TALOUSKOULUTUSILTA KOSKIPIRTTI RIIHIKOSKENTIE 36, AURA

Transkriptio

1 TALOUSKOULUTUSILTA KOSKIPIRTTI RIIHIKOSKENTIE 36, AURA Paula Pylkkänen, taloushallinnon tradenomi, kirjanpitäjä, Hollola

2 TALOUSKOULUTUSILTA Illan teemat: Yhdistyksen hallinto Yhdistyksen kirjanpito ja tilinpäätös Yhdistyksen talouden hallinta Yhdistyksen verotus

3 PÄÄTÖKSENTEKO JA HALLINTO

4 Päätöksenteko yhdistyksessä YHDISTYKSEN PÄÄTÄNTÄVALTA Jäsenet Ylin päätäntävalta Yhdistyksen kokoukset Hallitus Yhdistyksen kokousten päätökset Yhdistyslain määräykset Toimihenkilöt, työntekijät Hallituksen ohjaus ja valvonta

5 Yhdistyksen hallinto Puheenjohtaja Varapuheenjohtaja Sihteeri Rahastonhoitaja Muut tarvittavat toimihenkilöt Työntekijät Hallitus kokonaisuudessaan työntekijöiden esimies, mutta käytännön syistä hyvä nimetä yksi henkilö

6 Yhdistyksen hallinto Hallitus, johtokunta Yhdistyksellä on oltava lakisääteisesti hallitus ja puheenjohtaja, jolla asuinpaikka Suomessa. Hallituksessa on oltava vähintään kolme jäsentä. Hallitus valitsee keskuudestaan puheenjohtajan, varapuheenjohtajan ja muut tarvittavat henkilöt. Säännöistä riippuen yhdistyksen kokous voi valita myös puheenjohtajan Varapuheenjohtaja toimii puheenjohtajan sijaisena tämän ollessa tilapäisesti estyneenä. Hallituksen jäsen voi erota tehtävästään halutessaan milloin ja mistä syystä tahansa. Hallitus pysyy toimivaltaisena jonkun erotessa, jos lain tai sääntöjen määräämä jäsenten vähimmäismäärä ei alitu. Hyvän kokouskäytännön mukaisesti pöytäkirjat kokouksista.

7 Yhdistyksen hallinto Hallituksen lakisääteiset tehtävät määritelty yhdistyslaissa: Hallituksen on huolellisesti hoidettava yhdistyksen asioita lain, sääntöjen ja yhdistyksen päätösten mukaisesti. Hallituksen on huolehdittava kirjanpidon lainmukaisuudesta ja varainhoidon luotettavasta järjestämisestä. Hallitus on vastuussa jäsenluettelon pitämisestä. Hallitus toimii yhdistyksen kokousten koollekutsujana. Hallitus toimii yhdistyksen edustajana. Hallitus toimii purkautuneen yhdistyksen selvitysmiehenä. Hallitus huolehtii yhdistyksen omaisuuden luovuttamisesta konkurssiin, kun varat eivät riitä kattamaan velkoja tai yhdistys ei kykene suoriutumaan sitoumuksistaan.

8 Yhdistyksen hallinto Hallituksen muita tehtäviä: Hallitus ottaa jäsenet yhdistykseen, ellei säännöissä ole määrätty toisin. hallituksen puheenjohtajalla on nimenkirjoitusoikeus, elleivät säännöt aseta tälle rajoituksia. Hallitus voi myydä, vaihtaa tai kiinnittää yhdistyksen omaisuutta, jos säännöissä on niin määrätty. Hallitus valmistelee yhdistyksen kokoukset ja erilliset päätökset. Hallitus hoitaa yhdistyksen juoksevat asiat, kuten kirjeenvaihdon, arkistonhoidon, erilaisten lupien anomisen jne. Hallitus hoitaa yhdistyksen rahavaroja ja muuta omaisuutta. Hallitus johtaa ja valvoo sisäistä toimintaa, palkkaa tarvittavat työntekijät Hallitus tekee aloitteita yhdistyksen toiminnan kehittämiseksi. Hallitus voi delegoida tehtäviä luottamushenkilöille, lopullinen vastuu ei poistu.

9 YHDISTYKSEN KIRJANPITO

10 Yhdistyksen kirjanpito Kirjanpidon tehtävänä kirjata taloutta koskevat tiedot juoksevasti ja toimia perustana tilinpäätökselle. Kirjanpitoa koskevat yleiset säädökset sisältyvät kirjanpitolakiin (KPL, 1336/1997), lakiin kirjanpitolain muuttamisesta (1620/2015), Valtioneuvoston asetukseen kirjanpitoasetuksen muuttamisesta (1752/2015) ja Valtioneuvoston asetukseen pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksessä esitettävistä tiedoista (1753/2015). Perusperiaatteet ovat kaikille samat, ellei jossakin kirjanpitovelvollista koskevassa erityislainsäädännössä ole määrätty toisin.

