Standardi RA4.8. Omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittaminen

Transkriptio

1 Standardi RA4.8 Omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittaminen Määräykset ja ohjeet

2 dnro 7/120/ (124) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 7 Siirtymäsäännös 9 2 Tavoitteet 11 3 Kansainvälinen viitekehys 12 4 Normiperusta 13 5 Ilmoituksen laatiminen ja toimittaminen rahoitustarkastukselle Raportoitujen tietojen oikeellisuuden varmentaminen Ilmoitusten pohjatietojen säilyttäminen Säännöllinen raportointi Ilmoituksen laatiminen Säästöpankkien ilmoitukset Osuuspankkien yhteenliittymä ja siihen kuuluvien valvottavien ilmoitukset Yhteenliittymään kuulumattomien osuuspankkien ilmoitukset Konsolidoitujen tietojen ilmoittaminen 18 6 Ilmoituksen rakenne Omia varoja ja vakavaraisuutta koskeva taulukko Luotto- ja vastapuoliriskitaulukot Markkinariskitaulukot 21

3 dnro 7/120/ (124) 6.4 Operatiivisen riskin taulukot 22 7 Omat varat ja vakavaraisuus Yleistä Omien varojen laskenta Omien varojen vähimmäisvaatimuksen laskenta Omien varojen riittävyys ja vakavaraisuussuhdeluku 44 8 Luotto- ja vastapuoliriskin sekä luottokaupan selvitysriskin kattamiseksi vaadittavat omat varat Yleistä CR SA Luottoriskin standardimenetelmä Yleistä CR SA -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR IRB Luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmä Yleistä CR IRB -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR EQU IRB Oman pääoman ehtoiset sijoitukset Yleistä CR EQU IRB -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR TB SETT Kaupankäyntivaraston selvitysriski Yleistä CR TB SETT -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot 76

4 dnro 7/120/ (124) Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR SEC SA Luottoriskin standardimenetelmä: arvopaperistaminen Yleistä CR SEC SA -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR SEC IRB Luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmä: arvopaperistaminen Yleistä CR SEC IRB -taulukosta Riveillä ilmoitettavat tiedot Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot CR SEC Details Arvopaperistaminen: Lisätiedot Yleistä CR SEC Details -taulukosta Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 88 9 Markkinariskin kattamiseksi vaadittavat omat varat Yleistä Koko toiminnan valuutta- ja kultariskin ja hyödykeriskin raportointi MKR SA TDI -Korkosopimusten positioriski Korkosopimusten yleisriskin omien varojen vaatimus: maturiteettipohjainen laskentatapa Korkosopimusten yleisriskin omien varojen vaatimus: duraatiopohjainen menetelmä Yleisriskin raportointi käytettäessä herkkyysmallia Korkosopimusten erityisriskin omien varojen vaatimus Merkintäsitoumukset 97

5 dnro 7/120/ (124) Sijoitusrahasto-osuudet Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät MKR SA EQU -Osakkeiden positioriski Osakkeiden yleisriskin omien varojen vaatimus Osakkeiden erityisriskin omien varojen vaatimus Merkintäsitoumukset Sijoitusrahasto-osuudet Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät MKR SA FX -Valuuttakurssi- ja kultariski Lisätiedot MKR SA FXa -Valuutta- ja kultapositiot Positioiden määritelmät MKR SA COM -Hyödykeriski Hyödykeriskin omien varojen vaatimus: Maturiteettipohjainen laskentatapa Hyödykeriskin omien varojen vaatimus: Yksinkertaistettu laskenta Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät MKR IM -Sisäinen malli KokonaisVaR-luku Korkosopimusten ja osakkeiden positioriskin, valuuttakurssiriskin ja hyödykeriskin VaR-luvut MKR IM Details -Sisäisen malli; lisätiedot Perustiedot Päivittäiset VaR-luvut 113

6 dnro 7/120/ (124) 10 Operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat Yleistä OPR Operatiivisen riskin omien varojen vaatimus Perusmenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) Standardimenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) Vaihtoehtoisen standardimenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) Kehittyneen menetelmän mukaisesti laskettu omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) Kehittynyt menetelmä: operatiivisen riskin tappiomatriisi (OPR Details) Kehittynyt menetelmä: operatiivisen riskin suuret tappiot (OPR Loss Details) Lisätiedot Muutoshistoria Liitteet 123

7 dnro 7/120/ (124) 1 SOVELTAMINEN (1) Tämä standardi koskee seuraavia Rahoitustarkastuksesta annetun lain (587/2003) 5 :n tarkoittamia valvottavia: luottolaitokset, lukuun ottamatta maksuliikeyhteisöjä sijoituspalveluyritykset rahastoyhtiöt, jotka harjoittavat sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettua toimintaa (omaisuudenhoitoa harjoittavat rahastoyhtiöt) osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) tarkoittama osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisö. (2) Jäljempänä tässä standardissa käytetään yleisnimitystä valvottava kaikista standardin soveltamisalaan kuuluvista yhteisöistä. (3) Jäljempänä tässä standardissa nimikkeellä luottolaitos tarkoitetaan luottolaitoksia, pois lukien maksuliikeyhteisöt. (4) Jäljempänä tässä standardissa nimikkeellä rahastoyhtiö tarkoitetaan omaisuudenhoitoa harjoittavia rahastoyhtiöitä. (5) Standardia ei sovelleta luottolaitoksen suomalaiseen tytärluottolaitokseen, jos Rahoitustarkastus on myöntänyt tytärluottolaitokselle luottolaitostoiminnasta annetun lain 56 :ssä tarkoitetun luvan. (6) Mitä kappaleessa (5) todetaan luottolaitoksen suomalaisesta tytärluottolaitoksesta, sovelletaan vastaavasti sijoituspalveluyrityksen suomalaiseen tytärsijoituspalveluyritykseen ja rahastoyhtiön suomalaiseen tytärrahastoyhtiöön. (7) Seuraavien luottolaitosten on raportoitava tämän standardin mukainen vakavaraisuusvaatimus myös niiden konsolidoidun taloudellisen aseman pe-

