Maatilan kassanhallinta ja maksuvalmius Leppävirta 21.4.2015 Talousasiantuntija Leena Eskelinen, KTM ProAgria Pohjois-Savo
Maatilan liiketalous Kannattavuus Maksuvalmius Vakavaraisuus
Kannattavuus Tarkoittaa taloudellista tulosta Toiminnan tärkein tavoite tulee olla hyvä kannattavuus Kannattavuutta mitataan liiketuloskäsitteillä (esim: nettotulos, kokonaispääoman tuotto, yrittäjän voitto, yrittäjätulo, työansio, kannattavuuskerroin)
Kannattavuus Tulos tehdään: - hyvällä tuotannon hallinnalla - huolehtimalla omasta neuvotteluvoimasta osto- ja myyntitilanteissa Tulot ja menot kuvaavat sitä kuinka materiaalivirrat (tuotokset ja panokset) ovat yrityksessä liikkuneet. Tulos kuvaa sitä, kuinka hyvin yrittäjä on onnistunut reaali- ja rahoitusprosesseissa.
Kannattavuus
Maksuvalmius Tarkoittaa sitä, että laskut saadaan maksettua ajallaan Lyhyellä tähtäimellä maksuvalmiuden ylläpitäminen on kannattavuuttakin tärkeämpi asia Pitkällä tähtäyksellä hyvän maksuvalmiuden ehtona on riittävä tuotannon kannattavuus
Maksuvalmius Hyvin kannattavilla tiloilla voi myös esiintyä ajoittain maksuvaikeuksia, jotka johtuvat tulojen ja menojen ajoittumisesta eri ajanjaksoille Hyvää maksuvalmiutta kuvaa mm.: kassa-alennusten hyödyntäminen sekkitililimiitti ei ole täysin käytössä ennakko-ostot (kausihinnoittelun hyödyntämin ostoissa)
Maksuvalmius Maksukyvyn heikkoutta kuvaavat mm.: erääntyneet maksut maksetut yliaikakorot runsas kausirahoituksen käyttö: tuotantopanosten (lannoitteet yms.) hankinnat vasta tarvittaessa ja maksuja siirretään kausirahoituksella eteenpäin ennakkomyyntien käyttö (teuraiden kotti)
Maksuvalmius Nyrkkisääntönä voidaan todeta, että kassassa tulisi olla vuoden alussa rahaa 20 % liikevaihdon määrästä, jotta maksuvalmius on turvattu.
Kannattavuus vs. maksuvalmius KANNATTAVUUS + Tuotot - Kulut - Yrittäjäperheen palkkavaatimus = KÄYTTÖKATE - Poistot = Liiketulos + Korkotuotot - Korkokulut = NETTOTULOS - Oman pääoman korkovaatimus = YRITTÄJÄN VOITTO/TAPPIO MAKSUVALMIUS + Tulot - Menot = TULOT- MENOT - Yksityisotot - Korkomenot - Verot = TULORAHOITUS - Lainojen lyhennys - Investointimenot + Omaisuuden myynti = RAHOITUSTARVE + Lainojen nosto + Yksityissijoitukset = KASSAN MUUTOS
Miksi hyvä maksuvalmius on tärkeä? Kausialennuksia hyödyntämällä saadaan tuotantopanoksia edullisemmin: lannoitteet, kasvinsuojeluaineet, käärintä-muovit yms. Esim. lannoitteista saadaan jopa 20 % hintaetu verrattuna keväällä tehtyihin kausirahoitushankintoihin verrattuna Ei synny yliaikakuluja ja -korkoja eikä ulosottomaksuja Ylimääräisiin kuluihin voi mennä jopa 3 % liikevaihdosta (3.000-5.000 e/v)! Ei synny ylimääräisiä lainan nosto- ja toimituskuluja, kun ei tarvitse ottaa lainaa lyhennysten hoitamista varten On kykyä selviytyä yllättävistä menoista
Vakavaraisuus Pääomasta riittävän suuri osa on omaa pääomaa Vakuudet riittävät lainatarpeisiin Mittarina on omavaraisuusaste = Oma pääoma / Taseen loppusumma
Vakavaraisuus Kuvaa sitä kuinka suuri osa pääomasta on omaa pääomaa. Loppuhan on vierasta pääomaa, eli pankin omistamaa. Yleensä tilatasolla yhdistetään vakuuksiin, eli siihen riittääkö omaisuus lainojen vakuudeksi Oikea mittari on omavaraisuusaste = Oma pääoma / Taseen loppusumma
Vakavaraisuus Vakavaraisuus saavutetaan vasta viimeisenä. Vakavaraisuus heikkenee yleensä investoitaessa, mutta se on sallittua, koska uusi tuotanto tuo vasta toiminnan käynnistyttyä lisää kannattavuutta, jolloin vakavaraisuus paranee pitkällä aikavälillä hyvän maksuvalmiuden kautta.