11 Yhdistyksen kirjanpito Kaikki yhdistykset kokoon ja laatuun katsomatta ovat kirjanpitovelvollisia ja niiden on pidettävä kahdenkertaista kirjanpitoa sekä noudatettava hyvää kirjanpitotapaa. Kirjanpidon tarkoitus on tuloksen selvittäminen Erilläänpitotehtävä Eri yksiköiden menot, tulot ja rahat erillään

12 Yhdistyksen kirjanpito Kaksikertaisen kirjanpidon periaatteet samat: Kirjaukset kahdelle tilille debet/kredit (rahan käyttö/rahan lähde) Tulotilit, menotilit, rahoitustilit (raha- ja saatavatilit, pääomatilit) tilikauden aikana tilinpäätöstilit Uuden säännöstön vaikutukset liiketapahtumien kirjaamiseen: Määritelminä pääkirjanpito ja osakirjanpito Osakirjanpito erillisessä järjestelmässä olevat myynti- ja ostoreskontrat -> vain saldot siirretään Tiliote, josta kirjataan yhdistelytiedot Pääkirjanpito Ylin taso, syntyy tase ja tuloslaskelma Osakirjanpidon ja pääkirjanpidon välinen kirjausketjun aukottomuus varmistettava

13 Yhdistyksen kirjanpito Tililuettelo laadittava niin, että taseen ja tuloslaskelman laatiminen onnistuu asetuksen mukaisina ja kirjausketju on selkeä Kirjaamisperusteet: meno ja tulo voidaan kirjata veloitukseen (laskuperuste) tai maksuun (maksuperuste) perustuen -> ostovelat ja myyntisaamiset voitava selvittää jatkuvasti Kirjanpidon laatimisaika: Käteisellä rahalla suoritetut maksut kirjattava viipymättä Muut kirjaukset: tässä (laki kirjanpitolain muuttamisesta) tai muussa laissa edellytetyt ilmoitukset viranomaisille tai muuta tarkoitusta varten voidaan laatia ajantasaisesta kirjanpidosta ja se, joka on yhteisön tai säätiön kirjanpidosta vastuussa, voi täyttää valvontavelvollisuutensa = kausiveroilmoitukset, vuosi-ilmoitukset, joilla säädetty määrä-ajat Hallituksen kyettävä valvomaan taloudellista tilannetta Laillistaa monessa pienessä yhdistyksessä olevan nykytilanteen, jossa kirjanpito ja tilinpäätös tehdään kerralla

14 Yhdistyksen kirjanpito Tosite Olennaista kirjauksen perusteena olevan tositteen yksilöinti = esim. juokseva numerointi tositteen ja kirjauksen välinen yhteys todettavissa vaikeuksitta Voi olla paperinen tai sähköinen Voi koostua useasta asiakirjasta arkistointi niin, että kaikki osat voi vaivatta yhdistää yhdeksi kokonaisuudeksi Tositteen sisältövaatimukset entiset = käytävä ilmi ostaja/myyjä, ostettu/myyty tuote, päiväys, hinta, alv% Osto- ja myyntilaskun sisältövaatimukset määrittää arvonlisäverolaki Uusi tositelaji = liitetiedostotosite Tilinpäätöksen liitetietoja koskeva materiaali tulee numeroida kuten tositteet ja säilyttää kuusi vuotta tilikauden päättymisestä Liitetietojen ja liitetiedostotositteiden välillä kirjausketjun tapainen yhteys

15 Yhdistyksen kirjanpito Kirjanpitoaineiston säilytys Voitava aina tarkastella selväkielisenä = paperi tai PDF Muutokset kirjanpitoaineistoon Muutoksia kirjanpitoaineistoon voi tehdä vain tilinpäätöksen valmistumiseen saakka, kirjausketjun selkeydestä pidettävä huolta Teknistä esitys- tai säilytysmuotoa voi muuttaa tilinpäätöksen jälkeen Paperinen tosite voidaan muuttaa sähköiseen muotoon tilikauden aikana Tietosisältö ja kirjausketju säilyttävä muuttumattomina arkistoinnin ajan Luettelo kirjanpidoista ja aineistoista Pitää laatia ja säilyttää yhdessä tilinpäätöksen ja tililuettelon kanssa 10 vuotta

16 Yhdistyksen kirjanpito Avustukset kirjanpidossa Tiettyyn toimintaan saadut avustukset tuloksi sinä vuonna kun avustus lopullisesti saatu Jos avustus maksetaan takapainotteisesti, syntyneet kulut tilinpäätöksessä saatavia avustuksen myöntäjältä Etukäteen saatu avustus (ei syntyneitä kuluja) velka avustuksen myöntäjältä Investointiin saatu avustus kirjataan hankintamenon vähennykseksi Yleisavustukset maksuvuoden tuloa