8 dnro 7/120/ (124) rusteella: a) luottolaitoksen, joka on konsolidointiryhmän emoyritys b) luottolaitoksen, jonka emoyrityksenä olevan omistusyhteisön kotipaikka on Suomessa ja joka on taseen loppusummaltaan suurin tällaisen omistusyhteisön tytärluottolaitoksista c) luottolaitoksen, jonka emoyrityksenä olevan omistusyhteisön kotipaikka on toisessa Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa (ETA-valtiossa) ja jonka osalta kumpikin seuraavista edellytyksistä täyttyy: emoyrityksen kotivaltiossa ei ole konsolidointiryhmään kuuluvaa ulkomaista luottolaitosta luottolaitoksen taseen loppusumma on suurempi kuin emoyrityksen minkään muun sellaisen tytärluottolaitoksen tai ulkomaisen tytärluottolaitoksen taseen loppusumma, jonka kotipaikka on ETA-valtiossa d) luottolaitoksen, jos Rahoitustarkastus on sopinut konsolidointiryhmään kuuluvien ulkomaisten luottolaitosten valvonnasta vastaavien toisten ETA-valtioiden viranomaisten kanssa siitä, että Rahoitustarkastus toimii ulkomaisen luottolaitoksen konsolidoidusta valvonnasta vastaavana valvontaviranomaisena ja että konsolidoituun valvontaan sovelletaan Suomen lakia. (8) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei kuitenkaan koske luottolaitosta, joka on kappaleessa (7) tarkoitetun luottolaitoksen tytäryritys tai suomalaisen omistusyhteisön muu kuin kappaleessa (7) tarkoitettu tytäryritys. (9) Sen estämättä mitä kappaleessa (8) todetaan, konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi koskee luottolaitosta, jonka tytär- tai omistusyhteysyrityksenä tai emoyrityksenä olevan omistusyhteisön tytär- tai omistusyhteysyrityksenä on vähintään yksi sellainen ulkomainen luottolaitos, sijoitusrahastolaissa tarkoitettuun rahastoyhtiöön rinnastettava ulkomainen yritys tai rahoituslaitos, joka sijaitsee Euroopan talousalueeseen kuulumattomassa valtiossa. (10) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei koske luottolaitosta, jos Rahoitustarkastus on sopinut muiden konsolidointiryhmään kuuluvien ulkomaisten luottolaitosten valvonnasta vastaavien viranomaisten kanssa siitä, että toisen ETA-valtion toimivaltainen viranomainen vastaa luottolaitoksen konsolidoidusta valvonnasta.

9 dnro 7/120/ (124) (11) Konsolidoidun vakavaraisuuden raportointi koskee sijoituspalveluyrityksiä ja rahastoyhtiöitä vastaavasti kuin mitä kappaleissa (7) - (10) todetaan luottolaitosten osalta. (12) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei koske sijoituspalveluyritystä, jonka emoyritys on ETA-valtiossa toimiluvan saanut luottolaitos taikka tällaisessa valtiossa oleva omistusyhteisö, joka on samalla ETAvaltiossa toimiluvan saaneen luottolaitoksen emoyritys, edellyttäen, että luottolaitosta valvotaan sen konsolidoidun taloudellisen aseman perusteella. (13) Mitä kappaleessa (12) todetaan sijoituspalveluyrityksestä, sovelletaan vastaavasti rahastoyhtiöön. (14) Standardia ei sovelleta luottolaitokseen, jolle Rahoitustarkastus on myöntänyt luottolaitostoiminnasta annetun lain 94 :n 2 momentissa tarkoitetun luvan. (15) Mitä kappaleessa (14) todetaan luottolaitoksesta, sovelletaan vastaavasti sijoituspalveluyritykseen ja rahastoyhtiöön. (16) Osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain tarkoittaman keskusyhteisön on toimitettava standardin edellyttämät tiedot mainitussa laissa tarkoitetusta yhteenliittymästä. Siirtymäsäännös (17) Mikäli luottolaitos käyttää luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 178 :n nojalla oikeuttaan laskea mainitun lain 55 :n 1 momentin kohdassa tarkoitetun omien varojen vähimmäismäärän mainitun lain voimaan tullessa sovellettujen säännösten mukaisesti vielä vuoden 2007 aikana, sovelletaan tätä standardia luottolaitokseen vasta alkaen. (18) Edellä kuvattua vastaavaa siirtymäsäännöstä sovelletaan sijoituspalveluyritykseen sijoituspalveluyrityslain (579/1996) muuttamista koskevan lain (135/2007) siirtymäsäännöksen nojalla. (19) Edellä kuvattua vastaavaa siirtymäsäännöstä sovelletaan rahastoyhtiöihin sijoitusrahastolain (48/1996) muuttamista koskevan lain (134/2007) siirtymäsäännöksen nojalla. (20) Edellä kuvattua vastaavaa siirtymäsäännöstä sovelletaan osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisöön osuuspankeista ja muista osuuskuntamuo-

10 dnro 7/120/ (124) toisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) muuttamista koskevan lain (124/2007) siirtymäsäännöksen nojalla. (21) Tätä standardia ei sovelleta ennen 1 päivänä tammikuuta 2011 sijoituspalveluyritykseen, joka toimiluvan ehtojen nojalla saa tarjota sijoituspalvelua yksinomaan hyödykemarkkinoihin liittyvillä johdannaissopimuksilla.

11 dnro 7/120/ (124) 2 TAVOITTEET (1) Standardin tavoitteena on varmistaa, että Rahoitustarkastus saa tietoa valvottavan luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin riskiasemasta sekä omien varojen riittävyydestä ja vakavaraisuudesta. Rahoitustarkastus suorittaa raporttien avulla jatkuvaa vakavaraisuuden ja riskien valvontaa. Raporttien avulla Rahoitustarkastus valvoo myös, että valvottavat noudattavat omia varoja, vakavaraisuutta ja riskiasemia koskevia lain säännöksiä sekä Rahoitustarkastuksen antamia standardeja. (2) Raportointistandardin tavoitteena on myös opastaa omia varoja sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavia omia varoja koskevan ilmoituksen täyttämisessä. (3) ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittamisen kannalta tärkeitä standardeja ovat lisäksi pääjaksoon 4 Vakavaraisuus ja riskien hallinta kuuluvat standardit, sillä tämä raportointistandardi pohjautuu vakavaraisuuslaskennasta annettuihin säännöksiin. (4) Kappaleessa (3) mainitut standardit: Standardi 4.3a Omat varat ja niiden vähimmäismäärä Standardi 4.3c Luottoriskin vakavaraisuusvaatimus standardimenetelmää käytettäessä Standardi 4.3d Luottoriskin vakavaraisuusvaatimus sisäisten luottoluokitusten menetelmää käytettäessä Standardi 4.3e Luottoriskin vähentämistekniikat standardimenetelmää käytettäessä Standardi 4.3f Luottoriskin vähentämistekniikat sisäisten luottoluokitusten menetelmää käytettäessä Standardi 4.3g Markkinariskin vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3h Arvopaperistamisen vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3i Operatiivisen riskin vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3k on Vastapuoliriskin vakavaraisuusvaatimus

