JHS 194 Kuntien ja kuntayhtymien XBRL-taksonomia Liite 4. Raportoijan käsikirja

JHS 194 Kuntien ja kuntayhtymien XBRL-taksonomia Liite 4. Raportoijan käsikirja Versio: 1.0 Julkaistu: 14.10.2015 Voimassaoloaika: toistaiseksi Sisällys 1 Johdanto...3 2 Soveltamisala...3 3 Termit ja lyhenteet...4 4 Johdatus XBRL-raportointikieleen...5 5 Miten päästä alkuun XBRL-muotoisessa raportoinnissa...6 5.1 Ohjelmistot...6 5.2 Liittyvien dokumenttien hyödyntäminen...7 5.2.1 Taulukkomallit-dokumentti (JHS_XXX_KUNTA_DPM_Taulukkomallit.xslx)...7 5.2.2 Sanasto-dokumentti (JHS_XXX_KUNTA_DPM_Sanasto.xslx)...8 5.2.3 Taksonomia (fi-sbr-01-01-2015.zip)...10 6 Raporttien muodostaminen...10 6.1 Raportin tiedot...10 6.2 Kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätös...11 6.2.1 Tuloslaskelma (t01)...11 6.2.2 Rahoituslaskelma (t02)...12 6.2.3 Tase vastaavaa (t03)...12 6.2.4 Tase vastattavaa (t04)...13 6.2.5 Konserni tuloslaskelma (t05)...14 6.2.6 Konserni rahoituslaskelma (t06)...14 6.2.7 Konserni tase, vastaavaa (t07)...15 6.2.8 Konserni tase, vastattavaa (t08)...16 6.3 Liikelaitosten tilinpäätös...16 6.3.1 Tuloslaskelma (m-e-t01)...17 6.3.2 Rahoituslaskelma (m-e-t02)...17 6.3.3 Tase vastaavaa (m-e-t03)...18 6.3.4 Tase vastattavaa (m-e-t-04)...19 6.4 Kuntien ja kuntayhtymien muut talous- ja toimintatiedot...20 6.4.1 Käyttötalous tehtävittäin (o-t01)...20 6.4.2 Muut käyttötalouserittelyt (o-t02)...21 6.4.3 Investoinnit tehtävittäin (o-t03)...22 6.4.4 Muut erittelyt investoinneista, rakentamiskustannukset (o-t04)...22 6.4.5 Muut erittelyt investoinneista, Rahoitusosuudet investointimenoihin (o-t05)...23 1/23

7 Ohjelmiston tekniset vaatimukset...23 2/23

1 Johdanto Tämän dokumentin tarkoitus on toimia ohjeena kuntien, kuntayhtymien ja kuntien liikelaitosten XBRL (extensible Business Reporting Language) -muotoisessa taloustietojen raportoinnissa. Lukijalta odotetaan tietämystä kuntien kirjanpidosta ja Tilastokeskukselle/valtiovarainministeriölle (myöhemmin raporttien vastaanottajat ) tuotettavasta talousraportoinnista sekä siihen liittyvistä prosesseista. Tämän lisäksi lukijalta odotetaan tuntemusta näissä toiminnoissa käytettävistä ohjelmistoista sekä niiden toiminnollisuuksista. Lukijalta ei odoteta erillistä tietämystä XBRL-standardista, vaan tämän dokumentin tarkoitus on selittää raportoinnista vastaavalle henkilölle ne asiat, joita tämän tulee tietää kun raportointia tehdään XBRL-muodossa. Taulukko 1.1. Liittyvät dokumentit. Dokumentti Merkitys Sijainti JHS_XXX_KUNTA_DPM_Taulukkomallit.xsl Raportoitavien tietojen visualisointi JHS-sivusto x (myöhemmin Taulukkomallit-dokumentti ) taulukkoina sisältäen kartoitukset XBRL-elementteihin JHS_XXX_KUNTA_DPM_Sanasto.xslx Listaus XBRL-taksonomian JHS-sivusto (myöhemmin Sanasto-dokumentti) sisältämistä elementeistä fi-sbr-01-01-2015.zip SBR/XBRL-taksonomiapaketti, JHS-sivusto (myöhemmin taksonomia ) sisältää kaikki tekniset tiedostot FinnishSBRArchitectureGuide.pdf Tekninen soveltamisohje JHS-sivusto, sisältyy (myöhemmin tekninen dokumentaatio ) FinnishSBRPreparersGuide.pdf (myöhemmin soveltamisohje raportoijille ) SBR-taksonomialle SBR-taksonomian soveltamisohje raportoijille taksonomiapakettiin JHS-sivusto, sisältyy taksonomiapakettiin 2 Soveltamisala Tässä käsikirjassa ohjeistetaan XBRL-muotoisen talousraportoinnin käyttöönottoa sekä edellä mainittujen muiden liittyvien dokumenttien käyttöä seuraaviin raportointeihin: Kunnat ja kuntayhtymät: tilinpäätös, käyttötaloustiedot, investointitiedot ja muut erittelyt käyttötaloudesta ja investoinneista. Konsernit: tilinpäätös. Liikelaitokset: tilinpäätös. Tulevat versiot tästä JHS-suosituksesta voivat käsittää myös muita raportointikonteksteja. 3/23

