Metsätilan myynti Asiantuntijailtapäivä Hakkiluoto, 17.10.2012 Suomen metsäkeskus, Julkiset palvelut Minnamari Tuovinen 16.10.2012 1
Esityksen sisältö Sukupolvenvaihdokseen valmistautuminen Eri vaihtoehdot ja niiden verotus (lyhyesti) Essi Puranen, Metla 16.10.2012 2
16.10.2012 3
Tilanteen kartoitus eri osapuolten tavoitteet ja toiveet löytyykö perillisistä metsänhoidosta kiinnostunutta jatkajaa? mitä omaisuutta otetaan mukaan? luovutettava varallisuus ja sen arvo viralliset omistussuhteet luovutuksen toivottu aikajänne perillisten tasapuolinen kohtelu luovuttajan asema luovutuksen jälkeen toteutusmahdollisuudet, kustannukset, hyödyt veroseuraamukset 16.10.2012 4
Varmista oikeat pohjatiedot Onko kiinteistötoimituksia tekemättä esimerkiksi lohkomattomia määräaloja sopimusteitä, joista ei ole kiinteistötoimituksen päätöstä Ovatko rajat löydöksissä ja riidattomat Ovatko lainhuudot ajan tasalla onko perinnönjaot ja ositukset tehty onko lainhuudot haettu sen jälkeen Kumman puolison nimissä metsäpalstat ovat, vai molempien Onko tila velkojen vakuutena 16.10.2012 5
Mitä asiakirjoja voidaan tarvita? lainhuutotodistus, josta selviää viimeisin lainhuuto rasitustodistus, josta käy ilmi, onko kiinteistöön vahvistettu kiinnityksiä tai kohdistuuko siihen muu vastaava rasitus kiinteistörekisterin ote kiinteistörekisterikartta kaavoitusasiakirjat ja -kartat tai muu luotettava tieto niistä, esim. verkosta (maakunta-, yleis- ja asemakaavat) tila-arvio metsäsuunnitelma 16.10.2012 6
Etenemisjärjestys 1. Aseta, arvota ja mieluiten kirjaa tavoitteesi. 2. Etsi tai hanki metsäsuunnitelma ja muut asiakirjat, tarvittavat oppaat ja muut tietolähteet sekä etsi asiantuntija, joka neuvoo ja varmistaa toimenpiteitäsi. 3. Keskustele asianosaisten, eli puolisosi, perillistesi ja ehkä naapureidesi kanssa. 4. Selvitä kyseeseen tulevat ratkaisuvaihtoehdot ja vertaile niitä. 5. Valitse mieluisin ratkaisu, ei siis välttämättä halvinta. Varmista päättelyketjusi ja verovaikutukset asiantuntijaltasi ja/tai hakemalla ennakkotieto verottajalta. 6. Pane viipymättä toimeksi, eli teetä asiakirjat. 7. Tehkää viipymättä jälkityöt, eli hakekaa lainhuudot ja opastus jatkajalle, hoitakaa sisarosuudet sekä siirtäkää kauppahinta suunniteltuun tarkoitukseen.
