MÄÄRÄYS TALLETUSPANKIN OSAVUOSIKATSAUKSESTA

Transkriptio

1 lukien toistaiseksi 1 (6) Talletuspankeille Omistusyhteisöille Osuuspankkilain mukaiselle keskusyhteisölle MÄÄRÄYS TALLETUSPANKIN OSAVUOSIKATSAUKSESTA Rahoitustarkastus antaa rahoitustarkastuslain 4 :n 2 kohdan ja luottolaitostoiminnasta annetun lain 41 :n 6 momentin nojalla seuraavan osavuosikatsausta koskevan määräyksen. 1 Soveltamisala Tätä määräystä sovelletaan luottolaitostoiminnasta annetussa laissa tarkoitettuun talletuspankkiin, talletuspankin emoyrityksenä olevaan omistusyhteisöön ja osuuspankkilain mukaiseen keskusyhteisöön. Talletuspankin, jonka emoyritys julkistaa osavuosikatsauksen, ei tarvitse laatia osavuosikatsausta, ellei tällaista velvollisuutta johdu osakeyhtiölaista tai arvopaperimarkkinalaista. Mikäli talletuspankkiin sovelletaan arvopaperimarkkinalain 2 luvun 5 :ää, tulee sen ottaa osavuosikatsauksen laadinnassa huomioon kyseisen lain kohdan ja tämän määräyksen lisäksi Rahoitustarkastuksen ohje Nro julkisen kaupankäynnin kohteena olevan luottolaitoksen osavuosikatsauksesta. Muun julkisen osakeyhtiön osavuosikatsauksesta säädetään lisäksi osakeyhtiölain 11 luvun 12 :ssä. Sen on laadittava osavuosikatsauksensa samojen periaatteiden mukaisesti, kuin arvopaperimarkkinalain 2 luvun momenteissa säädetään. Osavuosikatsauksen julkistamisesta noudatetaan soveltuvin osin osakeyhtiölain 11 luvun 14 :ää. Osuuspankkilain 7 a :ssä tarkoitetun yhteenliittymän velvollisuudesta laatia osavuosikatsaus säädetään osuuspankkilain 7 m :n 4 momentissa. Sen mukaan keskusyhteisön on laadittava ja julkaistava yhdistelty osavuosikatsaus soveltuvin osin ja samassa laajuudessa sekä samojen periaatteiden mukaisesti kuin vuositilinpäätös. 2 Osavuosikatsauksen laatimista koskevat määräykset Osavuosikatsaus on laadittava kultakin yli kuuden kuukauden pituiselta tilikaudelta. Se voidaan laatia joko kuudelta taikka neljältä ja kahdeksalta ensimmäiseltä kuukaudelta siten, että kukin katsaus käsittää tilikauden siihen asti ulottuvan toiminnan. Osavuosikatsaus voidaan laatia myös neljännesvuosittain kolmelta, kuudelta ja yhdeksältä ensimmäiseltä kuukaudelta. Osavuosikatsaus on laadittava hyvän kirjanpitotavan mukaisesti. Siinä on annettava luottolaitostoiminnasta annetun lain sekä muiden osavuosikatsauksen laadintaa

2 lukien toistaiseksi 2 (6) koskevien säännösten ja määräysten tarkoittama oikea ja riittävä kuva perustellun arvion tekemiseksi pankin toiminnasta ja tuloksesta sekä niiden kehityssuunnasta. Osavuosikatsaus laaditaan soveltuvin osin talletuspankin tilinpäätöksessään noudattamien periaatteiden mukaisesti. Jos katsauskauteen sisältyy sellaisia seikkoja, jotka eivät toistu seuraavalla katsauskaudella, on näistä mainittava kaikissa asianomaiselta tilikaudelta laadittavissa katsauksissa oikean ja riittävän kuvan antamiseksi kunkin katsauskauden toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta. Tällaisia seikkoja voivat olla esimerkiksi huomattavat osingot tilikauden ensimmäisellä katsauskaudella tai merkittävät yksittäiset omaisuuden myyntivoitot. Osavuosikatsauksen tietojen on oltava vertailukelpoisia edellisen tilikauden sekä edellisen tilikauden vastaavan katsauskauden tietoihin. Vertailutiedot on ryhmiteltävä vastaamaan viimeksi päättyneeltä katsauskaudelta esitettyjä lukuja. Lisäksi on esitettävä olennaisilta osin osavuosikatsauksen laadinnassa sovellettujen uusien laskentasäännösten ja laadintaperiaatteiden vaikutukset talletuspankin tulokseen ja taloudelliseen asemaan. 3 Osavuosikatsauksen sisältö Osavuosikatsauksessa on oltava selostusosa ja taulukko-osa. Jos talletuspankki on konsernin emoyritys, osavuosikatsaus annetaan konsernin tietoina. Myös talletuspankin emoyrityksenä oleva omistusyhteisö antaa osavuosikatsauksen konsernin tietoina. 3.1 Selostusosa Selostusosassa esitetään tiedot talletuspankin toiminnasta, tuloskehityksestä ja siihen vaikuttaneista poikkeuksellisista seikoista sekä varojen, velkojen, taseen ulkopuolisten sitoumusten ja toimintaympäristön merkittävistä muutoksista katsauskaudelta. Siinä on myös selostettava vakavaraisuussuhteen tai konsolidoidun vakavaraisuussuhteen kehittymisestä. Lisäksi esitetään selostus olennaisista katsauskauden jälkeisistä tapahtumista, joilla on vaikutusta pankin taloudelliseen asemaan, sekä pankin todennäköisestä kehityksestä tilikautena. Selostettaviin seikkoihin kuuluvat ainakin 1 uusien toimintojen aloittaminen ja merkittävät investoinnit, ratioinnit, toimialaja yritysdivestoinnit sekä toimintojen lopettaminen 2 tärkeät uudet tuotteet ja markkina-alueet 3 katsauskauden aikana päätetyt osakeannit ja vaihtovelkakirja- ja optiolainojen liikkeeseenlaskut