Tämän käsikirjan pääasiallinen tarkoitus on ohjeistaa XBRL-muotoisten talousraporttien automatisoitavaa tuotantoa taloushallinnon järjestelmästä. Käsikirja ei ota kantaa raportointien ajankohtaan eikä raporttien vastaanottajalle toimittamisessa käytettävään mediaan, vaan näistä ohjeistetaan erikseen JHS-sivustolla. 3 Termit ja lyhenteet DPM en Data Point Modelling elementti fi elementti pienin yksittäinen määritys XBRL-taksonomiassa Elementtien määritykset noudattavat XML skeema sekä XBRL-standardin määrityksiä. entry point -tiedosto fi entry point -tiedosto taksonomian sisältämä XML skeema-tiedosto, joka vastaa yhtä raportointikokonaisuutta reaalimaailmassa (esimerkiksi tilinpäätös) instanssidokumentti fi instanssidokumentti jonkin entry point-tiedoston mukainen XBRL(XML)-dokumentti Instanssidokumentti on itsessään raportti, joka välitetään vastaanottajalle. linkbase-määritys fi linkbase-määritys osa taksonomiaa ja niiden tarkoitus on antaa lisämääreitä XML-skeemoissa määritetyille elementeille sekä kuvata elementtien välisiä yhteyksiä moduuli fi moduuli käytetään rakennuspalikoina SBR-taksonomiassa Moduulit ovat yhdistelmiä XML skeema- ja linkbase-määrityksistä ja sisältävät tyypillisesti elementtimäärityksiä. SBR en Standard Business Reporting standardoitu talousraportointi 4/23

taksonomia fi taksonomia joukko XML skeema- ja linkbase-määrityksiä Sisältää yhden tai useamman entry point -skeeman, joka vastaa yhtä raportointikokonaisuutta. Taksonomian voi rakentua erillistä moduuleista, jotka toimivat rakennuspalikoina. W3C en World Wide Web Consortium XBRL en extensible Business Reporting Language XML en extensible Markup Language XML-skeema fi XML-skeema en XML schema tekninen standardi, jolla voidaan määrätä muoto ja rakenne XML-muotoisille dokumenteille. 4 Johdatus XBRL-raportointikieleen XBRL (extensible Business Reporting Language) on XML (extensible Markup Language)-pohjainen merkintäkieli erityistesti taloudellisten tietojen esittämiseksi konekielisessä muodossa. XML-dokumenteissa tieto esitetään elementtien, eli niin kutsuttujen tägien (engl. tag ), sisällä, jotka merkitään hakasulkein <elementti>arvo</elementti>. Tällä tavoin voidaan esittää tiedon merkitys siten, että sitä voidaan helposti ymmärtää ja käsitellä tietokoneilla, esimerkiksi <Liikevaihto>5000</Liikevaihto>. XML on W3C:n (World Wide Web Consortium) määrittämä standardi, jota sovelletaan tiedon esittämisessä hyvin laaja-alaisesti, esimerkiksi verkkolaskutus on hyvä esimerkki aiemmasta sovelluskohteesta. XML Schema (XML skeema) on niin ikään W3C-standardi, jonka avulla voidaan määrittää rakenne ja sisältö jollekin XML-dokumentille. Skeemojen avulla voidaan jälkikäteen validoida XML-dokumentti ja siten varmistua siitä, että sen sisältö ja muoto ovat oikeanlaiset. XML mahdollistaa myös uusien