12 dnro 7/120/ (124) 3 KANSAINVÄLINEN VIITEKEHYS (1) EU:n ns. vakavaraisuusdirektiivit vastaavat pääperiaatteiltaan Baselin pankkivalvontakomitean 11/2005 julkistamaa vakavaraisuuskehikkoa. (2) Baselin pankkivalvontakomitean suositukset "International Convergence of Capital Measurement and Standards" ja "Amendment to the Capital Accord to Incorporate Market Risks" ovat saatavilla komitean kotisivulla osoitteessa (3) Standardin mukaisen raportoinnin tietosisältö pohjautuu Euroopan pankkivalvojien komitean (CEBS) yhtenäiseen vakavaraisuusraportointikehikkoon, COREP (Common Reporting Framework). Tietoa yhtenäisestä raportointikehikosta saa CEBSin kotisivuilta osoitteessa

13 dnro 7/120/ (124) 4 NORMIPERUSTA (1) Vakavaraisuutta koskeva kansallinen sääntely perustuu seuraaviin EU:n direktiiveihin: Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/48/EY luottolaitosten liiketoiminnan aloittamisesta ja harjoittamisesta (32006L0048); EUVL N:o L 177, , s.1 Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/49/EY sijoituspalveluyritysten ja luottolaitosten omien varojen riittävyydestä (32006L0049); EUVL N:o L177, , s (2) Direktiivit ovat saatavilla EU:n komission kotisivulla osoitteessa (3) Standardin aihepiiriä koskeva kansallinen sääntely sisältyy seuraaviin lakeihin: luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) sekä sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (579/1996) 31 sijoitusrahastolain (48/1999) 30 c osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) 8-9 Valtiovarainministeriön asetuksen luottolaitoksen ja sijoituspalveluyrityksen sekä rahoitus- ja vakuutusryhmittymän omien varojen vähimmäismäärän ja suuria asiakasriskejä koskevien rajoitusten laskemisesta (149/2007) 1-8. (4) Rahoitustarkastuksen oikeus antaa standardin aihepiiriä koskevaa sitovaa sääntelyä perustuu seuraaviin säännöksiin: luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 84 :n 3 momentti ja 93 :n 1 momentti

14 dnro 7/120/ (124) sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (579/1996) 31 sijoitusrahastolain (48/1999) 6 :n 5 momentti osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) 8 :n 5 momentti.

15 dnro 7/120/ (124) 5 ILMOITUKSEN LAATIMINEN JA TOIMITTAMINEN RAHOITUSTARKASTUKSELLE 5.1 Raportoitujen tietojen oikeellisuuden varmentaminen (1) Valvottavan on laadittava seloste raportoitujen tietojen oikeellisuudesta. Menettelyn tavoitteena on varmistaa, että valvottavan Rahoitustarkastukselle toimittamat tiedot ovat tarkistettuja ja oikeita. Seloste päivätään ja sen allekirjoittavat sekä raportin laatija että tietojen oikeellisuuden varmentaja. Valvottavan on säilytettävä allekirjoitettu seloste ja esitettävä se pyydettäessä Rahoitustarkastukselle. Seloste on laadittava ensimmäisen kerran tilanteesta toimitetuista raporteista. Selostetta on päivitettävä aina, kun sen kuvaamassa prosessissa tapahtuu muutoksia. (2) Jos valvottava jatkuvasti ilmoittaa Rahoitustarkastukselle virheellisiä tietoja, sille lähetetään kirjallinen selvityspyyntö. Valvottavan on vastauksessaan esitettävä toimenpidesuunnitelma virheelliseen raportoinnin korjaamiseksi. Tämän standardin noudattamatta jättäminen voi johtaa hallinnollisiin tai muihin seuraamuksiin. (3) Rahoitustarkastuksen internet-sivuilta () Sääntely-osiosta on saatavissa ohjeet lomakkeiden täyttämisestä ja niiden toimittamisesta konekielisesti Rahoitustarkastukselle.

16 dnro 7/120/ (124) Ilmoitusten pohjatietojen säilyttäminen (4) Valvottavalla on vastuu siitä, että sen yksiköiden antamat pohjatiedot, joista ilmoitus Rahoitustarkastukselle on koottu, säilytetään vähintään viisi vuotta. 5.2 Säännöllinen raportointi Normi (5) Valvottavat ilmoittavat omat varat sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat sekä konsolidoidut omat varat Rahoitustarkastukselle säännöllisesti neljännesvuosittain. (6) Ilmoitus laaditaan jokaisen raportointiajanjakson viimeiseltä päivältä. 5.3 Ilmoituksen laatiminen (7) Rahoitustarkastuksen internet-sivuilta () Sääntely-osiosta on saatavissa ohjeet konekielisen raportointitiedoston tuottamisesta. Lisäksi Rahoitustarkastus kehittää tietojen raportointia varten erillisen tiedonkeruusovelluksen, joka helpottaa raportointia Rahoitustarkastukselle. (8) Raportointitaulukoissa numerotiedot ilmoitetaan tuhansina euroina. Numerotiedot, jotka lisäävät omia varoja tai omien varojen vaateita, ilmoitetaan positiivisina lukuina. Vastaavasti numerotiedot, jotka vähentävät omia varoja tai omien varojen vaateita, ilmoitetaan negatiivisina lukuina. Eriin, joiden selitteen edessä on miinus merkki (-), ei raportoida positiivisia lukuja. Prosenttiluvut ilmoitetaan kahdella desimaalilla, esimerkiksi (9) Ilmoitukset palautetaan seuraavan taulukon mukaisesti:

17 dnro 7/120/ (124) Tiedonantajataso Valvottavatyyppi Palautuspäivät 201 Talletuspankki ml. sivukonttorit ulkomailla 10.5., 10.8., ja 28./ Talletuspankin konserni 205 Talletuspankin konsolidointiryhmä 210 Muu luottolaitos ml. sivukonttorit ulkomailla 213 Muun luottolaitoksen konserni 214 Muun luottolaitoksen konsolidointiryhmä 240 Sijoituspalveluyritys ml. sivukonttorit ulkomailla 244 Sijoituspalveluyrityksen konsolidointiryhmä 252 Omaisuudenhoitoa harjoittava rahastoyhtiö 260 Osuuspankkikeskus Osk, yhteenliittymä 264 Osuuspankkikeskus Osk, keskusyhteisön konserni 30.4., 31.7., ja 28./ , 10.8., ja 28./ Säästöpankkien ilmoitukset (10) Aktia Säästöpankki Oyj ja sen konsolidointiryhmään kuuluvat valvottavat toimittavat ilmoituksensa Rahoitustarkastukselle. (11) Muiden säästöpankkien ja niiden konsolidointiryhmien ilmoitukset toimitetaan ainoastaan säästöpankkitarkastukselle. Säästöpankkitarkastus määrää palautusajankohdat. Säästöpankkitarkastus toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. (12) Rahoitustarkastus voi tarvittaessa erikseen määrätä, että ilmoitus on annettava myös suoraan Rahoitustarkastukselle.

18 dnro 7/120/ (124) 5.5 Osuuspankkien yhteenliittymä ja siihen kuuluvien valvottavien ilmoitukset (13) Osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisö ilmoittaa osuuspankkien yhteenliittymän sekä OP-ryhmän omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- omien varojen ilmoituksen Rahoitustarkastukselle (tiedonantajataso 260). (14) Jäsenluottolaitosten ja niiden konsolidointiryhmien ilmoituksiin tarvittavat tiedot toimitetaan keskusyhteisölle sen antamien ohjeiden mukaisesti. Keskusyhteisö toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. OKO Pankki Oyj tekee ilmoituksen myös Rahoitustarkastukselle (tiedonantajatasot 201 ja 205). (15) Osuuspankkien yhteenliittymään kuuluvat luottolaitokset ja sijoituspalveluyritykset, jotka eivät ole jäsenluottolaitoksia, tekevät ilmoituksen lukujen 5.1 ja 5.2 mukaan. 5.6 Yhteenliittymään kuulumattomien osuuspankkien ilmoitukset (16) Muun osuuspankin ja sen konsolidointiryhmän ilmoitukset toimitetaan Paikallisosuuspankkiliitto ry:lle, joka toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. Rahoitustarkastus voi tarvittaessa erikseen määrätä, että ilmoitus on annettava myös suoraan Rahoitustarkastukselle. 5.7 Konsolidoitujen tietojen ilmoittaminen (17) Valvottavalla on velvollisuus ilmoittaa konsolidoidut tiedot omista varoista sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavista omista varoista silloin, kun se on konsolidointiryhmän emoyritys. Ilmoitus laaditaan pääsääntöisesti vain ylimmältä tasolta, sillä suomalaisista alakonsolidointiryhmistä ei raportointia vaadita. 1 1 Luottolaitostoiminnasta annetun lain 72, 75 ja 76

19 dnro 7/120/ (124) 6 ILMOITUKSEN RAKENNE Perustelu Perustelu Perustelu Perustelu (1) Rahoitustarkastuksen tässä raportointistandardissa määrittelemä vakavaraisuusraportointi perustuu Euroopan pankkivalvojien komitean (CEBS) yhtenäiseen vakavaraisuusraportointikehikkoon (COREP). (2) COREP-kehikon avulla valvottavien vakavaraisuusraportointia yhtenäistetään eri ETA-maiden välillä kolmeen periaatteeseen tukeutuen. Tietomäärittelyt eivät eroa kansallisesti, sillä raportoitavat tiedot on määritelty vakavaraisuusdirektiivien käsitteiden pohjalta (yhtenäisyyden periaate). Tietojen esitystapa on harmonisoitu minimoimalla erilaisten taulukoiden määrää (standardisoinnin periaate). Kansalliset valvontaviranomaiset voivat kuitenkin päättää, mitä osia ne ottavat käyttöön COREP-kehikosta ja lisäksi valvontaviranomaisilla on mahdollisuus harkinnanvaraisesti laajentaa raportointia (joustavuuden periaate). Täten vakavaraisuusraportointi ei tule olemaan täysin yhtenäistä eri jäsenmaiden välillä. (3) COREP-kehikon tietosisältö vastaa hyvin Rahoitustarkastuksen vakavaraisuusvalvonnan tietotarpeita. Rahoitustarkastuksen raportointi poikkeaa kuitenkin tietyiltä osin COREP-kehikosta. Rahoitustarkastus ei ota käyttöön kehikkoon kuuluvaa taulukkoa 'GROUP Solvency Details', jolla ilmoitetaan alakonsolidointiryhmien vakavaraisuus. Raportointikehikkoa on puolestaan laajennettu lisäämällä yksi taulukko MKR FXa, jolla raportoidaan valuutta- ja kultapositio päivän lopun tilanteen mukaisesti. Lisäksi Rahoitustarkastus on rajannut pois raportoinnistaan yksityiskohtaisia tietoja usean taulukon osalta. (4) Valvottava määrittelee itse, mitkä taulukot sen on raportoitava. Raportoitavien taulukoiden määrä ja yhdistelmä riippuu siitä, mitä menetelmää valvottava kullakin riskialueella käyttää ja kuinka laaja-alaista valvottavan toiminta on. Tässä raportointistandardissa määritelty vakavaraisuusraportointi koostuu 18 raportointitaulukosta.

20 dnro 7/120/ (124) 6.1 Omia varoja ja vakavaraisuutta koskeva taulukko (5) Omat varat raportoidaan CA taulukolla. Omien varojen lisäksi taulukolla raportoidaan tiivistetyt tiedot luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen vähimmäismäärästä. Näiden tietojen perusteella lasketaan omien varojen yli-/alijäämä ja vakavaraisuussuhdeluku. (6) Jokaisen valvottavan tulee raportoida CA taulukko. 6.2 Luotto- ja vastapuoliriskitaulukot (7) Luotto- ja vastapuoliriskin sekä arvopapereiden luottokaupasta aiheutuvan selvitysriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on yhteensä seitsemän taulukkoa. (8) Luottoriskin omien varojen vaadetta laskettaessa standardimenetelmää soveltavan valvottavan luotto- ja vastapuoliriskin raportointi koostuu neljästä taulukosta tai niiden osajoukosta: CR SA CR TB SETT CR SEC SA CR SEC Details Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. (9) Luottoriskin omien varojen vaadetta laskettaessa sisäisten luokitusten menetelmää soveltavan valvottavan luotto- ja vastapuoliriskin raportointi koostuu seitsemästä taulukosta tai niiden osajoukosta: CR IRB CR SA CR EQU IRB CR TB SETT CR SEC SA CR SEC IRB CR SEC Details Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida.

