emulli2 KÄYTTÖOHJE Jyri Tuovinen, Seppo Mönkkönen 2019 SISÄLLYSLUETTELO 1 Yleistä... 2 2 Kasvatussuunnittelu... 4 3 Kasvatusryhmien suunnittelu... 7 3.1 Kasvatusryhmät... 7 3.2 Ryhmän syöttötiedot (vihreä kehys):... 8 3.3 Kasvatus (punainen kehys)... 8 3.4 Kasvu ja ruhon laatu, rehun käyttö ja kate (sininen kehys)... 8 4 Kalenteri... 9 5 Katetuottolaskelma... 10 6 Myyntihinnat... 11 7 Eläintukien valinta... 13 8 Kustannukset... 14 9 Tuloslaskelma... 16 10 Eläinpaikkamäärän arviointi... 18 11 Suunnittelumahdollisuuksia tuloksen parantamiseksi... 19
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 2 1 Yleistä Ohjelman käyttötarkoitus ja vastuunrajoitus emulli2 on suunnattu lihanautojen loppukasvatukseen erikoistuneiden yrittäjien käyttöön ja neuvontatyötä tekeville tahoille. Päivitetyssä emulli2 versiossa on huomioitu aiemman emulli -ohjelman kehitystarpeet. Aiemman ohjelmaversioon nähden emulli2:ssa on enemmän tilakohtaisia säätömahdollisuuksia koskien mm. kasvua ja ruokintaa. Kasvatusryhmien määrä voi olla 24 kpl ja niiden suunnittelu ja hallinta on kehitetty nopeammaksi ja käyttäjäystävällisemmäksi. Rehuseoksen laskenta on nyt irrotettu erilliseksi apuohjelmaksi. Tukilaskuri on mukana emulli2:ssa, mutta se on myös saatavana erillisenä ohjelmana. emulli2:n avulla yrittäjän voi aiempaa tarkemmin ennakoida yksittäisten ryhmien kasvua ja niiden vaikutusta koko kasvattamon tulokseen ja kannattavuuteen. Ohjelma on tuotettu Euroopan maaseudun kehittämisen maatalousrahaston tuella ja se on vapaasti kaikkien käytettävissä ilman korvausta. Ohjelmaa saa vapaasti levittää ja jaella, mutta sitä ei saa myydä tai sisällyttää osaksi maksulista ohjelmaa. Ohjelman toimittaja ja tuottaja eivät vastaa mahdollisista ohjelmavirheistä, mahdollisista virheellisistä laskentatuloksista, eikä ohjelman käytöstä tai ohjelman tuottamien laskelmien mahdollisesti aiheuttamista taloudellisista tai mistään muista vahingoista. Ohjelma vaatii toimiakseen Windows-pohjaisen Excel-ohjelman, jossa tulee olla makrot käytettävissä. Ohjelman eri osiin siirrytään painonappien avulla ja aktiivinen nappi on aina vihreä. HUOM! Lataa ohjelma ensi tietokoneesi muistiasemaan ja aloita sen käyttö vasta sen jälkeen. Käyttöönoton yhteydessä käyttäjän tulee ensin hyväksyä Makrot käyttöön ja sallia tiedoston muokkaus.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 3 Ohjelman rakenne lyhyesti (kuva 1). Kuva 1. Ohjelman rakenne muodostuu kolmesta peräkkäisestä vaiheesta: suunnittelukauden määritys, kasvatuksen suunnittelu ja taloussuunnittelu. Kussakin vaiheessa on merkitty tähdellä (*) pakolliset tiedot. Ohjelmassa on valmiina yksi ryhmä, kolme tyyppirehua, myyntihinta, EU-nautapalkkio ja kansallinen eläintuki. Kustannuksiin on syötetty lähtötietoina rakennuksia, koneita, palkat jne., jotka tulee muuttaa omaa tilaa koskeviksi. Suunnittelukausi Suunnittelukausi määritetään päävalinnassa. Kauden pituus on vapaavalintainen, kuitenkin korkeintaan kaksi vuotta. Jos tila saa eläimet kasvatettavaksi esimerkiksi lokakuussa, niin sopiva kasvatuskausi voisi alkaa tuolloin ja kestää seuraavaan syksyyn. Vaikka eläimet lähtisivät tilalta kesän alussa, niin koko vuosi kannattaa valita siksi, että monet kustannukset kertyvät koko vuoden ajalta.