Standardi RA4.8. Omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittaminen

Transkriptio

1 Standardi RA4.8 Omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, Määräykset ja ohjeet

2 Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden kokonaisuus, joka velvoittaa tai ohjaa valvottavia ja muita rahoitusmarkkinoilla toimivia, osoittaa valvojan tavoitteena olevan laatutason ja näkemyksen hyvästä menettelytavasta sekä perustelee sääntelyä. Standardin jokaisella kappaleella on oma marginaalimerkintänsä: Normi: Viittaus voimassa olevaan lain tai asetuksen säännökseen. : Ratan määräyksenantovaltuutensa nojalla antama velvoittava määräys valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. Suositus: Ratan suositusluonteinen toimintaohje valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. Soveltamisohje/-esimerkki: Normiin, an tai Suositukseen liittyvä käytännön soveltamisohje tai esimerkki. Viittaus Ratan standardiin tai standardin osaan. Katso viereinen esimerkki. Perustelu: Avaa sääntelyn ja säännösten tarkoitusta, tavoitteita ja taustaa. Oheinen kuva on vain näyte standardista Ratan standardit luettavissa

3 dnro 7/120/ (124) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen Siirtymäsäännös 10 2 Tavoitteet 11 3 Kansainvälinen viitekehys 12 4 Normiperusta 13 5 Ilmoituksen laatiminen ja toimittaminen rahoitustarkastukselle Raportoitujen tietojen oikeellisuuden varmentaminen Ilmoitusten pohjatietojen säilyttäminen Säännöllinen raportointi Ilmoituksen laatiminen Säästöpankkien ilmoitukset Osuuspankkien yhteenliittymä ja siihen kuuluvien valvottavien ilmoitukset Yhteenliittymään kuulumattomien osuuspankkien ilmoitukset Konsolidoitujen tietojen ilmoittaminen 18 6 Ilmoituksen rakenne Omia varoja ja vakavaraisuutta koskeva taulukko Luotto- ja vastapuoliriskitaulukot Markkinariskitaulukot Operatiivisen riskin taulukot 22 VV: Luottoriskit, puh. 010

4 dnro 7/120/ (124) 7 Omat varat ja vakavaraisuus Yleistä Omien varojen laskenta Omien varojen vähimmäisvaatimuksen laskenta Omien varojen riittävyys ja vakavaraisuussuhdeluku 46 8 Luotto- ja vastapuoliriskin sekä luottokaupan selvitysriskin kattamiseksi vaadittavat omat varat Yleistä CR SA Luottoriskin standardimenetelmä Yleistä CR SA -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR IRB Luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmä Yleistä CR IRB -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR EQU IRB Oman pääoman ehtoiset sijoitukset Yleistä CR EQU IRB -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR TB SETT Kaupankäyntivaraston selvitysriski Yleistä CR TB SETT -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 78 VV: Luottoriskit, puh. 010

5 dnro 7/120/ (124) 8.6 CR SEC SA Luottoriskin standardimenetelmä: arvopaperistaminen Yleistä CR SEC SA -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR SEC IRB Luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmä: arvopaperistaminen Yleistä CR SEC IRB -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR SEC Details Arvopaperistaminen: Lisätiedot Yleistä CR SEC Details -taulukosta Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 89 9 Markkinariskin kattamiseksi vaadittavat omat varat Yleistä Koko toiminnan valuutta- ja kultariskin ja hyödykeriskin raportointi MKR SA TDI -Korkosopimusten positioriski Korkosopimusten yleisriskin omien varojen vaatimus: maturiteettipohjainen laskentatapa Korkosopimusten yleisriskin omien varojen vaatimus: duraatiopohjainen menetelmä Yleisriskin raportointi käytettäessä herkkyysmallia Korkosopimusten erityisriskin omien varojen vaatimus Merkintäsitoumukset Sijoitusrahasto-osuudet 98 VV: Luottoriskit, puh. 010

6 dnro 7/120/ (124) Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät MKR SA EQU -Osakkeiden positioriski Osakkeiden yleisriskin omien varojen vaatimus Osakkeiden erityisriskin omien varojen vaatimus Merkintäsitoumukset Sijoitusrahasto-osuudet Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät MKR SA FX -Valuuttakurssi- ja kultariski Lisätiedot MKR SA FXa -Valuutta- ja kultapositiot Positioiden määritelmät MKR SA COM - Hyödykeriski Hyödykeriskin omien varojen vaatimus: Maturiteettipohjainen laskentatapa Hyödykeriskin omien varojen vaatimus: Yksinkertaistettu laskenta Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät MKR IM -Sisäinen malli KokonaisVaR-luku Korkosopimusten ja osakkeiden positioriskin, valuuttakurssiriskin ja hyödykeriskin VaR-luvut MKR IM Details -Sisäisen malli; lisätiedot Perustiedot Päivittäiset VaR-luvut Operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat 115 VV: Luottoriskit, puh. 010

7 dnro 7/120/ (124) 10.1 Yleistä OPR Operatiivisen riskin omien varojen vaatimus Perusmenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) Standardimenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) Vaihtoehtoisen standardimenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) Kehittyneen menetelmän mukaisesti laskettu omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) Kehittynyt menetelmä: operatiivisen riskin tappiomatriisi (OPR Details) Kehittynyt menetelmä: operatiivisen riskin suuret tappiot (OPR Loss Details) Lisätiedot Muutoshistoria Liitteet 123 VV: Luottoriskit, puh. 010

