Metsäveroilmoituksen täyttö Metsäveropäivä, Jyväskylä Metsäpalvelupäällikkö Tapio Tilli, OP-Pohjola

Transkriptio

1 Metsäveroilmoituksen täyttö Metsäpalvelupäällikkö Tapio Tilli OP-Pohjola Metsäveroilmoituksen täyttö Metsäveropäivä, Jyväskylä Metsäpalvelupäällikkö Tapio Tilli, OP-Pohjola Keskeiset muutokset viime vuodesta Metsäverolomake 2C on hiukan muuttunut viime vuodesta Puun myyntitulojen ilmoituskohdasta poistunut 50%:n verohuojennussarake Tähän liittyen myös lomakkeen kääntöpuolella verohuojennettuihin tuloihin liittyvien menojen ilmoituskohta hiukan muuttunut KOKONAISUUTENA EI SITEN MERKITTÄVIÄ MUUTOKSIA, VANHAT OHJEET OVAT EDELLEEN VOIMASSA Arvonlisäverot ilmoitetaan kausiveroilmoituksella Kausiveroilmoitus ja metsäveroilmoitus (2C) palautetaan samassa kuoressa verottajalle (osoite vihreän lomakkeen yläreunassa) Verolomakkeet voi antaa myös sähköisesti Verohallinnon postittamien ohjeiden mukaisesti Arvonlisäverot maksetaan maksuohjeessa mainitulle tilille omaa viitenumeroa käyttäen Tulee olla perillä 28.2 mennessä (viivästyksestä myöhästymismaksu) 1

2 Mistä liikkeelle? Varaa esille vuoden 2010 veroilmoituksen jäljennös ja muistiinpanot Ota esille vuoden 2011 verolomake 2C ja kausiveroilmoitus Kerää vuoden 2011 tulo- ja menotositteet Tulotositteet tulee jaotella kahteen ryhmään puukaupan tekoajankohdan mukaan tai ennen tehdyt puukaupat tehdyt kaupat Menotositteet jaotellaan vuosimenoihin ja pitkävaikutteisiin menoihin (ojitus- ja tiemenot, koneet, rakennukset) Kaiva esille myös muistiinpanot vuoden 2011 metsätalouden matkoista Laadi veromuistiinpanot Lajittele metsätalouden tulotositteet aikajärjestykseen ja numeroi ne (muista puunmyyntitulojen jaottelu kahteen osaan) Puunmyyntitulojen lisäksi vakuutuskorvaukset ja hirvituhokorvaukset ovat veronalaista tuloa Kirjaa tapahtumat tuloja sisältäviin muistiinpanoihin Kirjaa arvonlisäverot omiin sarakkeisiin, jos olet alv-velvollinen Tee samoin vuotuismenojen osalla: lajittele kuitit aikajärjestykseen, numeroi ne, kirjaa tapahtumat menoja sisältäviin muistiinpanoihin ja muista erotella mahdolliset alvit omaan sarakkeeseen (alv.velvollinen) Tee matkakuluista omat muistiinpanot: matka pvm., matkan tarkoitus matkan pituus, matkakulut (oman auton käytöstä 0,25 eur/km) Laske tulot, menot ja matkakulut sarakkeittain muistiinpanoissa yhteen (alv-velvolliset myös alvit) 2

3 Mitä saa vähentää vuotuismenoina? Kaikki kulut, jotka ovat aiheutuneet metsätalouden harjoittamisesta Tyypillisiä vuosimenoja ovat metsänhoitomaksu, metsän uudistamismenot, taimikonhoitomenot, pienkaluston hankintamenot, polttoaineet pienkalustoon, metsäsuunnittelu, metsävakuutusmaksut, ammattilehdet, puhelinmenot, metsäsäätiön maksu Vuotuismenona on myös vieraalla teetetty hankintatyö Kemera-töiden kuluista vähennyskelpoista on vain tuen ylittävä osuus Verohuojennuskauppojen kulujen vähentämistä on rajoitettu: kuluista vähennyskelpoista osuus mikä kaupasta on verollista (vähennysrajoituksia lähinnä hankintahakkaajilla) Metsätalouden matkat Oman asunnon ja metsätilan väliset matkakulut vähennyskelpoisia Vähennys 0,25 eur/km, kun matka omalla autolla Muistiinpanoihin matkan pituus, matkan tarkoitus, tehty työ/työmäärä Matka voi olla myös nk. tarkastusmatka Vähennyskelpoisia matkoja mm. Puunmyyntisuunnitelman laadinta Puukaupan tekeminen Puunkorjuun valvonta/korjuujälkien tarkistus Lumi- ja myrskyvahinkojen tarkistus Taimikoiden kevät- ja syystarkistus Metsänhoito- ja puunkorjuutyöt 3