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 4 2 Kasvatussuunnittelu Ennen karjan ja sen kasvatuksen suunnittelua pitää määrittää rehut: vaihe 2 (Kuva 1). Kuva 2. Rehutiedot. Kaikkiin valkoisiin ja keltaisiin kenttiin voi syöttää arvoja. Keltaisen kentän tarkoitus selostetaan tuonnempana, kun tarkastellaan kasvatustuloksia ryhmien määrittelyn jälkeen. Rehun hinta syötetään megajoulen hintana (Mj-hintana) ja sitä kautta saadaan kuiva-ainekilon hinta. Rehuseoksen rehuarvojen ja hinnan määrittämisessä voit käyttää apuna erillistä emulli2 Rehuseoksen suunnitteluohjelmaa. Ohjelman voit ladata samasta paikasta kuin emulli2 laskurin. Kuolleisuus ja muut säätöarvot Valitsemalla oikeanpuoleinen nappi (kuolleisuus ja tilakohtaiset suunnitteluarvot), saadaan syötettyä kuolleisuus (kuva 3). Kuva 3: Kuolleisuuden määritys. Kuolleisuus voidaan määrittää rotuluokittain (maitorotuiset, keskisuuret liharodut ja suuret liharodut). Näiden tietojen alla on tilakohtaisia säätöarvoja, joita kannattaa muuttaa vain, mikäli kasvatustulokset selvästi poikkeavat laskelman esittämistä arvoista.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 5 Tilakohtaiset korjaukset Tilakohtaisia säätöarvoja kannattaa käyttää harkiten. emulli2 perustuu laajoihin tutkimuksiin, jotka koskevat eläimen syöntikykyä, kasvua ja lihan laatua. Toisaalta tiedossa on, että tilakohtaista ja vuosikohtaista hajontaa on molempiin suuntiin riippuen esimerkiksi: - kasvatusolosuhteista - kasvatuserien kasvuominaisuuksista - appeen laadusta ja tarjonnasta - rehuarvojen vaihtelusta ja rehun laadusta Tilakohtaisia korjaus-/säätöarvoja ovat: Rehun syöntikykykorjaus (jos syönti poikkeaa oletetusta). Jos eläin syö arvoitua enemmän/vähemmän rehua, niin se vaikuttaa kasvuun ja rehumenekkiin. Jos tiedetään, että eläin syö vaikkapa 2% vähemmän rehua, kuin emulli2 arvioi, niin korjaus on -2% (miinus). Tämä vaikuttaa suoraan eläimen saamaan energiaan ja kasvumallin mukaisella tavalla itse eläimen päiväkasvuun Liharotujen kasvukorjaus (rotukohtaisia, eräkohtaisia ja tilakohtaisista tekijöistä johtuvia eroja). Jos emullin2 antama rehumenekki ja kasvu eivät ole oikein liharotuisilla, niin sitä voidaan korjata liharotujen kasvukorjauksella. Kasvattamalla oletusarvoisia lukuja eläin kasvaa samalla rehulla enemmän kuin emulli2 arvioi. Liharotuisilla korjauksen voi tehdä erikseen keskisuurille ja suurille liharoduille. Kasvatustulosten kasvukorjaus. Tällä vaikutetaan kasvuun ei rehumenekkiin. Jos mallin antama arvio poikkeaa tilan toteutuneista tiedoista, voidaan kasvua korjata suoraan. Esim. emulli2 antaa päiväkasvuksi 1250g/pv, mutta samoilla rehuilla ja roduilla tilalla on tieto, että kasvu on 1300g/pv, eli 50g/pv enemmän, tällöin todellinen tilan kasvu on 2% mallin antamaa suurempi, eli tehdään 2%:n korjaus. Rehun tarjontaprosentti, onko rehua vapaasti tarjolla 24h/vrk. Tämä on merkittävä tekijä vuotuisessa kasvatustuloksessa: 5 % ero rehun syönnissä voi johtaa 1kk eroon kasvatusajassa. Esim. Jos rehun tarjonta on 95% eli 22,8h, eli 1,2h aikana ei ole rehua tarjolla, se voi johtaa jopa kuukauden kasvatusajan pitenemiseen. Jos esimerkiksi tavoitepainon saavuttamiseen menee 100% tarjonnalla 12kk, niin 95%:n tarjonnalla se tällöin olisi 13kk. Rehumenekkiero. Mikäli tilan rehun kulutus ei vastaa mallin arvoa. Ei vaikuta eläimen kasvuun, mutta rehun menekkiin ja sitä kautta rehukustannuksiin. Esim. jos toteutunut rehunkulutus on 5 % pienempi kuin emulli2 arvioi, niin korjaus on -5% (miinus viisi prosenttia). Tilan kasvatustuloksien arviointia voi tehdä vertaamalla edellisten vuosien kasvatuserien rehumenekkiä ja kasvua emulli2:n antamiin tietoihin. Tällöin emulli2:een syötetään esim. edellisen vuoden karjan tiedot (tuloiät ja painot, kasvatusajat ja rehuseosarvot) ja verrataan tuloksia toteutuneisiin. Jos erot ovat merkittäviä, niin tällöin emulli2:n säätöarvoja tulisi muuttaa niin, että emulli2:n tulokset vastaavat tilan toteutuneita tietoja.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 6 Suositusjärjestys tilakohtaisille säädöille: 1) jos kasvu ja rehumenekki ovat liian pieniä, niin kannattaa tarkistaa, onko rehutarjonta 24h/vrk. Jos näin ei ole, niin korjaus tehdään rehutarjontaprosentissa. 