8 dnro 7/120/ (124) 1 SOVELTAMINEN Annettu: Voimaan: (1) Tätä standardia sovelletaan seuraaviin Rahoitustarkastuksesta annetun lain (587/2003) 5 :n tarkoittamiin valvottaviin: luottolaitokset, lukuun ottamatta maksuliikeyhteisöjä sijoituspalveluyritykset rahastoyhtiöt osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) tarkoittama osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisö. Annettu: Voimaan: Annettu: Voimaan: (2) Rahastoyhtiöihin, joilla ei ole oikeus tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluja (omaisuudenhoitoa), sovelletaan ainoastaan standardin lukuja 1-5 ja 7 sekä alalukua 6.1. (3) Rahastoyhtiöitä koskevat muita valvottavia koskevien vaatimusten lisäksi myös sijoitusrahastolain 6 :n 1-4 momentin mukaiset vaatimukset. Vaatimukset on huomioitu rahastoyhtiöiden tiedonkeruussa. (4) Jäljempänä tässä standardissa käytetään yleisnimitystä valvottava kaikista standardin soveltamisalaan kuuluvista yhteisöistä. Sovellettaessa standardin lukuja 8-10 sekä alalukuja , yleisnimitys valvottava ei kuitenkaan sisällä rahastoyhtiöitä, joilla ei ole oikeutta tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluita. (5) Jäljempänä tässä standardissa nimikkeellä luottolaitos tarkoitetaan luottolaitoksia, pois lukien maksuliikeyhteisöt. (6) Standardia ei sovelleta luottolaitoksen suomalaiseen tytärluottolaitokseen, jos Rahoitustarkastus on myöntänyt luottolaitokselle luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 56 :ssä tarkoitetun luvan. VV: Luottoriskit, puh. 010

9 dnro 7/120/ (124) (7) Mitä kappaleessa (6) todetaan luottolaitoksen suomalaisesta tytärluottolaitoksesta, sovelletaan vastaavasti sijoituspalveluyrityksen suomalaiseen tytärsijoituspalveluyritykseen ja rahastoyhtiön suomalaiseen tytärrahastoyhtiöön. (8) Seuraavien luottolaitosten on raportoitava tämän standardin mukainen vakavaraisuusvaatimus myös niiden konsolidoidun taloudellisen aseman perusteella: a) luottolaitoksen, joka on konsolidointiryhmän emoyritys b) luottolaitoksen, jonka emoyrityksenä olevan omistusyhteisön kotipaikka on Suomessa ja joka on taseen loppusummaltaan suurin tällaisen omistusyhteisön tytärluottolaitoksista c) luottolaitoksen, jonka emoyrityksenä olevan omistusyhteisön kotipaikka on toisessa Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa (ETA-valtiossa) ja jonka osalta kumpikin seuraavista edellytyksistä täyttyy: emoyrityksen kotivaltiossa ei ole konsolidointiryhmään kuuluvaa ulkomaista luottolaitosta luottolaitoksen taseen loppusumma on suurempi kuin emoyrityksen minkään muun sellaisen tytärluottolaitoksen tai ulkomaisen tytärluottolaitoksen taseen loppusumma, jonka kotipaikka on ETA-valtiossa d) luottolaitoksen, jos Rahoitustarkastus on sopinut konsolidointiryhmään kuuluvien ulkomaisten luottolaitosten valvonnasta vastaavien toisten ETA-valtioiden viranomaisten kanssa siitä, että Rahoitustarkastus toimii ulkomaisen luottolaitoksen konsolidoidusta valvonnasta vastaavana valvontaviranomaisena ja että konsolidoituun valvontaan sovelletaan Suomen lakia. (9) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei kuitenkaan koske luottolaitosta, joka on kappaleessa (8) tarkoitetun luottolaitoksen tytäryritys tai suomalaisen omistusyhteisön muu kuin kappaleessa (8) tarkoitettu tytäryritys. (10) Sen estämättä mitä kappaleessa (9) todetaan, konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi koskee luottolaitosta, jonka tytär- tai omistusyhteysyrityksenä tai emoyrityksenä olevan omistusyhteisön tytär- tai omistusyhteysyrityksenä on vähintään yksi sellainen ulkomainen luottolaitos, sijoitusrahastolaissa tarkoitettuun rahastoyhtiöön rinnastettava ulkomainen yritys tai rahoituslaitos, joka sijaitsee Euroopan talousalueeseen kuulumattomassa valtiossa. VV: Luottoriskit, puh. 010

10 dnro 7/120/ (124) (11) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei koske luottolaitosta, jos Rahoitustarkastus on sopinut muiden konsolidointiryhmään kuuluvien ulkomaisten luottolaitosten valvonnasta vastaavien viranomaisten kanssa siitä, että toisen ETA-valtion toimivaltainen viranomainen vastaa luottolaitoksen konsolidoidusta valvonnasta. (12) Konsolidoidun vakavaraisuuden raportointi koskee sijoituspalveluyrityksiä ja rahastoyhtiöitä vastaavasti kuin mitä kappaleissa (8) - (11) todetaan luottolaitosten osalta. (13) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei koske sijoituspalveluyritystä, jonka emoyritys on ETA-valtiossa toimiluvan saanut luottolaitos taikka tällaisessa valtiossa oleva omistusyhteisö, joka on samalla ETAvaltiossa toimiluvan saaneen luottolaitoksen emoyritys, edellyttäen, että luottolaitosta valvotaan sen konsolidoidun taloudellisen aseman perusteella. (14) Mitä kappaleessa (13) todetaan sijoituspalveluyrityksestä, sovelletaan vastaavasti rahastoyhtiöön, jolla on oikeus tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluja. (15) Standardia ei sovelleta luottolaitokseen, jolle Rahoitustarkastus on myöntänyt luottolaitostoiminnasta annetun lain 94 :n 2 momentissa tarkoitetun luvan. (16) Mitä kappaleessa (15) todetaan luottolaitoksesta, sovelletaan vastaavasti sijoituspalveluyritykseen ja rahastoyhtiöön, jolla on oikeus tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluja. (17) Osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain tarkoittaman keskusyhteisön on toimitettava standardin edellyttämät tiedot mainitussa laissa tarkoitetusta yhteenliittymästä. 1.1 Siirtymäsäännös (18) Tätä standardia sovelletaan 1 päivänä tammikuuta 2011 alkaen sijoituspalveluyritykseen, joka toimiluvan ehtojen nojalla saa tarjota sijoituspalvelua yksinomaan hyödykemarkkinoihin liittyvillä johdannaissopimuksilla. VV: Luottoriskit, puh. 010