4 Suuret hankinnat poistoina Metsätalouden koneiden rakennusten, teiden ja ojien hankintamenot vähennetään vuotuisin poistoin Ensimmäinen poisto tehdään sinä vuonna jona hyödyke otetaan käyttöön (poisto tehdään hankintamenosta) Seuraavina vuosina poisto tehdään menojäännöksestä Poistoprosentit ovat seuraavanlaiset Koneet ja laitteet 25% Ojitus ja tiemenot 15% rakennukset 10% Kalustosta tehdään muistiinpanoihin selvitys ja yhteenveto kirjataan 2C-lomakkeelle Metsätalouden kalustoon kuulumattomien koneiden kulut voidaan vähentää tuntikustannuksin: traktori 10 eur, moottorikelkka 11 eur ja mönkijä 13,5 eur (vähennys vuotuismenoissa) Hankintatyö Hankintakaupoissa myyntitulo jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon Hankintatyön tekijän oman työn arvo on ansiotuloa Pääomatulo-osuus on metsätalouden pääomatuloa Veroilmoituksen täyttöohjeissa on ohjeet hankintatyön arvon laskemiseksi Ohjeista löytyvät hankintatyön arvot puutavaran valmistamisen ja kuljetuksen osalta puutavaralajeittain Hankintatyön arvo on verovapaata tuloa 125 kuutiometriin saakka 4

5 Menovaraus Menovarauksella voidaan siirtää 15 prosenttia verovuoden metsätalouden pääomatulosta verotettavaksi myöhempinä vuosina Menovaraus tehdään verolomakkeen 2C kohtien 1-3 veronalaisten pääomatulojen yhteismäärästä, josta ensi vähennetty metsävähennys Menovaraus on tarkoitettu kattamaan metsänuudistamisen kuluja Varaus on ilmoitettava metsätalouden tuloksi viimeistään varauksen tekovuotta seuraavana neljäntenä vuotena (Oulun ja Lapin lääneissä 6 vuotta) Mitä tehdä menovarauksen kanssa, kun pääomaverotus kiristyy? Menovaraus kannattaa yleensä aina tehdä, MUTTA vuosi 2011 on poikkeuksellinen - pääomavero v %, mutta vuonna % tai 32% yli euron ylittävältä osalta Kannattaa pohtia tehdäkö vuodelta 2011 menovaraus Mitä tehdä vanhoille menovarauksille (näkyvät vuoden 2010 veroilmoituksesta) tulouttaako vuoden 2011 verotukseen? Esimerkki: menovaraus euroa, vero 28 %:n mukaan euroa ja 30 %:n mukaan euroa. Verosäästö 200 euroa, jos verotus vuoden 2011 mukaan Toisaalta menovarauksen ansiosta saadaan verottajalta euron koroton laina. Mikäli lainalle lasketaan 2%:n tuotto (56 euroa vuodessa), laina tulee olla noin 4 vuotta, jotta tuotto sama kuin säästynyt vero (200 euroa) 5

6 Metsävähennys Metsävähennykseen on oikeutettu, jos on ostanut (myös vaihto) metsätilan vuoden jälkeen. saanut perintönä tai lahjana tilan, jossa käyttämätöntä metsävähennyspohjaa Metsävähennyksellä metsänomistaja voi pienentää puukaupasta maksettavaa veroa. Metsävähennyksen suuruus on 60 % metsätilan hankintamenosta (ostohinta + ostoon liittyvät kulut) Vuotuisen metsävähennyksen suuruus on 60 % metsävähennykseen oikeuttavilta tiloilta saadun veronalaisen pääomatulon määrästä. Pienin mahdollinen yhden vuoden metsävähennys on euroa. Tämä edellyttää, että vuoden verotettavat pääomatulot ovat vähintään euroa Metsävähennyksen käyttöä seurataan 2C-lomakkeen kääntöpuolella (vuoden 2010 lomakkeesta näkyy käyttämätön metsävähennyspohja) Verovuoden aikana on voinut tapahtua metsävähennyspohjaa muuttavia asioita Metsävähennyksen tuloutuminen Myytäessä metsävähennykseen oikeuttava tila luovutusvoittoon tai tappioon lisätään metsänomistajan kaikilta tiloiltaan käyttämät metsävähennykset, kuitenkin enintään 60 prosenttia myytävän tilan hankintamenosta Lisäystä ei tehdä Jos metsä luovutetaan täysin vastikkeetta eli lahjoitetaan tai se siirtyy perintönä Jos kyseessä verovapaa sukulaisluovutus 6

7 Esimerkki metsävähennyksen tuloutumisesta Metsänomistaja on vuonna 2003 ostanut metsäkiinteistön A ja vuonna 2005 metsäkiinteistön B. Hankintameno oli A:n osalta euroa ja B:n osalta euroa. Metsävähennyspohjaa muodostuu siten x 60/100 = Kiinteistöltä A on vuonna 2008 myyty puuta eurolla ja metsävähennystä on käytetty euroa Kiinteistö B myydään vuonna 2010 vieraalle eurolla Luovutusvoittoa ei olisi muuten muodostumassa, mutta TVL 46.8 :n mukaisesti luovutusvoittoon lisätään (eli 60% eurosta, joka on pienempi kuin euroa), vaikka kiinteistöltä B ei ole myyty puuta lainkaan Vuoden 2010 lopussa käytettävissä olevaa metsävähennysoikeutta on A:n hankintamenon perusteella = euroa 7