Ajankohta / LUTU ehdot

Transkriptio

1 Ajankohta / LUTU ehdot - Kuinka paljon ennen vuodenvaihdetta SPV olisi hyvä tehdä? - Jos aikoo tehdä sukupolvenvaihdoksen vielä voimassa olevan luopumistukijärjestelmän puitteissa, niin valmistelu kannattaa aloittaa heti. MELA:sta täytyy saada ennakkopäätös enne kauppakirjojen allekirjoittamista. Jos ennakkopäätöstä ei ole ja kauppakirjat allekirjoitetaan, ottaa luopuja riskin siitä, että luopumistukea ei myönnetä. - Täytyykö jatkajan tehdä maatalouden veroilmoitus vuonna 2018, jos tila ollut hänen nimissään muutaman viikon eikä loppuvuodella ole tilitapahtumia? - Kyllä, veroilmoitus tulee tehdä. Optimaalinen SPV:n tekemisen ajankohta on Kuinka paljon aikaa kuluu SPV:n valmisteluun? - SPV:n valmistelu on hyvä aloittaa 3-5 vuotta aikaisemmin. Taloudellisessa mielessä luopujien olisi hyvä hankkia maatalouden ulkopuolista varallisuutta jo 15 vuotta aikaisemmin. Tätä varallisuutta voidaan SPV tilanteessa käyttää sisarusten oikeudenmukaisen kohtelun varmistamiseen. - Luopuja ei pääse iän puolesta LUTU eläkkeelle. Kannattaako tila muuttaa sukupolvien yhteiseksi maatalousyhtymäksi, kunnes luopujat pääsee eläkkeelle? - Vaiheittainen tilasta luopuminen voi olla monessa tapauksessa hyvä vaihtoehto. Se edellyttää kuitenkin hyvää sukupolvien välistä yhteistyötä. - Aloitustuki voidaan hyödyntää täysimääräisesti jo tässä vaiheessa, mikäli aloitustuen edellytykset täyttyvät. - Jatkajalle luovutetaan niin suuri osuus tilasta, että yrittäjätulovaatimus täyttyy. - Yrittäjätulo on täytettävä 36 kuukauden kuluessa. Voi täyttyä esimerkiksi tilan loppuosan luovutuksella jatkajalle. - Tilasta verotusyhtymä. Tulo jaetaan omistus- ja työpanoksen suhteessa, tulojen jaon merkitys noussee Lutun poistumisen jälkeen - Vanhemmat Lutu-eläkkeelle vasta koko tilan luovutuksen jälkeen. - Jatkajan pätevyysvaatimukset, jos ei hae nuoren viljelijän aloitustukea? - MELA:n kanssa asioitaessa jatkajan koulutusvaatimukset ovat aina samat, haetaan sitten nuoren viljelijän aloitustukea tai luopumistukea. - Alle 41 vuotias, aviopuolisoiden pitää molempien täyttää ikäehto ( Lutu: jatkaja alle 40v, luopuja 58v, uinuva 55v, viimeiset 10 vuotta maatalouden harjoittamista, Myel-vakuutettuna viimeiset 5 vuotta, lopettaa maatalouden harjoittamisen sekä metsän hankintatyöt. - Maksu alkaa, kun ikä 60 vuotta ja muut ansiotulot alle 727 e/kk / Jatkaja sitoutuu maatalouden harjoittamiseen luopumistuen maksun ajan kuitenkin aina vähintään 5 vuotta, puolisoista toisen täytettävä Lutun kaikki ehdot, molemmat antavat jakamattomuussitoumuksen ) 1

2 Ajankohta / LUTU ehdot - Jatkajan sosiaaliturva, jos esim. työtön. - MELA ei päätä sosiaaliturvaan liittyvistä asioista. Jatkajan maataloudesta saamat tulot vaikuttavat sosiaaliturvaan samaan tapaan kuin tulot yleensä. Yrittäjän tapauksessa tulojen todentaminen on työläämpää kuin palkansaajalla. - - Liitännäiselinkeinot, LUTU:n yhteydessä? - Liitännäiselinkeinot kannattaa siirtää jatkajalle SPV:n yhteydessä, sillä luopujan ansiotuloraja 727 e/kk luopumistuen saamiseksi. - Jatkajana ei rintaperillinen, saako luopuja LUTU:n? - Saa, sillä luopumistuessa ei oteta kantaa luopujan ja jatkajan väliseen sukulaisuussuhteeseen. - Miten SPV tehdään vuoden 2018 jälkeen? - Luopumistukijärjestelmä loppuu vuoden 2018 lopussa. Uutta korvaavaa järjestelmää ei ole tulossa. - Nuorten viljelijöiden tukijärjestelmää on odotettavissa uusia elementtejä. 2

