PALVELUKAUPAN ALV JA VEROTILI 2010 Leena Juusela Palvelujen arvonlisäverotuksen muutokset Elinkeinonharjoittajille myytävien palvelujen yleissääntö päinvastainen nykyiseen verrattuna: Palvelut l verotetaan jatkossa ostajan sijoittautumisvaltiossa Käännetty verovelvollisuus pakollinen kaikissa jäsenvaltioissa, jos myyjä on sijoittautunut eri jäsenvaltioon kuin ostaja Vähentää tarvetta hakea arvonlisäveron palautuksia muista jäsenvaltioista Vähentää rekisteröitymisvelvoitetta muissa jäsenvaltioissa Kuluttajille myytävien palvelujen yleissääntö ennallaan: Verotetaan Suomessa, jos myyjä on sijoittautunut tänne 1
Poikkeuksia yleissäännöstä Elinkeinoharjoittajille myydyt palvelut verotetaan nykyistä useammin ostajan maassa Verotuspaikka ei kuitenkaan aina muutu, sillä VAT-tunnusta käyttämällä verotus on aiemminkin voitu siirtää ostajan maahan: Mm. immateriaalipalvelut (mm. konsultointi, management feet, oikeudelliset palvelut, työvoiman vuokraus) ja välityspalvelut Yhteisökuljetuspalvelut ja kuljetuspalvelujen liitännäiset Muiden elinkeinonharjoittajille myytävien kuljetuspalvelujen verotus sen sijaan muuttuu: Nykyään verotus suoritusmaassa, mutta vuoden vaihteen jälkeen näihinkin soveltuu käännetty verovelvollisuus Suomessakin suoritetut kuljetukset voidaan laskuttaa verottomina toiseen jäsenvaltioon sijoittautuneelta elinkeinonharjoittaja Suomalainen yritys saa verottoman laskun toisen valtion alueella tapahtuvista kuljetuksista Poikkeuksia yleissäännöstä Kuljetusvälineiden vuokrauksen verotus muuttuu: Pitkäaikainen vuokraus verotetaan ostajan sijoittautumisvaltiossa Lyhytaikainen vuokraus valtiossa, jossa kuljetusväline annetaan asiakkaan käyttöön Lakiin uusi henkilökuljetuksia koskeva säännös, mutta se ei aiheuta muutosta: Suomessa suoritetuttujen henkilökuljetuspalvelujen verotus Suomessa Henkilökuljetukset ulkomaille myös toisiin jäsenvaltioihin verottomia Kiinteistöpalvelujen i tö l verotus jatkossakin ki kiinteistön i tö sijaintivaltiossa Ravintola- ja ateriapalvelujen verotus muuttuu: Nykyisin verotus yleissäännön mukaan myyjän sijoittautumisvaltiossa mutta jatkossa suoritusvaltiossa 2
Verotili Verotili käyttöön vuoden 2010 alusta Koskee aluksi vain oma-aloitteisia veroja, kuten arvonlisäveroa ja työnantajasuorituksia Uusi kausiveroilmoitus Yksi eräpäivä ilmoituksille ja maksuille Ilmoitus annetaan yleensä kuukausittain Enintään 25.000 euron liikevaihto => ilmoitus ja maksu kalenterivuosittain 25.001-50.000 euron liikevaihto => neljännesvuosittain Ilmoituksen antoaika muuttuu nykyisestä 15. päivästä Sähköinen ilmoitus 12. päivä Paperilomakkeella 7. päivä ja se on allekirjoitettava Myöhästymisestä myöhästymismaksua 20 % vuotuisen korkokannan mukaan laskettuna Kullekin verolajille erikseen Aina vähintään 5 euroa Uusi kausiveroilmoitus käyttöön Korvaa monta ilmoitusta ja hakemusta: Arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten valvontailmoitus Arvonlisäveron ennakkopalautus ja tilikausipalautushakemus Huojennuspalautushakemuksen Oma-aloitteisten verojen maksulomake Työnantajasuoritusta koskevat tiedot Ryhmittely hieman erilainen kuin nykyisellä valvontailmoituksella Liikasuoritusten vähennyskohdat poistuvat Sotu:n alaiset palkat omana kohtanaan 3
Kausiveroilmoituksen tiedot Alv:n uudet ja poistuvat tiedot Palvelujen osto toisista EU-maista (nykyään ei ilmoiteta) Niistä käänteisen verovelvollisuuden perusteella suoritettava vero Nykyään ilmoitetaan ostajan myynnin veroissa. Palvelujen myynti toisiin EU-maihin Nyt myynnit sisällytetään verottomaan liikevaihtoon Arvonlisäverotuksen ulkopuolinen liikevaihto (nykyään ei ilmoiteta) Huojennuspalautusta koskevat tiedot Edellisen kuukauden negatiivista veroa ei enää tarpeettomana ilmoiteta Joulukuun 2009 negatiivinen vero palautuksena TAI mukaan tammikuun 2010 vähennettäviin veroihin Annettujen ilmoitusten korjaaminen Korvaava ilmoitus poistuu käytöstä Korjaukset tehdään samaa kuukautta koskevalla erillisellä lisäilmoituksella Ilmoitetaan ainoastaan muutokset aiempiin tietoihin Omaksi vahingoksi tapahtuneiden virheiden korjaukset saa sisällyttää myöhempään valvontailmoitukseen Arvonlisävero samalta tilikaudelta Arvonlisävero samalta tilikaudelta Työnantajasuoritukset samalta kalenterivuodelta Myöhemmät korjaukset lisäilmoituksella 4
Muita muutoksia Yhteenvetoilmoitus palvelujen myynnistä toisiin EU-maihin Tällä hetkellä vain tavaramyynnistä Annettava sähköisesti Kuukausittain seur. kk 20. päivänä Ulkomaalaispalautukset EU-maista: Hakemus oman maan verohallinnolle Pääsääntöisesti ei liitteitä Hakemusaika 30.6. => 30.9. Maksut ja palautukset Verotilille kirjautunut negatiivinen alv ja muut palautukseen oikeuttavat verot vähennetään suoritettavista veroista Erotus maksetaan tai saadaan palautuksena Maksun eräpäivä 12. päivä Maksujen myöhästymisestä viivästysseuraamuksia Maksamattomista huomautus verotiliotteella Kahden huomautuksen jälkeen perintään Ei erillisiä palautushakemuksia Verohallinto saattaa pyytää lisäselvityksiä l ja vasta hyväksytty palautettava määrä kirjataan verotilille Palautuksen alaraja 20 euroa, jota voi halutessaan korottaa 5
Muutosten keskeisiä vaikutuksia Entistä useammin verotus ostajan maassa Verottomat laskut Käänteinen verovelvollisuus Ulkomaalaispalautusten hakemisen tarve ja rekisteröitymisvelvoite muissa yhteisövaltioissa vähenee Palautusten hakeminen muista jäsenvaltioista jatkossa oman maan verohallinnon kautta Uusia ilmoitettavia tietoja Muissa EU-valtioissa verotettavien palvelujen myynti Muista jäsen-valtioista ostetut Suomessa verotettavat palvelut sekä näistä suoritettava vero Yhteenvetoilmoitus palvelujen myynnistä toisiin EU-maihin 6