2) jos rehumenekki ja kasvu ovat samaan aikaan joko liian pieniä tai liian suuria, niin tehdään syöntikykykorjaus 3) jos kasvu on oikea, mutta rehumenekki liian suuri, niin korjataan rehumenekkierolla 4) jos rehumenekki on oikea, mutta kasvu väärä, niin tehdään korjaus kasvukorjaus- kohdassa 5) jos maitorotuisilla niin kasvu kuin rehumenekki on oikein, mutta poikkeaa liharotuisilla, niin tehdään niille korjaukset Liharotujen kasvukorjauksessa. Kasvun tunnusluvut kasvatusryhmittäin painonapin avulla nähdään ryhmän kasvatustulokset (Kuva 4). Kuva 4. Kasvun tunnusluvut malliryhmä. Rehuseosten alle tulostuvat tunnusluvut. Ryhmä valitaan syöttämällä kasvatusryhmän numero tai valitaan viereisestä listasta. Keltaisella tulostuu ryhmän tiedot (tässä maitorotuisia) ja ryhmälle syötetty rehu ylhäällä keltaisella pohjalla. Ryhmästä tulostuu mm. päiväkasvu, alku- ja loppupaino, kasvatusaika ja ryhmän katetuotto. Oikealla puolella vihreällä on rehun käyttö, painon lisäys, ruhon laatuluokitus ja alimpana koko karjan tulos (tässä negatiivinen, kaikkia ryhmiä ei kenties ole vielä suunniteltu). Kun ryhmät on suunniteltu, niin tähän voidaan palata takaisin ja kokeilla eri rehuja. Rehuarvojen muutoksen jälkeen kasvu ja tunnusluvut lasketaan automaattisesti uudelleen. Tällöin mm. tavoitepaino voi muuttua mutta kasvatusaika pysyy samana. Jos kasvatusaikaa halutaan muuttaa, tulee mennä ryhmäsuunnitteluun.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 7 3 Kasvatusryhmien suunnittelu Karja muodostuu ryhmistä. Jokaisella ryhmällä voi olla: eri rotu eri paino eri saapumispäivä eri kasvatusvaihe (koko kasvatus kaudella, kaudella alkukasvatus ja kaudella loppukasvatus) tavoitepaino Kaikissa tilanteissa eläinryhmästä syötetään 9 tietoa ja ohjelma laskee loppupainon kauden ja kasvatuksen lopussa. 3.1 Kasvatusryhmät Kasvatusryhmien suunnittelemiseksi valitaan Kasvatusryhmien suunnittelu (kuva 5). Kuva 5. Kasvatusryhmien suunnittelu ( Ryhmän suunnittelu valittuna). Koko suunnittelun ydin on tämä vaihe. Karja muodostuu kasvatusryhmistä, joita voi ohjelmassa olla 24 kpl. Tässä esimerkissä on 9 ryhmää. Syöttöalue on merkitty vihreällä raamilla. Ryhmien syöttö kannattaa aloittaa niillä ryhmillä, jotka ovat kasvattamossa sisällä kasvatuskauden alussa. Nämä ryhmät näkyvät kalenterissa sinisellä palkilla. Tämän jälkeen syötetään uudet ryhmät, joiden kasvatus aloitetaan valitun kasvatuskauden alussa. Nämä ryhmät näkyvät kalenterissa vihreällä palkilla.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 8 3.2 Ryhmän syöttötiedot (vihreä kehys): ryhmän nimi (oikealla ylhäällä; vapaaehtoinen, tulisi olla max. 10 merkkiä, jotta mahtuu tulosteisiin) rotu (mahdollista valita 8 eri rotua, risteytyksissä valitaan kasvuominaisuuksiltaan lähin vastine) eläinmäärä eli ryhmäkoko ostohinta, ostopaino ja keskimääräinen eläimen hinta tilalla tulopäivämäärä tilalle (voi olla ennen suunnittelukautta, kauden aikana tai sen jälkeen) rehuseos valitaan kolmesta vaihtoehdosta (jotka oli määritetty edellisessä vaiheessa) teurastavoitepaino, joka määrittää kyseiselle ryhmälle kasvatusajan Kullekin ryhmälle arvioidaan ryhmäkohtaiset keskiarvot! Kun tiedot on syötetty, ohjelma laskee tunnuslukuja. 3.3 Kasvatus (punainen kehys) Tässä ovat kasvatusta koskevat tiedot: paino alussa kasvatuspäivät (ryhmä 1: 0-351-0, eli 0 pv ennen suunnittelukautta, 351 pv kaudella ja 0 pv kauden jälkeen) ryhmän kasvatuksen aloituspäivä suunnittelukaudella arvioitu teuraspäivä kasvatuspäivät yhteensä ja teuraspaino 3.4 Kasvu ja ruhon laatu, rehun käyttö ja kate (sininen kehys) Tunnuslukuja koskien kasvatusta, rehua ja tulosta: Teuraspainon lisäys suunnittelukaudella kg Nettopäiväkasvu keskimäärin koko kasvatusaikana g Ruhon laatuluokitus, lihakkuus ja rasvaisuus numeroina (infokentässä lihakkuusluokat kirjaimina) Rehujen