Vinkkejä vuodenvaihteeseen Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2016

Transkriptio

1 Vinkkejä vuodenvaihteeseen 2017 Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2016

2 Verokaudet Yhä useampi yritys voi jatkossa hakeutua pidennettyihin verokausiin liikevaihtorajojen noston ansiosta. Satunnaisilla työnantajilla muutos on päinvastainen. Pidennetyssä ilmoitusjaksossa olevat satunnaiset työnantajat siirretään automaattisesti alkaen kalenterikuukauden verokauteen. Satunnaiset työnantajat antavat tammikuun 2017 veroilmoituksen helmikuun 12. päivään mennessä. 2

3 Verokaudet Satunnainen työnantaja haluaisi hakeutua neljänneskalenterivuoden verokauteen helmikuussa Onko tämä mahdollista? Ei ole. Satunnaisen työnantajan verokausi on alkaen kalenterikuukausi. Satunnainen työnantaja voi kuitenkin halutessaan rekisteröityä säännöllisesti palkkaa maksavaksi työnantajaksi ja edellytysten täyttyessä hakeutua pidennettyyn verokauteen. 3

4 Verokaudet Pidempää verokautta sovelletaan hakemuksen tekemistä seuraavan kalenterivuoden alusta. Poikkeus: verokauden muutos tulee taannehtivasti voimaan jo vuoden 2017 alusta, jos hakemus tehdään Huom! Hakemus kannattaa määräajasta huolimatta tehdä heti vuoden alusta (ilmoitukset ja maksut tulee antaa voimassaolevan verokauden mukaisesti pidennettyä verokautta voi soveltaa vasta, kun Verohallinto on hyväksynyt verokauden pidentämisestä koskevan hakemuksen). 4

5 Verokaudet Lyhyempään verokauteen voi jatkossa siirtyä joustavammin. Tästä on hyötyä esimerkiksi negatiivisen arvonlisäveron palauttamiselle investointitilanteessa. Uutta verokautta sovelletaan jo hakemuksen tekemistä seuraavan lyhyemmän verokauden alusta. 5

6 Verokaudet Yrityksen verokausi on neljänneskalenterivuosi ja se haluaisi hakeutua kalenterikuukauden verokauteen huhtikuusta 2017 alkaen. Milloin viimeistään yrityksen tulisi jättää hakemus? Jos yritys haluaa siirtyä soveltamaan lyhyempää, kalenterikuukauden verokautta huhtikuusta 2017 alkaen, hakemus tulee toimittaa Verohallintoon viimeistään maaliskuussa

7 Ilmoittaminen Verokaudesta 01/2017 alkaen veroilmoitukset on annettava sähköisesti esim. OmaVero-palvelussa. Pakollinen sähköinen ilmoittaminen ei koske 2016 verokausien ilmoittamista, vaikka ilmoitus annetaan 2017 puolella. Nämäkin ilmoitukset voi kuitenkin antaa OmaVero-palvelussa, jos ilmoitukset annetaan sähköisesti. 7

8 Korjaamismenettely Ilmoitusvirheet korjataan korvaavalla veroilmoituksella. Sähköisessä asiointipalvelussa järjestelmä lukee uuden, korvaavan ilmoituksen tiedot verotuksen perusteeksi. Uusi ilmoitus siis korvaa kokonaan vanhemman ilmoituksen, eivätkä korvattavan verolajin aiemmin ilmoitetut tiedot jää miltään osin voimaan. Korvaavalla veroilmoituksella tulee ilmoittaa myös virheen syy rasti ruutuun -menetelmällä. 8

9 Korjaamismenettely Yritys on jättänyt ilmoittamatta arvonlisäverotonta liikevaihtoa marraskuulle 2016 ja haluaa oikaista tätä ilmoitustaan tai sen jälkeen. Onko yrityksen annettava korvaava veroilmoitus vai voisiko tällaisen yksittäisen tiedon antaa lisäilmoituksena? Myös verottoman liikevaihdon ilmoittamistilanteessa tulee noudattaa korvaavaa veroilmoitusmenettelyä, eli antaa kaikki kyseistä veroa koskevat tiedot uudelleen. Lisäilmoitusmenettely ei ole käytössä jälkeen. 9

10 Korjaamismenettely Yritys on havainnut virheen marraskuun 2016 veroilmoituksessa ja on oikaisemassa virhettä korvaavalla ilmoituksella helmikuussa Tuleeko yrityksen ilmoittaa myös virheen syy ja miten syy ilmoitetaan? Virheen syytä ei ole välttämätöntä ilmoittaa 2016 verokausien ilmoituksia korjattaessa. Syyn puuttumisesta ei aiheudu seuraamuksia. Virheen syy -koodit löytyvät uudelta 2017 veroilmoitukselta. Tässä kohdassa on virheellinen vastaus. Korjauksen syy pitää ilmoittaa myös vanhojen kausien osalta. Tämä tarkentuu vielä ja mahdolliset muutokset päivitetään Vero.fi:lle. 10