11 dnro 7/120/ (124) 2 TAVOITTEET (1) Standardin tavoitteena on varmistaa, että Rahoitustarkastus saa tietoa valvottavan luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin riskiasemasta sekä omien varojen riittävyydestä ja vakavaraisuudesta. Rahoitustarkastus suorittaa raporttien avulla jatkuvaa vakavaraisuuden ja riskien valvontaa. Raporttien avulla Rahoitustarkastus valvoo myös, että valvottavat noudattavat omia varoja, vakavaraisuutta ja riskiasemia koskevia lain säännöksiä sekä Rahoitustarkastuksen antamia standardeja. (2) Raportointistandardin tavoitteena on myös opastaa omia varoja sekä luotto-, vastapuoli-, vaadittavia omia varoja koskevan ilmoituksen täyttämisessä. (3) Omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittamisen kannalta tärkeitä standardeja ovat lisäksi pääjaksoon 4 Vakavaraisuus ja riskien hallinta kuuluvat standardit, sillä tämä raportointistandardi pohjautuu vakavaraisuuslaskennasta annettuihin säännöksiin. (4) Kappaleessa (3) tarkoitetut standardit: Standardi 4.3a Omat varat ja niiden vähimmäismäärä Standardi 4.3c Luottoriskin vakavaraisuusvaatimus standardimenetelmää käytettäessä Standardi 4.3d Luottoriskin vakavaraisuusvaatimus sisäisten luottoluokitusten menetelmää käytettäessä Standardi 4.3e Luottoriskin vähentämistekniikat standardimenetelmää käytettäessä Standardi 4.3f Luottoriskin vähentämistekniikat sisäisten luottoluokitusten menetelmää käytettäessä Standardi 4.3g Markkinariskin vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3h Arvopaperistamisen vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3i Operatiivisen riskin vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3k on Vastapuoliriskin vakavaraisuusvaatimus VV: Luottoriskit, puh. 010

12 dnro 7/120/ (124) 3 KANSAINVÄLINEN VIITEKEHYS (1) EU:n ns. vakavaraisuusdirektiivit vastaavat pääperiaatteiltaan Baselin pankkivalvontakomitean 11/2005 julkistamaa vakavaraisuuskehikkoa. (2) Baselin pankkivalvontakomitean suositukset "International Convergence of Capital Measurement and Standards" ja "Amendment to the Capital Accord to Incorporate Market Risks" ovat saatavilla komitean kotisivulla osoitteessa (3) Standardin mukaisen raportoinnin tietosisältö pohjautuu Euroopan pankkivalvojien komitean (CEBS) yhtenäiseen vakavaraisuusraportointikehikkoon, COREP (Common Reporting Framework). Tietoa yhtenäisestä raportointikehikosta saa CEBSin kotisivuilta osoitteessa VV: Luottoriskit, puh. 010

13 dnro 7/120/ (124) 4 NORMIPERUSTA (1) Vakavaraisuutta koskeva kansallinen sääntely perustuu seuraaviin EU:n direktiiveihin (jäljempänä vakavaraisuusdirektiivit): Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/48/EY luottolaitosten liiketoiminnan aloittamisesta ja harjoittamisesta (32006L0048); EUVL N:o L 177, , s.1 Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/49/EY sijoituspalveluyritysten ja luottolaitosten omien varojen riittävyydestä (32006L0049); EUVL N:o L 177, , s (2) Direktiivit ovat saatavilla EU:n komission kotisivulla osoitteessa (3) Standardin aihepiiriä koskevaa kansallista sääntelyä on seuraavissa laeissa: luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) sekä sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (922/2007) 46 sijoitusrahastolain (48/1999) 30 c osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) 8-9 Valtiovarainministeriön asetuksen luottolaitoksen ja sijoituspalveluyrityksen sekä rahoitus- ja vakuutusryhmittymän omien varojen vähimmäismäärän ja suuria asiakasriskejä koskevien rajoitusten laskemisesta (149/2007) 1-8. (4) Rahoitustarkastuksen oikeus antaa standardin aihepiiriä koskevia määräyksiä perustuu seuraaviin säännöksiin: luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 84 :n 3 momentti ja 93 :n 1 momentti VV: Luottoriskit, puh. 010

14 dnro 7/120/ (124) sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (922/2007) 46 sijoitusrahastolain (48/1999) 6 :n 5 momentti osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) 8 :n 5 momentti Rahoitustarkastuksesta annetun lain (587/2003) 15 :n 2 momentti. VV: Luottoriskit, puh. 010

15 dnro 7/120/ (124) 5 ILMOITUKSEN LAATIMINEN JA TOIMITTAMINEN RAHOITUSTARKASTUKSELLE 5.1 Raportoitujen tietojen oikeellisuuden varmentaminen Perustelu Soveltamisohje (1) Valvottavan on laadittava seloste raportoitujen tietojen oikeellisuudesta. Seloste on päivättävä. Raportin laatijan ja tietojen oikeellisuuden varmentajan on se allekirjoitettava. Valvottavan on säilytettävä allekirjoitettu seloste ja esitettävä se pyydettäessä Rahoitustarkastukselle. Seloste on laadittava siinä yhteydessä kun raportit laaditaan ensimmäistä kertaa. Seloste on päivitettävä aina, kun sen kuvaamassa prosessissa tapahtuu muutoksia. (2) Menettelyn tavoitteena on varmistaa, että valvottavan Rahoitustarkastukselle toimittamat tiedot ovat tarkistettuja ja oikeita. (3) Rahoitustarkastuksen internet-sivuilta () Sääntely-osiosta on saatavissa ohjeet lomakkeiden täyttämisestä ja niiden toimittamisesta konekielisesti Rahoitustarkastukselle Ilmoitusten pohjatietojen säilyttäminen (4) Valvottavan tulee varmistua siitä, että sen yksiköiden antamat pohjatiedot, joista ilmoitus Rahoitustarkastukselle on koottu, säilytetään vähintään viisi vuotta. VV: Luottoriskit, puh. 010