merkintäkielien määrityksen. XBRL-merkintäkieli on esimerkki tällaisesta sovellutuksesta. Talousraportit ovat usein moniulotteisia tietosisältöjä, jotka heijastavat viranomaisten asettamia raportointivaatimuksia. Raportointikontekstit pohjautuvat tyypillisesti lakeihin, esimerkiksi Kirjanpitolakiin. Näiden raportointivaatimusten esittäminen ymmärrettävässä muodossa raportoijille vaatii enemmän, kuin pelkät elementtimääritykset, jotka XML-skeeman avulla voitaisiin tuottaa. Edellä mainituista syistä johtuen kehitettiin perinteisen XML-standardin laajennuksena XBRL-merkintäkieli, joka määrittää elementtimääritysten lisäksi joukon niin sanottuja linkbase-määrityksiä, joiden avulla tietoelementtejä ja niiden välisiä suhteita voidaan kuvata ymmärrettävämmin ja yksiselitteisemmin. Tämän lisäksi XBRL määrittää joukon lisäominaisuuksia tietoelementeille, erityisesti rahallisia arvoja kuvaaville tietoelementeille, joita tyypillisesti esiintyy paljon talousraporteissa. 5/23

XBRL-standardin mukaisesti rakennettuja tietomäärityksiä kutsutaan taksonomioiksi. Taksonomia muodostuu skeema- ja linkbase-määrityksistä, joissa tietosisältö määritetään. Raportoitavat tietoalkiot eli elementit määritetään taksonomiassa XML-skeematiedostoissa. Lisäksi taksonomiassa voidaan ilmaista paljon muutakin semantiikkaa elementeistä sekä niiden suhteista toisiinsa XBRL linkbase-määritysten avulla. Näitä ovat esimerkiksi esittämistapaan, nimikkeisiin tai laskukaavoihin liittyvät määritteet. Kuva 4.1 havainnollistaa XBRL-standardin eri osa-alueet. Edellä mainittujen lisäksi taksonomiaan sisältyy yksi tai useampi entry point-tiedosto (yksi vastaamaan kutakin raportointikokonaisuutta), jossa taksonomian sisällöstä koostetaan oikeat osakokonaisuudet raporttiin. Näin toimitaan, jotta raportoijaa voitaisiin paremmin ohjata sisällyttämään olennainen tieto muodostettavaan raporttiin (taksonomia kokonaisuudessaan sisältää paljon tietomäärityksiä, jotka eivät ole olennaisia kaikille raportointikokonaisuuksille). Taksonomian jonkin entry point-tiedoston (esimerkiksi kuntien tai kuntayhtymien tilinpäätös) mukaisesti muodostettua raporttia kutsutaan instanssidokumentiksi. Kuva 4.1. XBRL-standardin määritykset ja niiden väliset yhteydet. Esimerkkinä elementtimääritys, joka kuvaa liikevaihtoa. 5 Miten päästä alkuun XBRL-muotoisessa raportoinnissa 5.1 Ohjelmistot XBRL-raportteja tuotetaan ohjelmistoilla, jotka tukevat XBRL-standardia. Näitä on olemassa monia, sillä XBRL on jo vakiintunut raportointimenetelmä muualla maailmassa. Aluksi on hyvä kartoittaa käytössä olevan ohjelmiston/raportointisovelluksen tuki XBRL:n suhteen. Standardi on saanut vuosien saatossa modulaarisia laajennoksia, joista osan käyttö on välttämätöntä raportoinnin mahdollistamiseksi tämän dokumentin tarkoittamassa kontekstissa. Tarkempi listaus ohjelmiston teknisistä vaatimuksista on annettu luvussa 7. 6/23

