Uutta ja vanhaa verotuksesta Minä ja tiede -luento

Transkriptio

1 Professori, ma. Juha Lindgren Uutta ja vanhaa verotuksesta Minä ja tiede -luento Kauppatieteellinen tiedekunta

2 Tutkimusryhmästä ja oppiaineesta Talousoikeudellisen informaation tutkimusryhmä Talousoikeudellista päätöksentekoa tukeva tutkimus, jossa rahoitus ja johtaminen keskeisesti esillä Talousoikeus oppiaineena Mahdollisuus yhdistää talouden ja oikeudellinen opinnot ja osaaminen yhdeksi tutkintokokonaisuudeksi Strateginen talousoikeus (Seinäjoki) Pääaineopiskelijoista laki- ja veroekonomeja (KTM) Luennoitsija Vero-oikeuden ma. professori (KTT 2001, KM 1994, Tay) Verohallinnon ylijohtaja (virkavapaalla) Keskusverolautakunnan puheenjohtaja ( ) 2

3 Esityksestä Uutta Hallitusohjelma ja budjettilait vuodelle 2016 Taloustilanteen aiheuttamat korotuspaineet Vanhaa Verojärjestelmän rakenne; esimerkiksi perintö- ja lahjaverotus säilyy Kotitalousvähennys Tulevaa Eläketulon lisävero ja EU-tuomioistuin? Miten verosuunnittelumahdollisuuksia minulla on? 3

4 Hallitusohjelma Verotuksen kärkitavoitteet vaalikaudella 1. Verotus kannustaa tekemään työtä, yrittämään, työllistämään, ottamaan riskiä, omistamaan, investoimaan ja sijoittamaan Suomessa. Kokonaisveroaste ei nouse vaalikauden aikana. 2. Verotus on ennakoitavaa ja johdonmukaista. Verotuksen yleislinjasta sovitaan vaalikauden alussa ja vältetään epävarmuutta aiheuttavia linjanmuutoksia vaalikauden aikana. 3. Verotuksen keventämisen painopiste on pieni- ja keskituloisissa. Kannustinloukkuja puretaan. Palkkatulojen verotus ei millään tulotasolla kiristy. 4

5 Hallitusohjelma Verotuksen kärkitavoitteet vaalikaudella (jatkuu) 4. Verotusta kehitetään niin, että yrittäminen, omistaminen ja investoiminen ovat nykyistä kannattavampaa. Verotuksen rakenne tukee Suomen kilpailukykyä ja hallituksen asettamia kärkitavoitteita. Verotuksen painopistettä siirretään työn ja yrittämisen verotuksesta erityisesti haittaveroihin. 5. Verotuksen perusperiaate on laaja veropohja, matalat verokannat. Suomi toimii aktiivisesti kansainvälisen veronkierron estämiseksi. 6. Verotusmenettelyt ovat asiakaslähtöisiä ottaen huomioon verotuksen johdonmukaisuuden, ennakoitavuuden ja oikeusvarmuuden sekä tietojen saannin 5

6 Hallitusohjelma Työn verotusta koskevat muutokset sisältyvät jo pääosin vuoden 2016 budjettilakeihin Samoin osa verotuottojen lisäämiseksi tehtävistä muutoksista Yritysverotuksen ja omistamisen verotuksen muutokset siirtyvät pääosin tuleville vuosille kuten Yrittäjävähennys Sukupolvenvaihdoshuojennusta koskevat muutokset Tappioiden vähentäminen muista tulolähteistä osakeyhtiössä 6

7 Uutta Luovutustappioiden vähentäminen Omaisuuden luovutustappio vähennyskelpoiseksi myös muista pääomatuloista luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien verotuksessa Luovutustappiot vähennetään ensisijaisesti omaisuuden luovutuksesta saaduista voitoista. Verovuoden voitoista vähentämättä jäänyt osuus vähennetään verovuoden puhtaan pääomatulon määrästä ennen muita pääomatuloista tehtäviä vähennyksiä. 7

8 Uutta Luovutustappioiden vähentäminen Jos tappiota ei saada vähennettyä muistakaan pääomatuloista, vahvistetaan vähentämättä jääneestä osuudesta verovuoden luovutustappio, joka on vähennyskelpoinen viitenä seuraavana vuotena luovutusvoitoista ja muista pääomatuloista. Tappiot vähennetään edelleen siinä järjestyksessä, jossa ne ovat syntyneet. Tappioiden perusteella ei myönnetä ansiotulojen verosta tehtävää alijäämähyvitystä. Muutos koskee vuonna 2016 ja sen jälkeen syntyneitä luovutustappioita. 8

9 Uutta Pääomatulon verokannat vuonna 2016 Pääomatulon alempi verokanta on edelleen 30 prosenttia Pääomatulon ylempää verokantaa ( euroa ylittävältä osalta) korotetaan 33 prosentista 34 prosenttiin 9

10 Uutta Asuntovelan korkovähennysoikeus Asuntovelan korkovähennysoikeutta rajoitetaan asteittain siten, että vuonna 2016 vähennyskelpoinen määrä on 55 prosenttia, 45 prosenttia vuonna 2017, 35 prosenttia vuonna 2018 ja 25 prosenttia vuonna

11 Uutta Tuloveroasteikko vuodelle 2016 Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % ,00 6, ,50 17, ,50 21, ,00 31,75 11

12 Uutta Marginaaliveroaste 2016 eli lisätulosta menevän veron määrä. Edellisen taulukon mukaiseen valtion veroon lisätään: Seinäjoki Kunnallisvero% 21,00 % Kirkollisvero% 1,65 % Vaasa Kunnallisvero% 20,00 % (+0,5 %) Kirkollisvero% 1,25 % Muut ansiotuloista menevät veronluonteiset maksut: sairausvakuutusmaksun päiväraha- ja sairaanhoitomaksu, palkansaajan työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksu sekä yleisradiovero 12