16 dnro 7/120/ (124) 5.2 Säännöllinen raportointi (5) Valvottavan on ilmoitettava omat varat sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat sekä konsolidoidut omat varat Rahoitustarkastukselle neljännesvuosittain. (6) Ilmoitus on laadittava jokaisen raportointiajanjakson viimeiseltä päivältä. 5.3 Ilmoituksen laatiminen Soveltamisohje (7) Rahoitustarkastuksen internet-sivuilta () Sääntely-osiosta on saatavissa ohjeet konekielisen raportointitiedoston tuottamisesta. Rahoitustarkastus on kehittänyt tietojen raportointia varten erillisen tiedonkeruusovelluksen, joka helpottaa raportointia Rahoitustarkastukselle. (8) Raportointitaulukoissa numerotiedot on ilmoitettava tuhansina euroina. Numerotiedot, jotka lisäävät omia varoja tai omien varojen vaateita, on ilmoitettava positiivisina lukuina. Vastaavasti numerotiedot, jotka vähentävät omia varoja tai omien varojen vaateita, on ilmoitettava negatiivisina lukuina. Eriin, joiden selitteen edessä on miinus merkki (-), ei raportoida positiivisia lukuja. Prosenttiluvut on ilmoitettava kahdella desimaalilla, esimerkiksi (9) Ilmoitukset on palautettava seuraavan taulukon mukaisesti: Tiedonantajataso Valvottavatyyppi Palautuspäivät 201 Talletuspankki ml. sivukonttorit ulkomailla 10.5., 10.8., ja 28./ Talletuspankin konsolidointiryhmä 210 Muu luottolaitos ml. sivukonttorit ulkomailla 213 Muun luottolaitoksen konserni 214 Muun luottolaitoksen konsolidointiryhmä 240 Sijoituspalveluyritys ml. sivukonttorit ulkomailla 30.4., 31.7., ja 28./29.2. VV: Luottoriskit, puh. 010

17 dnro 7/120/ (124) 244 Sijoituspalveluyrityksen konsolidointiryhmä 250 Rahastoyhtiö, joka ei harjoita omaisuudenhoitoa 252 Omaisuudenhoitoa harjoittava rahastoyhtiö 260 Osuuspankkikeskus Osk, yhteenliittymä 264 Osuuspankkikeskus Osk, keskusyhteisön konserni 10.5., 10.8., ja 28./ Säästöpankkien ilmoitukset (10) Aktia Säästöpankki Oyj ja sen konsolidointiryhmään kuuluvat valvottavat toimittavat ilmoituksensa Rahoitustarkastukselle. (11) Muiden säästöpankkien ja niiden konsolidointiryhmien ilmoitukset toimitetaan ainoastaan säästöpankkitarkastukselle. Säästöpankkitarkastus määrää palautusajankohdat. Säästöpankkitarkastus toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. (12) Rahoitustarkastus voi tarvittaessa erikseen määrätä, että ilmoitus on annettava myös suoraan Rahoitustarkastukselle. 5.5 Osuuspankkien yhteenliittymä ja siihen kuuluvien valvottavien ilmoitukset (13) Osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisö ilmoittaa osuuspankkien yhteenliittymän sekä OP-ryhmän omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, vaadittavien omien varojen ilmoituksen Rahoitustarkastukselle (tiedonantajataso 260). (14) Jäsenluottolaitosten ja niiden konsolidointiryhmien ilmoituksiin tarvittavat tiedot toimitetaan keskusyhteisölle sen antamien ohjeiden mukaisesti. Keskusyhteisö toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. OKO Pankki Oyj tekee ilmoituksen myös Rahoitustarkastukselle (tiedonantajatasot 201 ja 205). VV: Luottoriskit, puh. 010

18 dnro 7/120/ (124) (15) Osuuspankkien yhteenliittymään kuuluvat luottolaitokset ja sijoituspalveluyritykset, jotka eivät ole jäsenluottolaitoksia, tekevät ilmoituksen lukujen 5.1 ja 5.2 mukaan. 5.6 Yhteenliittymään kuulumattomien osuuspankkien ilmoitukset (16) Muun osuuspankin ja sen konsolidointiryhmän ilmoitukset toimitetaan Paikallisosuuspankkiliitto ry:lle, joka toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. Rahoitustarkastus voi tarvittaessa erikseen määrätä, että ilmoitus on annettava myös suoraan Rahoitustarkastukselle. 5.7 Konsolidoitujen tietojen ilmoittaminen (17) Valvottavalla on velvollisuus ilmoittaa konsolidoidut tiedot omista varoista sekä luotto-, vastapuoli-, vaadittavista omista varoista silloin, kun se on konsolidointiryhmän emoyritys. Ilmoitus laaditaan pääsääntöisesti vain ylimmältä tasolta, sillä suomalaisista alakonsolidointiryhmistä ei raportointia vaadita. 1 1 Luottolaitostoiminnasta annetun lain 72, 75 ja 76 VV: Luottoriskit, puh. 010

19 dnro 7/120/ (124) 6 ILMOITUKSEN RAKENNE Perustelu Perustelu Perustelu Perustelu (1) Rahoitustarkastuksen tässä raportointistandardissa määrittelemä vakavaraisuusraportointi perustuu Euroopan pankkivalvojien komitean (CEBS) yhtenäiseen vakavaraisuusraportointikehikkoon (COREP). (2) COREP-kehikon avulla valvottavien vakavaraisuusraportointia yhtenäistetään eri ETA-maiden välillä kolmeen periaatteeseen tukeutuen. Tietomäärittelyt eivät eroa kansallisesti, sillä raportoitavat tiedot on määritelty vakavaraisuusdirektiivien käsitteiden pohjalta (yhtenäisyyden periaate). Tietojen esitystapa on harmonisoitu minimoimalla erilaisten taulukoiden määrää (standardisoinnin periaate). Kansalliset valvontaviranomaiset voivat kuitenkin päättää, mitä osia ne ottavat käyttöön COREP-kehikosta ja lisäksi valvontaviranomaisilla on mahdollisuus harkinnanvaraisesti laajentaa raportointia (joustavuuden periaate). Täten vakavaraisuusraportointi ei tule olemaan täysin yhtenäistä eri jäsenmaiden välillä. (3) COREP-kehikon tietosisältö vastaa hyvin Rahoitustarkastuksen vakavaraisuusvalvonnan tietotarpeita. Rahoitustarkastuksen raportointi poikkeaa kuitenkin tietyiltä osin COREP-kehikosta. Rahoitustarkastus ei ota käyttöön kehikkoon kuuluvaa taulukkoa 'GROUP Solvency Details', jolla ilmoitetaan alakonsolidointiryhmien vakavaraisuus. Raportointikehikkoa on puolestaan laajennettu lisäämällä yksi taulukko MKR FXa, jolla raportoidaan valuutta- ja kultapositio päivän lopun tilanteen mukaisesti. Lisäksi Rahoitustarkastus on rajannut pois raportoinnistaan yksityiskohtaisia tietoja usean taulukon osalta. (4) Valvottava määrittelee itse, mitkä taulukot sen on raportoitava. Raportoitavien taulukoiden määrä ja yhdistelmä riippuu siitä, mitä menetelmää valvottava kullakin riskialueella käyttää ja kuinka laaja-alaista valvottavan toiminta on. Tässä raportointistandardissa määritelty vakavaraisuusraportointi koostuu 18 raportointitaulukosta. VV: Luottoriskit, puh. 010

