MIKÄ VEROTUKSESSA MUUTTUU VUONNA 2014?

Transkriptio

1 MIKÄ VEROTUKSESSA MUUTTUU VUONNA 2014? Raimo Immonen senior advisor ASIANAJOTOIMISTO

2 Mitä tulossa ja ja milloin? Hallituksen veropoliittinen linjaus, mm. Varmistettavaa hyvinvointipalveluiden rahoituksen turvaaminen valtiontalouden tasapaino veropohjaa laajennetaan talouskasvua ja työllisyyttä vahvistetaan verotuksen oikeudenmukaisuutta lisätään tuotantoa ja kulutusta ohjataan ympäristön kannalta kestävämpään suuntaan tuloeroja kavennetaan (pääomavero ja suuret perinnöt) yritysten kilpailukykyä ja investointihalukkuutta edistetään (yhteisövero) palkkatulojen verotus ei saa kiristyä millään tulotasolla 2

3 Hallituksen esitys 105/2013 vp, mm. valtion tuloveroasteikko 1,5 % asteikkotarkistus pl. yli euron tulot (varauma) yli euron tuloille uusi, 2 % korotettu tuloluokka työtulovähennys 970 -> euroa kunnallisverotuksen perusvähennys > euroa kotitalousvähennys > euroa pääomatulon verokanta 30 %, ja yli euron tuloille 32 % (raja nyt euroa) luonnollisen henkilön kiinteistönmyynti kunnalle luovutusvoiton verotuksesta vapaata

4 Budjettiriihessä sovittua yhteisöveroprosentti alenee 24,5 -> 20,0 % tutkimus- ja tuotekehittelytoiminnan (T&K) lisävähennys palkoista voimassa vain vv (ei 2015) tuotannollisten investointien korotetut poistot voimassa vain (ei 2015) koulutusvähennys (HE 95/2013 vp) 50 % yrityksen palkkamäärästä, koulutussuunnitelman mukaisesta työntekijän ammatillista osaamista ylläpitävästä ja edistävästä koulutuksesta, max. 3 pv/työntekijä edustusmenojen vähennysoikeus poistuu kokonaan (nyt 50 %) pitkäaikaisten (>10 v) käyttöomaisuusinvestointien poistot hyödykekohtaisiksi 4

5 EVL- korkojen vähennysoikeus laki annettu jo 2013, voimaan 2014 verotuksesta rajoitus on yleinen, mutta koskee etuyhteyskorkoja (pääasiassa konsernin sisäinen rahoitus) ja EVL-toimintaa vrt. alikapitalisointi liian vähän omaa pääomaa suhteessa velkaan (Thin Capitalization) Suomeen ei alikapitalisointisääntelyä, vaan koron vähennyskelpoisuuden rajoittaminen jos (netto)korkomenoja enintään euroa, ei rajoiteta koron vähentämistä jos korkoja yli euroa, rajoitus koskee koko määrää rajoitus: vähentää saa pääsääntönä enintään 30 % verotuksellisen EBITDA:n määrästä mahdollista on, että rajoitus ulotetaan myös TVL-toimintaan - ei vielä %:n raja -> 25 % EBITDA-laskentapohjasta pois rahoitusomaisuuden menetykset ja arvonmuutokset 5

6 Osinkotulojen verotus verottamisen painopistettä siirretään osakeyhtiön jakamattoman tulon verottamisesta jaetun tulon eli omistajien verotukseen Listaamaton yhtiö osakkeen matemaattiselle arvolle lasketusta 8 % (nyt 9 %) tuotosta 25 % pääomatuloa => euroon asti = yrittäjähuojennus rajan ylittävästä tuoton määrästä 85 % pääomatuloa tuoton ylittävästä määrästä 75 % ansiotuloa 6

7 Osinkotulojen verotus Listattu yhtiö osingosta pääomatuloa määrästä riippumatta 85 % (nyt 70 %) Ketjuverotus ketjuverotus pois, jos jakajayhtiö EU/ETA-valtiossa ja sen tulovero vähintään 10 %, mutta poikkeus: osinko kokonaan veronalaista, jos saatu sijoitusomaisuusosakkeista (pl. EU-alue) tai jakajayhtiö noteerattu ja saajayhtiö noteeraamaton, eikä sen omistus vähintään 10 %:ia (osingonkerääjäyhtiö; yksityishenkilön sijoitusyhtiö) 7

8 Osinkotulojen verotus osinkoa myös oman pääoman rahaston jakaminen, (OYL 13:1/1, mm. svop-rahasto), ellei jaetaan osakkeenomistajan enintään 5 vuotta aikaisemmin tekemä pääomansijoitus tällöin verotus luovutuksena luovutushinnasta vähennetään hankintamenon suhteellinen osa - jaon osuus osakkeen matemaattisesta arvosta ei koske noteerattua yhtiötä peitelty osinko 75 % osalta ansiotuloa (nyt 70 %) jos saatu muulta ulkomaiselta yhtiöltä kuin EU/ETA-yhtiöltä, ansiotuloa koko määrältään työperäinen osinko säilyy 8

9 Veron kiristyksiä energiaverot virvoitusjuoman valmisteverot tupakkavero alkoholivero Windfall -voimalaitosvero vesi-, tuuli- ja ydinvoimalaitoksille 9

10 Isompi kuva - kansainvälisiä trendejä verosuunnittelu on sallittua ja jopa suotavaa, mutta aggressiivista verosuunnittelua halutaan torjua (OECD, EU) erityisesti tiedonsaanti veroparatiisivaltioihin tehdyistä sijoituksista ym. rahaliikkeistä => veroparatiisien /Tax Haven avaaminen siirtohinnoittelu, Transfer Pricing markkinaehtoperiaate etuyhteysyrityksissä valvontaa tehostetaan edelleen valtioiden välisen veropohjajaon hallitsemiseksi EU CCCTB yhteinen veropohja etenee vrt. moraalikrapula vapaaehtoinen veronmaksu mm. Starbucks, Google, Amazon 10

11 Elinkeinoverotuksen asiantuntijatyöryhmän suosituksia muistio VM 16/2013 annettu kesäkuussa konserniverotus malliksi ensisijaisesti konsernin yhteisverotusryhmä nykyisen konserniavustuksen sijasta tulolähdejako (EVL/TVL) tulisi poistaa yhteisöiltä taannehtiva tappiotasaus Carry Back ei puolleta yhteisön verotuksellinen kotipaikka verotusoikeus Suomelle sekä asumisen että tosiasiallisen johtopaikan nojalla 11

12 ASIANAJOTOIMISTO 12