13 Uusi vähennys vuonna 2016 Lahjoitusvähennys Luonnollisille henkilöille ja kuolinpesille oikeus vähentää puhtaasta ansiotulostaan yliopistolle tai korkeakoululle tekemänsä vähintään 850 euron ja enintään euron suuruinen rahalahjoitus. Edellä esitetyn perusteella 55 % marginaaliveroaste voi johtaa siihen, että tuhannen euron lahjoitus vähentää lahjoittajan käteen jäävää tuloa 450 euroa Valtio antaa enimmillään yliopistolle / korkeakoululle kolme kertaa lahjoituksin kerätyn määrän, joten euron lahjoitus voi kartuttaa saajan varoja euroa 13

14 Vertailutietoa 2015 Veronmaksajien kansainvälisen palkkaverovertailu Yhteenveto 1. Pienten palkkojen verotus on Suomessa eurooppalaista keskitasoa, mutta tulojen noustessa verotus muuttuu muita maita kireämmäksi. 2. Paremmin palkatun työn ja lisätulojen hankkiminen ei ole Suomessa verotuksellisesti kannustavaa marginaaliverot ovat ankarat jo matalilla palkkatasoilla. 3. Työn verotuksen keventämiselle tarvetta talouskasvun ja työllisyyden vahvistamiseksi 14

15 Eläketulon lisävero ja EU-oikeus Luonnollisen henkilön on TVL ja 4 :n nojalla suoritettava valtiolle progressiivisen tuloveroasteikon perusteella määräytyvän tuloveron lisäksi eläketulosta eläketulon lisäveroa 6 prosenttia siltä osin kuin eläketulo vähennettynä eläketulovähennyksen määrällä ylittää euroa. Säännöksiä on sovellettu ensimmäisen kerran vuodelta 2013 toimitetussa verotuksessa. Korkein hallinto-oikeus pyysi ennakkoratkaisua Euroopan unionin tuomioistuimelta muun muassa siitä, ovatko unionin oikeuden ikään perustuvan syrjinnän kieltoa koskevat säännökset esteenä mainitulle sääntelylle. Ks. KHO 2015:30 (ks. 15

16 Vanhaa (kotitalousvähennys) Verosta tehtävä vähennys Vahvoja poliittisia tavoitteita liittyen harmaan talouden vähentämiseen ja työllisyyden edistämiseen Verovelvollinen saa vähentää verosta osan käyttämässään asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa tehdystä työstä maksamistaan määristä (kotitalousvähennys). Vähennykseen oikeuttaa tavanomainen kotitalous-, hoiva- tai hoitotyö sekä asunnon tai vapaa-ajan asunnon kunnossapito- tai perusparannustyö. Vähennys on enintään euroa vuodessa, ja se myönnetään vain siltä osin kuin 127 b :ssä tarkoitettu vähennettävä osa kustannuksista ylittää 100 euroa 16

17 Vanhaa (kotitalousvähennys) Mitä edellä säädettiin, koskee myös työtä, joka on tehty verovelvollisen, hänen puolisonsa tai edesmenneen puolisonsa vanhempien, ottovanhempien, kasvattivanhempien tai näiden suoraan ylenevässä polvessa olevien sukulaisten tai edellä mainittujen henkilöiden puolisoiden käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa. Kotitalousvähennystä ei myönnetä verovelvollisen itse tekemästä työstä eikä työstä, jonka on tehnyt vähennystä vaativan verovelvollisen kanssa samassa taloudessa asuva henkilö. 17

18 Vanhaa (kotitalousvähennys) Verovelvollinen saa vähentää: 1) kotitalousvähennykseen oikeuttavasta työstä maksamansa työnantajan sosiaaliturvamaksun, pakollisen työeläkemaksun, tapaturmavakuutusmaksun, työttömyysvakuutusmaksun ja ryhmähenkivakuutusmaksun sekä lisäksi 15 prosenttia maksamastaan palkasta; 2) kotitalousvähennykseen oikeuttavasta työstä ennakkoperintälain 25 :ssä tarkoitetulle ennakkoperintärekisteriin merkitylle tuloveronalaista toimintaa harjoittavalle maksetusta työkorvauksesta 45 prosenttia; 3) tavanomaisesta kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä tämän lain 22 :ssä tarkoitetulle yleishyödylliselle yhteisölle maksetusta työkorvauksesta 45 prosenttia. 18

19 Verosuunnittelu Esitäytettyyn veroilmoitukseen siirtyminen vähensi ilmoituksen täyttämiseen liittyvää työtä, mutta veroilmoitus ja verotuspäätös tulee aina tarkistaa Tulonhankkimiskulut sekä kodin ja työpaikan väliset kulut kannattaa selvittää ja omavastuun ylittävissä tilanteissa ilmoittaa Kotitalousvähennys on laajalti hyväksytty tapa vähentää harmaata taloutta ja samalla merkittävä tapa saada veronsaaja osallistumaan menoihin Vakituisen oman asunnon ja muut luovutusvoitot Ennakkoratkaisu ja muutoksenhaku Tarkista myös kiinteistöverotusta koskevat tiedot Perintö- ja lahjatilanteet ainutkertaisia ja merkittäviä 19

20 Kiitos mielenkiinnosta! Ei vedetä pipoa silmille verojen vuoksi, kyllä me tästäkin selviämme! Kysymyksiä! Keskustelua! Vaasan yliopisto Yksikkö Kalvosarjan nimi 20