20 dnro 7/120/ (124) 6.1 Omia varoja ja vakavaraisuutta koskeva taulukko (5) Omat varat on raportoitava CA taulukolla. Omien varojen lisäksi taulukolla on raportoitava tiivistetyt tiedot luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen vähimmäismäärästä. Näiden tietojen perusteella saadaan omien varojen yli-/alijäämä ja vakavaraisuussuhdeluku. (6) Jokaisen valvottavan on raportoitava CA-taulukon vaatimat tiedot. 6.2 Luotto- ja vastapuoliriskitaulukot (7) Luotto- ja vastapuoliriskin sekä arvopapereiden luottokaupasta aiheutuvan selvitysriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on yhteensä seitsemän taulukkoa. (8) Luottoriskin omien varojen vaadetta laskettaessa standardimenetelmää soveltavan valvottavan luotto- ja vastapuoliriskin raportointi koostuu neljästä taulukosta tai niiden osajoukosta: CR SA CR TB SETT CR SEC SA CR SEC Details Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. (9) Luottoriskin omien varojen vaadetta laskettaessa sisäisten luokitusten menetelmää soveltavan valvottavan luotto- ja vastapuoliriskin raportointi koostuu seitsemästä taulukosta tai niiden osajoukosta: CR IRB CR SA CR EQU IRB CR TB SETT CR SEC SA CR SEC IRB CR SEC Details Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. VV: Luottoriskit, puh. 010

21 dnro 7/120/ (124) (10) Kunkin taulukon tai vastuuryhmän omien varojen vaateet siirtyvät CAtaulukkoon, jossa lasketaan yhteen luotto- ja vastapuoliriskin sekä selvitysriskin omien varojen vaade. 6.3 Markkinariskitaulukot Perustelu Soveltamisohje (11) Markkinariskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on yhteensä seitsemän taulukkoa. (12) Markkinariskin omien varojen vaadetta laskettaessa standardimenetelmää soveltavan valvottavan markkinariskin raportointi koostuu viidestä taulukosta tai niiden osajoukosta: MKR SA TDI MKR SA EQU MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM. Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. Soveltamisohje (13) Markkinariskin omien varojen vaadetta laskettaessa sisäistä mallia soveltavan valvottavan markkinariskin raportointi koostuu seitsemästä taulukosta tai niiden osajoukosta: MKR SA TDI MKR SA EQU MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM MKR IM MKR IM Details. Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. Mikäli valvottavalla on valuuttatoimintaa, tulee sen raportoida valuuttapositiotiedot taulukossa MKR SA FXa, vaikka valuuttakurssi- ja kultariskin omien varojen vaatimus laskettaisiinkin sisäisellä mallilla. Soveltamisohje (14) Valvottava, jolla on pieni kaupankäyntivarasto, voi raportoida korkosopimukset ja osakkeet luottoriskitaulukoissa osana rahoitustaseen eriä. Koko toiminnan valuutta- ja kultariski sekä hyödykeriski on kuitenkin raportoitava taulukoissa: VV: Luottoriskit, puh. 010

22 dnro 7/120/ (124) MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM. (15) Kunkin taulukon omien varojen vaateet on siirrettävä CA-taulukkoon, jossa lasketaan yhteen markkinariskin omien varojen vaade. (16) Kaupankäyntivaraston vastapuoliriskit on raportoitava luottoriskitaulukoilla käytetystä luottoriskimenetelmästä riippuen. 6.4 Operatiivisen riskin taulukot (17) Operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on kolme taulukkoa. (18) Kaikki valvottavat raportoivat operatiivisen riskin omien varojen vaateen taulukolla: OPR (19) Lisäksi operatiivisen riskin kehittynyttä menetelmää soveltavien valvottavien on raportoitava taulukot: OPR Details OPR Loss Details (20) Sovelletun menetelmän mukainen operatiivisen riskin omien varojen vaade siirtyy OPR taulukosta CA taulukkoon. VV: Luottoriskit, puh. 010

23 dnro 7/120/ (124) 7 OMAT VARAT JA VAKAVARAISUUS 7.1 Yleistä Annettu: Voimaan: Soveltamisohje Annettu: Voimaan: Annettu: Voimaan: Soveltamisohje Annettu: Voimaan: (1) Kaikkien valvottavien on ilmoitettava omien varojen määrä CA taulukolla Omat varat ja vakavaraisuus. (2) Kaikkien valvottavien on ilmoitettava omien varojen vähimmäismäärä ja omien varojen riittävyys CA taulukolla. (3) Omien varojen vähimmäismäärän ja omien varojen riittävyyden laskentaa koskeva sääntely on erilaista rahastoyhtiöille ja niitä koskevat omat raportointivaatimukset. Raportointivaatimusten erilaisuus on otettu huomioon CA taulukolla. (4) Kaikkien rahastoyhtiöiden (tiedonantajatasoilla 250 ja 252) on ilmoitettava CA taulukolla sijoitusrahastolain (48/1999) 6 :n 1-4 momentin mukaiset vaatimukset riveillä (5) Rahastoyhtiöt, joilla ei ole oikeutta tarjota sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettuja palveluja (tiedonantajataso 250) eivät raportoi luotto-, vastapuoli-, markkina- ja uusia operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavia omien varojen vähimmäisvaatimuksia CA taulukolla. 7.2 Omien varojen laskenta Soveltamisohje (6) Vakavaraisuutta laskettaessa omiin varoihin luetaan Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a "Omat varat ja niiden vähimmäismäärä" määritellyt ensisijaiset omat varat (Tier 1), toissijaiset omat varat (Tier 2) ja ainoastaan markkinariskiä kattavat muut omat varat (Tier 3) vähennettynä vähennyserillä. Vähennyserät vähennetään ensisijaisista omista varoista kokonaan tai osittain ja osa vähennetään toissijaisista omista varoista. VV: Luottoriskit, puh. 010

