Ajankohtaista verotuksesta. Johtava veroasiantuntija Tero Honkavaara. EK-päivä , Jyväskylä

Transkriptio

1 Ajankohtaista verotuksesta Johtava veroasiantuntija Tero Honkavaara EK-päivä , Jyväskylä

2 Hallituksen elvytyspäätökset Tuotannollisten investointien korotetut poistot v Työnantajan KELA-maksun poistaminen Ensisijaisesti rakenteellinen uudistus Kaikille 0,801 %-yksikön alennus 1.4. alkaen ja loput poistetaan v Alentaa työvoimakustannuksia n. 280 M v ja v alkaen n. 730 M /v. 2

3 Hallituksen päätökset KELA- maksun poiston korvaava rahoitus Hallituksen linjaus: Valtiontalouteen syntyvä vaje rahoitetaan pääosin elinkeinoelämän energia- ja ympäristöveroja korottamalla. Yrityksille n. 500 M :n veronkiristykset v alkaen Kiinteistöveroa korotetaan v lähtien Yleisen kiinteistöveron uusi vaihteluväli 0,6-1,35% (nyt 0,5-1,0%) Vakituiset asuinrakennukset 0,32 0,75% (nyt 0,22-0,5%) Yhteisöveron jako-osuutta muutetaan Kuntien osuus nousee 22,03 %:sta 32,03 %:iin v Alkoholiveroa korotetaan alkaen 3

4 Windfall vero voimalayhtiöille? Vahva poliittiinen paine Keskusta ajaa, myös kokoomus myöntymässä? Toteutustapa hakusessa Kiinteistöverotus, valtionosuudet tms Vrt Ruotsi Erillinen Kela maksun korvaavasta rahoituksesta Periaatteellinen ongelma: jälkikäteiset muutokset pelisäännöissä => Suomen uskottavuus investointiympäristönä 4

5 Tuotannollisten investointien korotetut poistot Tuotantotoiminnassa käytettävien uusien tehtaiden ja työpajojen sekä niissä käytettävien koneiden ja laitteiden poistot korotetaan kaksinkertaisiksi vuosina 2009 ja 2010 Palvelutoimialan yritykset rajattu ulkopuolelle Vastaava laki oli voimassa v ja 1994 Laki tulee voimaan v sen jälkeen, kun EY-komissio on hyväksynyt sen Voimaantuloajankohdasta säädetään myöhemmin asetuksella 5

6 Rakennukset Korotettua poistoa voidaan soveltaa vain tuotantotoiminnan käyttöön tuleviin uusiin tehdas- ja työpajarakennuksiin Vuosina 2009 ja 2010 korotettu poisto 14 % (säännönmukainen poisto 7 %) Tulkintaongelmat Tuotantotoiminnan käsite? Tehdas- ja työpajarakennuksen käsite? Vastaavasta v laista VeroH:n ohjeet Dnro 6690/35/93 6

7 Korotetun poiston edellytyksenä se, että rakentaminen aloitettu tai sen jälkeen ja rakennus otetaan käyttöön verovuosina 2009 tai 2010 Rakentamisen aloittaminen = rakennuksen perustustyöt, poislukien kaivuu ja louhintatyöt, on aloitettu Jos rakennus otettu käyttöön v. 2010, mutta tilikausi päättyy v. 2011, korotettua poistoa ei saa tehdä v verotuksessa Jos rakennus vain osittain tuotantotoiminnan käytössä, korotettu poisto vain siitä osasta rakennusta ja säännönmukainen poisto muilta osin 7

8 Koneet ja laitteet Korotettu poisto v ja 2010 käyttöönotetuista koneista ja laitteista 50 % (säännönmukainen menojäännöspoisto 25 %) Korotetun poiston edellytyksenä se, että kone tai laite on uusi Käytettynä ostetut koneet jäävät ulkopuolelle Uusi kone tai laite pitää ottaa tuotantotoiminnan käyttöön tehtaassa tai työpajassa Tehtaan tai työpajan ei tarvitse olla uusi 8

9 Kirjanpitokäsittely ja selvitykset verotuksen toimittamiseksi Edellytyksenä korotetun poiston vähentämiselle verotuksessa on se, että hankintamenosta tehtävä poisto on vähennetty kuluna myös kirjanpidossa Verotuksen toimittamista varten selvitettävä: Rakennuksen rakentamistyön aloittamisajankohta Rakennusten, koneiden- ja laitteiden käyttöönottoajankohta Korotetun poiston kohteena olevat koneet ja laitteet on eriteltävä kirjanpidossa 9

10 EK:n lausunto eduskunnalle Ei perusteita rajata palvelualan yrityksiä korotettujen poistojen ulkopuolelle Ilman toimialarajoituksia olisi myös EY-komission hyväksyntä todennäköisempää Soveltamisaika liian lyhyt, pidennettävä vuoteen 2011 Korotettujen poistojen sijasta olisi otettava käyttöön vapaat poisto-oikeudet Korotettujen poistojen kirjanpitosidonnaisuus ristiriidassa IFRS:n ja verotuksen yhteensovittamisen kanssa 10

11 Onko löydettävissä tehokkaita veroelvytystoimenpiteitä? 11

12 Missä mennään 12

13 Mahdollisia veroelvytystoimenpiteitä Ansiotuloveroverotuksen lisäkevennykset Kotimaisen kysynnän tukeminen Hallitukselta ei lupauksia Mallia Tanskasta Palkansaajien verotuksen keventäminen 7,5 %-yksiköllä v alkaen Yhteisöverokannan alentaminen Tuskin toteutuu Ratkaisut EU-alueella, erityisesti Ruotsi Tappiontasausjärjestelmän täydentäminen carry back järjestelmällä Tappiot vähennetään edellisten verovuosien tuloista Ranska, Saksa, Irlanti, Hollanti, Iso-Britannia ja Norja Euromääräinen katto (esim. Saksa ja Norja)? Mahdollistaisi elvytystoimenpiteen kohdistamisen PK-yrityksille 13

14 Tuloksentasausvarauksen käyttöönotto Varausten perusidea: tehdään hyvinä vuosina, puretaan huonoina Ei elvytä tappiollista yritystä Tuskin toteutuu Työnantajasuoritusten ja/tai ALV:n maksuajankohdan pidentäminen Työnantajasuoritusten osalta otettu käyttöön esim. Ruotsissa 2 kk maksuja voidaan lykätä enintään vuodella Lykkäysajalta peritään n. 8 % korkoa 14

15 T & K-menojen verovähennysjärjestelmää selvittävä työryhmä TEM asetti Tehtävät Valmistelee arvion T&K-verotukijärjestelmän soveltuvuudesta talouspoliittisen ministerivaliokunnan ja VM:n käyttöön Työryhmä selvittää soveltuuko verotukijärjestelmä käytettäväksi Suomessa yritysten T&K- ja innovaatiotoiminnan edistämiseen Työryhmä teettää työnsä tueksi ulkopuolisen asiantuntija-arvion Määräaika Kokoonpano Mikko Alkio, TEM, puheenjohtaja Petri Peltonen, TEM, varapuheenjohtaja Sami Hartikainen, TEM Anna Lunden, SY Mikko Martikainen, TEM Timo Kekkonen, EK Mervi Sibakov, Teknologiateollisuus ry Tuija Ypyä, TEM Terhi Järvikare, VM, pysyvä asiantuntija 15