PROAGRIA KESKI-POHJANMAA SPV-KAUPPA 01.01.2017 Heikki Ojala, talousagronomi Kiinteä 100 % Ristirannankatu 1 Irtain 100 % 67100 KOKKOLA Puh. 020 747 3261 suora 10.01.2017 OMAISUUSOSIEN VEROTUKSELLISET KÄYVÄT ARVOT PELLOT: Salaojat 35,00 ha á 50/ha = 17 50 Peltomaat 45,00 ha á 6 00/ha = 270 00 => 287 50 VAV-lain mukainen arvo 20 546 e METSÄ: Metsämaa 60,60 ha á 2 10/ha = 127 26 Joutomaa 7,90 ha á 5/ha = 395 e => 127 655 e VAV-lain mukainen arvo 32 676 e Selite YHTEISMETSÄOSUUS / KUOLINPESÄOSUUDET / RANTATONTIT / SALAOJAT vuokrama Osuus 0,00 % á 1 00 = 0 => VAV-lain mukainen arvo 1 00 Selite METSÄRAKENNUKSET: Menojäännös 1.1.2016 5 * 0,9 => 27 Avustukset ym. 10 Poisto 31.12.2016 Investointimenot 2016 15 Selite METSÄKONEET: Menojäännös 1.1.2016 10 * 0,75 => 15 Avustukset ym. Poisto 31.12.2016 Investointimenot 2016 10 Selite RAKENNUSPAIKKA: 1 00 MAAPOHJA: 1 00 => 2 00 Verotusarvo 45 e Verotusarvo 17 ASUINRAKENNUS & TALOUSRAKENNUKSET yms. Asumisedun Rakennus Pinta-ala Rakennettu Verotusarvo Käypä arvo arvo Päärakennus 125 1979 55 217 e 75 00 75 00 Pidätykset 55 217 e 75 00 75 00 TUOTANTORAKENNUKSET: Menojäännös 1.1.2016 4 256 e * 0,9 => 11 93 Tasausavaraukset ym. 9 00 Poisto 31.12.2016 Investointimenot 2016 Selite TV 2015 10 00 KONEET: Menojäännös 1.1.2016 5 735 e * 0,75 => 11 895 e Tasausavaraukset ym. 10 125 e Poisto 31.12.2016 Investointimenot 2016 Selite, TV; 2015 13 50. TUOTEVARASTOT: 4 00 => 4 00 KOTIELÄIMET: Sonnit >1 v 0 kpl * 64/el. = 0 Lehmät 22 kpl * 76/el. = 16 720 Hiehot 5 kpl * 59/el. = 2 950 Vasikat <1v 11 kpl * 17/el. = 1 870 Hevoset 0 kpl * 2 50/el. = 0 Varsat <1v 0 kpl * 1 50/el. = 0 => 21 54 Yht. kpl 38 kpl TILAN VEROTUKSELLINEN KÄYPÄ ARVO 541 94 Huojennuksen perusteena oleva VAV (PerVL 55.2 ) VAROJEN ARVOSTAMINEN VEROTUKSESSA (LVA 19-32 ) PerVL 55 ja 56 :n noudattamista vaaditaan! 142 654 e 142 654 e SPV kerralla Sivu 1
VEROSEURAAMUKSET ERI KAUPPAHINNOILLA KAUPPAHINTA 75 % VEROTUSARVOSTA Kauppahinta 75 % * 541 94 = 406 455 e => 410 00 75 00 Sähkö, lämpö 0 * 80 = Isompi KT-laina x < Valitse X:llä 230000 230 00 180 00 Normaali tuloverotus tuloksen mukaan jatkajalle. Luopujan normaaliin on 25 067 e josta vero 45 %:n mukaan on 11 28 vuodelle. KAUPPAHINTA 50 % VEROTUSARVOSTA Kauppahinta 50 % * 541 94 = 270 97 => 275 00 75 00 Sähkö, lämpö 0 * 80 = 220 00 55 00 on 33 134 e josta vero 45 %:n mukaan on 14 91 LAHJAVEROLLINEN KAUPPAHINTA Kauppahinta 42 % * 541 94 = 227 615 e => Sähkö, lämpö 0 * 80 = LAHJAVEROTUS: Ei seuraamuksia myyjälle. Ostajalle muodostuu lahjaa kyseisellä hinnalla ((541 940-0) / 541 940) * 57 062 = 57 062 e Lahjaveron määrä on tällöin 4 817 e on josta vero 45 %:n mukaan on SPV kerralla Sivu 2