Vakavaraisuus Vakavaraisuutta ei saa pyrkiä hankkimaan liian nopealla lainojen hoidolla. Sopiva lainojen hoitotahti on 5-10 % liikevaihdosta. Erittäin kannattava tila pystyy lyhentämään velkojaan jopa 15 % liikevaihdosta. Lyhentämällä liian nopeasti velkojaan yrittäjä heikentää maksuvalmiutta ja sitä kautta jopa kannattavuutta.
Maksuvalmius-ongelma Miten lyhennykset, korot, poistot & verotus vaikuttavat? Esimerkki: 100.000 euron investointi rakennukseen laina-aika 20 vs. 10 vuotta 16
12 000 10 000 8 000 Poisto Täydet Annuiteettilaina poistot, pitkä laina Tasalyhennyslaina Korko ann Korko tas 6 000 4 000 2 000 0 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
14 000 12 000 Täydet poistot, lyhyt laina 10 000 8 000 6 000 4 000 2 000 0 Tämä erotus poiston ja lyhennysten välillä joudutaan maksamaan verotetulla tulolla. Poisto Annuiteettilaina Tasalyhennyslaina Korko ann Korko tas 0 8 10 12 16 18 2 4 6 14 20
8 000 7 000 6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000 0 Poisto Pienet Annuiteettilaina poistot, pitkä laina Tasalyhennyslaina Korko ann Korko tas VEROSUUNNITTELU! 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
Pellon oston maksuvalmiusvaikutus vs. vuokraaminen Marginaalivero-% 26 % Pellon hinta 6500 e Vuosivuokra 300 e Laina korko 4 % Takaisinmaksuaika 10 Vuotuislyhennys 650 e Keskimääräinen korko 130 e Verotus huomioiden vuotuinen nettomeno 746 e <> 222 e Marginaalivero-% 26 % Pellon hinta 6500 e Vuosivuokra 300 e Laina korko 4 % Takaisinmaksuaika 40 Vuotuislyhennys 163 e Keskimääräinen korko 130 e Verotus huomioiden vuotuinen nettomeno 259 e <> 222 e
Miksi toimitaan etupainotteisesti? 12 000 10 000 8 000 6 000 Ann lyh+korko Tasa lyh + korko Poisto 4 000 2 000 0 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Lyhennysten suunnittelu Maksuvalmiusongelmien suurin syy on se, että lainoja otetaan liian lyhyillä takaisinmaksuajoilla, jolloin poistot eivät riitä lainojen lyhennysten hoitamiseen, vaan tarvitaan verotettavaa tuloa Peltoa ostettaessa käy aina näin! Ja kun tulos ei riitä, otetaan lisää lainaa velan maksua varten. Lyhennysaikataulu pitää sovittaa investoinnin käyttöaikaan! - Siihen aikaan jonka investointi tuottaa tuloja viljelijälle = Yksityistaloutta ei saa vaarantaa.
Kannattava tuotantotoiminta on kuitenkin lyhentämiskyvyn tärkein edellytys! Tila A Tila B Tila ISO Liikevaihto 100 000 e 100 000 e 150 000 e Muuttuvat e e e menot 57 000 e 40 000 e 85 500 e Kate 1 43 000 e 60 000 e 64 500 e Poistot (* 15 000 e 15 000 e 22 500 e Korot 3 000 e 3 000 e 5 000 e Verotettava tulo 25 000 e 42 000 e 37 000 e Verot 5 000 e 12 600 e 9 250 e Yksityistalous 18 500 e 18 500 e 18 500 e Lainojen lyhennys 1 500 e 10 900 e 9 250 e *) Poistojen oletetaan vastaavan tehtäviä vuotuisia investointeja. Menojäännösarvot koneissa ja rakennuksissa ovat käytetyllä poistotasolla yht. 75.000 e, ISOlla 120.000 e.