kulutus kuiva-ainekilogrammoina eläintä kohden suunnittelukaudella, eläintä kohden päivässä ja nettokasvukiloa kohden Katetuotto kaudella ryhmää kohden sekä eläintä kohden päivässä Laskenta tapahtuu kullekin ryhmällä välittömästi kasvumallin mukaisesti. Muuttamalla syöttötietoja voidaan arvioida ryhmän kannattavuus. Katetuoton laskentaa varten tulee määrittää aikaisempien vaiheiden lisäksi lihan myyntihinnat sekä määrittää valitut eläintuet. Jos kasvatus jää kesken suunnittelukaudella, ohjelma arvioi kauden aikana tapahtuneen kasvun sekä seuraavalle suunnittelukaudella jäävän kasvatusajan, painonmuutoksen sekä teuraspäivän. Jos kasvatus on alkanut ennen suunnittelukautta, niin ohjelma arvioi eläimen painon kasvatuskauden alussa valitun rehun mukaisesti. Lihakkuus- ja rasvaisuusluokat arvioidaan valitun rehun mukaan siten, että sitä syötetään alusta loppuun asti.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 9 4 Kalenteri Karjan ryhmien kasvatusta voi katsoa valitsemalla Näytä koko kalenteri (kuva 6). Kuva 6. Kalenterissa näytetään ryhmien kasvatusajat vaakapalkkeina ja keskimääräiset eläinmäärät kunakin kuukautena pystypalkkeina (numerot ovat keskimäärin kuukauden aikana olevien eläinten määrä). Sinisellä merkityt kasvatusajat ovat kauden alussa olevat ryhmät ja kauden aikana tulevat ryhmät on merkitty vihreällä. Eläinten määrä pystypalkkeina edustaa kuukauden keskiarvoa. Jos esimerkiksi jonakin kuukautena eläimiä on 400 kpl vain puolet ajasta, on pylvään korkeus ja arvo 200 kpl! Valkea alue vaakapalkkien takana tarkoittaa suunnittelukautta ja harmaa alue suunnittelukauden jälkeistä aikaa. Koko kalenterin pituus on kolme vuotta alkaen ensimmäisestä suunnittelukauden päivästä. Suunnittelukauden pituuden voi määrittää vapaasti ja laskelmat koskevat vain tätä jaksoa, ellei toisin ole mainittu (kuten esim. lihakkuus- ja rasvaisuusluokat). Tilantarve määräytyy eläinten koon mukaan, jota ohjelma ei mitenkään huomioi, vaan se on itse arvioitava.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 10 5 Katetuottolaskelma Kun ohjelmaan on syötetty TALOUSSUUNNITTELUN kohdissa vaiheissa 4,5 ja 6 kustannustiedot, voidaan tarkastella ryhmän katetuottolaskelmaa (Kuva 7). Kuva 7. Katetuottolaskelma ryhmälle Ay r4. Vasemmalla kuvassa näkyy keltaisella korostettuna valittu ryhmä ja oikealla katetuottolaskelma kuvioineen. Katetuottolaskelma sisältää seuraavat kohdat: Myynti (teuraspaino * myyntihinta/eläin * eläinmäärä) Eläintuet tukiehtojen mukaisesti kasvatusajalta vähennettynä kuolleisuudella (kuolleisuus oletetaan tasaiseksi). Jos suunnittelukauden alussa on 110 eläintä ja lopussa 100, niin tuet lasketaan 105 eläimelle ikärakenteen mukaisesti Karjaostot kaudella (hankintahinta * ostomäärä) Eläinpääoman muutos tarkoittaa eläinvaraston arvon muutosta. Se lasketaan suunnittelukauden alussa ja lopussa olevan eläinpääoman arvon erotuksena. Eläinpääoma alussa voi olla kauden ensimmäisenä päivänä olevien eläinten arvo. Vasikat arvioidaan ostohinnan mukaan ja kesken kasvatuksen olevat eläimet taas arvon kehityksen mukaan. Arvon kehitys lasketaan ostohinnan ja myyntihinnan keskimääräisestä arvosta, joka riippuu siitä, kuinka monta päivää eläintä on kasvatettu koko kasvatusajasta. Esim. jos ostohinta on 200 ja myyntihinta 1 000, niin puolessa välissä kasvatusta eläimen arvo on (200 + 1000)/2 = 600. Tämä ei ota siis mitenkään kantaa siihen, miten paljon eläimen kasvatukseen on mennyt rahaa tuohon mennessä. Jos eläinpääoma kasvaa kauden aikana, niin tuo osuus vähennetään kustannuksista, koska se on lisännyt eläinvaraston arvoa. Vastaavasti eläinvaraston arvon pieneneminen vähennetään tuloista, koska se osuus tuloutetaan yrittäjälle myynnin kautta.