Arto Taskinen Oulu 17.11.2016
YRITTÄJÄVÄHENNYS Yrittäjävähennys vuonna 2017 Vähennys 5 % metsätalouden tulosta Koskee metsätalouden harjoittajia, verotusyhtymiä, kuolinpesiä ja yhteismetsiä Helpottaa puun myyjän verotusta n. 1,5 %-yksikköä??? Menojen vähennysoikeutta leikataan metsänomistajilta siten, että vain 95% alijäämästä on vähennyskelpoisia. Verosuunnittelu menovarauksella
Metsälahjavähennys Vähennyspohja muodostuu arvostamislain 30000 euron ylittävään osaan kohdistuvasta lahjaverosta (tai yli 100 ha:n osalta). Vähennyspohja on raja-arvon ylittävään osaan kohdistuva lahjavero kerrottuna luvulla 2,4. Voi vähentää enintään 50% metsätalouden puhtaasta tulosta/vuosi Vähennyksen vähimmäismäärä 1500,- Vähennys käytettävä 15 v. kuluessa. Vähennys liian monimutkainen ja kattavuus huono varsinkin maan pohjoisosissa.
Tuottoluvut/ metsälahjavähennyksen (esityksen)raja-arvo kunnittain vuonna 2016 Alavieska 46,52 64,5 ha Pyhäntä 34,62 86,6 ha Kalajoki 40,46 74,1 ha Raahe 37,54 79,9 ha Merijärvi 47,10 63,7 ha Siikajoki 36,07 83,2 ha Nivala 56,21 53,4 ha Siikalatva 30,90 97,1 ha Oulainen 45,74 65,6 ha Kajaani 38,11 78,7 ha Pyhäjoki 39,88 75,2 ha Kuhmo 42,86 70,0 ha Pyhäjärvi 54,89 55,2 ha Paltamo 45,99 65,2 ha Reisjärvi 53,34 56,2 ha Ristijärvi 39,89 75,2 ha Sievi 52,41 57,2 ha Puolanka 32,58 92,1 ha Ylivieska 54,46 55,1 ha Vaala 32,07 93,5 ha Haapavesi 37,17 80,7 ha Utajärvi 30,17 99,4 ha Kärsämäki 48,51 61,8 ha Suomussalmi 24,98 100,0 ha Liminka 27,10 100,0 ha Hyrynsalmi 35,78 83,8 ha Lumijoki 32,55 92,1 ha
Lahjaveron kevennys vuonna 2017 (hallituksen esitys) Lahjaverotus kiristyi edellisen kerran 1.1.2015 Suunniteltu kevennys vuoden 2017 alusta???? Verovapaan lahjan määrä nousee 5000 euroon Lahjaveroprosenttien kevennys painottuu verotaulukon yläpäähän 50000 euron lahjan lahjavero 1-luokassa nyt 4770 euroa suunnitellun kevennyksen jälkeen 4200 euroa.
sukupolvenvaihdos Suunnitelkaa ja toteuttakaa ajoissa - oikeustoimikelpoisuuden menetys vaikeuttaa merkittävästi sukupolven vaihdoksen toteutusta Jatkajan olisi järkevä saada metsätila nuorena aikuisena tai viimeistään keski-iässä. Harkitkaa omistustilannetta pitkälle tulevaisuuteen ei ainoastaan luovutushetkeä. Toimiva kokonaisuus metsätalouden harjoittamista varten Tasapuolisuus omaisuuden jaossa hyvä periaate.
Sukupolvenvaihdos Vältetään tilojen pirstomista Omistajien määrä mahdollisimman pieni Alaikäisille luovutus vaatii erityistä harkintaa sudenkuopat huomioitava Henkilösuhteet keskinäiset kemiat huomioitava
Yhteisomistus Onnistuu sitä paremmin, mitä vähemmän omistajia Sopuisa yhteisomistus paljon parempi, kuin tilan pirstominen. Mahdollisuuksien mukaan aviopuolisoiden avio-oikeudet suljetaan pois sitä tärkeämpi, mitä enemmän omistajia. Sovitaan pelisäännöt (kirjallisesti) ja valitaan/valtuutetaan asiainhoitaja Puretaan yhteisomistus ajoissa!!!! Joustavuutta, positiivista asennetta - Ei viilata pilkkuja
Hallintaoikeus metsätilaan Tehdään vain määräaikaisia hallintaoikeuksia Uskalletaan myös luopua hallintaoikeudesta Täydennetään hallintaoikeutta edunvalvontavaltuutuksella, joka mahdollistaa hallintaoikeuden päättämisen
Luovutustavat/ VEROTUS Perintö perintövero Lahja lahjavero (metsälahjavähennys) Kauppa luovutusvoittovero, varainsiirtovero, lahjavero (metsävähennys hankintamenosta) Lahja ja hallintaoikeuden pidätys lahjavero Hallinnasta luopuminen - lahjavero
ARVON MÄÄRITTÄMINEN METSÄTILAN SUKUPOLVEN - VAIHDOSTA VARTEN Verottajan lähtökohtana metsäkiinteistön käypäarvo. (markkina-arvo) Yleisimmin metsäkiinteistön arvo määritellään summa-arvo menetelmällä. Ellei arviota tai muuta selvitystä ole, käytetään verottajan yhtenäistämisohjetta. Muu selvitys kiinteistön arvosta on yleensä muutaman vuoden sisällä kyseisestä kiinteistöstä tapahtunut vapaiden markkinoiden kauppa.
VEROTTAJAN OHJE VAROJEN ARVOSTAMINEN LAHJA- JA PERINTÖVEROTUKSESSA Ellei voimassa olevaa metsäsuunnitelmaa ole, käytetään hehtaarikohtaisia arvoja. Metsän arvo tämän ohjeen mukaan vuonna 2016 metsän arvo on: Pohjois-Pohjanmaan kunnissa 1800 euroa/ha Kainuun kunnissa 1600 euroa / ha Lapin kunnissa 1300 euroa / ha -joutomaa 50 euroa/ha Pelto 5900 /ha (Kainuu 2100 Lappi 1800 /ha)
PUUKAUPAN AJANKOHTA / KIINTEISTÖN LUOVUTUS Metsätilan arvo 50000,- yksi luovuttaja yksi saaja. Puukauppa 15000,- Esim 1. Lahjoitus ensin uusi omistaja tekee puukaupan. veroseuraamus: Lahjavero 4770,00 vero puukaupasta 4500,00 Verot yhteensä 9270,00
PUUKAUPAN AJANKOHTA / KIINTEISTÖN LUOVUTUS Esim 2. Vanha omistaja tekee puukaupan lahjoitus puukaupan jälkeen. vero puukaupasta 4500,00 lahjavero 3120,00 verot yhteensä 7620,00
PUUKAUPAN AJANKOHTA / KIINTEISTÖN LUOVUTUS Esim 3. Tehdään tilasta kauppa hintaan 15000,- uusi omistaja tekee puukaupan varainsiirtovero 600,00 lahjavero 3120,00 vero puukaupasta 1800,00 verot yhteensä 5520,00
PUUKAUPAN AJANKOHTA / KIINTEISTÖN LUOVUTUS Tehdään tilasta kauppa hintaan 37600,- uusi omistaja tekee puukaupan varainsiirtovero 1504,00 lahjavero 0,00 vero puukaupasta 1800,00 verot yhteensä 3304,00