Maa- ja metsätilan sukupolvenvaihdos ProAgria Etelä-Savo Matti Lyömiö Kysymykset, vastaväitteet, kommentit yms. tervetulleita!
Maa- ja metsätilan omistajanvaihdos Suunnittelu Toteutus Erityiskysymyksiä Omaisuuden siirtotavat Verotuskysymyksiä: PerVL huojennukset/metsälahjavähennys Kuolinpesä
Usein kuultua!! Luopujat: Kun myö tämä tila otettiin, niin riitti ku käytiin pankkiherran luona päivällä ja iltapäivällä juotiin kammarissa kahvit Aivan samoin voidaan sukupolvenvaihdos hoitaa nykyisinkin!!!!!!!!! Suunnittelulla voidaan kuitenkin säästää tuhansiakymmeniätuhansia euroja!!!!!
Erityispiirteitä Maatilan sukupolvenvaihdos Maatalous (MVL) Metsätalous (TVL) Yksityistalous (TVL) Asunto Loma-asunto Metsätilan sukupolvenvaihdos Metsätalous Yksityistalous
Suunnittelu ja toteutus Miettimisen/keskustelun asioita: Keskustelu kaikkien osapuolten kanssa Varattava aikaa!! Soveliain/halukkain jatkaja(t) Aikataulu Mitä voidaan tehdä ennen sukupolvenvaihdosta Luopujien asumisjärjestelyt Jatkajan koulutus, työkokemus ennakkosisarosuudet Tilan investointitarpeet jatkajan näkökulmasta
Suunnittelu ja toteutus Miettimisen/keskustelun asioita: Miten sukupolvenvaihdos toteutetaan Kauppa, lahja, vuokraus, vaiheittainen Miten sisarukset huomioidaan Lakiosaoikeus rintaperillisillä perintötilanteessa Jatkajan rahoitusmahdollisuudet Aloitustuki Luopujien eläkemahdollisuudet Luopumistuki Luopujien arvostus omaan työhönsä Ehdoton!!
Tilan arvo Markkina-arvo Tilan arvo vapailla markkinoilla Tila-arvio pohjana (+korotukset) Verottajan käypä arvo Verottajan määrittämä arvo Perustana perintö- ja lahjaverotuksessa Käytännössä varovainen käypä arvo Usein käytetty pohjana sukupolvenvaihdoksissa Verotusarvo varojen arvostamislain mukainen arvo
Maatilan arvo Ns. verottajan käypä arvo (01.01.2017) Pelto (Etelä-Savo) 4.900 /ha Sis. salaojitus 500 /ha ja tukioikeus 160 /ha Metsä (Etelä-Savo) 3.900 /ha Tila-arvio ensisijainen!! Rakennukset, koneet Menojäännös +3 v. tasausvaraukset, inv. avustukset Eläimet 170 780 Asuinrakennus neliöhinta 550-1600 Loma-asunnot - - Rantatontit neliöhinta n. 9-13
Toteutusvaihtoehtoja Kauppa Lahjanluontoinen kauppa Lahjoitus Vuokraus Vuokrauksen ja kaupan yhdistelmä Testamentti Perinnönjako Useimmissa mahd. vaiheittainen sukupolvenvaihdos
Kauppa kiinteistöstä Pellot Metsä Rakennukset Salaojat Kauppa Yleensä myös tuotannollinen irtain Koneet, kalusto, karja, tukioikeudet Verotus huomiotava!! Voidaan myydä kiinteistöittäin tai murto-osina Vaiheittainen sukupolvenvaihdos
Kahden kauppa Tilan kauppahinta Kukaan ei määrää kauppahintaa!!!! Lähtökohta: 1. Luopujien taloudellinen asema ei saa ainakaan laskea 2. Mahd. sisarosuudet kauppahintavaatimus
Tilan kauppahinta Jatkajan on kyettävä tilan tuotannolla maksamaan tilan hankinta ja tilan tuleva kehittäminen Eri laskelmin (likvi-laskelma) tarkastellaan kauppahintavaatimusta Rahoitustilanne Vakuustilanne Jatkajan investointitarpeet Metsän hakkuumahdollisuudet kauppahintatarjous Vaatimukset ja tarjoukset reilusti esille!!
Lahjanluontoinen kauppa Tilan kauppahinta alle 75 % ns. verottajan käyvästä arvosta Toteutuneet maatilojen sukupolvenvaihdokset lähes aina lahjanluonteisia Lahjanluontoisuutta ei pidä pelätä Yleensä PerVl:n huojennukset merkittävät
Lahjoitus Tila lahjoitetaan lahjakirjalla Jatkajalle lahjavero PerVL 55 ja 56 huojennukset, kun peltoa siirtyy Metsälahjavähennys mahdollinen Vain jatkajan tilannetta ajatellen edullisin vaihtoehto!!