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 11 Rehu- ja kuivikekustannukset lasketaan päiväkohtaisesti koko suunnittelukauden ajalta: Rehut lasketaan päiväkohtaisesti päivän laskennallisen alkupainon, syöntikyvyn, rodun ja rehuarvojen perusteella koko suunnittelukauden jokaiselta kasvatuspäivältä erikseen. Kuivikkeet lasketaan jokaisen kasvatuspäivän osalta, mutta kuivikemäärä oletetaan vakioksi koko kasvatusajalle, eli päiväkustannukset ovat samoja (vaikka todellisuudessa ei näin ole). Tulojen ja kulujen erotuksena saadaan Katetuotto I, joka on ryhmäkohtainen erilliskate (eli riippuu suoraan ryhmän tuloista ja välittömistä kuluista). Muut muuttuvat kustannukset katsotaan olevan ryhmille yhteisiä, joten ne ja kiinteät kustannukset vähennetään koko karjan tuloksesta, joka on nähtävissä vaiheessa 7 Tuloslaskelma. 6 Myyntihinnat Eläinten myyntihinnat määritetään ryhmäkohtaisesti. Hinnan määrittelyyn voidaan käyttää haluttaessa apulaskuria, joka saadaan esille a.o. painiketta painamalla (kuva 8). Kuva 8. Myyntihinnat.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 12 Kuva 9 Myyntihintojen apulaskuri Vasemmanpuoleinen taulukko on aina näkyvissä ja siihen syötetään teuraseläimen arvioitu myyntihinta teuraspainokiloa kohti. Jos ryhmän nimi on keltaisella taustalla, tarkoittaa se sitä, että ryhmä on jo suunniteltu. Näytä/poista apulaskuri -toiminnolla saadaan apulaskuri (kuvan oikeanpuoleinen taulukko) näkyviin/pois näkyvistä. Apulaskuri tallettaa tiedot kasvatusryhmäkohtaisesti ja ryhmä valitaan apulaskurin ylälaidassa olevan listavalikon avulla. Palkkiot (tai vähennykset) voidaan määrittää teuraskilopohjaisesti (snt/kg), eläinkohtaisesti (snt/eläin) tai prosenttina perushinnasta. Tietyt lisät on vakioitu ja niitä voi määrittää itse lisää. Lihakkuus- ja rasvaisuusluokat laskuri laskee teuraspainon, rodun ja kasvutuloksen perusteella. Euromääräiset hinnat tulee syöttää itse. Huom! Jos ryhmän hinnan määrittää laskurilla, niin se tulee syöttää ryhmän tietoihin käsin! Laskuria ei tarvitse käyttää, jos hinnan voi määrittää ilman sitäkin.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 13 7 Eläintukien valinta Eläintuet on valmiiksi syötetty vuoden 2019 tilanteen mukaisesti tukialueittain ja tukityypeittäin (kuva 10). Kuva 10. Eläintuet alueittain. Tukialue valitaan vasemmalla ylhäällä olevasta valikosta, ja taulukossa sitä vastaavat tukiarvot tulevat keltaisiksi (kuvassa C2-tukialue). Valitut tuet korostuvat vihreällä tekstillä, ja valinta tapahtuu merkitsemällä numero 1 halutun tuen kohdalla olevaan laatikkoon. Tukien nimityksiä voi päivittää itse kuten myös tukitason sekä kansallisen kotieläintuen maksimi eläinyksiköt. emulli2 laskee eläintuet suunnittelukaudelle. Siinä huomioidaan aina, mikä on eläimen ikä, mikä on tukialue, montako päivää eläin on oikeutettu tukeen. Tästä saadaan laskettua tuen määrä kasvatuskaudella.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 14 8 Kustannukset Kustannuksissa syötetään koko karjalle yhteisiä kustannuksia (kuva 11). Kuva 11. Kustannukset. Kuvan vasemmassa laidassa on kustannusten yhteenvetolaskelma sinisellä taustalla. Käyttäjän tulee syöttää omat tilakohtaiset tietonsa valkeisiin kenttiin ja poistaa tarpeettomat. Muuttuvat kustannukset syötetään aina vuositasolla suunnittelukauden pituudesta riippumatta! Vakioituna on omatyö 1 ja 2, vierastyö sekä kuivikkeet. Muut voi määrittää itse nimitystä myöten. Ryhmäkohtaisesti näistä jyvitetään vain kuivikekustannukset (jakoperusteena eläinkasvatuspäivät suunnittelukaudella), muut kohdistetaan koko karjalle yhteisiksi kustannuksiksi. Kiinteät kustannukset jakautuvat kolmeen ryhmään: Koneet ja laitteet, joista syötetään käypä arvo, arvioitu tekninen käyttöikä (ei kirjanpidollinen), laskentakorkoprosentti, vuotuiset käyttö- ja kunnossapitokustannukset, arvioitu jäännösarvo pitoajan lopussa sekä kuinka suuri on karjanpidon osuus kustannuksesta. Tästä lasketaan vuotuinen annuiteettimenetelmällä pääomakustannus, johon lisätään käyttö- ja kunnossapitokustannus (karjan osalta).