3 Verotus - Miten halvalla voi lapselle myydä tilan mahdollisimman vähällä verolla? - Olennaista tässä kysymyksessä on maatalouden jatkaminen. Jos nuori sukupolvi jatkaa maatalouden harjoittamista saavat he lahjaveron huojennuksen, joka on merkittävä. Alla esimerkkilaskelma. Kattava selvitys asiasta löytyy verottajan sivulta: 3

4 Verotus - Siirtyvätkö kaikki vähennykset ja poistot luopujalta jatkajalle? - Maatalouden kuluvan omaisuuden ostot käsitellään pääasiassa samoin kuin vastaavien erien ostot maataloustoiminnan aikana. Maatilatalouden tuloverolaissa ei ole säännöksiä siitä, miten lahjanluonteisella kaupalla saadun omaisuuden hankintameno määräytyy. Vastikkeetonta saantoa koskee vain maatilatalouden tuloverolain 19. Jos uusi omistaja on saanut maatilan vastikkeettomalla saannolla, hänellä on 19 :n mukaan oikeus tehdä samat poistot kuin edellinen omistaja olisi saanut tehdä rakennusten, koneiden, kaluston ja laitteiden sekä ja salaojien, siltojen, patojen ja muiden sellaisten hyödykkeiden hankinta- ja perusparannusmenoista. - Oikeus- ja verotuskäytännössä tulkinnaksi on vakiintunut, että maatilatalouden tuloverolain 19 :ää sovelletaan myös lahjanluonteisessa kaupassa tuotantorakennusten ja salaojien lahjaosuuksiin. Sen sijaan irtaimen maatalousomaisuuden hankintamenoksi katsotaan lahjanluonteisessa kaupassa omaisuuserän käypä arvo. Tähän tulkintaan on vaikuttanut erityisesti se, että myyjälle tulee yksityiskäyttöönottosäännöksen perusteella käyvän arvon mukainen tuloutus irtaimesta maatalousomaisuudesta. Oikeuskäytännössä tätä tulkintaa vakiinnuttivat ratkaisut KHO:1995-B-514 ja KVL 100/ Maatilatalouden tuloverolaissa ei ole säännöstä myöskään kokonaan lahjana saadun yksittäisen omaisuuserän hankintamenosta. Näissäkin tilanteissa vakiintunut käytäntö on, että hankintamenoksi katsotaan lahjaverotuksessa käytetty käypä arvo (KVL 115/1998). - Voiko metsätalouden verotuksen poistot siirtää jatkajalle? - Myyjällä ojien ja teiden poistamaton hankintameno lisätään kiinteistön hankintamenoon, eikä perusparannusten poistamaton osa siirry kaupassa ostajan poistettavaksi. Mikäli kyseessä on lahjaluonteinen luovutus, jatkajalle siirtyy lahjaa vastaava osuus myyjän vähentämättä olevista menojäännöksistä metsäteiden ja ojien osalta ja jatkaja voi tällöin vähentää syntyneet menot poistoina. - Jos kaupassa siirtyy metsätalouden rakennuksia tai koneita ja kalustoa, niiden osuudet ostohinnasta ovat samalla jatkajan hankintamenoja, joista jatkaja aloittaa esinekohtaisten poistojen tekemisen. Jos kauppa on lahjaluonteinen, ostohintaosuuksiin lisätään lahjan suhteellista osuutta vastaava osa niiden hankintamenoista, joita myyjä ei ole vielä poistanut. Poistojen tekemisen edellytyksenä on se, että rakennusten, koneiden ja kaluston pääasiallisen käyttötarkoitus on metsätalous. - Kannattaako yrittää tehdä maksimi poistot koneista ja rakennuksista ennen spv:tä? - Uudella omistajalla on pääsääntöisesti oikeus tehdä samat poistot kuin edellinen omistajakin olisi saanut tehdä. Kannattavuus on tapauskohtainen kysymys. - Kuinka pitkän maksuajan verottaja hyväksyy luovuttajan ja jatkajan väliseen velkakirjaan? Miten luovuttajan kuolema vaikuttaa velkasuhteeseen? - Turvallista on käyttää lainan maksuajan kohdalla verottajan määrittämää elinaikakerrointa. Velkojan kuollessa velka siirtyy kuolinpesään. Tärkeintä luovuttajan ja jatkajan välisessä velkasuhteessa on velan lyhentäminen jälkikäteen yksiselitteisesti todennettavalla tavalla. 4