Taulukko A. Arvio SPV-kaupan veroseuraamuksista. Myyjän vero-% 45 % Jatkajan vero-% 26 % Lahjavero Tulovero** Lahjavero Tulovero** 410 00 Kauppahinta 50,7 % 275 00 11 28 14 91 4 817 e -3 139 e -773 e * Laskennassa on oletettu että koneista tehdään täydet 25 %:n poistot. Myös kotieläinten myynnistä tuleva yksityiskäyttöönoton osuus on otettu huomioon vähennyksenä jatkajalle. Samoin hall. maitokiintiöstä tuleva osuus on huomioitu. ** SPV-kaupan vaikutus verotukseen, ilman muita tuloja mm. eläketuloja. Taulukko B. Ostajan ja verottajan hyöty sekä myyjälle tuleva kauppahintaosuus. Ostajan Verottajan Myyjän nettotulo hyöty hyöty ennen veroja verojen jälk. 410 00 Kauppahinta 50,7 % 275 00 138 139 e 405 956 e 11 28 11 771 e 4 044 e 335 00 200 00 323 72 185 09 Taulukko C. Myyjän verotus kun kauppahinta on yhteensä 275 00 Verot ilman jaksotusta Verot jaksotuksen kanssa Vuosi 1 Vuosi 2 ja 3 Vuosi 1 Vuosi 2 ja 3 Alkuvuoden nettotulot 25 00 25 00 Eläkkeet/nettotulot 16 80 16 80 16 80 16 80 Vuokratulot kiintiö&koneet KEL-myynti 21 54 14 253 e 3 643 e Lisäpoisto Muu irtaimisto 11 594 e 11 594 e Tulot yhteensä/v 74 934 e 16 80 67 647 e 20 443 e Tulot yhteensä/v/hlö 37 467 e 8 40 33 823 e 10 222 e Verot/v (arvio) 27 448 e 1 361 e 24 418 e 3 279 e Verot yhteensä 3:ssa vuodessa 30 17 30 975 e SPV kerralla Sivu 3
PROAGRIA KESKI-POHJANMAA SPV-KAUPPA 01.01.2017 Heikki Ojala, talousagronomi Kiinteä 50 % Ristirannankatu 1 Irtain 50 % 67100 KOKKOLA Puh. 020 747 3261 suora 10.01.2017 OMAISUUSOSIEN VEROTUKSELLISET KÄYVÄT ARVOT PELLOT: Salaojat 35,00 ha á 50/ha = 17 50 Peltomaat 45,00 ha á 6 00/ha = 270 00 => 143 75 VAV-lain mukainen arvo 20 546 e METSÄ: Metsämaa 60,60 ha á 2 10/ha = 127 26 Joutomaa 7,90 ha á 5/ha = 395 e => 63 828 e VAV-lain mukainen arvo 32 676 e Selite YHTEISMETSÄOSUUS / KUOLINPESÄOSUUDET / RANTATONTIT / SALAOJAT vuokrama Osuus 0,00 % á 1 00 = 0 => VAV-lain mukainen arvo 1 00 Selite METSÄRAKENNUKSET: Menojäännös 1.1.2016 5 * 0,9 => 135 e Avustukset ym. 10 Poisto 31.12.2016 Investointimenot 2016 15 Selite METSÄKONEET: Menojäännös 1.1.2016 10 * 0,75 => 75 e Avustukset ym. Poisto 31.12.2016 Investointimenot 2016 10 Selite RAKENNUSPAIKKA: 1 00 MAAPOHJA: 1 00 1 00 Verotusarvo 45 e Verotusarvo 17 ASUINRAKENNUS & TALOUSRAKENNUKSET yms. Asumisedun Rakennus Pinta-ala Rakennettu Verotusarvo Käypä arvo arvo Päärakennus 125 1979 55 217 e 75 00 37 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Pidätykset 55 217 e 75 00 37 50 TUOTANTORAKENNUKSET: Menojäännös 1.1.2016 4 256 e * 0,9 => 5 965 e Tasausavaraukset ym. 9 00 Poisto 31.12.2016 Investointimenot 2016 Selite TV 2015 10 00 KONEET: Menojäännös 1.1.2016 5 735 e * 0,75 => 5 947 e Tasausavaraukset