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 15 Muut kiinteät kulut Liikepääoma- ja karjapääomakulujen laskelman saa näkyviin vierittämällä Excel-ikkunaa alaspäin (kuva 12). Kuva 12 Eläin- ja liikepääomalaskelma. Tämän laskelman emulli2 tekee automaattisesti, vain pääomakorkoihin voidaan vaikuttaa (syötetään edellisen näytön yläosassa). Liikepääoman suuruuteen vaikuttavat työkustannukset, kuivikkeet sekä muut muuttuvat kustannukset. Oletusarvona on, että pääoman kertymä on 60 % kustannuksista, eli tämän verran kuluja sitoutuu toimintaan ennen niiden tuloutusta. Jos kulut ovat 100 000, niin 60 000 pitää rahoittaa jotenkin, koska kulut, jotka kertyvät ensin saadaan rahoitettua kassasta ja näitä vastaavat tulot saadaan vasta myöhemmin. Esim. kuivikkeet/palkat/laskut pitää maksaa heti tai pienellä viiveellä, mutta karjan myyntitulot tai eläintuet tuloutuvat vasta myöhemmin, ja tämä väliaika pitää rahoittaa jotenkin.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 16 9 Tuloslaskelma Koko karjan tuloksen muodostumista voidaan tarkastella tuloslaskelmassa, jossa lasketaan ensin katetuotto I (ryhmäkohtaiset katteet), katetuotto II (karjakohtainen kate) ja tulos saadaan vähentämällä jälkimmäisestä kiinteät kulut (kuva 13). Kuva 13 Tuloslaskelma. Tuloslaskelma näkyy valkealla taustalla vasemmalla puolella. Katetuottoon I asti on rinnalla oikealla nähtävissä ryhmäkohtaiset katteet. Ryhmien osalta on nähtävissä myös ryhmäkohtaisia tunnuslukuja. Otsikot näkyvät kommentteina (punainen kolmio solussa) ja oikealla, kun vierittää ikkunaa siihen suuntaan. Tuloslaskelmasta lyhyesti: Laskelma ei ole varsinainen tilinpäätöksen tuloslaskelma, vaan se on sisäinen kannattavuuslaskelma, jossa ei ole mukana kirjanpidollisia asioita, kuten kassaperusteista laskentaa, poistoja, varauksia - ja kaikki tulot ja kulut ovat arvonlisäverottomia. Sen tavoitteena on selvittää ainoastaan kannattavuutta, ei sitä, miten tulosta jaetaan (verot, osingot ym.) ja milloin ja kenelle. Kyse on vain arvio toiminnallisen tuloksen syntymisestä. Seuraavassa joitakin laskelman kohtia: Tulot tarkoittavat eläinmyynnin arvoituja tuloja sekä saatavien (arvioitujen) tukien määrää.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 17 Katetuotto I kertoo, kuinka paljon tuloista jää jäljelle karjaostojen, eläinpääoman muutoksen, rehu- ja kuivikekustannusten ja muiden muuttuvien kulujen jälkeen. Nämä luvut saadaan ryhmäkohtaisista katteista, jotka ovat eriteltynä rinnalla. Ryhmiä voi selata vierityspalkilla. Katetuotto II tarkoittaa, kuinka paljon Katetuotto I:stä jää jäljelle palkkojen jälkeen. Tulos näyttää, kuinka paljon jää ns. viivan alle, kun kaikki kulut on huomioitu. Yrittäjätulo muodostuu palkoista ja tuloksesta. Missään näistä ei ole huomioitu verottajan osuutta. Sen sijaan vieraan pääoman kulut (lainojen korot ja muut kulut), pitäisi määrittää lainakorkoina. Tunnusluvut Kuvan oikeassa alareunassa on ryhmäkohtaisia tunnuslukua ja sen alla karjan koon muutokset kaudella. Tuloslaskelman voi tulostaa kirjoittimella Excelin tulosta/print komennolla, jolloin tulostuu valkealla taustalla oleva laskelma. Jos halutaan tehdä kokonaan erilaisia vertailulaskelmia, niin työkirjan voi tallentaa eri nimillä (esim. suunnitelma2018, vaihtoehtosuunnitelma2018_1 jne.). Tunnusluvut ja karjan koon muutokset kaudella on esitetty oheisena (Kuva 14). Kuva 14 Karjan koko ja tunnusluvut kaudella. Ryhmäkohtaisesti jokaisen ryhmän katelaskennan alla on sen tunnusluvut. Osa näistä on näkyvissä ryhmäsuunnittelussa, osa taas ainoastaan tässä, kuten: laskennallinen eläimen myyntihinta eläintuet eriteltynä EU tukeen, kansalliseen tukeen sekä hyvinvointikorvaukseen yhtä eläintä kohden Karjan koon arvioitu muutos kertoo, miten eläimiä on hankittu, ostettu ja myyty sekä kuinka paljon niitä on jäljellä. Kun tähän huomioidaan kuolleet eläimet, saadaan eläinvaraston nettomuutos (plus=lisäys). Luvut ovat niin määrinä (kpl) kuin yksikköhintoina sekä kokonaisarvona. Nettomuutos tarkoittaa eläinvaraston arvon muutosta eläinmääränä ja eläinvaraston arvona euroina.