Verottajan käypä arvo <75 % >50 % <100 % 100 % ALIHINTAINEN 75 % LAHJANLUONTEINEN 50 % Kokonaan huojennus 100% Osittainen huojennus 10-80 % 0 % Eri kauppahintoja
Kuolinpesä, (perikunta) Kuolinpesä itsenäinen verovelvollinen, muttei oikeushenkilö Osakkaat: perilliset, leski ja yleistestamentin saaja Hallinto edellyttää yksimielisyyttä!! pesänselvittäjä Kuolinpesällä ei määräaikaa Osuudet irtainta omaisuutta verotuksessa!! purku ennen omistusjärjestelyjä!! Purku ositus- ja perinnönjakokirjalla
Kuolinpesä Lopetetaan perinnönjaolla Ositus- ja perinnönjakokirja Sovitaan kuinka pesä jaetaan osakkaille Periaatteessa jako osuuksien mukaan Käytännössä hyvin väljää Kiinteä omaisuus, irtainomaisuus, rahavarat, vastuut, velat Vapaamuotoinen asiakirja Allekirjoitukset Kaksi todistajaa
Toteutus Suunnittelu, keskustelut, vaihtoehtojen vertailut yms. tärkeintä sukupolvenvaihdoksen aloituksessa lupa käyttää aikaa Pitää käyttää aikaa Kannattaa käyttää asiantuntija-apua TILAKOHTAINEN PARAS RATKAISU Kun päätös tehty, loppu pelkkää tekniikkaa :
Toteutus Laaditaan luonnoskauppa/lahjakirja, muu - saantokirja, luonnosjakokirja tai luonnosvuokrasopimus Haetaan ennakkopäätökset: Verottajan ennakkoratkaisu Nuoren viljelijän aloitustuki Luopujien luopumistuki Päätökset saatu lopullinen ratkaisu Lopullinen ratkaisu suoraan
Verotus PerVL 55 ja 56 : Ns. huojennus-ja maksuajan pidennyspykälät Maatilan sukupolvenvaihdoksissa erittäin merkityksellinen Lahja- ja perintöverosta jätetään osa maksuunpanematta Maksettavalle lahjaverolle maksuaika max. 10 v. Vaatii yristystoiminnan jatkamista Käytännössä alentaa lahjaveroa 100-85 %
Metsälahjavähennys Lahjana saadusta metsästä määrätystä lahjaverosta voi vähentää osan metsätaloudet tuloverotuksessa Vähennyspohja suhteellinen osa lahjaverosta, joka kohdistuu varojen arvostamislain 30.000 :n ylittävään osaan x 2,4 Huojennuksen alarajana ns. arvostamislain mukainen metsätilan 30.000 :n arvo Arvostamislain mukainen arvo = metsän keskimääräinen kuntakohtainen tuotto x 10 Esim. Mikkeli: 145,57 x 10 = 1.456 /ha 20,60 ha pinta-alana
Verotus Esimerkki 40 ha metsää, Mikkeli: Metsätilan ns. käypä arvo 3.800 x 40 ha 152.400 lahjavero 16.388 Arvostamislain mukainen arvo: 40 ha x 1.456 58.240 (58.240-30.000 ) / 58.240 x 16.388 x 2,4 metsälahjavähennys 19.071 30 % verokannan mukaan hyöty 5.721
Verottajan käypä arvo <75 % >50 % <100 % 100 % ALIHINTAINEN 75 % LAHJANLUONTEINEN 50 % Kokonaan huojennus 100% Osittainen huojennus 10-85 % 0 % Eri kauppahintoja
PerVL 55 ja 56 Metsälahjavähennys Metsälahjavähennys: Lahjavero maksuun normaalisti Vähennys kun myy puuta Rajoittaa tilan myyntiä 15 v. PerVL 55 ja 56 :t: Huojennus lahjaveroon+maksuaika maks. 10 v Sitoumus 5 v. AINA ensisijaisena PerVL huojennus, jos mahdollista!
Verotus Metsävähennys 60 % metsän hankintamenosta Hankintameno: Tilan hinta, varainsiirtovero, kaupantekokustannukset Maatilalla metsän suhteellista osuutta vastaava osa hankintamenosta (keskim. 65 % Etelä- Savossa) Lahjanluontoiset kaupat/lahjat Lahjoittajan käyttämättä oleva metsävähennys siirtyy Lahjanluontoisissa kaupoissa lahjan osuutta vastaava osa
Luovutusvoittoverotus Pelto ja metsä: Jos omistettu yli 10 v. ei veroseuraamusta Alle 10 v.: Myyntihinta- hankintahinta=luovutusvoitto/tappio Hankintameno-olettama 20% Usein luovutushinta matalampi kuin hankintahinta Luovutustappio Yksit. loma-asunto aina luovutusvoittoveron alaista Metsävähennyksen tuloutus Toteutuu, jos metsän luovutus veronalaista Max. 60% metsän osuudesta
ProAgria Etelä-Savo Omistajavaihdospalvelut Vuokko Ahonen 040-524 9945 Matti Lyömiö 0400-343 952 Maa-metsätilan spv-paketti alusta onnistuneeseen päätökseen!