Miten maksuvalmius turvataan? Nyrkkisääntö 1: Poistoja ei pidä ottaa täysillä! - 25 % täysillä poistoilla 5 vuotta => jäännösarvo 24 % - 10 % poistoilla 13 vuotta => jäännösarvo 25 % Keskimäärin 15 % on sopiva poisto koneista ja 5 % rakennuksista. Nyrkkisääntö 2: - Nettolyhennyksiä ja poistoja saman verran. Nettovarallisuus ei saa alentua!
Miten maksuvalmius turvataan? Nyrkkisääntö 3: Tila kestää keskimäärin lyhennyksiä 10 % liikevaihdosta. Hyvin kannattava tila jopa 15 %! Suositus sopivalle lyhennystahdille on 5-10 % liikevaihdosta. Tällöin jää varaa ottaa lisääkin lainaa tarvittaessa. Tämä suositus tarkoittaa sitä että: konelainat otetaan 10 vuoden takaisinmaksuajalla rakennus- ja peltolainat otetaan 20 vuoden takaisinmaksuajalla
Talouden tsekkilista vuodelle 2015 Rahaa riittävästi kassassa Tee budjetti Tulot ja menot tiedossa Neuvottele tarvittaessa maksujärjestelyistä Erilliset pankkitilit käyttöön maa- ja yksityistalouteen Sopeuta oma kulutuksesi tulojen mukaan Tukiratkaisut euroiksi Käytä asiantuntija-apua uusien tukijärjestelmien analysointiin Kilpailuta ostot ja pyydä maksuaikaa Maksuaikaa saa kunhan asiat on hoitanut hyvin!
Muista panostaa myös tuotannon kehittämiseen Löysät pois tuotannosta Selvitä ja suunnittele, miten yrityksesi tuotantoa voidaan tehostaa ja kannattavuutta parantaa. Nurmen tuotanto ja ruokinta ovat suurimmat kustannuserät, joihin pystyt vaikuttamaan itse! Yhteistyömahdollisuudet käyttöön Selvitä yhteistyön kehittämismahdollisuudet muiden tilojen ja yrittäjien kanssa
Muista panostaa myös tuotannon kehittämiseen Investoinnit harkiten ja kannattavasti Oma pääoma ja lainat tasapainoon Päivitä laskelmat Päivitä pitkän aikavälin taloussuunnitelma, jotta tiedät pitkän aikavälin kannattavuus- ja maksuvalmiusnäkymät 28
Esimerkki maitotilan budjetista 2015 Tulot 30 lehmää ja 52 ha peltoa MAKSUVALMIUSBUDJETTammi- Helmi- Maalis- Huhti- Touko- Kesä- Heinä- Elo- Syys- Loka- Marras- Joulu- Koko Vertailu kp Vuosi: ## Alv-% kuu kuu kuu kuu kuu kuu kuu kuu kuu kuu kuu kuu vuosi MAATALOUDEN TULOT Maidonmyynti 14 % 8229,2 12166 7770 8510 8880 8880 7770 7400 7400 7770 7770 7770 100315 125122 Eläinmyyntitulot 24 % 616 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 10516 11417 Kasvituotteiden myynt 14 % 0 270 Maidon tuotantotuki 1710,5 1565,7 1680 1840 1920 1920 1680 1600 1600 1680 1680 1680 20556 20118 Tuet 2179 0 0 571 1390,2 0 0 0 0 9422,4 4017 15600 33180 37961 Urakointitulot 24 % 750 750 1500 1520 Muut arvonlisäverollise 24 % 0 Muut arvonlisäverottomat tulot 0 MAATALOUDEN TULOT YHT 12735 14631 10350 11821 13090 11700 10350 9900 9900 19772 15117 26700 166066 196408 Liikevaihto alenee noin 28.000e verrattuna vuoteen 2014! Ko. tila tehnyt spv:n 3 vuotta sitten ja velkaa jäljellä noin 210.000e