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 18 10 Eläinpaikkamäärän arviointi Päävalinnan yhteydessä voidaan valita lisänä toiminto näytä/piilota eläinpaikat. Valittaessa näytä (toinen painallus=piilota), voidaan arvioida eläinpaikkojen määrää. Taulukon vasemmalla puolella on sitä koskevia ohjeellisia arvoja. Tämä on luonteeltaan apulaskuri, jota voi käyttää hyväkseen, jos tarvetta sille on. Sillä ei ole mitään laskennallista yhteyttä muualle ohjelmaan (kuva 14). Kuva 15 Eläinpaikkojen laskenta. Eläinpaikkojen laskennassa määritetään ruudun oikeassa reunassa eläinten tilatarpeet ritilä- ja kiinteällä pohjalla painoluokittain (alle 300, 300 600 ja yli 600 kg). Vasemmalla puolella määritetään valkoisiin kenttiin tulopaino, tavoitepaino, päiväkasvu (elopainon kasvu g/päivä), tuloikä, eläinpaikkojen määrä ja karsinoiden koko sekä lattiapohja. Lähtötiedoissa on karsinoiden koko 850 m 2, joka teoriassa vastaa 222 eläinpaikkaa. Jos halutaan 500 eläinpaikan kasvattamo kiinteällä pohjalla, se vaatisi 1915 m 2 karsinatilaa. Kyseisellä kasvatustavoitteella (190 kg-> 680 kg / 1280 g/pv) yhtä eläinpaikkaa kohden kasvatetaan vuodessa 0,95 eläintä ja 500 eläimen kasvattamossa myytäviä tulisi (ilman kuolleisuutta) 477 eläintä. Lähtötilanteessa eläinpaikkoja on 222 kpl ja mikäli pyritään 500 kpl tasoon, vaaditaan mittavat investoinnit ja huom! muuta tilaa myös tarvitaan, kuin pelkkiä karsinoita.
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 19 11 Suunnittelumahdollisuuksia tuloksen parantamiseksi Kun karja ja kustannustiedot on talletettu, voidaan tulosta käydä suunnittelemaan. Keskeiset suunnittelutekijät ovat muun muassa: Karjan kasvatusaika (kierto) Tukien määrän valinta (lisätukia valittaessa tulee myös lisätä niistä aiheutuvat lisäkustannukset vaiheessa 6) Kasvatusnopeus, jonka laskennassa keskeisimmät tekijät ovat karjan/ryhmän rotu sekä valittu rehu. Rehun tarjonta Vapaalla rehun saannilla on suuri vaikutus kasvutuloksiin. Esimerkiksi jo 5 tai 10 % vaje rehun syönnissä johtaa selvästi pidentyneeseen kasvatusaikaan ja hidastaa kieronopeutta. Samoin esimerkiksi puutteet juomaveden saannissa vähentävät rehun syöntiä ja pidentävät siten kasvatusaikaa. Ruhon laatuluokitus Teurasruhon hinnoittelun perusteena on ruhon laatuluokitus (lihakkuus ja rasvaisuus), joka on keskeisesti sidoksissa mm. eläimen rotuun, teuraspainoon, energian saantiin ja kasvunopeuteen. Toisaalta myös esimerkiksi lihatalojen kausihinnoittelu vaikuttaa tilityshintaan. Ruokinnan voimakkuudella voidaan vaikuttaa siihen, miten nopeassa kasvatusajassa eläimet saavuttavat tavoitellun teuraspainon. Nopeampi kasvu yleensä parantaa ruhon lihakkuusluokitusta sekä toisaalta lisää kiertonopeutta ja tätä kautta myös kasvatuskapasiteettia vuositasolla. Kasvattamon kapasiteetin käyttöaste Kasvatuskapasiteetin pitäminen mahdollisimman suurena olemassa olevilla resursseilla (ryhmäkohtaisilla katteilla voidaan pienentää erityisesti eläinkohtaisia yhteisiä kiinteitä kustannuksia). Rehun vaihto kasvatuksen aikana Ryhmän kasvatuksessa yksi vaihtoehto on rehun vaihto kasvatuskauden aikana. Tämä voidaan tehdä niin, että ryhmä jaetaan alaryhmiin (ohjelmassa esim. ryhmä 7 alkukasvatus ja ryhmä 7 loppukasvatus), joille