Hyvä hallinto ja sisäinen valvonta

Transkriptio

1 Hyvä hallinto ja sisäinen valvonta VTV Nyt! Valtiontalouden tarkastusvirasto Pasi Leppänen

2 Määräraha ylittyi merkittävästi Palkkaa maksettu työsuhteen päätyttyä Koulunjohtaja kavalsi lahjoitusvaroja Valtionavustus jäi hakematta Hankintoja ei kilpailutettu Tietokoneita kadoksissa Koronvaihtosopimuksista merkittäviä tappioita Johdannaisia koskevat päätösvaltuudet epäselvät Laskutuksessa merkittäviä viiveitä Sivu 2

3 Missä vika? Onko valvonta ollut puutteellista? Mitä kaikkea pitää valvoa? Voiko valvonta olla täydellistä? Milloin valvonta on asianmukaisesti järjestetty? Kuinka laaja voi olla johdon vastuu? Mitä kaikkea hyvä hallinto on? Sivu 3

4 Mitä on hyvä hallinto ja sisäinen valvonta? hallintolaki edellyttää viranomaista järjestämään toimintansa niin, että hallinnossa asioiva saa asianmukaisesti hallinnon palveluita ja että viranomainen suorittaa tehtävänsä mahdollisimman tuloksellisesti sisäinen valvonta koostuu niistä toimenpiteistä ja menettelytavoista, joiden avulla varmistetaan tavoitteiden saavuttaminen annettujen säännösten puitteissa ja joiden avulla pyritään estämään ei-toivottujen asioiden toteutumista Sivu 4

5 Kuka valvoo ja mitä? sisäisen valvonnan järjestäminen on johdon vastuulla koko organisaation sisäisestä valvonnasta vastaa hallitus tai vastaava toimielin esimies vastaa alaistensa valvonnasta sisäinen valvonta on suurelta osin kytketty toimintaprosesseihin, mutta sitä toteuttaa myös erillinen sisäisen tarkastuksen toiminto esim. Kuntaliiton mukaan sisäisen valvonnan avulla varmistetaan, että a) oikea henkilö (tai toimielin) b) tekee c) oikeita asioita d) oikeaan aikaan e) oikein Sivu 5

6 Miten käytännössä sisäinen valvonta toteutetaan? (1/2) ohjausympäristö, esim. organisaation, toimivallan ja vastuiden määrittely organisaatiorakenne, säännöt ja ohjeet em. käytännön toteutus organisaatiossa em. ajantasaisuus riskienarviointi ja hallinta, esim. vastuuhenkilöiden määrittely järjestelmien yhteensopivuus tiedon säilymisen varmistaminen tiedon salassa pysymisen varmistaminen suunnitelmat toiminnan keskeytymisen varalle fyysisten riskien hallinta (omaisuuden turvaaminen) Sivu 6

7 Miten käytännössä sisäinen valvonta toteutetaan? (2/2) valvonnan toteuttaminen esim. menetelmä- ja järjestelmäkuvaukset käyttöoikeudet lokilistat informaatio ja viestintä, esim. koulutukset ja muu tiedottaminen (eri tasoille) seuranta, esim. strategian toteutumisen arviointi johtamisen ja osaamisen säännöllinen arviointi epäkohtien korjaaminen Sivu 7

8 Hyvä hallinto ja sisäinen valvonta toimintaympäristön merkitys? toiminnan monialaisuus niukka talous ja erilaiset palvelujen tuotantotavat tavoitteiden moninaisuus (ja jopa keskinäinen ristiriitaisuus) tietojärjestelmät ja tekniikka henkilöstön saatavuus ja vaihtuvuus Sivu 8

9 Esimerkki: sisäinen valvonta talousarvion laadinnassa ja seurannassa talousarvion laadinnan lähtökohtien realistisuus varovaisuuden periaate, täydellisyys määrärahojen ja tavoitteiden yhteys tarkentavien suunnitelmien hyväksyminen ja sitovuuden määrittely yhdenmukaisuus talousarvioon verrattuna talousarvion toteutumisen seuranta raportointi ohjeiden mukaan talousarviomuutosten käsittely perusteet ja aikataulu Sivu 9

10 Esimerkki: tulojen ja menojen sisäinen valvonta hyväksymisoikeuksien määrittely ja ajantasaisuus laskutusten, maksatusten, eräpäivien ja asianmukaisuuden valvonta erityisesti tulojen kertymisen täydellisyyden valvonta laskutuksen ajantasaisuus vaarallisten työyhdistelmien välttäminen käteiskassoihin ja pankkitileihin liittyvät menettelytavat hankintalainsäädännön noudattaminen tulojen ja menojen kirjausmenettelyt Sivu 10

11 Esimerkki: sopimusten sisäinen valvonta hyväksymisoikeuksien ja valvontavastuun määrittely laadinnan, täytäntöönpanon ja noudattamisen valvonta sopimuksiin liittyvien riskien kartoitus sopimuksiin liittyvien laskutusten, maksatusten, toimenpiteiden eräpäivien ja voimassaoloaikojen valvonta myös vakuuksien sopimuksen mukaisuuden valvonta sopimusten luettelointi myös vastuiden ja vastuusitoumusten luettelointi tiedonkulku keskushallintoon ja taloushallintoon Sivu 11

12 Yhteystiedot Pasi Leppänen Julkisen sektorin palvelujen johtaja, JHT, KHT puh EY Assurance Tax Transactions Advisory EY lyhyesti EY on globaali tilintarkastuksen, verotuksen, liikejuridiikan, ja yritysjärjestelyiden asiantuntija ja liikkeenjohdon konsultti. Näkemyksemme ja korkealaatuiset palvelumme vahvistavat luottamusta pääomamarkkinoiden ja talouden toimintaan kaikkialla maailmassa. Kasvatamme huippuosaajia, joiden yhteistyöllä lunastamme lupauksemme ja rakennamme parempaa työ- ja liike-elämää sekä toimivampaa maailmaa asiakkaillemme, omalle henkilöstöllemme ja yhteisöille, joissa toimimme. Lisätietoja löydät internetistä Voit myös seurata meitä EY viittaa globaaliin organisaatioomme ja saattaa viitata yhteen tai useampaan Ernst & Young Global Limitedin jäsenyhtiöön, joista kukin on erillinen oikeushenkilö. Ernst & Young Global Limited, joka on Yhdistyneen kuningaskunnan lakien mukainen yhtiö (company limited by guarantee), ei tarjoa palveluja asiakkaille. Lisätietoja organisaatiostamme löytyy osoitteesta ey.com Ernst & Young Oy. Kaikki oikeudet pidätetään. Tässä julkaisussa olevat tiedot on tarkoitettu käytettäväksi ainoastaan yleisluonteisena tiedon lähteenä. Mikäli tarvitsette asiantuntijaneuvoja, suosittelemme ottamaan yhteyttä asiantuntijaan, joka voi avustaa yksittäisissä kysymyksissä. ey.com/fi Tutustu palveluihimme ja ota yhteyttä asiantuntijoihimme osoitteessa kasvuvoimaa.ey.fi