17 Yhdistyksen tilinpäätös Uudistuneen kirjanpitosäännöstön vaikutuksia yhdistysten tilinpäätökseen Yrityskoon määritelmät, jos enintään yksi raja-arvoista ylittyy päättyneeltä ja edelliseltä tilikaudelta tilinpäätöspäivänä: Mikroyritys, Työntekijöitä 10 Liikevaihto Tase Pienyritys Työntekijöitä 50 Liikevaihto 12 milj. Tase 6 milj. Suuryritys: 20 milj., 40 milj., 250 henkilöä Tilintarkastuslain rajat säilyvät (lv , tase , työntekijöitä keskim. 3 tilikauden aikana = tilintarkastus HTM, jos kaksi ylittyy edellisellä ja kuluvalla tilikaudella, muuten toiminnantarkastus yhdistyslain mukaisesti). Yhdistyksen liikevaihdon määritelmä (varsinaisen toiminnan, varainhankinnan ja rahoitusja sijoitustoiminnan tuotot).

18 Yhdistyksen tilinpäätös Pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöstiedot (Valtioneuvoston asetus pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksessä esitettävistä tiedoista 1753/2015) Vertailutiedot edelliseltä tilikaudelta esitettävä Allekirjoitusten yhteydessä annettava tieto siitä, että tilinpäätös on laadittu pien- ja mikroyrityssäännösten mukaisesti, jos ei muualta tilinpäätöksestä ilmene Yhdistyksen laadittava tilinpäätös yhdistys- ja säätiökaavan mukaan Varsinainen toiminta on sääntöjen mukaisen tarkoituksen toteuttamista Liiketoiminnasta ei tarvitse ilmoittaa kuin tuottojen ja kulujen yhteissummat, jos liiketoiminnasta esitetään liitetietona erillinen tuloslaskelma Varsinaisen toiminnan, varainhankinnan ja sijoitus- ja rahoitustoiminnan ryhmäkohtaiset tuotot ja kulut voidaan eritellä liitetietona. Jos oikea ja riittävä kuva vaatii, varsinainen toiminta on eriteltävä toiminnanaloittain joko tuloslaskelmassa tai liitetietona. Tuloslaskelma voidaan tehdä myös kiinteistökaavan mukaan, kululajikohtaisena tai toimintokohtaisena, jos toiminnan luonne edellyttää/vaatii, liitetietona esitettävä varsinainen toiminta, varainhankinta, sijoitus- ja rahoitustoiminta sekä yleisavustukset Tase- ja tuloslaskelmakaavat asetuksen liitteenä.

19 Yhdistyksen tilinpäätös Poistokäytäntö Laadittava poistosuunnitelma pysyvien vastaavien hankintamenon poistoihin Verotusperusteiset varaukset Yhdistys voi tehdä vain, jos vaikuttaa verotukseen Satunnaiset erät On poistunut tuloslaskelmakaavasta Esitetään luonteensa mukaisesti varsinaisessa toiminnassa, varainhankinnassa tai sijoitus- ja rahoitustoiminnassa Poikkeuksellisista eristä liitetieto erikseen Termimuutoksia Oikeat ja riittävät tiedot -> oikea ja riittävä kuva Olennaisuuden periaate kirjataan lakiin Netottamiskielto lakiin -> tuotot ja kulut omille tileilleen (asetuksessa säädetty aiemmin)

20 Yhdistyksen tilinpäätös Helpotuksia mikroyhdistysten tilinpäätöksiin Maksuperusteinen tilinpäätös, liitetiedot: Arvio menettelyn vaikutuksesta tilikauden tulokseen ja taloudelliseen asemaan myyntisaamiset ja ostovelat, joita ei ole merkitty taseeseen Vaihto-omaisuuden ja pysyvien vastaavien muutos Lomapalkkavelan suoriteperusteinen määrä Vieraan pääoman korkojen suoriteperusteinen määrä Kirjanpitolain mukaista toimintakertomusta ei tarvitse tehdä, tiedot voi esittää liitetietona Huom! Hankkeiden rahoittajien vaatimukset raportointiin ja säilytysaikoihin sekä toiminnan/tilintarkastukseen.