On hyvä kiinnittää myös huomioita ohjelmiston käytettävyyteen XBRL-raportoinnin suhteen. Ohjelmistot tuottavat XBRL-tiedostoja monin eri tavoin, ja käytettävä menetelmä määrää pitkälti raportin muodostamiseen tarvittavan ajan raportoijalle. Toinen suuri tekijä on raportoivan tahon omat tietovarastot ja -järjestelmät sekä se, kuinka helposti raportoitavat tietoalkiot on saatavissa raportille valmiina tai tarvitaanko välissä erillistä laskentaa. Monet ohjelmistot käyttävät niin sanottua tägäys (engl. tagging )-menetelmää, jossa raportoijalle visualisoidaan taksonomian entry point-tiedostoa vastaavaa tietosisältö, ja raportoija yhdistää oman tietolähteensä oikeisiin kohteisiin raportissa. Automatisoinnin kannalta olisi tärkeää, että ohjelmisto kykenee muistamaan aiemmin muodostetut linkit raportin ja tietolähteiden välillä. Näin tägäysprosessia ei tarvitse toistaa seuraavalla raportointikerralla, vaan tiedot voidaan ajaa suoraan ulos käytettävästä järjestelmästä. 5.2 Liittyvien dokumenttien hyödyntäminen Taulukossa 1.1 esitettiin joukko liittyviä dokumentteja, jotka ovat oleellisia kuntien ja liikelaitosten XBRL-raportoinnin suorittamisessa. Näiden dokumenttien sisällöt ja käyttötarkoitukset käydään läpi seuraavassa. 5.2.1 Taulukkomallit-dokumentti (JHS_XXX_KUNTA_DPM_Taulukkomallit.xslx) Kuntien, kuntayhtymien ja liikelaitosten XBRL-taksonomian mallinnuksessa käytettiin DPM (Data Point Modelling) -mallinnusta apuna, jotta raportoijalle voitaisiin esittää taksonomian tietosisältö yksiselitteisesti ja helposti ymmärrettävällä tavalla. Mallinnuksen tavoitteena on esittää jokainen tiedonkeruun kannalta merkittävä tietoalkio ja sen merkitys. Taulukkomallit-dokumentissa esitetään taksonomian sisältämät raportointikokonaisuudet kunnille, kuntayhtymille, konserneille ja liikelaitoksille taulukoiden muodossa. Taulukot vastaavat XBRL Table linkbase -näkymiä taksonomiassa, ja niiden hyödyntämistä raportoinnissa suositellaan voimakkaasti. Taulukot on pyritty määrittämään siten, että ne muistuttavat aiempaa taulukkopohjaista tiedonkeruumallia, mutta niiden yhteyteen on myös määritetty jokaiselle riville ja sarakkeelle yhteys taksonomian elementteihin. Taksonomia hyödyntää dimensionaalista määritystä, jonka avulla tietoja voidaan eritellä yhden tai useamman jaottelun mukaisesti. XBRL-dokumentissa raportoitava tietoalkio muodostuu aina tasan yhdestä Base-elementistä (merkitään dokumentissa [Base]-etuliitteellä) ja mahdollisesti yhdestä tai useammasta dimensionaalisesta jaottelusta (merkitään dokumentissa [MDXXX]-etuliitteellä). Nämä on merkittynä Taulukkomallit-dokumentissa taulukoihin sarakkeiden ja rivien jatkeeksi. [Base]-viittaus punaisella, ja sarakkeissa olevat dimensioviittaukset vuorotellen sinisellä ja mustalla. Mahdolliset sarakkeissa olevat dimensioviittaukset on merkitty liilalla. Vaalean harmaa väri taulukoiden soluissa indikoi, että kyseisen arvon raportointi ei ole välttämätöntä, mutta se on silti mahdollista sisällyttää raporttiin. Näitä ovat tyypillisesti summatasot, jotka voidaan tarvittaessa myös laskea vastaanottavan viranomaisen päässä. Tumman harmaa väri puolestaan indikoi solussa sitä, ettei kyseistä arvoa saa tai voi raportoida. Eri raportointikonteksteissa hyödynnetään samoja jaotteluja (dimensioita), mutta kaikki niiden sisältämät erät eivät välttämättä ole aina kaikkialle soveltuvia. Tällöin tummanharmaa väri indikoi solua, jonka raportointi kyseisessä kontekstissa ei ole mahdollinen. Myös otsikkotasoja (abstrakti taso) indikoidaan tummanharmaalla värillä. Taulukoiden jokainen solu sisältää tunnisteen, jonka avulla yksittäiset tiedonkeruun tietoalkiot voidaan yksiselitteisesti tunnistaa. Näillä ei ole erityistä merkitystä raportointia suoritettaessa. 7/23