11 Korjaamismenettely Yritys havaitsee tammikuussa 2017, että on ilmoittanut ja maksanut liikaa arvonlisäveroa elokuulta Voiko yritys hakea liikaa maksettua arvonlisäveroa palautushakemuksella takaisin? Liikaa maksettua arvonlisäveroa ei voi hakea palautushakemuksella takaisin enää jälkeen. Asia korjaantuu ja liikamaksu palautetaan, kun yritys antaa korvaavan ilmoituksen elokuulle

12 Taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen korjaamismenettely Yritys havaitsee syyskuussa 2017, että on ilmoittanut ja maksanut 300 euroa liian vähän arvonlisäveroa tammikuulta Voiko yritys korjata tällaisen virheen lokakuussa 2017 annettavalla veroilmoituksella? Kyllä voi. Taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen voi korjata lokakuussa 2017 annettavalla ilmoituksella, kun virhe on havaittu syyskuussa Virheen voi halutessaan aina korjata myös oikealle verokaudelle eli tässä tapauksessa tammikuulle

13 Taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen korjaamismenettely Yritys havaitsee syyskuussa 2017, että on ilmoittanut ja maksanut 500 euroa ennakonpidätystä toukokuulta 2017, vaikka ennakonpidätystä on tuolloin toimitettu vain 50 euroa. Lokakuussa annettavalla veroilmoituksella yrityksellä on ilmoitettavana ennakonpidätystä 100 euroa. Voiko virheen korjata kevennetyssä korjausmenettelyssä? Kyllä voi. Taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen voi korjata seuraavilta verokausilta annettavalla ilmoituksella. Virhettä voi korjata lokakuussa annettavalla veroilmoituksella 100 euroa ja seuraavilla verokausilla lisää. Virheen voi halutessaan aina korjata myös oikealle verokaudelle eli tässä tapauksessa toukokuulle Vuosi-ilmoitus oikeilla tiedoilla. 13

14 Taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen korjaamismenettely Yritys havaitsee tammikuussa 2017, että on ilmoittanut ja maksanut 200 euroa liikaa arvonlisäveroa syyskuulta Yritys haluaa korjata virheen ja pohtii, voiko tällaisen taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen korjata helmikuussa 2017 annettavalla veroilmoituksella. Ei voi. Taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen voi korjata vasta tai sen jälkeen alkavalta verokaudelta. Yrityksen tulee korjata virhe antamalla korvaava ilmoitus syyskuulle

15 Myöhästymismaksun määrä Yritys antaa 50 päivää myöhässä verokauden ensimmäisen veroilmoituksen, jossa maksettavan veron määrä on euroa. kuinka paljon myöhästymismaksua tulee määrättäväksi? Päiväkohtaista myöhästymismaksua määrätään 45 päivältä 135 euroa ja tähän lisätään kaksi prosenttia myöhässä ilmoitetun maksettavan veron määrästä eli 100 euroa. Verovelvollisen maksettavaksi määrätään myöhästymismaksua yhteensä 235 euroa. 15

16 Myöhästymismaksun määrä Yritys antaa 50 päivää myöhässä verokauden ensimmäisen veroilmoituksen, jossa ilmoitetaan euroa palautukseen oikeuttavaa arvonlisäveroa. Kuinka paljon myöhästymismaksua tulee määrättäväksi? Päiväkohtaista myöhästymismaksua määrätään 45 päivältä 135 euroa. Veron määrän perusteella määräytyvää myöhästymismaksua ei tule määrättäväksi, koska verovelvollinen ei ilmoita veroilmoituksella maksettavaa veroa. 16

17 Vapaa korjausaika Jos heinäkuulta annettavaa veroilmoitusta täyttäessään huomaa ilmoittaneensa kesäkuulta myynnin arvonlisäveroa euroa liian vähän ja oikaisee kesäkuun veroilmoitusta vasta heinäkuun veroilmoituksen määräpäivänä , kuinka paljon myöhästymismaksua tulee määrättäväksi? Kun oikaisuilmoitus annetaan niin sanotun vapaan korjausajan kuluessa eli enintään 45 päivää veroilmoituksen antamisen määräpäivän jälkeen, myöhästymismaksua ei määrätä. 17

18 Myöhästymismaksun oikaisu Oikaistaanko verokaudelle aiemmin määrättyä päiväkohtaista myöhästymismaksua, jos maksettavan veron määrä pienenee oikaisuilmoituksen perusteella? Veron määrän perusteella määräytyvää myöhästymismaksua oikaistaan, jos maksettavan veron määrä pienenee esim. oikaisuilmoituksen seurauksena. Päiväkohtaista myöhästymismaksua ei kuitenkaan oikaista. 18