24 dnro 7/120/ (124) Soveltamisohje (7) Omien varojen laskenta on jaettu CA taulukolla riveittäin seuraaviin pääeriin: 01 Omat varat yhteensä 05* Ensisijaiset omat varat ja kokonaan ensisijaisista omista varoista tehtävät vähennykset 10* Toissijaiset omat varat 15* Ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävät vähennykset 20 Ensisijaiset omat varat vakavaraisuuden laskemiseksi 25 Toissijaiset omat varat vakavaraisuuden laskemiseksi 30* Muut omat varat 35* Lisätiedot 01 Omat varat yhteensä (8) Rivillä 01 on ilmoitettava omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 20, 25 ja Ensisijaiset omat varat yhteensä (9) Rivillä 05 on ilmoitettava ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 0505, 0510, 0515 ja Oma pääoma (10) Rivillä 0505 on ilmoitettava oman pääoman määrä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit , , ja Maksettu oma pääoma (11) Rivillä on ilmoitettava maksetun oman pääoman määrä, johon luetaan osake-, osuus-, lisäosuus- ja peruspääoma. (12) Mikäli osuuskuntamuotoisella luottolaitoksella on sijoitusosuuspääomaa, hypoteekkiyhdistyksellä lisäpääomaa ja säästöpankilla kantarahasto, on ne luettava maksettuun omaan pääomaan. Sijoitusosuus- ja lisäpääoman sekä kantarahaston ehtojen on täytettävä Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa esitetyt vaatimukset Soveltamisohje (13) Lisäksi valvottava voi lukea maksettuun omaan pääomaan maksetut osake-, sijoitusosuus- ja kantarahastotilillä olevat varat. VV: Luottoriskit, puh. 010

25 dnro 7/120/ (124) (-) Omat osakkeet ja osuudet (14) Rivillä on vähennettävä omasta pääomasta valvottavan omistamat omat osakkeet, osuudet ja kantarahasto-osuudet. Rivi on vähennyserä, joka on ilmoitettava negatiivisena lukuna Ylikurssirahasto (15) Rivillä on ilmoitettava ylikurssirahasto. Omiin varoihin luettava ylikurssirahasto ei saa sisältää eriä, joiden pääomaa ei ole maksettu valvottavalle Muut oman pääoman erät (16) Rivillä on ilmoitettava muut oman pääoman erät. Muiden oman pääoman erien ehdot on täytettävä Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa esitetyt ehdot Rahastot yhteensä (17) Rivillä 0510 on ilmoitettava rahastojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit , , , , , ja Rahastot (18) Rivillä on ilmoitettava rahastot, joihin on luettava vararahasto, vapaan oman pääoman rahasto, käyttämättömät voittovarat ja vapaaehtoiset varaukset. Vararahaston, vapaan oman pääoman rahaston, käyttämättömien voittovarojen ja vapaaehtoisten varausten on täytettävä on täytettävä Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 6.3, 6.5, 6.6 ja 6.10 esitetyt ehdot Vähemmistöosuus (vain konsolidointiryhmä) (19) Rivillä on ilmoitettava vähemmistöosuus. Vähemmistöosuuden on täytettävä Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 11.4 esitetyt ehdot. VV: Luottoriskit, puh. 010

26 dnro 7/120/ (124) Tilikauden voitto (20) Rivillä on ilmoitettava ensisijaisiin omiin varoihin luettava tilikauden voitto laskemalla yhteen rivit ja Kirjanpidon mukainen tilikauden voitto (21) Rivillä on ilmoitettava kirjanpidon mukainen tilikauden voitto. Mikäli erään luetaan tilivuoden aikana kertynyt osavuosikatsauksen osoittama voitto, on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.7 esitettyjä ehtoja Tilikauden voittoon sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin Soveltamisesimerkki (22) Rivillä on oikaistava tilikauden voitosta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin. (23) Esimerkiksi sijoituskiinteistöjen käypään arvoon arvostamisesta aiheutuneista realisoitumattomista voitoista saa lukea tilivuoden aikana kertyneeseen voittoon enintään määrä, joka tarvitaan sijoituskiinteistön arvonnoususta aiheutuvan omien varojen lisävaatimuksen kattamiseen Tilintarkastamaton tilikauden tulos (24) Rivillä on ilmoitettava tilintarkastamaton tilikauden tulos. Tilintarkastamattomasta tuloksesta on luettava mukaan ensisijaisten omien varojen laskennassa ainoastaan tappiot. Rivillä ilmoitettava määrä on laskettava käyttämällä kaavaa alla esitetyiltä riveiltä: [051020]=Min[([ ]+[ ]), 0] Kirjanpidon mukainen tilintarkastamaton tilikauden tulos (25) Rivillä on ilmoitettava kirjanpidon mukainen tilintarkastamaton tilikauden tulos Tilintarkastamattomaan tilikauden tulokseen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (26) Rivillä on oikaistava tilintarkastamattomasta tilikauden tuloksesta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin. VV: Luottoriskit, puh. 010

27 dnro 7/120/ (124) (-) Tilikauden tappio (27) Rivillä on ilmoitettava ensisijaisista omista varoista vähennettävä tilikauden tappio. Rivi on vähennyserä, joka on ilmoitettava negatiivisena lukuna (-) Kirjanpidon mukainen tilikauden tappio (28) Rivillä on ilmoitettava kirjanpidon mukainen tilikauden tappio. Rivi on vähennyserä, joka on ilmoitettava negatiivisena lukuna Tilikauden tappioon sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (29) Rivillä on oikaistava tilikauden tappiosta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (-) Arvopaperistettujen saamisten tuotot (alullepanija) (30) Rivillä on vähennettävä ensisijaisiin omiin varoihin luettavista voittovaroista arvopaperistettujen saamisten tuotot. Rivi on vähennyserä, joka on ilmoitettava negatiivisena lukuna Omaan pääomaan kirjatut realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niiden oikaisut ensisijaisista omista varoista (31) Rivillä on laskettava yhteen käyvän arvon muutoksista aiheutuneet realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niihin kohdistetut oikaisut. (32) Riveillä * on ilmoitettava eriteltyinä voittovaroihin kirjatut käyvän arvon muutoksista aiheutuneet realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niihin kohdistetut oikaisut. *05 Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *10 Oikaisu myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksiin *15 Myytävissä olevien laina- ja muiden saamisten käyvän arvon muutokset VV: Luottoriskit, puh. 010