Metsätalous ei kiinnosta perillisiä Älä luovuta tilaa vastahakoiselle jatkajalle, vaikka hän olisi perillisesi. Löydät usein innokkaan ja kiitollisen ostajan naapurustosta. Jos haluat miettimisaikaa, voit ulkoistaa kaikki metsäpalvelut ja veroasiat metsänhoitoyhdistykselle, metsäpalveluyrittäjille tai puun ostajien organisaatioille Onko alueellanne yhteismetsä, johon voisitte liittyä? Yhteismetsän osakkaalta ei edellytetä aktiivista osallistumista metsätalouteen. Jos myyt metsäsi ulkopuoliselle, voit tehdä sukupolvenvaihdoksen sen jälkeen rahalla. Se on helppoa ja verosuunnittelu tuo yleensä laillisesti hyvän tuloksen. 16.10.2012 8
Useita halukkaita jatkajia Jos haluat valita jonkun useasta halukkaasta perillisestä jatkajaksi, voit käyttää esimerkiksi seuraavia valintaperusteita: kuka on ollut kiinnostunein ja työskennellyt metsässä eniten kenellä on paras ammattitaito kuka asuu lähimpänä kenellä on muutakin metsää, jonka avulla saadaan mielekäs tilakoko sisäinen huutokauppa arpominen Riidat ja kateus vähentyvät, kun keskustelet etukäteen kaikkien kanssa kerrot ratkaisuperusteesi hyvität osattomaksi jääneitä, jos luovutus on alihintainen tai vastikkeeton 16.10.2012 9
Vaihtoehdot sukupolvenvaihdoksessa SUKUPOLVENVAIHDOS ELINAIKANA KUOLEMAN JÄLKEEN KAUPPA TÄYTEEN HINTAAN KAUPPA SPV HINTAAN LAHJOITUS TESTAMENTTI EN TEE MITÄÄN 16.10.2012 10
Vastikkeettomat luovutukset 1. Lahja 2. Perintö 3. Testamentti Vastikkeelliset luovutukset 1. Kauppa 2. Lahjanluonteinen kauppa 3. Vaihto 16.10.2012 11
Sukupolvenvaihdos lahjalla Tarvitaan määrämuotoinen lahjakirja ja kaupanvahvistajan todistus Päätettävä, suljetaanko vastaanottajan puolison avio-oikeus pois Päätettävä, määrätäänkö ennakkoperinnöksi Lahjaveroilmoitus 3 kk kuluessa Jollei kyse ennakkoperinnöstä, muun omaisuuden testamenttaaminen tai lahjoitukset sisarosuuksien hoitamiseksi ovat olennaisia Lahjoja hajauttamalla, hallintaoikeuksia pidättämällä ja pilkkomalla lahjoja annettavaksi yli 3 vuoden välein, voidaan lahjaverorasitusta pienentää kiinteistöjä lahjoitettaessa tämä ei ole käyttökelpoinen tapa, mutta sisarosuuksien lahjaverorasitusta voidaan tällä tavoin pienentää laillisesti Vakuutusten edunsaajamääräyksillä voidaan myös verottomasti siirtää omaisuutta Myös koti-irtaimiston siirrot ja toisen koulutukseen ja kasvatukseen osoitetut lahjat ovat verovapaita 16.10.2012 12
Lahjavero (I veroluokka) Lahja, Vero ala- Vero ylimenerajalla, vältä osin (%) 4 000-17 000 100 7 17 000-50 000 1 010 10 50 000 200 000 4 310 13 200 000-23 810 16 - I - veroluokkaan kuuluvat lahjanantajan aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen lapsi, vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi Lahjaverolaskuri: www.vero.fi 16.10.2012 13
Lahjavero II - veroluokka Lahja, Vero ala- Vero ylimenerajalla, vältä osin (%) 4 000-17 000 100 20 17 000-50 000 2 700 26 50 000-11 280 32 - II - veroluokkaan kuuluvat lahjanantajan muut sukulaiset ja vieraat 16.10.2012 14
Testamentti omistusoikeuden siirtäjänä omaisuus voidaan määrätä suvun ulkopuolelle, muuttaa lakisääteistä perimysjärjestystä, määrätä saajan aviooikeudesta rintaperillisillä oikeus lakiosaan muotomääräykset: kirjallinen kahden esteettömän todistajan yhtäaikainen läsnäolo testamentin tekijän ja todistajien allekirjoitukset todistajien tiedettävä, että asiakirja on testamentti voidaan siirtää omistus-, hallinta- tai tuotto-oikeus 16.10.2012 15