valitaan eri rehut. (ryhmä 7a kasvatetaan vaikka elopaino 200 kg -> teuraspaino 300 kg/elopaino 572kg ja ryhmä 7b loppukasvatus 572kg elopainosta -> 350 kg teuraspainoon). Ohjelmassa tämä voidaan tehdä seuraavasti: Ryhmä 7a:n tiedoista haetaan loppuelopaino, kasvatuksen loppupäivämäärä, ikä ja myyntihinta sekä rehuksi valitaan alkukasvatuksen rehu. Tämän jälkeen perustetaan uusi ryhmä, nimetään se 7b:ksi ja syötetään Ryhmä 7b:n alkuelopainoksi 7a:n loppuelopaino, tulopäiväksi 7a:n loppupäivämäärä, alkuiäksi ryhmä 7a:n loppuikä ja ostohinnaksi 7a:n myyntihinta ja rehuksi valitaan loppukasvatusrehu. Huom! ryhmä 7b:n kasvatusaika pitää olla riittävän pitkä, jotta eläimen laatuluokitus todellisuudessa toteutuu (ohjelma ei huomioi laatuluokituksessa rehun syöttöaikaa). Suunnittelussa tulee huomioida, että ryhmäkohtaisen katetuoton lisäksi muuttuvat myös kasvatusajat ja sitä myötä yhteiset muuttuvat sekä kiinteät kulut, jotka vaikuttavat tulokseen. Jos esimerkiksi
emulli2 2019 ohje 18.3.2019 20 ryhmäkohtaista katetta saadaan nostettua vaikka kasvatusaikaa pidentämällä, se ei välttämättä tarkoita tuloksen parantumista. Tämä johtuu siitä, että yhteiset muuttuvat ja kiinteät kulut riippuvat suoraan kasvatuspäivien määrästä ja kasvatusajan pidentyessä nämä myös kasvavat ja pienentävät tulosta. Siksi ryhmän kasvatuksen vaikutusta kokonaistulokseen tulee seurata (tämän voi tehdä rehusuunnittelussa!). Rehun laatu myös vaikuttaa ruhon laatuun ja tilityshintaan. Laskurissa ei ole automaattia, jolla ruhon laadun parantumista voisi verrata myyntihinnan ja voiton muutokseen, mutta sen voi tehdä käsin tai vertailemalla eri ryhmiä keskenään. Käsin muutoksen voi tehdä niin, että kun ryhmälle vaihdetaan rehua, niin samalla muutetaan lihan kilohintaa. Lopputulos näkyy niin katteen kuin tuloksen muutoksena. Tätä voidaan vertailla vaikka niin, että: 1) yhdelle ryhmälle syötetään vaatimattomampaa rehua -> ryhmän kate 2) toiselle ryhmälle syötetään parempaa rehua -> saadaan ryhmän kate (kasvu nopeutuu ja kasvatuspäivät vähenevät -> kiinteät kustannukset päiväkustannuksina pienenevät -> tulos paranee; toisaalta jos parempi rehu on liian kallista, voi käydä toisinkin päin, eli rehukustannukset kasvavat nopeammin kuin muut kulut pienenevät) Katteiden erotus kertoo kannattavuuden muutoksen katetasolla. Toisaalta parempi rehu johtaa nopeampaan kasvuun, joten suunnitelmaan voi joutua tekemään lisäyksiä, jotta kaikki kasvatuspaikat pysyvät käytössä. Tyhjät kasvatuspaikat kerryttävät joka tapauksessa kiinteitä kustannuksia, jotka vajaakäytössä olevassa tilassa kohdistuvat suoraan pienemmälle karjalle (eli kiku/eläin kasvaa). Ryhmäkohtaista ruokintaa muutettaessa vaiheessa 2 voidaan nähdä samalla katetuoton muutoksen ja koko karjan tuloksen suuruus (ja samalla muuttuuko se suuremmaksi vai pienemmäksi). Rehun tarjonnan puutteen vaikutukset tulokseen ja kasvatusaikoihin voi helposti laskea syöttämällä rehutiedot -osiossa vaikkapa ensin 100 % tarjonnan ja muuttamalla sen 90 % tarjontaan ja tarkastelemalla kasvatusaikojen pidentymistä päivinä ja toisaalta vertailemalla rehukulutusta tai katetta tai kokonaistoiminnan tulosta. Ryhmäkohtainen kate vai tuloslaskelma Suunnittelussa on keskeistä tarkastella aina tuloslaskelmaa ja koostetta ryhmäkohtaisista katteista (vaihe 7), muuttaa rehutietoja (vaihe 2) tai muuttaa ryhmäkohtaisia tietoja varsinkin tavoitepainon osalta ja valitun rehuseoksen osalta (vaihe 3). Karjan kasvatuksessa kiinteät kulut mallissa jaetaan päiväkustannuksiksi, ja mitä pidempään kasvatat, sitä enemmän kiinteitä päiväkustannuksia kertyy. Ne eivät siis oikeastaan ole kiinteitä, vaan aikaan sidottuja kustannuksia. Mitä parempi (nopeampi) kierto, sitä pienemmäksi kiinteät kustannukset eläintä kohti muodostuvat.