21 dnro 7/120/ (124) (10) Kunkin taulukon tai vastuuryhmän omien varojen vaateet siirtyvät CAtaulukkoon, jossa lasketaan yhteen luotto- ja vastapuoliriskin sekä selvitysriskin omien varojen vaade. 6.3 Markkinariskitaulukot (11) Markkinariskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on yhteensä seitsemän taulukkoa. (12) Markkinariskin omien varojen vaadetta laskettaessa standardimenetelmää soveltavan valvottavan markkinariskin raportointi koostuu viidestä taulukosta tai niiden osajoukosta: MKR SA TDI MKR SA EQU MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM. Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. (13) Markkinariskin omien varojen vaadetta laskettaessa sisäistä mallia soveltavan valvottavan markkinariskin raportointi koostuu seitsemästä taulukosta tai niiden osajoukosta: MKR SA TDI MKR SA EQU MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM MKR IM MKR IM Details. Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. Mikäli valvottavalla on valuuttatoimintaa, tulee sen raportoida valuuttapositiotiedot taulukossa MKR SA FXa, vaikka valuuttakurssi- ja kultariskin omien varojen vaatimus laskettaisiinkin sisäisellä mallilla. (14) Valvottava, jolla on pieni kaupankäyntivarasto, voi raportoida korkosopimukset ja osakkeet luottoriskitaulukoissa osana rahoitustaseen eriä. Koko toiminnan valuutta- ja kultariski sekä hyödykeriski on kuitenkin raportoitava taulukoissa:

22 dnro 7/120/ (124) MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM. (15) Kunkin taulukon omien varojen vaateet siirtyvät CA-taulukkoon, jossa lasketaan yhteen markkinariskin omien varojen vaade. (16) Kaupankäyntivaraston vastapuoliriskit raportoidaan luottoriskitaulukoilla käytetystä luottoriskimenetelmästä riippuen. 6.4 Operatiivisen riskin taulukot (17) Operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on kolme taulukkoa. (18) Kaikki valvottavat raportoivat operatiivisen riskin omien varojen vaateen taulukolla: OPR (19) Lisäksi operatiivisen riskin kehittynyttä menetelmää soveltavien valvottavien on raportoitava taulukot: OPR Details OPR Loss Details (20) Sovelletun menetelmän mukainen operatiivisen riskin omien varojen vaade siirtyy OPR taulukosta CA taulukkoon.

23 dnro 7/120/ (124) 7 OMAT VARAT JA VAKAVARAISUUS 7.1 Yleistä (1) Kaikki valvottavat raportoivat omat varat, luotto-, vastapuoli-, markkinaja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen vähimmäisvaatimukset sekä omien varojen riittävyyden CA taulukolla "Omat varat ja vakavaraisuus". 7.2 Omien varojen laskenta (2) Vakavaraisuutta laskettaessa, omiin varoihin luetaan Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a "Omat varat ja niiden vähimmäismäärä" määritellyt ensisijaiset omat varat (Tier 1), toissijaiset omat varat (Tier 2) ja ainoastaan markkinariskiä kattavat muut omat varat (Tier 3) vähennettynä vähennyserillä. Vähennyserät vähennetään ensisijaisista omista varoista kokonaan tai osittain ja osa vähennetään toissijaisista omista varoista. (3) Omien varojen laskenta on jaettu CA taulukolla riveittäin seuraavasti: 01 Omat varat yhteensä 05* Ensisijaiset omat varat ja kokonaan ensisijaisista omista varoista tehtävät vähennykset 10* Toissijaiset omat varat 15* Ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävät vähennykset 20 Ensisijaiset omat varat vakavaraisuuden laskemiseksi 25 Toissijaiset omat varat vakavaraisuuden laskemiseksi 30* Muut omat varat 35* Lisätiedot

24 dnro 7/120/ (124) 01 Omat varat yhteensä (4) Rivillä 01 ilmoitetaan omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 20, 25 ja Ensisijaiset omat varat yhteensä (5) Rivillä 05 ilmoitetaan ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 0505, 0510, 0515 ja Oma pääoma (6) Rivillä 0505 ilmoitetaan oman pääoman määrä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit , , ja Maksettu oma pääoma (7) Rivillä ilmoitetaan maksetun oman pääoman määrä, johon luetaan osake-, osuus-, lisäosuus- ja peruspääoma. (8) Lisäksi osuuskuntamuotoinen luottolaitos voi lukea sijoitusosuuspääoman, Hypoteekkiyhdistys voi lukea lisäpääoman ja Säästöpankki voi lukea kantarahaston maksettuun omaan pääomaan. Sijoitusosuus- ja lisäpääoman sekä kantarahaston ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa (9) Lisäksi valvottava voi lukea maksettuun omaan pääomaan maksetut osake-, sijoitusosuus- ja kantarahastotilillä olevat varat (-) Omat osakkeet ja osuudet (10) Rivillä vähennetään omasta pääomasta valvottavan omistamat omat osakkeet, osuudet ja kantarahasto-osuudet. Rivi on vähennyserä, joka ilmoitetaan negatiivisena lukuna Ylikurssirahasto (11) Rivillä ilmoitetaan ylikurssirahasto. Omiin varoihin luettava ylikurssirahasto ei saa sisältää eriä, joiden pääomaa ei ole maksettu valvottavalle.

