Metsätilan Polvelta Toiselle 6.5.2016 ja 14.5.2016 sukupolvenvaihdos projektipäällikkö Esa Lappalainen Tietoinen metsänomistus
Lähtötilanne Omistaja Metsä Jatkaja
Tavoitetilanne Uusi Omistaja Metsä Luopuja
Taustatietoa metsätilojen sukupolvenvaihdoksista Omistajaa vaihtaa vuosittain 15 000 metsätilaa Sukulaiskauppa 37 % Kauppa vieraalle 15 % Lahjana 13 % Perintönä 32 % Metsänomistajien keski-ikä on jo yli 60 vuotta ja nousee koko ajan, kolmannes metsänomistajista on täyttänyt 70 vuotta Uusien metsänomistajiksi tulevien keskiikä on yli 50 vuotta
Monta vaikuttavaa tekijää Muu omaisuus Muiden lasten osuudet Päättää asian Omistaja Rahatilanne Jaksaminen Rahatilanne Jatkaja Metsä Arvo Ylitetäänkö Sukupolvi? Kiinnostus Omistusaika Hakkuumahdollisuudet Pitää sovittaa yhteen 23.5.2016 Suomen metsäkeskus 5
Eri näkökulmia ja tavoitteita Metsätalous säilyy kannattavana sukupolvenvaihdoksen jälkeenkin Tila säilyy yhtenä kokonaisuutena Tehdään niin selkeitä toimenpiteitä, että itse ymmärretään, mitä on tehty Luopumisen tuskaa helpotuksen tunnetta Verovaikutusten optimointi on tärkeää, mutta ei voi, eikä saa olla ainut autuaaksitekevä asia Tietoinen metsänomistus
Omistajanvaihdos Elinaikana oikeustoimikelpoisena Kuoleman jälkeen Kauppa Lahja Testamentti Normaali perimys järjestys Täysi hinta Osin lahja Perinnöstä luopuminen Yksinomistus Yhteisomistus Kuolinpesä
8 Sukupolvenvaihdos kaupalla Soveltuu hyvin runsaspuustoisille tiloille Metsävähennys Jos hinta on yli ¾ käyvästä arvosta, niin ei lahjaveroa Jos on alle, niin se on lahjanluontoinen kauppa Saadulla kauppahinnalla voidaan tasoittaa muita sisarosuuksia Kauppahinnalla voi olla maksuaikaa Kauppahinta on maksettava Luovutusvoiton veroa ei mene jos Ostaja on lähisukulainen: lapsi, lapsen lapsi, veli, sisar, velipuoli, sisarpuoli Yli 10 vuotta vastikkeellisesta saannosta Tilaa ei kannata myydä 5 vuoden sisällä kaupasta
Sukupolvenvaihdos lahjana 9 Soveltuu hyvin taimikkovaltaisille tiloille Pieni arvo, pieni vero Metsävähennys siirtyy lahjan mukana Luopujalla ei ole rahantarvetta Lahja ei sido jatkajan varallisuutta Voidaan pidättää hallintaoikeus Saanto on verovapaata Itselle tai välisukupolvelle Määräajaksi, määräalalle tai määräosalle Hallinta-aikana lahjan arvo voi kasvaa Hallintaoikeuden vaikutukset toimintaan pitää selvittää Mahdollisuus sulkea pois saajan aviopuolison avio-oikeus omaisuudesta
Hallintaoikeuden pidättäminen alentaa lahja- ja perintöveroa Elinikäinen hallintaoikeus Tuottoprosentti (5 %) x kerroin Ikä kerroin Alle 44 12 45-52 11 53-58 10 59-63 9 64-68 8 69-72 7 73-76 6 77-81 5 82-86 4 87-91 3 Määräaikainen hallintaoikeus Metsätilan tuottoprosentti (5 %) kerrotaan ns. diskonttauskertoimella 20 v. 9,82 15 v. 8,56 10 v. 6,71 5 v. 3,99 Esim. 70- vuotias: kerroin 7 Yli 10 v. hallintaoikeus menee hukkaan 92 ja yli 2 10