28 dnro 7/120/ (124) *20 Oikaisu myytävissä olevien laina- ja muiden saamisten käyvän arvon muutoksiin *25 Muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *30 Oikaisu muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksiin *35 Omien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset *40 Oikaisu omien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutoksiin *45 Rahavirran suojauksesta aiheutuvat käyvän arvon muutokset (pl. myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät) *50 Oikaisu rahavirran suojauksesta aiheutuviin käyvän arvon muutoksiin (pl. myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät) *55 Sijoituskiinteistöjen käyvän arvon muutokset *60 Oikaisu sijoituskiinteistöjen käyvän arvon muutoksiin *65 Omassa käytössä olevien kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta aiheutuvat käyvän arvon muutokset *70 Oikaisu omassa käytössä olevien kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta aiheutuviin käyvän arvon muutoksiin *75 Muut käyvän arvon muutokset (ml. eläkevastuiden ylikate) *80 Oikaisu muihin käyvän arvon muutoksiin Perustelu Soveltamisohje/-esimerkki (33) Näiden rivien avulla seurataan kirjanpitoon merkityistä käypään arvoon arvostetuista eristä syntyvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden määriä sekä sitä, kuinka suuri osa niistä saadaan lukea omiin varoihin ja kuinka suuri osa niistä on vähennettävä omista varoista. Tilinpäätössääntelyn rahoitusinstrumenttien ja muiden erien käypään arvoon kirjaamisen vaikutusten hyväksyminen sellaisinaan omiin varoihin merkitsisi huomattavia muutoksia omien varojen määrään ja laatuun. Sekä Baselin pankkivalvontakomitea että Euroopan pankkivalvojien komitea (CEBS) ovat antaneet suosituksia, joiden perusteella toistaiseksi vain osa realisoitumattomista voitoista voidaan lukea omiin varoihin ja tällöinkin omaan pääomaan tai tulokseen kirjatuista eristä saadaan lukea vain osa toissijaisiin omiin varoihin. (34) Käyvän arvon muutoksista aiheutuvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden sekä niiden oikaisujen käsittely on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 5.2 ja 6.9 sekä liitteenä olevassa laskentaesimerkissä. VV: Luottoriskit, puh. 010

29 dnro 7/120/ (124) 0515 Rajoituksenalaiset ensisijaisiin omiin varoihin luettavat erät (35) Rivillä 0515 on ilmoitettava rajoituksenalaisten ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit ja Ei-innovatiiviset rahoitusinstrumentit (36) Rivillä on ilmoitettava ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrä. Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrittelyssä on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.11 esitettyjä ehtoja Innovatiiviset rahoitusinstrumentit (37) Rivillä on ilmoitettava innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrä. Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrittelyssä on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.11 esitettyjä ehtoja (-) Vähennykset ensisijaisista omista varoista (38) Rivillä 0520 on ilmoitettava ensisijaisista omista varoista tehtävien vähennysten yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt vähennyserät , , ja Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Aineettomat hyödykkeet (39) Rivillä on ilmoitettava vähennyseränä aineettomat hyödykkeet ja vastikkeellisesta toiminnasta syntynyt liikearvo. Vähennyserän käsittelyssä on otettava huomioon Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa esitetty. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä (40) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä on ilmoitettava vähennyseränä ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna VV: Luottoriskit, puh. 010

30 dnro 7/120/ (124) Soveltamisohje (41) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrälliset rajoitukset on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa Eiinnovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä voidaan lukea toissijaisiin omiin varoihin, kun instrumentin tosiasialliset ehdot vastaavat vähintään toissijaisille omille varoille asetettuja ehtoja (-) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä (42) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä on ilmoitettava vähennyseränä innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. Soveltamisohje (43) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrälliset rajoitukset on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä voidaan lukea toissijaisiin omiin varoihin, kun instrumentin tosiasialliset ehdot vastaavat vähintään toissijaisille omille varoille asetettuja ehtoja (-) Muut vähennykset (44) Rivillä on ilmoitettava muut vähennykset ensisijaisista omista varoista. Riville siirretään rivillä ilmoitettu määrä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) IFRS-standardien käyttöönoton vaikutus (IFRS 1) (45) Rivillä on ilmoitettava IFRS-standardien käyttöönoton vaikutus. IFRS-standardeja ensimmäistä kertaa käyttöönotettaessa on noudatettava erityistä standardia IFRS 1, jonka mukaan syntyneiden realisoitumattomien voittojen käsittelyssä omien varojen laskennassa on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.9 esitettyjä ehtoja. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 10 Toissijaiset omat varat yhteensä (46) Rivillä 10 on ilmoitettava toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 1005, 1010 ja VV: Luottoriskit, puh. 010

31 dnro 7/120/ (124) 1005 Ylemmät toissijaiset omat varat (47) Rivillä 1005 on ilmoitettava ylempien toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit , , ja Toissijaisiin omiin varoihin luettavat käyvän arvon muutokset (48) Rivillä on ilmoitettava toissijaisiin omiin varoihin luettavien käyvän arvon muutosten yhteismäärä laskemalla yhteen rivit , ja (49) Riveillä * on ilmoitettava toissijaisiin omiin varoihin luettavat käyvän arvon muutokset *05 Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *10 Muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *15 Uudelleenarvostusrahasto (50) Toissijaisiin omiin varoihin luettavien käyvän arvon muutosten käsittely on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 7.5 ja 7.6 esitettyä Arvonkorotusrahasto Soveltamisohje Annettu: Voimaan: (51) Rivillä on ilmoitettava arvonkorotusrahasto. (52) Arvonkorotusrahasto voi nykyisin olla vain LLL:n mukaan tilinpäätöksensä laativilla valvottavilla. Arvonkorotusrahastoa koskevat säännökset on kuvattu tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardin 3.1 "Tilinpäätös ja toimintakertomus" luvussa 7 ja standardin 4.3a luvussa Muut ylempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavat erät (53) Rivillä on ilmoitettava muut ylempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavat erät, joita ovat ikuiset lainat sekä omaan pääomaan tehdyt tuottoa kumuloivat ja määräaikaiset sijoitukset. Näiden erien ehtojen on täytettävä Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 7.2 ja 7.3 esitetyt ehdot. VV: Luottoriskit, puh. 010