21 Yhdistyksen tilinpäätös TULOSLASKELMAN RAKENNE Varsinainen toiminta = sääntöjen tarkoituspykälän määrittelemä toiminta Tuottoina Toiminnasta saadut tulot Erityis- ja kohdeavustukset varsinaiseen toimintaan (hankkeet, tapahtumat, projektit) Investointiavustukset toimitiloihin, laitteisiin Kuluina mm. Henkilöstömenot Poistot käyttöomaisuudesta Materiaalit Muut kulut

22 Yhdistyksen tilinpäätös Varainhankinta keräyksistä, myyjäisistä, arpajaisista, jäsenmaksuista ja lahjoituksista saatavat tulot varainhankinnasta aiheutuvat menot elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut

23 Yhdistyksen tilinpäätös Sijoitus- ja rahoitustoiminta kiinteistöt, osakkeet tai muu sellainen omaisuus, joka on hankittu sijoitustarkoituksessa, eikä niitä käytetä varsinaisessa toiminnassa. Korkotulot pankkitileiltä Osinkotulot Vuokratulo osakehuoneistosta Korkomenot pankkilainoista Korkomenoihin voidaan saada jossain tapauksissa avustuksia

24 Yhdistyksen tilinpäätös Yleisavustukset Avustukset, jotka eivät kohdistu tiettyyn toimintaan, projektiin tai investointiin Tilinpäätössiirrot Poistoeron muutos Verotusperusteisten varausten muutos Konserniavustus

25 Yhdistyksen talouden hallinta

26 Talousprosessista Talousprosessi poikkeaa yritysten talousprosessista: Yhdistyksen toiminnan tarkoitus on tuottaa suoritteita, joilla toteutetaan niitä tarpeita ja päämääriä, joita varten yhdistys on perustettu. Yhdistys hankkii tuloja, jotka se uhraa menoina tuottaakseen suoritteita, joiden laatu riippuu toiminnan tarkoituksesta ja päämääristä.

27 Taloudenhoidon järjestäminen Hallituksen vastuu Jäsenten valitsema hallitus vastuussa taloudenhoidosta Huolellisuusvelvoite Valvontavelvoite Käytännön järjestäminen Yhdistyslakiin kirjattu hallituksen velvoite huolehtia kirjanpidon lainmukaisuudesta (yhdistyslaki 6:35 1 mom.) Taloudenhoidon ohjeena jäsenistön vahvistamat toimintasuunnitelmat ja talousarviot

28 Taloudenhoidon järjestäminen Hallituksen vastuu Sisäiset taloushallintoon liittyvät toimintaohjeet = taloussääntö Hallitus laatii ja hyväksyy, ei rekisteröidä sääntöjen lailla. Määritellään mm. tositteiden ja laskujen hyväksymistavat, ohjeet tilinpäätöksestä ja tilintarkastuksesta jne.

29 Taloudenhoidon järjestäminen Hallituksen vastuu Hallituksen päätettävä ja järjestettävä mm: Laskujen hyväksymismenettely Maksuliikenteen hoitamistavat Hallitus avaa ja lopettaa pankkitilit Tilien käyttäjien nimeäminen Käteiskassan hoito ja enimmäismäärän vahvistaminen Kirjanpito Kirjanpidon tilikartta ja käytettävät tilikirjat Talousarviopoikkeamien aiheuttamat toimenpiteet

30 Taloudenhoidon järjestäminen Hallituksen vastuu Tehtävien järjestelyssä otettava huomioon vaaralliset työyhdistelmät Minimoi huolimattomuudet ja väärinkäytökset Vaarallisia työyhdistelmiä esim: Käteiskassanhoito + pankkitilien hoito Palkanlasku + palkanmaksu Hallituksella valvontavelvollisuus Ha itus voi de egoida tehtäviä mutta ei vastuuta

31 Taloudenhoidon järjestäminen Hallituksen vastuu Hallitus valitsee taloudenhoitajan ja kirjanpitäjän Voivat olla hallituksen ulkopuolisia Sama henkilö voi hoitaa molemmat tehtävät Kirjanpitäjän oltava yhdistysten kirjanpitoon ja tilinpäätökseen perehtynyt Jos liiketoimintaa, hallittava myös liikekirjanpito Jos toiminta laajaa, tilitoimisto tai muu ammattikirjanpitäjä

32 Keinoja yhdistyksen rahavirtojen ja talouden hallintaan Toimintasuunnitelma Budjetit Kirjanpito Kassavirtalaskelmat

33 Keinoja yhdistyksen rahavirtojen ja talouden hallintaan Suunnitteluprosessi Budjetti luonnos Toimintasuunnitelma esitys Budjetti luonnos Talousarvio esitys Hallitus työstää toimintasuunnitelman ja budjetin, yhdistyksen kokous hyväksyy ne. Hyväksytyt suunnitelmat ja talousarvio antavat kehykset hallituksen toiminnalle

34 Keinoja yhdistyksen rahavirtojen ja talouden hallintaan Tilikauden aikainen juokseva kirjanpito tuottaa materiaalia mm. taseen ja tuloslaskelman muodossa. Näiden tietojen perusteella voidaan arvioida talouden kehitystä, korjata ennusteita ja käyttää tietoja tulevien vuosien ennusteisiin ja budjetteihin. Tuloslask elma Tase Kirjanpito

35 Keinoja yhdistyksen rahavirtojen ja talouden hallintaan Suurpiirteisiä, jatkuvuutta tuovia Pitkän aikavälin budjetit (3-5 v) Tarkempi taloussuunnitelma vuositasolla Seuraavan vuoden talousarvio Tarkentavat eri osaalueita Osabudjetit: mm. investoinnit, henkilöstö, toiminnan tuotot ja kulut Talousarvio vuositasolla tehtävä, muut vapaaehtoisia. Muodon saa valita vapaasti, mutta suositellaan tehtäväksi tuloslaskelmakaavan mukaisina - helpottaa seurantaa.