3 lukien toistaiseksi 3 (6) 4 merkittävät yksittäiset omaisuuden myyntivoitot ja -tappiot sekä suuret arvonalennuskirjaukset 5 luotto-ja takaustappioiden kehitys sekä järjestämättömien ja nollakorkoisten luottojen kehitys 6 pankin kuuluminen yhteisvastuujärjestelyyn, jossa pankki vastaa kokonaan tai osittain toisen pankin veloista tai sitoumuksista pankin kuuluessa vakuusrahastoon, joka on velkaantunut, on pankin ilmoitettava oma laskennallinen osuus vakuusrahaston kokonaisvastuista, mikäli vastuuosuus on merkittävästi muuttunut edellisen tilinpäätöksen jälkeen. 7 talletuspankin suoraan tai vakuusrahaston kautta saaman julkisen pankkituen määrä ja keskeiset ehdot 3.2 Taulukko-osa Osavuosikatsauksen taulukko-osassa on esitettävä katsauskaudelta ja edellisen tilikauden vastaavalta katsauskaudelta sekä edelliseltä tilikaudelta ainakin seuraavat tiedot 1 Tuloslaskelmatiedot Korkotuotot Leasingtoiminnan nettotuotot Korkokulut RAHOITUSKATE Tuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksista Palkkiotuotot Palkkiokulut Arvopaperikaupan ja valuuttatoiminnan nettotuotot Liiketoiminnan muut tuotot Hallintokulut Poistot ja arvonalentumiset aineellisista ja aineettomista hyödykkeistä Liiketoiminnan muut kulut Luotto- ja takaustappiot Pysyviin vastaaviin kuuluvien arvopapereiden arvonalentumiset LIIKEVOITTO (-TAPPIO) Satunnaiset erät VOITTO (TAPPIO) ENNEN TILINPÄÄTÖSSIIRTOJA JA VEROJA Tilinpäätössiirrot Välittömät verot TILI-/KATSAUSKAUDEN VOITTO (TAPPIO)

4 lukien toistaiseksi 4 (6) Konsernin tietoina annettaviin tuloslaskelmatietoihin lisätään osuus pääomaosuusmenetelmällä yhdisteltyjen yritysten voitosta tai tappiosta. Vastaavasti erä tilinpäätössiirrot jää pois. 2 Katsauskauden päättymispäivän taseen omaisuuserät Käteiset varat Keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistukset Saamiset luottolaitoksilta Saamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltä Leasingkohteet Saamistodistukset Osakkeet ja osuudet Osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissä ja samaan konserniin kuuluvissa yrityksissä Aineettomat hyödykkeet Aineelliset hyödykkeet Osakeanti-/sijoitusosuusanti-/kantarahastoantisaamiset Omat osakkeet ja osuudet Muut varat Siirtosaamiset ja maksetut ennakot. 3 Katsauskauden päättymispäivän taseen velka- ja pääomaerät Velat luottolaitoksille ja keskuspankeille Velat yleisölle ja julkisyhteisölle Yleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjat Muut velat Siirtovelat ja saadut ennakot Pakolliset varaukset Velat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloilla Poistoero Vapaaehtoiset varaukset Osake-/osuus-/peruspääoma Sijoitusosuuspääoma/Kantarahasto/Lisäpääoma Ylikurssirahasto Arvonkorotusrahasto Muut sidotut rahastot Pääomalainat Vapaat rahastot Edellisten tilikausien voitto ( tappio) Tili-/katsauskauden voitto (tappio) Mikäli tiedot annetaan konsernin tietoina tase-eriin lisätään konserniliikearvo, konsernireservi ja vähemmistön osuus pääomasta. Vastaavasti ei tasetietoina ilmoiteta eriä poistoerot ja vapaaehtoiset varaukset.