25 dnro 7/120/ (124) Muut oman pääoman erät (12) Rivillä ilmoitetaan muut oman pääoman erät. Muiden oman pääoman erien ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa Rahastot yhteensä (13) Rivillä 0510 ilmoitetaan rahastojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit , , , , , ja Rahastot (14) Rivillä ilmoitetaan rahastot, joihin luetaan vararahasto, vapaan oman pääoman rahasto, käyttämättömät voittovarat ja vapaaehtoiset varaukset. Vararahaston, vapaan oman pääoman rahaston, käyttämättömien voittovarojen ja vapaaehtoisten varausten ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 6.3, 6.5, 6.6 ja Vähemmistöosuus (vain konsolidointiryhmä) (15) Rivillä ilmoitetaan vähemmistöosuus. Vähemmistöosuus on käsitelty tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa Tilikauden voitto (16) Rivillä ilmoitetaan ensisijaisiin omiin varoihin luettava tilikauden voitto laskemalla yhteen rivit ja Kirjanpidon mukainen tilikauden voitto (17) Rivillä ilmoitetaan kirjanpidon mukainen tilikauden voitto. Erään voidaan lukea tilivuoden aikana kertynyt osavuosikatsauksen osoittama voitto, jos se on tilintarkastajan antaman lausunnon mukaan laskettu Rahoitustarkastuksen hyväksymällä tavalla noudattaen samoja periaatteita kuin on annettu tilikauden tuloksen laskemisesta Tilikauden voittoon sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (18) Rivillä oikaistaan tilikauden voitosta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin.

26 dnro 7/120/ (124) (19) Esimerkiksi sijoituskiinteistöjen käypään arvoon arvostamisesta aiheutuneista realisoitumattomista voitoista saa lukea tilivuoden aikana kertyneeseen voittoon enintään määrä, joka tarvitaan sijoituskiinteistön arvonnoususta aiheutuvan omien varojen lisävaatimuksen kattamiseen Tilintarkastamaton tilikauden tulos (20) Rivillä ilmoitetaan tilintarkastamaton tilikauden tulos. Tilintarkastamattomasta tuloksesta luetaan mukaan ensisijaisten omien varojen laskennassa ainoastaan tappiot. Rivillä ilmoitettava määrä saadaan laskemalla alla esitetyiltä riveiltä kaavalla: [051020]=Min[([ ]+[ ]), 0] Kirjanpidon mukainen tilintarkastamaton tilikauden tulos (21) Rivillä ilmoitetaan kirjanpidon mukainen tilintarkastamaton tilikauden tulos Tilintarkastamattomaan tilikauden tulokseen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (22) Rivillä oikaistaan tilintarkastamattomasta tilikauden tuloksesta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (-) Tilikauden tappio (23) Rivillä ilmoitetaan ensisijaisista omista varoista vähennettävä tilikauden tappio. Rivi on vähennyserä, joka ilmoitetaan negatiivisena lukuna (-) Kirjanpidon mukainen tilikauden tappio (24) Rivillä ilmoitetaan kirjanpidon mukainen tilikauden tappio. Rivi on vähennyserä, joka ilmoitetaan negatiivisena lukuna.

27 dnro 7/120/ (124) Tilikauden tappioon sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (25) Rivillä oikaistaan tilikauden tappiosta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (-) Arvopaperistettujen saamisten tuotot (alullepanija) (26) Rivillä vähennetään ensisijaisiin omiin varoihin luettavista voittovaroista arvopaperistettujen saamisten tuotot. Rivi on vähennyserä, joka ilmoitetaan negatiivisena lukuna Omaan pääomaan kirjatut realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niiden oikaisut ensisijaisista omista varoista (27) Rivillä lasketaan yhteen käyvän arvon muutoksista aiheutuneet realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niihin kohdistetut oikaisut. (28) Riveillä * ilmoitetaan eriteltyinä voittovaroihin kirjatut käyvän arvon muutoksista aiheutuneet realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niihin kohdistetut oikaisut. *05 Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *10 Oikaisu myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksiin *15 Myytävissä olevien laina- ja muiden saamisten käyvän arvon muutokset *20 Oikaisu myytävissä olevien laina- ja muiden saamisten käyvän arvon muutoksiin *25 Muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *30 Oikaisu muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksiin *35 Omien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset *40 Oikaisu omien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutoksiin *45 Rahavirran suojauksesta aiheutuvat käyvän arvon muutokset (pl. myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät) *50 Oikaisu rahavirran suojauksesta aiheutuviin käyvän arvon

28 dnro 7/120/ (124) muutoksiin (pl. myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät) *55 Sijoituskiinteistöjen käyvän arvon muutokset *60 Oikaisu sijoituskiinteistöjen käyvän arvon muutoksiin *65 Omassa käytössä olevien kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta aiheutuvat käyvän arvon muutokset *70 Oikaisu omassa käytössä olevien kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta aiheutuviin käyvän arvon muutoksiin *75 Muut käyvän arvon muutokset (ml. eläkevastuiden ylikate) *80 Oikaisu muihin käyvän arvon muutoksiin Perustelu (29) Näiden rivien avulla seurataan kirjanpitoon merkityistä käypään arvoon arvostetuista eristä syntyvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden määriä sekä sitä, kuinka suuri osa niistä saadaan lukea omiin varoihin ja kuinka suuri osa niistä on vähennettävä omista varoista. Tilinpäätössääntelyn rahoitusinstrumenttien ja muiden erien käypään arvoon kirjaamisen vaikutusten hyväksyminen sellaisinaan omiin varoihin merkitsisi huomattavia muutoksia omien varojen määrään ja laatuun. Sekä Baselin pankkivalvontakomitea että Euroopan pankkivalvojien komitea (CEBS) ovat antaneet suosituksia, joiden perusteella toistaiseksi vain osa realisoitumattomista voitoista voidaan lukea omiin varoihin ja tällöinkin omaan pääomaan tai tulokseen kirjatuista eristä saadaan lukea vain osa toissijaisiin omiin varoihin. (30) Käyvän arvon muutoksista aiheutuvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden sekä niiden oikaisujen käsittely on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 5.2 ja 6.9 sekä liitteenä olevassa laskentaesimerkissä Rajoituksenalaiset ensisijaisiin omiin varoihin luettavat erät (31) Rivillä 0515 ilmoitetaan rajoituksenalaisten ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit ja Ei-innovatiiviset rahoitusinstrumentit (32) Rivillä ilmoitetaan ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrä. Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määritelmä ja ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa Innovatiiviset rahoitusinstrumentit

29 dnro 7/120/ (124) (33) Rivillä ilmoitetaan innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrä. Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määritelmä ja ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa (-) Vähennykset ensisijaisista omista varoista (34) Rivillä 0520 ilmoitetaan ensisijaisista omista varoista tehtävien vähennysten yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt vähennyserät , , ja Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Aineettomat hyödykkeet (35) Rivillä ilmoitetaan vähennyseränä aineettomat hyödykkeet ja vastikkeellisesta toiminnasta syntynyt liikearvo. Vähennyserä on käsitelty tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä (36) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä ilmoitetaan vähennyseränä ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä. Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrälliset rajoitukset on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa (37) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä voidaan lukea toissijaisiin omiin varoihin, kun instrumentin tosiasialliset ehdot vastaavat vähintään toissijaisille omille varoille asetettuja ehtoja. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä (38) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä ilmoitetaan vähennyseränä innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä. Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrälliset rajoitukset on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa (39) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä voidaan lukea toissijaisiin omiin varoihin, kun instrumentin tosiasialliset ehdot vastaavat vähintään toissijaisille omille varoille asetettuja ehtoja. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna.