36 Keinoja yhdistyksen rahavirtojen ja talouden hallintaan Kassavirtalaskelmat Kassavirtalaskelma tuloslaskelman ja taseen lisäksi kolmas taloudenpidon peruslaskelma. Kassavirtalaskelman avulla saadaan selville todellinen maksuvalmius jo ennakkoon -> osataan varautua mahdollisiin rahoitusvajeisiin, joita voi syntyä kun kustannuksia koituu jo ennen tuottoja. Laskelma koostuu kolmesta kassavirrasta: Juoksevan liiketoiminnan kassavirta muodostuu myyntisaamisista ja kassatuloista sekä toistuvista kassamenoista kuten veroista, vuokrista, palkoista ja niiden sivukuluista. Investointien kassavirta koostuu pitkävaikutteisten tuotannontekijöiden, kuten kiinteistöjen ja arvopapereiden kassatuloista ja menoista. Rahoituksen kassavirta muodostuu lainojen nostoista ja takaisinmaksuista sekä pääoman maksullisista muutoksista. Käytännöllisintä on tehdä kassavirtalaskelma suoralla menetelmällä. Siinä otetaan huomioon vain kassaanmaksut ja kassasta maksettavat kulut, näin saadaan selville riittävätkö rahat menoihin. Loppukassa saadaan vähentämällä kassaanmaksuista (esimerkiksi alkukassa, myynti ja voitot) kassastamaksut (ostot, kiinteät kulut ja verot, korot ja lyhennykset). Tarkastelujakso on tällöin yleensä kuukausi. talousapu_tuloslask_tase_kassav.xlsx

37 Yhdistyksen verotuksesta

38 Verotus - yleishyödyllisyys TVL 22 :n mukaan yhteisö on yleishyödyllinen, jos se toimii yksinomaan ja välittömästi yleiseksi hyväksi aineellisessa, henkisessä, siveellisessä tai yhteiskunnallisessa mielessä; sen toiminta ei kohdistu rajoitettuihin henkilöpiireihin; se ei tuota toiminnallaan siihen osalliselle taloudellista etua osinkona, voitto-osuutena taikka kohtuullista suurempana palkkana tai muuna hyvityksenä

39 Verotus - yleishyödyllisyys Yleishyödyllisenä yhteisönä voidaan pitää muun muassa maatalouskeskusta, maatalous- ja maamiesseuraa, työväenyhdistystä, työmarkkinajärjestöä, nuoriso- tai urheiluseuraa, näihin rinnastettavaa vapaaehtoiseen kansalaistyöhön perustuvaa harrastus- ja vapaa-ajantoimintaa edistävää yhdistystä, puoluerekisteriin merkittyä puoluetta sekä sen jäsen-, paikallis-, rinnakkais- tai apuyhdistystä, myös muuta yhteisöä, jonka varsinaisena tarkoituksena on valtiollisiin asioihin vaikuttaminen tai sosiaalisen toiminnan harjoittaminen taikka tieteen tai taiteen tukeminen. Luettelo on esimerkinomainen, ja monet muutkin yhdistykset voivat täyttää yleishyödyllisyyden kriteerit. Tuloverolaki ei rajoita yleishyödyllisyyttä tiettyihin yhteisömuotoihin

40 Verotus - Verovelvollisuus Yleishyödyllinen yhdistys on verovelvollinen saamastaan elinkeinotulosta (TVL 22.1 ). Jos yleishyödyllisyysstatus menetetty, verovelvollisuus kaikista tuloista Voidaan menettää, jos liiketoiminta liian suurta yleishyödylliseen toimintaan nähden Ratkaistaan verovuosikohtaisesti Yhdistyslain 5 mukaisesti yhdistys saa harjoittaa vain sellaista elinkeinoa tai ansiotoimintaa, josta on määrätty sen säännöissä tai joka muutoin välittömästi liittyy sen tarkoituksen toteuttamiseen taikka jota on pidettävä taloudellisesti vähäarvoisena