Esimerkki maitotilan budjetista 2015 Menot 30 lehmää ja 52 ha peltoa MAATALOUDEN MENOT Palkkausmenot 0 Urakointipalveluiden os 24 % 3353 3050 1800 1800 10003 873 Eläinten osto 24 % 0 Rehujen osto 14 % 4000 3200 3200 3200 3200 3200 3200 3200 3200 3200 3200 3200 39200 39557 Muut kotieläintalouden 24 % 536 850 850 850 850 850 850 850 850 850 850 850 9886 989 Lannoitteet ja kalkki 24 % 4000 4080 8080 591 Siemenet, kasvinsuoje 24 % 1000 1200 2150 1600 1000 6950 656 Polttoaineet, sähkö ym 24 % 95 2400 500 2800 800 1700 500 1200 500 2300 500 1300 14595 1639 Koneiden korjaus ja pi 24 % 1800 500 500 800 800 1000 1000 900 800 500 500 9100 1167 Rakennusten, ojien ym 24 % 855 200 1055 140 Vuokramenot 0 % 630 1600 1600 3830 541 Vakuutusmaksut 404 2276 600 1360 600 1960 1960 9160 982 Muut arvonlisäverollise 24 % 651,9 1214 1214 2044 1214 1214 1214 1214 1214 1214 1214 1214 14836 1567 Muut arvonlisäverollise 10 % 100 100 100 100 100 100 100 700 71 Muut arvonlisäverottomat meno 503 220 220 220 220 220 220 220 220 220 220 220 2923 992 MAATALOUDEN MENOT YH 9642,9 13915 14164 17194 8444 10234 9584 11184 6884 13244 6484 9344 130318 141690 Menoissa mahdollisuus säästää, mm. pö. halpenemisen vuoksi ko. tilalla menoissa mahdollisuus säästää noin 11.000e edelliseen vuoteen verrattuna.
Esimerkki maitotilan budjetista 2015 Lyhennykset, korot ja alv:t Investoinnit jäissä vuonna 2015 - Lainojen korkomenot -107-105 -94-2701 -105-94 -96-101 -93-2663 -94-89 -6342 - Lainojen lyhennykset -394,3-395,7-407 -9638 0 0 0 0 0-9649 -407-410 -21301 - Verot -1783-1783 -1783-1783 -1783-1783 -10698 - Yksityistalouden kulutusmen -4265-2000 -2000-2000 -2000-2000 -2000-2000 -2000-2000 -2000-2000 -26265 KOKO TALOUDEN KASSAJÄ -1675-3372 -6525-21725 2301,2-2651 -1540-5368 723-9777 5922 12864-30822 + Myyntien arvonlisäverot 1300 1919 1304 1407 1459 1459 1304 1252 1252 1304 1484 1484 16928 - Ostojen arvonlisäverot -1683-2407 -2875-3212 -1327-2069 -1783-2297 -1279-1937 -1183-1385 -23439 -/+ Ed. vuoden alv-tilitys tai -palautus 3043 1500 4000 8543 RAHAVAROJEN MUUTOS +/ -2057-3859 -5054-23529 2433-3261 -2020-6413 2196-10410 6222 16962-28790 RAHAVARAT KAUDEN ALUS 36883 34826 30967 25913 2384 4817 1556-464 -6877-4682 -15092-8869 36883 RAHAVARAT KAUDEN LOPU 34826 30967 25913 2384 4817 1556-464 -6877-4682 -15092-8869 8093 8093 Kassa vuoden alussa kohtuullisen hyvä noin 37.000e, silti heinäkuun lopussa kassa on negatiivinen. Pahimmat kuukaudet elo-, syys-, loka- ja marraskuu. Vuoden lopussa alkuvuoden kassasta syöty 29.000e. Lyhennyksen lykkäys suositeltava!
Investointi tulossa? Tuotanto kannattavaksi Maksuvalmius kuntoon Pienin askelin investointiin tähdäten - valmistelevat investoinnit tulorahoituksella - tilojen välinen yhteistyö Investointi ei ole nopea ratkaisu maksuvalmiusongelmiin 32
ProAgria auttaa Tuotannon tehostaminen Budjetointi Kirjanpito Veroneuvonta Talouden johtaminen Investointisuunnitelmat Kannattavuus- ja maksuvalmiuslaskelmat Neuvottelut pankin kanssa 33
Kiitos! 34