Taulukko 5.2.1 Taulukkomallit-dokumentin tietosisältö. Jokainen taulukko on esitetty omalla välilehdellään. Raportointikokonaisuus Sisältö Konteksti Taulukko ID Raportin tiedot (sisältyy kaikkiin raportointikokonaisuuksiin) Kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätös Tilikauden alkamis-, ja päättymisajankohta Kunta/Ky/Liikelaitos Tuloslaskelma Kunta/Kuntayhtymä t01 Rahoituslaskelma Kunta/Kuntayhtymä t02 Tase vastaavaa Kunta/Kuntayhtymä t03 Tase vastattavaa Kunta/Kuntayhtymä t04 Tuloslaskelma Konserni t05 Rahoituslaskelma Konserni t06 Tase vastaavaa Konserni t07 Tase vastattavaa Konserni t08 Liikelaitosten tilinpäätös Tuloslaskelma Liikelaitos m-e-t01 Rahoituslaskelma Liikelaitos m-e-t02 Tase vastaavaa Liikelaitos m-e-t03 Tase vastattavaa Liikelaitos m-e-t04 Kuntien ja kuntayhtymien muut talous- ja toimintatiedot Käyttötalous tehtävittäin Kunta/Kuntayhtymä o-t01 Muut käyttötalouserittelyt Kunta/Kuntayhtymä o-t02 Investoinnit tehtävittäin Kunta/Kuntayhtymä o-t03 Muut erittelyt investoinneista, Kunta/Kuntayhtymä o-t04 Rakentamiskustannukset Muut erittelyt investoinneista, Rahoitusosuudet investointimenoihin Kunta/Kuntayhtymä o-t05 t00 5.2.2 Sanasto-dokumentti (JHS_XXX_KUNTA_DPM_Sanasto.xslx) Sanasto-dokumentti on listaus taksonomian tietosisällöstä eli elementeistä, jotka ovat olennaisia kuntapuolen raportoinneissa. Taulukkomallit-dokumentissa olevat viittaukset taksonomian elementteihin voi halutessaan tarkastaa tästä dokumentista seuraten viittauskäytäntöä, jossa hakasulkeissa on esitetty kyseisen moduulin koodi ja sen jälkeen elementin tunniste (ID) kyseisessä moduulissa. Esimerkiksi Taulukkomallit-dokumentissa taulukossa t05 (r001) viittaus [Base] fi-sbr-mun-base_operatingincome; [MD070] fi-sbr-mun-dim-md070_external tulkitaan etsimällä Sanasto-dokumentista ensin Base -välilehdeltä elementti fi-sbr-mun-base_operatingincome, jonka havaitaan tarkoittavan toimintatuottoja. Lisäksi voidaan etsiä välilehdeltä MD070 (Vastapuolien jaottelu) elementti fi-sbr-mun-dim-md070_external, joka tarkoittaa ulkoisia vastapuolia. Tällä raportoitavalla tietoalkiolla tarkoitetaan siten ulkoisia toimintatuottoja. MDXXX-moduulit (esim. MD070) ovat erillisiä jaotteluita (dimensioita), ja näiden määritys on esitetty aina kahdella eri välilehdellä. MDXXX-välilehti esittää elementtien tekniset määritykset kun taas MDXXX_D-välilehti esittää jaottelun hierarkkisen rakenteen sekä suomen-, ruotsin- ja englanninkieliset nimikkeet elementeille. Base-elementeille ei ole määritelty erillistä hierarkiaa, joten myös eri kieliset nimikkeet on määritelty teknisten ominaisuuksien lisäksi samalla välilehdellä. Kokonaisuudessaan Sanasto-dokumentin tietosisältö on pääosin teknistä, mutta raportoijalle voi olla hyödyllistä osata tulkita eri ominaisuudet, jotka on määritelty kullakin välilehdellä kaikille taksonomian elementeille: 8/23