Perintövero (I veroluokka) Perintö, Vero ala- Vero ylimenerajalla, vältä osin (%) 20 000 40 000 100 7 40 000-60 000 1 500 10 60 000-200 000 3 500 13 200 000-21 700 16 - I - veroluokkaan kuuluvat perinnönjättäjän aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen lapsi, vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi Perintöverolaskuri: www.vero.fi 16.10.2012 16
Perintövero (II veroluokka) Perintö, Vero ala- Vero ylimene rajalla, vältä osin (%) 20 000 40 000 100 20 40 000-60 000 4 100 26 60 000-9 300 32 - II - veroluokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja vieraat 16.10.2012 17
Metsätilan käypä arvo Perintö- ja lahjaverotuksen arvostamisohje (Verohallitus 2012): 1. Metsäammattilaisen tekemä tila-arvio 2. Metsäsuunnitelma 3. Verottajan taulukkoarvot Satakunta 3700 e/ha Varsinais-Suomi 4700 e/ha 16.10.2012 18
Luovutusvoittoveron sukulaishuojennuksesta Harjoitettu maatila tai metsätaloutta Saajana yksin tai yhdessä puolison kanssa lapsi tai tämän jälkeläinen, sisar, veli, sisarpuoli tai velipuoli Omaisuus ollut yli 10 vuotta luovuttajalla; vastikkeeton saanto ei katkaise omistusta Luovutusrajoitus 5 vuotta: Jos luovutuksensaaja luovuttaa samaa omaisuutta edelleen ennen kuin 5 vuotta on kulunut hänen saannostaan, vähennetään hänen luovutusvoittoaan laskettaessa hankintamenosta se luovutusvoiton määrä, jota ei ole pidetty hänen saantomiehensä veronalaisena tulona. 16.10.2012 19
Metsävähennys Jos sukupolvenvaihdos tehdään kaupalla, jatkaja saa ajan mittaan vähentää 60 % metsän hankintamenosta metsävähennyksenä puun myyntituloistaan Se merkitsee rahana reilut 17 % kauppahinnasta Jos luovutettava tila ostettu 1.1.1993 tai sen jälkeen, tilalla voi kuitenkin olla merkittävästi entistä metsävähennysoikeutta. Sen voi tarkastaa esimerkiksi veroilmoituksen jäljennöksestä. Entinen metsävähennysoikeus siirtyy jatkajalle lahjassa ja perinnöllä luovutettaessa, muttei kaupassa Huom! Metsän luovutusvoiton määrää laskettaessa luovutusvoittoon lisätään tehdyn metsävähennyksen määrä (kuitenkin enintään määrä, joka vastaa 60 prosenttia luovutettavan metsän hankintamenosta) 16.10.2012 20
Asiantuntijapalvelut Metsäkeskus metsäsuunnitelmat tila-arviot metsänomistajien neuvonta ja koulutus Metsänhoitoyhdistykset metsänhoitopalvelut leimikon suunnittelu ja puunkorjuun avustaminen tila-arviot Metsäpalveluyritykset / - yhtiöt metsänhoitopalvelut Verohallinto, verotoimisto veroneuvonta Pankit rahoitus- ja sijoituspalvelut lakiasiantuntijapalvelut Asianajotoimistot lakiasiantuntijapalvelut Kiinteistövälitykset tilakauppaan liittyvät palvelut Maanmittaustoimistot lainhuudot kiinteistötiedot maanmittaustoimitukset, lohkomiset tilakauppaan liittyvät palvelut kauppahintarekisteri Maaseutukeskukset (Pro Agria) maa- ja metsätilojen sukupolvenvaihdokset korkotukilainat 16.10.2012 21
Varaa aikaa! Käytä asiantuntija-apua! Hyödyllistä luettavaa: Matti Kiviniemi - Pirjo Havia: Perintömetsä Tuomo Lindholm: Perintöverokirja ja Lahjaverokirja www.metsanomistus.fi www.vero.fi 16.10.2012 22
KIITOS 16.10.2012 23