ym. 10 125 e Poisto 31.12.2016 Investointimenot 2016 Selite, TV; 2015 13 50. TUOTEVARASTOT: 4 00 => 2 00 KOTIELÄIMET: Sonnit >1 v 0 kpl * 64/el. = 0 Lehmät 22 kpl * 76/el. = 16 720 Hiehot 5 kpl * 59/el. = 2 950 Vasikat <1 v 11 kpl * 17/el. = 1 870 Hevoset 0 kpl * 2 50/el. = 0 Varsat 0 kpl * 1 50/el. = 0 => 10 77 Yht. kpl 38 kpl TILAN VEROTUKSELLINEN KÄYPÄ ARVO 270 97 Huojennuksen perusteena oleva VAV (PerVL 55.2 ) VAROJEN ARVOSTAMINEN VEROTUKSESSA (LVA 19-32 ) PerVL 55 ja 56 :n noudattamista vaaditaan! 71 327 e 71 327 e SPV Vaiheittain Sivu 1
VEROSEURAAMUKSET ERI KAUPPAHINNOILLA KAUPPAHINTA 75 % VEROTUSARVOSTA Kauppahinta 75 % * 270 97 = 203 227 e => 205 00 37 50 Sähkö, lämpö 0 * 80 = Isompi KT-laina x < Valitse X:llä 230000 164 00 41 00 Normaali tuloverotus tuloksen mukaan jatkajalle. Luopujan normaaliin on 12 534 e josta vero 45 %:n mukaan on 5 64 vuodelle. KAUPPAHINTA 50 % VEROTUSARVOSTA Kauppahinta 50 % * 270 97 = 135 485 e => 138 00 37 50 Sähkö, lämpö 0 * 80 = 110 40 27 60 on 16 567 e josta vero 45 %:n mukaan on 7 455 e LAHJAVEROLLINEN KAUPPAHINTA Kauppahinta 42 % * 270 97 = 113 807 e => Sähkö, lämpö 0 * 80 = LAHJAVEROTUS: Ei seuraamuksia myyjälle. Ostajalle muodostuu lahjaa kyseisellä hinnalla ((270 970-0) / 270 970) * 28 531 = 28 531 e Lahjaveron määrä on tällöin 1 842 e on josta vero 45 %:n mukaan on SPV Vaiheittain Sivu 2
Taulukko A. Arvio SPV-kaupan veroseuraamuksista. Myyjän vero-% 45 % Jatkajan vero-% 30 % Lahjavero Tulovero** Lahjavero Tulovero** 205 00 Kauppahinta 50,9 % 138 00 5 64 7 455 e 1 842 e -1 804 e -446 e * Laskennassa on oletettu että koneista tehdään täydet 25 %:n poistot. Myös kotieläinten myynnistä tuleva yksityiskäyttöönoton osuus on otettu huomioon vähennyksenä jatkajalle. Samoin hall. maitokiintiöstä tuleva osuus on huomioitu. ** SPV-kaupan vaikutus verotukseen, ilman muita tuloja mm. eläketuloja. Taulukko B. Ostajan ja verottajan hyöty sekä myyjälle tuleva kauppahintaosuus. Ostajan Verottajan Myyjän nettotulo hyöty hyöty ennen veroja verojen jälk. 205 00 Kauppahinta 50,9 % 138 00 68 804 e 203 604 e 5 64 5 651 e 1 396 e 167 50 100 50 161 86 93 045 e Taulukko C. Myyjän verotus kun kauppahinta on yhteensä 138 00 Verot ilman jaksotusta Verot jaksotuksen kanssa Vuosi 1 Vuosi 2 ja 3 Vuosi 1 Vuosi 2 ja 3 Alkuvuoden nettotulot 25 00 25 00 Eläkkeet/nettotulot 16 80 16 80 16 80 16 80 Vuokratulot kiintiö&koneet KEL-myynti 10 77 7 113 e 1 828 e Lisäpoisto Muu irtaimisto 5 797 e 5 797 e Tulot yhteensä/v 58 367 e 16 80 54 71 18 628 e Tulot yhteensä/v/hlö 58 367 e 16 80 54 71 18 628 e Verot/v (arvio) 24 483 e 4 686 e 22 814 e 5 456 e Verot yhteensä 3:ssa vuodessa 33 855 e 33 726 e SPV Vaiheittain Sivu 3