5 lukien toistaiseksi 5 (6) 4 Taseen ulkopuoliset sitoumukset - asiakkaan puolesta kolmannen hyväksi annetut sitoumukset - asiakkaan hyväksi annetut peruuttamattomat sitoumukset 5 Johdannaissopimukset ja vastuusitoumukset - johdannaissopimuksista johtuva vastuu määräyksen liitetietoja koskevien määräysten mukaisesti - olennaiset vastuusitoumukset 6 Katsauskausittainen tulosvertailu Katsauskausikohtaisten ja kumulatiivisten tuloslaskelmien tarkoituksena on helpottaa tallettajien ja sijoittajien tiedonsaantia talletuspankin tuloskehityksestä. Lyhennetty tuloslaskelma esitetään katsauskaudelta, kumulatiivisesti edellisestä tilinpäätöksestä lähtien sekä vertailutietoina edeltävän vuoden vastaavilta jaksoilta. Talletuspankin, joka laati vain yhden osavuosikatsauksen, ei tarvitse laatia tämän kohdan mukaista lyhennettyä tuloslaskelmaa vertailutietoineen, koska kyseiset tiedot sisältyvät jo kohdassa 1 annettaviin tietoihin. Neljältä ja kahdeksalta ensimmäiseltä kuukaudelta osavuosikatsauksen laativa talletuspankki esittää elokuussa päättyvän katsauskauden osavuosikatsauksessaan neljän ja kahdeksan kuukauden tuloslaskelmat sekä vertailutietoina vastaavat tuloslaskelmat edelliseltä vuodelta. Lyhennetyn tuloslaskelman tulee sisältää vähintään seuraavat tiedot: Rahoituskate Palkkiotuotot, netto Arvopaperi- ja valuuttakaupan kate Muut liiketoiminnan tuotot TUOTOT YHTEENSÄ Hallintokulut Poistot ja pysyvien vastaavien arvonalentumiset Liiketoiminnan muut kulut KULUT YHTEENSÄ VOITTO(-TAPPIO) ENNEN LUOTTOTAPPIOITA Luotto- ja takaustappiot LIIKEVOITTO (-TAPPIO) Muut liiketoiminnan tuotot -rivi sisältää tuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksista sekä liiketoiminnan muut tuotot. Poistot ja pysyvien vastaavien arvonalentumiset - rivi sisältää poistot ja arvonalentumiset aineellisista ja aineettomista hyödykkeistä sekä pysyviin vastaaviin kuuluvien arvopapereiden arvonalentumiset. 7 Vakavaraisuus

6 lukien toistaiseksi 6 (6) Vakavaraisuustiedot annetaan katsauskaudelta, edellisen tilikauden vastaavalta katsauskaudelta ja edelliseltä tilikaudelta. Vakavaraisuussuhteen ohella ilmoitetaan vakavaraisuuden osatekijät seuraavasti - ensisijaisten omien varojen ja niihin sisältyvien pääomalainojen määrä, toissijaisten omien varojen määrä ja omiin varoihin markkinariskin kattamiseksi luettavat erät sekä omat varat yhteensä vähennysten jälkeen - riskipainotetut saamiset, sijoitukset ja taseen ulkopuoliset sitoumukset - vakavaraisuussuhde - ensisijaisten omien varojen määrän suhde riskipainotettuihin saamisiin, sijoituksiin ja taseeen ulkopuolisiin sitoumuksiin Tilikauden aikana kertyneen osavuosikatsauksen osoittaman voiton lukeminen ensisijaisiin omiin varoihin on myös ilmoitettava. 3.3 Tilintarkastajan lausunto Suositeltavaa on, että pankin tilintarkastaja tekee osavuosikatsauksen yleisluonteisen tarkastuksen. Mikäli tilintarkastaja on tarkastanut osavuosikatsauksen, on tarkastuksesta annettu lausunto liitettävä siihen mukaan. 4 Osavuosikatsauksen julkistaminen Osavuosikatsaus on julkistettava kahden kuukauden kuluessa katsauskauden päättymisestä. Talletuspankin on pidettävä oma tai emoyrityksensä laatima osavuosikatsaus näkyvästi esillä toimipaikoissaan ja annettava siitä pyynnöstä jäljennös. Keskusyhteisön jäsenluottolaitoksen tulee pitää samalla tavoin esillä sekä oma että yhdistelty osavuosikatsaus ja antaa niistä pyydettäessä jäljennös. 5 Voimaantulo Määräys tulee voimaan