Prefix elementin tunnisteen etuliite, kertoo mihin moduuliin elementti kuuluu, esim. fi-sbr-base Item type elementin tyyppi Name elementin nimi ID elementin tunniste Period ilmaisee, kuvaako elementti arvoa jollain tietyllä ajan hetkellä vai tietyn ajan jakson aikana (instant/duration) Data type elementin tietotyyppi Abstract abstraktiutta kuvaava attribuutti Balance rahallisia arvoja kuvaaville elementeille annettu attribuutti, joko debit tai credit. (Ilmaisee elementin oletusarvon etumerkille, jolloin sitä ei enää sisällytetä itse raportoitavaan arvoon. Esimerkiksi kustannuksia kuvaavat elementit ovat määritelty debit-merkkisiksi, jolloin itse arvot raporteissa merkitään ilman miinusmerkkejä.) Taulukko 5.2.2. Sanasto-dokumentin tietosisältö. Jokainen moduuli on esitetty omalla välilehdellään. Koodi Sisältö Moduuli Base Raportin tietoja koskevat base-elementit fi-sbr-report-info Perustaksonomian base-elementit fi-sbr-base Sekä kuntien, että liikelaitosten tilinpäätösraportointia koskevat base-elementit fi-sbr-mun-base Kuntien muita taloustietoja koskevat base-elementit fi-sbr-mun-o-base MD002 Poistoero ja vapaaehtoiset varaukset -jaottelu fi-sbr-dim-d002 MD005 Oman pääoman erien jaottelu fi-sbr-mun-dim-md005 MD007 Konsolidoitu ja yksittäinen kunta tai kuntayhtymä -jaottelu fi-sbr-dim-d007 MD009 Vieraan pääoman erien jaottelu fi-sbr-mun-dim-md009 fi-sbr-dim-d009 MD010 Saamisten jaottelu fi-sbr-dim-d010 MD021 Palvelujen jaottelu fi-sbr-mun-dim-md021 MD023 Rahoituskulujen jaottelu fi-sbr-mun-dim-md023 MED023 Rahoituskulujen jaottelu (liikelaitos) fi-sbr-mun-dim-med023 fi-sbr-mun-dim-md023 MD024 Rahoitustuottojen jaottelu fi-sbr-mun-dim-md024 MD027 Sijoitusten jaottelu fi-sbr-mun-dim-md027 fi-sbr-dim-d027 MD033 Aineettomien hyödykkeiden jaottelu fi-sbr-mun-dim-md033 fi-sbr-dim-d033 MD034 Pitkäaikainen ja lyhytaikainen -jaottelu fi-sbr-dim-d034 MD035 Muiden toimintakulujen jaottelu fi-sbr-mun-dim-md035 MD036 Muiden toimintatuottojen jaottelu fi-sbr-mun-dim-md036 MD041 Eläkekulujen jaottelu fi-sbr-mun-dim-md041 MD042 Pakollisten varausten jaottelu fi-sbr-dim-d042 MD052 Vaihto-omaisuuden jaottelu fi-sbr-dim-d052 MD053 Aineellisten hyödykkeiden jaottelu fi-sbr-mun-dim-md053 fi-sbr-dim-d053 MD063 Rahoitusarvopapereiden jaottelu fi-sbr-mun-dim-md063 MD070 Vastapuolien jaottelu fi-sbr-mun-dim-md070 MD071 Aineiden, tarvikkeiden ja tavaroiden jaottelu fi-sbr-mun-dim-md071 MD072 Avustuksien jaottelu fi-sbr-mun-dim-md072 MD073 Saatujen tukien ja avustuksien jaottelu fi-sbr-mun-dim-md073 9/23

MD074 Tehtäväluokkien jaottelu fi-sbr-mun-dim-md074 MD075 Rakentamisen jaottelu fi-sbr-mun-dim-md075 5.2.3 Taksonomia (fi-sbr-01-01-2015.zip) Kuntien talousraportointiin tuotettu taksonomia on muodostettu hyödyntäen jo aiemmin tehtyä määritystä yritysten tilinpäätös-, vero- ja tilastoraportointiin. Standardoidun talousraportoinnin (Standard Business Reporting, SBR) tarkoituksena on yhtenäistää raportointia ja saavuttaa näin vertailukelpoisuus yritysten ja kuntapuolen tilinpäätösraportoinneissa siltä osin, kuin ne ovat yhteneväiset. Näin saavutetaan kustannushyötyjä raporttien vastaanottajien sekä tietoa analysoivien tahojen puolella. Taksonomia sisältää paljon myös sellaisia moduuleja ja tietoelementtejä, jotka eivät ole olennaisia kuntapuolen raportointikonteksteissa. Taksonomiapaketista löytyvä tekninen dokumentaatio sekä soveltamisohje raportoijille selittävät tarkemmin taksonomian rakennetta, logiikkaa ja arkkitehtuuria. Oppaat löytyvät taksonomiapaketista kohdasta..