositus rutiinien käyttöönottamisesta energiavähennysten hyödyntämiseksi.

5 Muuta Todetaan, että suunnitelmanmukaisten poistojen ja poistojen kohteena olevien investointien poikkeama on noin 24 % (2014: 39 %). Tähän ja nykyisiin sitoviin ohjeisiin viitaten esitetään, että kaupungin poistotasoa tulee edelleen arvioida. Toistamme seuraavan toteamuksen vuoden 2014 tarkastusta koskevasta raportistamme: Kirjanpitolautakunnan kuntajaoston päivitettyyn ohjeeseen sisältyvän suosituksen mukaan jälkeen hankittuihin pysyviin vastaaviin tulee soveltaa tiukempia poistoperiaatteita sitovaan ohjeeseen sisältyvän suosituksen mukaisesti. Mikäli suositukseen sisältyviä tiukempia rajoja jostain syystä päätetään olla soveltamatta, tätä tulee perustella erikseen kunkin jälkeen hankitun omaisuuserän kohdalla. Voidaan todeta, että kaupunki on päivittänyt poistosuunnitelmansa alkaen, mutta päivitys ei mielestämme kaikilta osin vastaa edellä esitettyä, minkä vuoksi asiaan tulee edelleen kiinnittää huomiota. C) Tilinpäätös Tilinpäätös sisältää kaupungin taseen, tuloslaskelman, rahoituslaskelman ja niiden liitetiedot sekä talousarvion toteutumisvertailun ja toimintakertomuksen. Tilinpäätökseen kuuluu myös konsernitilinpäätös, joka koostuu konsernitaseesta, konsernituloslaskelmasta, konsernin rahoituslaskelmasta ja niiden liitetiedoista. Kaupungin ja konsernin tilinpäätös on laadittu tilinpäätöksen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti. Tilinpäätös antaa oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista. Hulevesikustannuksia ei mielestämme ole eriytetty voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti. Asiaan tulee kiinnittää huomiota jatkossa. 3. Valtionosuuksien perusteet Valtionosuuksien perusteista ja käytöstä annetut tiedot on todettu oikeiksi. Tuloslaskelmaan kirjatut käyttötalouden vuoden 2015 valtionosuudet olivat täsmäytettävissä valtiovallan päätöksiin. Sama koskee investointiosassa esitettyjä investointeihin saatuja valtionosuuksia.

6 4. Sisäinen valvonta, riskienhallinta ja konsernivalvonta Kaupunginhallitus ja kaupunginjohtaja ovat tehneet toimintakertomuksessa kaupungin ja konsernin sisäisen valvonnan, riskienhallinnan ja konsernivalvonnan järjestämisestä selkoa tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laatimisesta annetuissa sitovissa määräyksissä tarkoitetulla tavalla. Olemme tarkastaneet sisäisen valvonnan ja konserniohjauksen osalta muun muassa seuraavat osa-alueet: 1) Aikaisempien vuosien huomautusten seuranta 2) Kaupungin ja konsernin sisäinen valvontaympäristö ja ohjaus 3) Riskienhallinta, säännöt ja ohjeet ja niiden soveltaminen 4) Hankinnat 5) Keskeisten tulojen valvonta (vesilaskutus) 6) Palkanlaskentaketju (keskittyen sosiaali- ja terveystoimeen) 7) Hankintarutiinit Suoritettu tarkastus ei anna aihetta olennaisiin huomautuksiin muuten kuin siltä osin, että tarkastuksen yhteydessä on todettu tarve laatia tarkempi normisto perhehoitoa varten. Asiaan kuuluvat toimenpidesuositukset on tehty/tehdään tarvittavassa laajuudessa tarkastuksen kohteena olleille sekä koostetun suullisen ja kirjallisen raportoinnin puitteissa. Kuntalain (410/2015) 14 :n 7 momentin mukaan kunnanvaltuusto päättää sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista. Tämä tulee ottaa huomioon uusia sisäisen valvonnan ohjeita laadittaessa. Säännöksen johdosta toteamme, että Paraisten kaupunginvaltuusto on ottanut asiaan kantaa hallintosäännössä yleisellä tasolla, mutta että kaupungin sisäisen valvonnan ohjeet on hyväksynyt hallitus. Konserniohjeet ovat kuitenkin valtuuston hyväksymät. Parainen BDO Audiator Oy, JHTT-yhteisö (allekirjoitus) Krister Rehn, JHTT