30 dnro 7/120/ (124) (-) Muut vähennykset (40) Rivillä ilmoitetaan muut vähennykset ensisijaisista omista varoista. Riville siirretään rivillä ilmoitettu määrä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) IFRS-standardien käyttöönoton vaikutus (IFRS 1) (41) Rivillä ilmoitetaan IFRS-standardien käyttöönoton vaikutus. IFRS-standardeja ensimmäistä kertaa käyttöönotettaessa noudatetaan erityistä standardia IFRS 1, jonka mukaan syntyneiden realisoitumattomien voittojen käsittely omien varojen laskennassa on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.9. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 10 Toissijaiset omat varat yhteensä (42) Rivillä 10 ilmoitetaan toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 1005, 1010 ja Ylemmät toissijaiset omat varat (43) Rivillä 1005 ilmoitetaan ylempien toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit , , ja Toissijaisiin omiin varoihin luettavat käyvän arvon muutokset (44) Rivillä ilmoitetaan toissijaisiin omiin varoihin luettavien käyvän arvon muutosten yhteismäärä laskemalla yhteen rivit , ja (45) Riveillä * ilmoitetaan toissijaisiin omiin varoihin luettavat käyvän arvon muutokset *05 Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *10 Muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *15 Uudelleenarvostusrahasto

31 dnro 7/120/ (124) (46) Toissijaisiin omiin varoihin luettavien käyvän arvon muutosten käsittely on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 7.5 ja Arvonkorotusrahasto (47) Rivillä ilmoitetaan arvonkorotusrahasto. Arvonkorotusrahasto voi nykyisin olla vain LLL:n mukaan tilinpäätöksensä laativilla valvottavilla. Arvonkorotusrahastoa koskevat säännökset on kuvattu tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardin 3.1 "Tilinpäätös ja toimintakertomus" luvussa 7 ja standardin 4.3a luvussa Muut ylempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavat erät (48) Rivillä ilmoitetaan muut ylempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavat erät, joita ovat ikuiset lainat sekä omaan pääomaan tehdyt tuottoa kumuloivat ja määräaikaiset sijoitukset. Näiden erien ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 7.2 ja Ylijäämä arvonalennusten ja odotettujen tappioiden erotuksesta (IRB) (49) Valvottavat, jotka käyttävät sisäisten luottoluokitusten menetelmää luottoriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa, ilmoittavat rivillä Rahoitustarkastuksen standardin 4.3a luvun 7.7 mukaisen ylijäämän. (50) Tätä erää ei oteta huomioon, kun lasketaan suurten asiakasriskien ja huomattavien omistusosuuksien omien varojen määrää riveillä 15LE ja 30LE Alemmat toissijaiset omat varat (51) Rivillä 1010 ilmoitetaan alempien toissijaisten omien varojen määrä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit ja Debentuurilainat (52) Rivillä ilmoitetaan debentuurilainojen määrä. Alempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavien debentuurilainojen ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 7.9.

32 dnro 7/120/ (124) (-) Alempien toissijaisten omien varojen ylijäämä (53) Alempien toissijaisten omien varojen määrää on rajoitettu. Rivillä vähennetään alemmista toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Alempia toissijaisia omia varoja saa olla enintään puolet ensisijaisten omien varojen määrästä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Vähennykset toissijaisista omista varoista (54) Rivillä 1015 ilmoitetaan vähennykset toissijaisista omista varoista. Riville siirretään rivillä ilmoitettu määrä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Toissijaisten omien varojen ylijäämä (55) Toissijaisten omien varojen yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä vähennetään toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Toissijaisia omia varoja saa olla enintään yhtä paljon kuin ensisijaisia omia varoja. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 15 (-) Vähennykset ensi- ja toissijaisista omista varoista (56) Rivillä 15 ilmoitetaan ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävien vähennysten yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt vähennyserät 1505, 1510, 1515, 1520, 1525, 1530 ja (57) Rivillä 15 ilmoitetut vähennykset vähennetään puoliksi ensisijaisista omista varoista rivillä 1502 ja puoliksi toissijaisista omista varoista rivillä Mikäli toissijaisten omien varojen määrä ei riitä vähennysten tekemiseen, ylimenevä osuus vähennetään ensisijaisista omista varoista. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna Josta: (-) Vähennykset ensisijaisista omista varoista (58) Rivillä 1502 vähennetään ensisijaisiin omiin varoihin kohdistettava osa ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävistä vähennyksistä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna.

33 dnro 7/120/ (124) 1503 Josta: (-) Vähennykset toissijaisista omista varoista (59) Rivillä 1503 vähennetään toissijaisiin omiin varoihin kohdistettava osa ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävistä vähennyksistä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Yli 10 %:n omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin (60) Rivillä 1505 ilmoitetaan vähennyseränä valvottavan omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden kaikista osakkeista, osuuksista ja pääomalainoista valvottava omistaa yli 10 %. Vähennyserän tarkempi sisältö on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.2. (61) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin rinnastetaan myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Muut omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden yhteismäärä ylittää 10 % valvottavan omista varoista (62) Rivillä 1510 ilmoitetaan vähennyseränä valvottavan muut kuin rivillä 1505 ilmoitetut omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden yhteismäärä ylittää 10 % valvottavan omista varoista. Vähennyserän tarkempi sisältö on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.2. (63) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin rinnastetaan myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Yli 10 %:n omistukset ja sijoitukset toisiin vakuutusalan yrityksiin (64) Rivillä 1515 ilmoitetaan vähennyseränä valvottavan omistukset ja sijoitukset vakuutusalan yrityksiin, joiden kaikista osakkeista, osuuksista ja pääomalainoista valvottava omistaa yli 10 %. Vähennyserän tarkempi sisältö on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.3.