Joko Esimerkkilaskelma Tai Puustoinen tila. 30 ha, 200 000, ostettu 1980 Vanha isäntä hakkuuttaa puuta 100 000 :lla ja lahjoittaa tilan Verot, puun myynnistä 32 800 Lahjavero (arvosta 75 000 yhdelle 1 lk.) 8 270 Lahjan saajalla ei metsävähennysoikeutta, puolet tilasta aukkoa (Jos lahjoittaa puineen, lahjavero 200 000 :sta on 25 770,) Puustoinen tila. 30 ha, 200 000, ostettu 1980 Vanha isäntä myy tilan 155 000 : lla lapselleen (yli ¾ arvosta) Maksuaika 10 vuotta, omistus ja hallintaoikeus siirtyy kaupassa Varainsiirtovero ostajalle 6 200 Ostaja myy puuta 100 000:lla, verot 12 400 Metsävähennyspohjaa jää jäljelle 33 000 Verot yht. 41 070 Verot yht. 18 600 45 000 Veroton lahja Ostaja maksaa myyjälle puukauppatuloista 80 000 ja loput 10v Myyjän kuollessa ennen maksua, ostaja on velkaa hänen kp:lle
Milloin kannattaa lahjoittaa? Tilalla on metsävähennyspohjaa Siirtyy lahjan saajalle Tila on omistettu alle 10 v. Kaupassa menisi luovutusvoiton vero Tilalla ei ole hakattavaa Tilan arvo on pieni Pieni lahjavero Iäkäs metsänomistaja Tila X Ostettu 2010 Kauppahinta tulee perintönä, kun myyjä ei kuluta sitä Lahjan yhteydessä pidätetään hallintaoikeus vain jos siihen on järkevä syy olemassa. Esim. Määräaikainen hallintaoikeus saajan opiskelun vuoksi Luopujan tekemien metsänhoitotöiden verovähennysoikeus 23.5.2016 Suomen metsäkeskus 12
Testamentti = Omistajan viimeinen tahto Tehdään selkeä ratkaisu omaisuuden tulevaisuudesta Määrätään eri omaisuuseriä eri lapsille, tasapuolisuus arvoissa Rintaperillisillä on mahdollisuus lakiosaan, ½ perintöosasta Lapseton ja naimaton testamenttaa ilman rajoitteita Sopiva jatkaja on tiedossa Voidaan vielä muuttaa päätöstä jos olosuhteet muuttuvat Voidaan sulkea pois vastaanottajan aviopuolison aviooikeus Voidaan määrätä omistus ja hallinta erilleen esim. määräajaksi Perintö pilkkoutuu pienempiin osiin
Vältä näitä asioita Monimutkaisia ja pitkäkestoisia järjestelyjä Pitää ymmärtää, mitä ollaan tekemässä. Hallintaoikeuden pidättämistä vain veronalennuskeinona Metsien pirstomista, taloudellinen merkitys omistajalleen häviää pienen tuoton ja arvon myötä Veronkierroksi katsottavia järjestelyjä Ennakkoratkaisun hakeminen on tärkeää 14
Näin se menee hallitusti! 1. Tilan metsävaratiedot, metsäsuunnitelma ja tilan arvo Katsotaan omat metsävarat, http://www.metsaan.fi/ Metsäsuunnitelma ajan tasalle, metsään.fi - pohjatiedoilla Määritetään metsien arvo metsäsuunnitelman pohjalta 2. Keskustellaan perheen kesken Selvitetään seuraavan sukupolven kiinnostus Kysytään, ei oleteta toisten puolesta 3. Kysytään neuvoa asiantuntijoilta Selvitetään eri vaihtoehtojen seuraukset 4. Teetetään tarvittavat asiakirjat Ammattilaiset hoitavat asian teidän puolestanne Ennakkopäätökset, luovutuskirjat, lainhuudot Voitte nukkua yönne rauhassa 15
Kiitos Metsätilarakenteen asiantuntija Esa Lappalainen puh. 0400 256 146 esa.lappalainen@metsakeskus.fi Tietoinen metsänomistus