41 Verotus - Elinkeinotoiminta Elinkeinotoiminta = yhdistyksen harjoittama ammatti- ja liiketoiminta. Elinkeinotoiminnan arvioimiseksi seuraavia kriteereitä: voitontavoittelu, vieraan pääoman käyttö, itsenäisyys, suunnitelmallisuus, säännöllisyys, jatkuvuus, taloudellisen riskin olemassaolo, toimiminen kilpailutilanteessa, toiminnan kohdistuminen tavanomaisiin kauppatavaroihin suuntautuminen ulospäin rajoittamattomaan tai ainakin laajahkoon rajattuun henkilöjoukkoon

42 Verotus - Elinkeinotoiminta Elinkeinotoiminta ei saa olla yhdistyksen pääasiallista toimintaa, mutta vähäinen elinkeinotoiminta sallitaan yleishyödyllisyyttä menettämättä, jos elinkeinotoiminnan tarkoituksena on saada varoja yleishyödyllisen tarkoituksen toteuttamiseen. Toiminnan tosiasiallinen luonne on ratkaisevaa silloin, kun arvioidaan yhdistyksen yleishyödyllisyyttä. Toimintakertomus yhtenä arviointiperusteena Rekisteröimätön yhdistys ei ole verolainsäädännön mukainen yhteisö, eikä se siksi voi myöskään verotuksessa olla TVL 22 :n mukainen yleishyödyllinen yhteisö. Rekisteröimätöntä yhdistystä pidetään yhtymänä, ja sen saama tulo verotetaan osakkailta. Jos rekisteröinti on aloitettu verovuoden aikana, voidaan pitää TVL:n 3 ja 22 :n mukaisena yhteisönä

43 Verotus - Verovelvollisuus Tuloverolaki 22 ja 23 Yleishyödyllinen yhdistys verovelvollinen Elinkeinotulo Yhteisöverokannan mukainen vero 20 % Kiinteistöstä saatu tulo: Verollista = vuokratulo muusta kuin yleisestä tai yleishyödyllisestä käytöstä Syntymäpäivät, häät jne., vuokraus asuinkäyttöön, myös jäsenille Vero kunnalle ja seurakunnalle 6,07% v Verovapaata = vuokratulo yleisestä ja yleishyödyllisestä käytöstä Toiset yleishyödylliset yhdistykset Koulut, päiväkodit, kirjastot (yleinen käyttö) Jako pinta-alan tai ajan mukaan (käyttöpäiväkirja) Elinkeinotoiminnan tulolähteen tuloa, jos yleishyödyllinen yhteisö käyttää kiinteistöä yli 50 %:sti elinkeinotoimintaan.

44 Verotus - Verovelvollisuus Henkilökohtainen tulo verovapaata Jäsenmaksut Osakehuoneistosta saatu tulo verovapaata = sijoitustoiminnan tuottoja (henkilökohtaista tuloa) Siirtokelvottomalla vuokrasopimukselle vuokratulla tontilla olevan rakennuksen edelleen vuokraamisesta saatava tulo verovapaata henkilökohtaista tuloa Osingot, korot Lahjoitukset Luovutusvoitot muusta kuin elinkeinotoimintaan kuuluvasta omaisuudesta

45 Verotus - Verovelvollisuus Yleishyödyllisen yhdistyksen elinkeinotulona ei pidetä: yhteisön toimintansa rahoittamiseksi järjestämistä arpajaisista, myyjäisistä, urheilukilpailuista, tanssi- ja muista huvitilaisuuksista, tavarankeräyksestä ja muusta niihin verrattavasta toiminnasta eikä edellä mainittujen tilaisuuksien yhteydessä harjoitetusta tarjoilu-, myynti- ja muusta sellaisesta toiminnasta saatua tuloa; jäsenlehdistä ja muista yhteisön toimintaa välittömästi palvelevista julkaisuista saatua tuloa;

46 Verotus - Verovelvollisuus adressien, merkkien, korttien, viirien tai muiden sellaisten hyödykkeiden myynnin muodossa suoritetusta varojenkeräyksestä saatua tuloa; sairaaloissa, vajaamielislaitoksissa, rangaistus- tai työlaitoksissa, vanhainkodeissa, invalidihuoltolaitoksissa tai muissa sellaisissa huoltolaitoksissa ja huoltoloissa hoito-, askartelu- tai opetustarkoituksessa valmistettujen tuotteiden myynnistä tai tällaisessa tarkoituksessa suoritetuista palveluksista saatua tuloa; bingopelin pitämisestä saatua tuloa

47 Verotus - Verovelvollisuus Kulutushyödykkeiden myynti Elintarvikkeet, vaatteet Rajoittamaton asiakaspiiri Ansiotarkoitus Pysyvä liiketoimipakka Kilpailuolosuhteet Jatkuvuus Lähtökohtaisesti elinkeinotoimintaa Kirpputoritoiminta Elinkeinotuloa ei ole varainhankintana tehdystä tavarankeräyksestä saatu tulo Jos tavarat saatu lahjoituksena, yleishyödyllisen yhdistyksen kirpputoritoiminta ei elinkeinotoimintaa Kirpputorimyyntipöytien vuokraaminen toisille veronalaista elinkeinotoimintaa