5 Rahoitus - Luopujan lainojen siirtyminen jatkajalle? - Halpakorkoisten lainojen siirto jatkajalle on mahdollista. Tätä käytetään aika harvoin - lähinnä luopujalle myönnettyjen korkotukilainojen osalta. Siirtoon tarvitaan Ely-keskuksen lupa. - Uusi jatkajan korkotukilaina ei voi kohdistua samaan kohteeseen kuin siirtyvä laina. Mikäli siirtyvä laina kohdistus esim. tuotantorakennukseen, tuotantorakennuksen osuus vähennetään lainoitettavasta kauppahinnasta. - Kuinka paljon tilan käyvästä arvosta hyväksytään lainojen vakuudeksi? - Vakuudet yleensä riittävät - Tilan käypä arvo * max 0,7 = vakuusarvo. Kerrointa pienennetään markkinatilanteen perusteella. - Luototuksen määrä*0,3 = se vakuusarvon ylittävä riskitaso, minkä jälkeen alkaa tarkempi analyysi - Tuotantorakennukset, ( kustannusarvio avustus ) * 0,4 = suunnilleen tuotantorakennuksen vakuusarvo, mikäli sillä arvioidaan olevan markkina, muutoin 0. - Kuinka paljon tilalle pitäisi jättää käyttämättömiä vakuuksia SPV:n yhteydessä, jotta jatkaja pystyy kehittämään tilaa? - Jatkajan tulee kyetä tilan kehittämiseen. Velanotolle tulisi olla kassavirrallisesti tilaa, samoin varallisuuden kerryttämiselle. - Mikä on Oma Säästöpankin suhtautuminen yhtiöittämiseen? - Oma Säästöpankki suhtautuu hyvin positiivisesti yhtiöittämiseen ja auttaa mielellään asiantuntijoidensa kautta tässä prosessissa. - Mitkä tekijät vaikuttavat SPV lainan korkoon? - Maksukyky ja pankin vakuudellinen asema. - Miten maatalouden tuloilla voi rahoittaa SPV:n? - Kauppahinta täytyy sovittaa niin, että kannattavan toiminnan edellytykset säilyvät. - Lahjaveron huojennusta kannattaa käyttää hyväksi. 5

6 Tuotannon järjestäminen - Kannattaako isot investoinnit tehdä ennen SPV:tä vai vasta SPV:n jälkeen? - Tutkimustulokset osoittavat, että isot investoinnit osuvat juuri SPV:n tienoille. Yleensä investoinnit tehdään SPV:n jälkeen, mutta tilojen tuotanto on kuitenkin kääntynyt nousuun jo juuri ennen SPV:tä. - Tuotannon laajentaminen ja investoinnit sitovat paljon pääomaa ja laajemman tuotannon pyörittämiseen sitoutuu paljon työtä. Maatalousinvestointien osalta on osoittautunut haasteelliseksi se, että tulot olisivat lisääntyneet enemmän kuin tuotantopanosten käytön lisääntyminen suoraan edellyttää. Kannattavuuden parantaminen SPV:n yhteydessä tehdyillä investoinneilla ei ole keskimääräisellä tasolla onnistunut. Tilojen välillä on investoinneilla saadussa tuloksessa suurta vaihtelua. Lisätietoja: - Voiko LUTU:n mukaisen SPV:n tehdä niin, että jatkaja vuokaa rakennukset ja pellot luopujilta? - Sukupolvenvaihdosluovutuksessa maatilan peltojen ja tuotantorakennusten omistusoikeuden pitää siirtyä luovutuksensaajalle Saako luopuja LUTU:n, jos jatkaja vuokraa pellot pois tai metsittää ne? - MELA: Luovutuksensaaja sitoutuu viljelemään tilaa ja asumaan tilalla tai sellaisella etäisyydellä, että tila tulee asianmukaisesti hoidetuksi niin kauan kuin luopujille maksetaan luopumistukea. Sitoumuksen kesto on kuitenkin aina vähintään viisi vuotta. Viljatilalla etäisyytenä voidaan pitää tavanomaista työssäkäyntietäisyyttä. - Maatilan elinkelpoisuuden osoittavien tunnuslukujen täyttyminen voi olla haasteellista, jos pellot vuokrataan pois. - Mitä ongelmia seuraa siitä, että metsä erotetaan muusta maatilasta sukupolvenvaihdoksen yhteydessä? - Metsän erottaminen muusta maatilasta yleensä heikentää jatkajan maksukykyä ja mahdollisuuksia tilansa kehittämiseen. Metsän erottamista käytetään lähinnä luopujan toimeentulon tai sisarusten lakiosan järjestelyssä. - Käytettyjen tuotantorakennusten erilliskauppa tilojen välillä, saako siihen korkotukilainoitusta ja investointitukea, jos myyjä LUTU:ssa? - Korkotukilainoista ja investointituesta päättää ELY keskus, eikä LUTU liity niihin mitenkään. - Rakennusten myynnistä saatu myyntitulo ei vaikuta luopumistukeen, sillä LUTU:ssa vain ansiotuloja koskevia rajoitteita. 6