34 dnro 7/120/ (124) (65) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin rinnastetaan myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 15LE Lisätieto: Rahoitustoiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä (66) Rivillä 15LE ilmoitetaan rahoitustoiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä laskemalla aiemmin esitetyiltä riveiltä kaavalla: [15LE]=[05]+[10]-[100520]+[1505]+[1510]+[1515]. (67) Erää käytetään raportoitaessa suuria asiakasriskejä Rahoitustarkastuksen standardissa RA4.1 "Suurten asiakasriskien ilmoittaminen" mukaan (-) Sijoitukset arvopaperistettuihin saamisiin (sijoittaja) (68) Rivillä 1520 ilmoitetaan vähennyseränä sijoitukset arvopaperistettuihin saamisiin, jos niihin ei ole sovellettu niille kuuluvaa 1250 %:n riskikerrointa laskettaessa arvopapereiksi muunnettujen saamisten luottoriskin kattamiseksi vaadittavaa omien varojen vaadetta. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Alijäämä arvonalennusten ja odotettujen tappioiden erotuksesta (IRB) (69) Valvottavat, jotka käyttävät sisäisten luottoluokitusten menetelmää luottoriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa, ilmoittavat rivillä 1525 Rahoitustarkastuksen standardin 4.3a luvun 8.5 mukaisen alijäämän. (70) Tätä vähennystä ei oteta huomioon, kun lasketaan suurten asiakasriskien ja huomattavien omistusosuuksien omien varojen määrää rivillä 30LE. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Sijoitukset muihin yrityksiin (71) Rivillä 1530 ilmoitetaan vähennyseränä sijoitukset muihin yrityksiin. Vähennyserän ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.6.

35 dnro 7/120/ (124) Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna (-) Arvopaperikauppaan liittyvä luottokauppa (72) Rivillä 1535 ilmoitetaan vähennyseränä arvopaperikauppaan liittyvä luottokauppa. Vähennyserän ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.7. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 20 Ensisijaiset omat varat yhteensä vakavaraisuuden laskemiseksi (73) Rivillä 20 ilmoitetaan vakavaraisuuden laskemiseksi käytettävissä olevien ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen rivit 05 ja Toissijaiset omat varat yhteensä vakavaraisuuden laskemiseksi (74) Rivillä 25 ilmoitetaan vakavaraisuuden laskemiseksi käytettävissä olevien toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen rivit 10 ja Muut omat varat (75) Rivillä 30 ilmoitetaan muiden omien varojen (Tier 3) yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 3005, 3010, 3015 ja Muut omat varat ovat käytettävissä ainoastaan markkinariskien kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa Muihin omiin varoihin siirretty toissijaisten omien varojen ylijäämä (76) Rivillä 3005 ilmoitetaan muihin omiin varoihin siirretty toissijaisten omien varojen ylijäämä. Muihin omiin varoihin siirrettävien toissijaisten omien varojen ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa Lyhytaikaiset debentuurilainat (77) Rivillä 3010 ilmoitetaan lyhytaikaiset debentuurilainat. Muihin omiin varoihin luettavien lyhytaikaisten debentuurilainojen ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 9.3.

36 dnro 7/120/ (124) 3015 (-) Muiden omien varojen ylijäämä (78) Muiden omien varojen yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä 3015 vähennetään toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Muiden omien varojen määrälliset rajoitukset on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 9.1. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 30LE Lisätieto: Koko toiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä (79) Rivillä 30LE ilmoitetaan koko toiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä laskemalla aiemmin esitetyiltä riveiltä kaavalla: [30LE]=[15LE]+[1530]+[1535]+[3005]+[3010]+[3015]. (80) Erää käytetään raportoitaessa suuria asiakasriskejä Rahoitustarkastuksen standardissa RA4.1 "Suurten asiakasriskien ilmoittaminen" mukaan (-) Muihin omiin varoihin luettavista eristä käyttämättä jäävä osa (81) Rivillä 3020 ilmoitetaan määrällisten rajoitusten vuoksi muista omista varoista käyttämättä jäävä osa. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 35 Lisätiedot 3505 Debentuurilainat (brutto) (82) Rivillä 3505 ilmoitetaan debentuurilainojen bruttomäärä. Alempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavien debentuurilainojen ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa Omien varojen ehdoton vähimmäismäärä (83) Rivillä ilmoitetaan omien varojen ehdoton vähimmäismäärä. Valvottavalla on aina oltava omia varoja määrä, joka vastaa niiltä vaadittavaa vähimmäispääoman määrää perustamisvaiheessa. Tämä omien varojen ehdoton vähimmäismäärä asettaa omille varoille euromääräisen rajan, jota valvottava ei saa alittaa. Omien varojen ehdotonta vähimmäismäärää koskevat vaatimukset käsitellään tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 13.1.

37 dnro 7/120/ (124) (84) Omien varojen vähimmäismäärää ei ilmoiteta konsolidointiryhmän osalta. 7.3 Omien varojen vähimmäisvaatimuksen laskenta (85) Omien varojen vähimmäisvaatimus saadaan laskemalla yhteen luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat. (86) Lisäksi valvottavaan, joka käyttää luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmää tai operatiivisen riskin kehittynyttä menetelmää, sovelletaan menetelmän siirtymäsäännöksen mukaista omien varojen vaadetta, kuten Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 13.2 ja 13.4 esitetään. (87) Luotto-, vastapuoli-, markkina- omien varojen raportointi on esitetty yksityiskohtaisesti tämän raportointistandardin luvuissa 8, 9 ja 10. Omien varojen vähimmäisvaatimusten yhteenveto on esitetty CA taulukon riveillä 40*. 40 Omien varojen vähimmäisvaatimus yhteensä (88) Rivillä 40 ilmoitetaan luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen vähimmäisvaatimus yhteensä laskemalla yhteen rivit 4005, 4010, 4015, 4020 ja Luotto- ja vastapuoliriskin omien varojen vaatimus (89) Rivillä 4005 ilmoitetaan luotto- ja vastapuoliriskin omien varojen vaatimus laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit ja Standardimenetelmä (SA) (90) Rivillä ilmoitetaan luottoriskin standardimenetelmän mukaan laskettujen vastuiden omien varojen vaatimus. Rivillä lasketaan yhteen jäljempänä esitetyt rivit , ja SA Standardimenetelmän vastuuryhmät (pois lukien arvopaperistetut erät) (91) Rivillä luottoriskin standardimenetelmää soveltava valvottava ilmoittaa SA vastuuryhmien omien varojen vaatimukset yhteensä (pl. arvopa-