19 Veronkorotuksen määrä Yritys on jättänyt veroilmoituksella ilmoittamatta maksettavaa arvonlisäveroa euroa, ennakonpidätyksiä euroa ja työnantajan sairausvakuutusmaksua 700 euroa. Kuinka paljon verovelvolliselle määrätään veronkorotusta? Verohallinto määrää veron verolajikohtaisesti verovelvollisen maksettavaksi. Jos veronkorotus tulee määrätyksi perustason mukaan, veronkorotusta määrätään kymmenen prosenttia jokaiselle laiminlyönnille, eli yhteensä euroa. 19

20 Veronkorotuksen määräämättä jättäminen Veronkorotus voidaan jättää määräämättä, jos laiminlyönti on vähäinen tai laiminlyönnille on pätevä syy. Milloin laiminlyönti on vähäinen tai sille on pätevä syy? Laiminlyönnin vähäisyyttä arvioidaan euromääräisesti. Pätevänä syynä pidetään mm. sairastumista tai ylivoimaista estettä. Verovelvollisen tulee esittää Verohallinnolle selvitys syystä ja täyttää ilmoitusvelvollisuus mahdollisimman nopeasti esteen lakattua, jotta veronkorotus voidaan jättää määräämättä. 20

21 Palautusajankohdat ja -raja Pääsääntö: palautus maksetaan heti ilmoituksen käsittelyn jälkeen. Jos palautusajankohta tai -raja on asetettu, vaihtoehtoina myös: 1. Palautus maksetaan ilmoituspäivää seuraavan yleisen eräpäivän jälkeen Myös käyttämättömät omat maksut palautetaan. 2. Palautus jää myöhemmin käytettäväksi Palautus jää kokonaan odottamaan tulevia saatavia. Palautusajankohdan ja -rajan voi muuttaa OmaVerossa Jos palautusajankohtaa tai -rajaa on muutettu Verotili-palvelussa, valinta siirtyy automaattisesti OmaVeroon. 21

22 Saldo Sisältääkö OmaVeron saldo kaikki erääntyneet, maksamatta olevat verot? Ei sisällä. Saldoon eivät sisälly ne oma-aloitteisten verojen erät, joilla on täytäntöönpanon keskeytys tai kielto. Saldoon eivät myöskään sisälly OmaVeron ulkopuolella olevat verot (esim. perintövero, kiinteistöverot, varainsiirtoverot, tuloverot) 22

23 Oma-aloitteisten verojen maksamiseen käytettävä viite Verot voi maksaa verotilille asti. OmaVero korvaa Verotili-palvelun vuodenvaihteessa ja jälkeen verotiliviitteellä maksetut maksut näkyvät vain OmaVerossa. Kun oma-aloitteisia veroja maksetaan vuoden 2017 puolella, suositellaan käytettäväksi uutta oma-aloitteisten verojen viitettä, jonka saa OmaVerosta sen avauduttua. Vanha viitenumero säilyy kuitenkin voimassa toistaiseksi. 23

24 Maksukehotus, verovelkarekisteri ja protestointi Yhteenvedolla on maksukehotus, jos asiakkaalla on omaaloitteisia veroja maksamatta kuun lopussa. Maksukehotuksessa ilmoitetaan päivämäärä, johon mennessä vero on viimeistään maksettava. Jos verovelka merkitään verovelkarekisteriin, protestoidaan tai lähetetään ulosottoon, maksukehotuksella on asiaa koskeva ennakkoilmoitus. 24

25 Verovelkarekisteri Milloin verot pitää maksaa, ettei niitä merkitä verovelkarekisteriin? Jos maksan verovelkarekisteriin merkityt verot pankkiin, milloin merkintä poistuu? Viimeistään maksukehotuksessa mainittuna päivänä. Jos maksaa myöhemmin, tieto ei ehdi Verohallinnon järjestelmään. Heti, kun maksu näkyy Verohallinnon tietokannassa (2 3 päivän kuluttua). 25

26 Protestointi Milloin verot pitää maksaa, ettei niitä protestoida? Jos maksan protestoidut verot pankkiin, peruuttaako Verohallinto julkaisun. Milloin maksu näkyy Verohallinnon tietokannassa? Viimeistään maksukehotuksessa mainittuun eräpäivän mennessä. Ei peruuta, mutta asiakkaan pyynnöstä Verohallinto ilmoittaa julkaisijalle, että verot on maksettu. 2 3 päivän kuluttua maksusta. 26

27 Lisää tietoa vuodenvaihteen lakimuutoksista löydät osoitteesta 27