32 dnro 7/120/ (124) Ylijäämä arvonalennusten ja odotettujen tappioiden erotuksesta (IRB) (54) Valvottavat, jotka käyttävät sisäisten luottoluokitusten menetelmää luottoriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa, on ilmoitettava rivillä Rahoitustarkastuksen standardin 4.3a luvun 7.7 mukaisesti laskettu ylijäämä. (55) Tätä erää ei saa ottaa huomioon, kun lasketaan suurten asiakasriskien ja huomattavien omistusosuuksien omien varojen määrää riveillä 15LE ja 30LE Alemmat toissijaiset omat varat (56) Rivillä 1010 on ilmoitettava alempien toissijaisten omien varojen määrä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit ja Debentuurilainat (57) Rivillä on ilmoitettava debentuurilainojen määrä. Alempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavien debentuurilainojen on täytettävä Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 7.9 esitetyt ehdot (-) Alempien toissijaisten omien varojen ylijäämä (58) Rivillä on vähennettävä alemmista toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. Perustelu Annettu: Voimaan: (59) Alempien toissijaisten omien varojen määrää on rajoitettu. Alempia toissijaisia omia varoja saa olla enintään puolet ensisijaisten omien varojen määrästä (-) Vähennykset toissijaisista omista varoista (60) Rivillä 1015 on ilmoitettava vähennykset toissijaisista omista varoista. Riville on siirrettävä rivillä ilmoitettu määrä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Toissijaisten omien varojen ylijäämä (61) Toissijaisten omien varojen yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä on vähennettävä toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Toissijaisia omia varoja saa olla enintään yhtä paljon kuin ensisijaisia omia varoja. VV: Luottoriskit, puh. 010

33 dnro 7/120/ (124) Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. Perustelu Annettu: Voimaan: (62) Toissijaisten omien varojen yhteismäärä on rajoitettu. Toissijaisia omia varoja saa olla enintään yhtä paljon kuin ensisijaisia omia varoja. 15 (-) Vähennykset ensi- ja toissijaisista omista varoista (63) Rivillä 15 on ilmoitettava ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävien vähennysten yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt vähennyserät 1505, 1510, 1515, 1520, 1525, 1530 ja (64) Rivillä 15 ilmoitetut vähennykset on vähennettävä puoliksi ensisijaisista omista varoista rivillä 1502 ja puoliksi toissijaisista omista varoista rivillä Mikäli toissijaisten omien varojen määrä ei riitä vähennysten tekemiseen, ylimenevä osuus on vähennettävä ensisijaisista omista varoista. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna Josta: (-) Vähennykset ensisijaisista omista varoista (65) Rivillä 1502 on vähennettävä ensisijaisiin omiin varoihin kohdistettava osa ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävistä vähennyksistä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna Josta: (-) Vähennykset toissijaisista omista varoista (66) Rivillä 1503 on vähennettävä toissijaisiin omiin varoihin kohdistettava osa ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävistä vähennyksistä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Yli 10 %:n omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin (67) Rivillä 1505 on ilmoitettava vähennyseränä valvottavan omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden kaikista osakkeista, osuuksista ja pääomalainoista valvottava omistaa yli 10 %. Vähennyserän laskennassa on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.2 esitettyä. VV: Luottoriskit, puh. 010

34 dnro 7/120/ (124) (68) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin on rinnastettava myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Muut omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden yhteismäärä ylittää 10 % valvottavan omista varoista (69) Rivillä 1510 on ilmoitettava vähennyseränä valvottavan muut kuin rivillä 1505 ilmoitetut omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden yhteismäärä ylittää 10 % valvottavan omista varoista. Vähennyserän laskennassa on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.2 esitettyä. (70) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin on rinnastettava myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Yli 10 %:n omistukset ja sijoitukset toisiin vakuutusalan yrityksiin (71) Rivillä 1515 on ilmoitettava vähennyseränä valvottavan omistukset ja sijoitukset vakuutusalan yrityksiin, joiden kaikista osakkeista, osuuksista ja pääomalainoista valvottava omistaa yli 10 %. Vähennyserän laskennassa on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.3 esitettyä. (72) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin on rinnastettava myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. 15LE Lisätieto: Rahoitustoiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä (73) Rivillä 15LE on ilmoitettava rahoitustoiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä käyttämällä laskentakaavaa: [15LE]=[05]+[10]-[100520]+[1505]+[1510]+[1515]. VV: Luottoriskit, puh. 010

35 dnro 7/120/ (124) (74) Erää on käytettävä raportoitaessa suuria asiakasriskejä Rahoitustarkastuksen standardissa RA4.1 "Suurten asiakasriskien ilmoittaminen" mukaan (-) Sijoitukset arvopaperistettuihin saamisiin (sijoittaja) (75) Rivillä 1520 on ilmoitettava vähennyseränä sijoitukset arvopaperistettuihin saamisiin, jos niihin ei ole sovellettu niille kuuluvaa 1250 %:n riskikerrointa laskettaessa arvopapereiksi muunnettujen saamisten luottoriskin kattamiseksi vaadittavaa omien varojen vaadetta. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Alijäämä arvonalennusten ja odotettujen tappioiden erotuksesta (IRB) (76) Valvottavien, jotka käyttävät sisäisten luottoluokitusten menetelmää luottoriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa, on ilmoitettava rivillä 1525 Rahoitustarkastuksen standardin 4.3a luvun 8.5 mukaan laskettu alijäämä. (77) Tätä vähennystä ei saa ottaa huomioon, kun lasketaan suurten asiakasriskien ja huomattavien omistusosuuksien omien varojen määrää rivillä 30LE. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Sijoitukset muihin yrityksiin (78) Rivillä 1530 on ilmoitettava vähennyseränä sijoitukset muihin yrityksiin. Vähennyserän laskennassa on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.6 esitettyä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna (-) Arvopaperikauppaan liittyvä luottokauppa (79) Rivillä 1535 on ilmoitettava vähennyseränä arvopaperikauppaan liittyvä luottokauppa. Vähennyserän laskennassa on noudatettava Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.7 esitettyä. Rivi on vähennyserä, joka on merkittävä negatiivisena lukuna. VV: Luottoriskit, puh. 010