UPM LAKIPALVELUT TIE ONNISTUNEESEEN SUKUPOLVENVAIHDOKSEEN Kuopio 29.3.2014 Minna Ikonen Lakipalveluasiantuntija UPM Metsä
SUKUPOLVENVAIHDOS ERILAISIA KYSYMYKSIÄ JA TAVOITTEITA Jokainen metsätilan omistajanvaihdos on ainutkertainen ja siihen liittyy osapuolten erilaisia tavoitteita ja kysymyksiä. Miten varmistan perillisten tasapuolisen kohtelun? Luovutanko elinaikana vai jätänkö perinnöksi? Miten huolehdin vanhuuteni turvaamisesta? Miten tila saadaan pysymään suvussa eikä sitä pilkota? Onko perillisillä kiinnostusta ja mahdollisuutta jatkaa metsätaloutta? Mitä vaihtoehtoja on käytettävissä? Mitä veroseuraamuksia luovutuksesta seuraa? Sukupolvi vaihtuu joka tapauksessa se kannattaa tehdä hallitusti ja asiantuntijoiden avulla! 2 UPM
UPM LAKI- JA ASIANTUNTIJAPALVELUT VAIVATONTA JA VASTUULLISTA METSÄVARALLISUUDEN HOITOA
UPM METSÄTILAN SUKUPOLVENVAIHDOS AUTAMME LÖYTÄMÄÄN SINULLE SOPIVIMMAT RATKAISUT SUUNNITTELU JA ASIAKIRJOJEN LAADINTA AMMATTITAIDOLLA JA TURVALLISESTI Yhteystiedot osoitteesta: www.metsämaailma.fi tai puhelin 0204 16 121
UPM METSÄN ARVIO KERTOO SINULLE METSÄSI JA HAKATTAVISSA OLEVAN PUUSTON ARVON METSÄTALOUDEN SUUNNITTELUUN SUKUPOLVENVAIHDOKSEEN KIINTEISTÖKAUPPOIHIN JA LAHJOIHIN PERUNKIRJOITUKSEEN UPM METSÄVEROPALVELU HUOLEHDIMME PUOLESTASI METSÄTALOUDEN VEROILMOITUKSESTA LÄHETÄT VAIN TOSITTEET
ALKUKARTOITUS JA SUUNNITTELU Tavoitteena kestävä kokonaisratkaisu! Vaihtoehtoisten toimintamallien läpikäyminen Luovuttajan ja luovutuksensaajan tavoitteet Metsätilan laatu Sukupolvenvaihdoksen rahoitus Veroseuraamusten hallittu ennakointi (tarvittaessa ennakkoratkaisu) Metsätalouden harjoittamisen edellytyksistä huolehtiminen Muu spv:n yhteydessä järjesteltävä omaisuus 6 UPM
UPM YHTEISMETSÄT METSIÄ HOITAVAT AMMATTILASET OSAKKAAT SAAVAT TULOA SÄÄNNÖLLISESTI RATKAISU SUKUPOLVENVAIHDOKSEEN LIITTYMINEN KÄY HELPOSTI JA MAKSUTTA Yhteystiedot osoitteesta: www.metsämaailma.fi tai puhelin 0204 16 121
/v METSÄOMAISUUDEN ARVOSTAMINEN Arvio metsän käyvästä arvosta kannattaa aina hankkia ennen omistajanvaihdoksen eri vaihtoehtojen vertailua ja verovaikutusten arviointia Kun sukupolvenvaihdos hoidetaan UPM:n kautta, metsän arvioon lisätään laskelma kassavirran ja metsän arvon kehittymisestä helpottaa esim. rahoituksen suunnittelua 25 000 Kassavirta, tulot ja menot ( /v) 700 000 Puuston arvo ( ) 20 000 600 000 15 000 500 000 10 000 5 000 0-5 000-10 000 2013-2017 2018-2022 2023-2032 menot tulot kassavirta 400 000 300 000 200 000 100 000 0 2013 2018 2023 2033 Puuston arvo 8 UPM
METSÄTILAN SUKUPOLVENVAIHDOKSEN KEINOT Ratkaisujen tekeminen elinaikana Kauppa Lahjoitus Lahjanluonteinen kauppa Yhteismetsä Testamentti Laaja vaikuttamismahdollisuus sukupolvenvaihdokseen 9 UPM