48 Verotus - Verovelvollisuus Tanssi- ja muut huvitilaisuus Muun huvitilaisuuden käsitettä ei määritelty tuloverolaissa Verotuksessa lähtökohtaisesti elinkeinotoimintana konsertit, musikaalit, teatterinäytelmät, kun: Ammattimaista Suunnitelmallista Ympärivuotista Palkkatyövoima Otettu huomioon tuotot ja tapahtuman kaupallinen luonne Adressit, merkit, viirit, kortit yms. Hyödykkeet Varojenkeräystä, yhteisön toiminnan tukemista Myyntihinta vs. vastaava tuote kaupassa

49 Verotus - Verovelvollisuus Taidetoiminta Teatteri ja orkesteritoiminta, tanssitaide Lakisääteinen ja julkisin varoin tuettu toiminta lähtökohtaisesti yleishyödyllisen yhteisön verovapaata toimintaa Julkinen tuki = valtion ja kuntien harkinnanvaraiset avustukset Luvanvarainen taiteen perusopetus ei elinkeinotoimintaa, vaikka olisi toimitilat ja palkattua henkilökuntaa Yleishyödyllisen tarkoituksen toteuttaminen arviointikriteerinä ja lieventävänä seikkana elinkeinotoimintaa arvioitaessa Jäsenlehti ja muu yhteisön toimintaa välittömästi palveleva julkaisu Luonne arvioidaan julkaisukohtaisesti, voi olla elinkeinotoimintaa tai verovapaata toimintaa Jäsenlehti ja siitä saatava mainostulo verovapaata Asiasisältö, lähetetään jäsenyyteen perustuen Nettisivut, toimintaa esittelevät kausijulkaisut voivat olla verovapaata mainostuloineen

50 Verotus -Veronalaisuus Yhdistyksen tarkoituksen mukainen harrastustoiminta ei veronalaista, vaikka olisi palkattua henkilöstöä ohjaamassa. Satunnaisia talkoita voi tehdä maksua vastaan ulkopuolisille, työn teettäjän pitää periä 13% ennakonpidätys ennakonperintärekisteriin merkitsemättömältä yhdistykseltä. Omia tiloja saa siivota, korjata, kunnostaa talkoilla, ei veroseuraamuksia kenellekään. Tavanomaisesta talkootarjoilusta ei veroseuraamuksia. (Keitto, kahvit, voileivät esim.) Talkoista lisää Verohallinnon ohjeessa Yleishyödyllisten yhteisöjen ja julkisyhteisöjen vapaaehtoistoiminnan ennakkoperintäkysymykset (julk ).

51 Verotus -Tapauskohtainen harkinta Verottajan tapauskohtainen harkinta Toiminnan taloudelliset riskit Avoin käyttäjäpiiri Kilpailutilanne Palkattu työvoima Jatkuvuus ja säännöllisyys Vähäinen liiketoiminta ei vaikuta yleishyödyllisyyteen Yhdistyslain 5 mukaisesti yhdistys saa harjoittaa vain sellaista elinkeinoa tai ansiotoimintaa, josta on määrätty sen säännöissä tai joka muutoin välittömästi liittyy sen tarkoituksen toteuttamiseen taikka jota on pidettävä taloudellisesti vähäarvoisena.

52 Verotus - Arpajaiset Arpajaiset varainhankintana Vain rekisteröity yhdistys voi järjestää tavara-arpajaiset Lupa haettava poliisilta Lopputilitys luvan myöntäjälle Arpajaisvero 1,5% arpojen yhteenlasketusta toteutuneesta myyntihinnasta, muuten tuotto ei veronalaista Pienarpajaiset tapahtuman aikana ei tarvitse lupaa, jos arpojen myyntihinta yhteensä alle 2000 ja arvonta tapahtuu samassa tilaisuudessa Tilitys omaan kirjanpitoon tehtävä Voittojen arvo min. 35% arpojen yhteenlasketusta myyntihinnasta Voitto vähintään yhden arvan hintainen Tuotto kokonaan verotonta Jäsenistön kesken omassa tilaisuudessa miniatyyriarpajaiset, myyntihinta alle 500, ei tilitysvelvollisuutta, ei veroja Poliisin nettisivuilta ohjeet