KAUPPA Milloin kauppa on hyvä ratkaisu? Luovuttaja tarvitsee kauppahinnan ja ostajalla on mahdollisuus rahoittaa se esim. metsänhakkuutuloilla Kauppa täyttää verovapaan sukulaisluovutuksen edellytykset -> luopuja saa kauppahinnan verottomana Metsätilalla on hyvät hakkuumahdollisuudet -> ostaja pääsee hyödyntämään kauppahinnasta muodostuvaa metsävähennystä (60 % kauppahinnasta) Ostaja maksaa varainsiirtoveron 4 % kauppahinnasta. Kauppahinta yli ¾ käyvästä arvosta -> ei lahjaveroa. 10 UPM
LAHJOITUS Lahjaa kannattaa harkita, kun Luopujalla ei ole rahantarvetta Tilan hakkuumahdollisuudet ovat vähäiset -> tilan arvo alhaisempi ja lahjaveron määrä kohtuullinen Jatkajan varoja ei haluta sitoa metsätilan ostoon Lahjansaajan aviopuolison avio-oikeus halutaan poistaa Halutaan hypätä sukupolven yli 11 UPM - Esim. Lahjoitus lapsenlapsille ja määräaikainen hallintaoikeus lapselle. Verotus: Alentaa lastenlasten lahjaveron määrää, ei lahjaveroa hallintaoikeuden saajalle Lahjansaajalle lahjavero Ei varainsiirtoveroa eikä luovutusvoittoveroa Ei synny uutta metsävähennysoikeutta, entinen siirtyy lahjansaajalle
LAHJANLUONTEINEN KAUPPA Kauppa on lahjanluonteinen, jos kauppahinta on enintään ¾ käyvästä arvosta. Kauppahinnasta varainsiirtovero 4 % Kauppahinnan ja käyvän arvon erotuksesta lahjavero Metsävähennys 60 % metsään kohdistuvasta kauppahinnasta Luopujalle mahdollinen luovutusvoittovero lahjanluonteisuudesta huolimatta ellei verovapaa sukupolvenvaihdos Lahjanluonteinen kauppa voi olla ratkaisu, jos Halutaan keventää jatkajan kaupan rahoitusta Tavoitteena sisarusten tasapuolinen kohtelu -> luopuja lahjoittaa kauppahinnan muille lapsilleen 12 UPM
Lahjanluonteinen kauppa ja sisarosuuskorvaus A (30.000) - 51.000 1/1 B 100.000 (30.000) - 50.000 C Sisarosuudet ovat kauppakirjalla kiinteistön kauppahintaa - sisarosuus on saajalleen verotettavaa lahjaa tilan myyjältä - alihintaisuus on verotettavaa lahjaa tilan myyjältä - muuten kaupan veroseuraamukset 13 UPM
YHTEISMETSÄ Yhteismetsä voi olla ratkaisu, kun luovutus yhdelle jatkajalle ei ole mahdollista eikä tilaa haluta jakaa tai muodostaa yhtymää. Sopii myös metsästä vähemmän kiinnostuneelle jatkajalle. 14 UPM Yhteismetsän etuja Osuuksia voidaan luovuttaa ja jakaa perinnönjaossa tiloja pirstomatta ja tasapuolisesti Päätöksenteko jouhevaa, ei vaadi yksimielisyyttä kuten yhtymissä Tehokas puuntuotanto ja säännöllistä tuloa osakkaille Helppoa metsänomistusta Yhteismetsä maksaa tuloveron (28 %) yhteismetsän saamista tuloista osakkaille jaettavat jako-osuudet verotonta tuloa