53 Verotus - Arvonlisävero Arvonlisäveroa maksetaan kaikesta elinkeinotoiminnan muodossa tehdystä tavaroiden ja palvelujen myynnistä. Yleinen verokanta 24%, elintarvikkeet 14% (ei alkoholijuomat), 10% mm. kirjat, pääsymaksut, liikunnan harjoittamispalvelut, henkilökuljetukset, majoitustilat. Yhdistys arvonlisäverovelvollinen elinkeinotoiminnasta, jos liikevaihto yli tilikaudessa ja jos ei erikseen säädetty arvonlisäverottomaksi liikevaihdon käsite tässä: tavaroiden ja palvelujen verolliset myynnit, yleishyödyllisten yhteisöjen jäsenlehtien painoksen myynti, kiinteistön tai siihen kohdistuvien oikeuksien luovutukset, yleishyödyllistä toimintaa ei lueta mukaan Verovelvollinen saa vähentää hankintoihin sisältyvän arvonlisäveron Arvonlisäverovelvollisuus kaikesta elinkeinotoiminnasta Varsinainen toiminta ja elinkeinotoiminta pidettävä erillään = varsinaiseen toimintaan tulevien hankintojen arvonlisäveroa ei saa vähentää

54 Verotus - Arvonlisävero Arvonlisäverotuksen ulkopuolella mm. Terveyden- ja sairaanhoito Oltava hyväksytty toimija, esim. laillistettu hieroja Sosiaalihuolto Hyväksytty toimija Koulutus Ei yritysten tarjoama koulutus liiketoiminnan muodossa Yhdistysten jäsenilleen tarjoama satunnainen koulutus ei arvonlisäverollista (voi osallistua myös ulkopuolisia, jos koulutusta ei tarjota liiketoiminnan muodossa eikä se ole jatkuvaa) Arpajaiset Esiintymispalkkiot

55 Verotus - Arvonlisävero Vuokraustoiminnasta erikseen hakeuduttava Vuokralaisella oltava tiloissa arvonlisäveron alaista toimintaa Voi vähentää vuokrattuihin tiloihin kohdistuvien hankintojen arvonlisäveron Arvonlisävero ilmoitetaan kohdekautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä OmaVeropalvelussa OmaVerossa voi myös maksaa alv:n samoin kuin työnantajasuorituksetkin. Yhdistys tarvitsee Katso-tunnisteen

56 Verotus - Arvonlisäverolain uudistuksia Alarajahuojennuksen yläraja Alarajahuojennuksen saa hakemuksesta, kun liikevaihto on ja välillä tilikaudessa Maksuperusteinen arvonlisäveron tilitys mahdollista alkaen Pienyritykset liikevaihto alle Voi valita suorite-, laskutus- tai maksuperusteisuuden ja milloin siirtyy käyttämään maksuperustetta Maksuperuste koskee sekä myyntejä että ostoja Arvonlisävero kohdistetaan sille kuukaudelle, jolloin maksu myynnistä on saatu ja ostettu tavara tai palvelu on maksettu. Jos käytetään maksuperustetta, arvonlisäveroja ei tarvitse oikaista suoriteperusteiseksi tilikauden lopussa

57 Verotus -Ilmoitusvelvollisuus Veroilmoituksen antaminen Yhdistyksen pitää aina antaa veroilmoitus, jos On verovuonna ollut veronalaista tuloa Jos omistetun kiinteistön tiedot ovat muuttuneet Jos tilikauden aikana on myyty tai ostettu kiinteistö Jos toiminnassa tai varainhankinnassa on tapahtunut olennainen muutos edelliseen verovuoteen Jos on saatu erillinen kehotus veroilmoituksen antamiseen Veroilmoitus annetaan neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden loppumisesta Sähköinen veroilmoitus on annettu, kun siitä on lähettäjä saanut vastaanottokuittauksen Paperinen on annettu oikeaan aikaan, kun se on jätetty postiin viimeistään määräpäivänä

58 Verotus - Muutoksia Marraskuusta 2017 lähtien sähköinen veroilmoitus 6C annetaan OmaVerossa kaikkine liitteineen (Katso-tunniste) tai taloushallintoohjelmiston muodostamana tiedostona Ilmoitin-palvelussa tai kaupallisissa Tyvi-palveluissa (tilikausi päättynyt v. 2017). Nimenkirjoitusoikeudellinen voi perustaa tunnisteen osoitteessa yritys.tunnistus.fi. Verohallinto ei lähetä lomakkeita ja täyttöohjeita postitse, lomakkeet ohjeineen ladattavissa verohallinnon sivuilta. Paperilla annetut veroilmoitukset muutetaan sähköiseen muotoon Verohallinnossa = täyttöohjeita on noudatettava tarkasti. Yhdistysten lomake 6C muuttuu vuodelle Ennakontäydennys tulee muuttumaan lisäennakoksi, hakemus sähköisesti kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, maksu myös kuukauden kuluessa em. ajankohdasta ilman korkoseuraamuksia.

59 Länsi-Hollolan alkutalven maisemia KIITOS ILLASTA, HYVÄÄ KOTIMATKAA!