\test_material_and_documentation. Taksonomiapaketti pitää ladata raportoijan oman järjestelmän saataville, esimerkiksi omalle palvelimelle tai tietokoneelle. Taksonomian voi ladata JHS-sivustolta myöhemmin, nyt Tieken sivuilta 1. Raportointiin käytettävälle sovellukselle on osoitettava oikea entry point-tiedosto, riippuen mitä raportointia halutaan tehdä. Taulukko 5.2.3 listaa kaikki kuntapuolelle olennaiset entry point-tiedostot sekä niiden sijainnit taksonomiapaketissa. Taulukko 5.2.3 Taksonomian sisältämät entry point-tiedostot ja niiden sijainnit Entry point-tiedosto Tiedostosijainti Kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätös Liikelaitosten tilinpäätös Kuntien ja kuntayhtymien muut talous- ja toimintatiedot..\municipalities_entry_points\fi-sbr-mun-fs-entrypoi nt-01-01-2015.xsd..\municipal_enterprises_entry_points\fi-sbr-mun-e-f s-entrypoint-01-01-2015.xsd..\municipalities_entry_points\fi-sbr-mun-o-entrypoi nt-01-01-2015.xsd 6 Raporttien muodostaminen Tässä kappaleessa käydään yksitellen läpi tiedonkeruun sisältöjen raportointi taulukoittain XBRL-muodossa. Taulukkomallit-dokumentissa on pyritty visualisoimaan kaikki yksittäiset tietoalkiot, joiden raportointi pakollista, mikäli raportoivalla taholla on kyseisiä eriä. Taksonomian avulla voidaan raportoida myös arvoja tarkemmalla tasolla, mikäli näiden tuottaminen raportoijalle on helpompaa (esimerkiksi vastapuolitunnisteiden avulla). Seuraavassa pyritään selventämään raportointikokonaisuuksien sisältöä ja yhteyttä taksonomiaan. Raportoinnissa suositellaan hyödynnettävän Table linkbase-määrityksiä, jotka vastaavat Taulukkomallit-dokumentissa määritettyjä taulukkonäkymiä. Mikäli tämä ei ole mahdollista tai käytettävä ohjelmisto ei tarjoa tukea Table linkbase-määritykselle, pyritään seuraavassa myös ohjeistamaan raportointi Definition linkbase-näkymien pohjalta. 6.1 Raportin tiedot Välilehdellä Raportin tiedot on esitetty perustietojen taulukko, joka sisältyy kaikkiin kolmeen raportointikokonaisuuteen. 1 http://www.tieke.fi/display/xbrl/sbr+taksonomia 10/23

Tilikauden alkamis- ja päättymispäivämäärä. 6.2 Kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätös Kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätös koostuu yhteensä kahdeksasta eri taulukosta ja se käsittää myös konsernitilinpäätöksen (Taulukkomallit, taulukot: t01, t02, t03, t04, t05, t06, t07 ja t08). Kaikkiin peruselementteihin ([Base]-etuliite) on liitetty jaottelut [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu (kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätös voi sisältää ainoastaan ulkoisia eriä). Arvot voi raportoida myös käyttäen Vastapuolijaottelun [MD070] ulkoisien erien syvempiä erittelyjä, mikäli ne saadaan esimerkiksi järjestelmän tunnisteiden avulla suoraan (summaus voidaan tehdä myös raporttien vastaanottajien päässä). Sisäisten erien sisällyttäminen on kielletty. Vaalean harmaa väri taulukoiden soluissa indikoi, että kyseisen arvon raportointi ei ole välttämätöntä, mutta se on silti mahdollista sisällyttää raporttiin. Näitä ovat tyypillisesti summatasot, jotka voidaan tarvittaessa myös laskea vastaanottavan viranomaisen päässä. Tumman harmaa väri puolestaan indikoi solussa sitä, ettei kyseistä arvoa saa tai voi raportoida. 6.2.1 Tuloslaskelma (t01) Kuntien ja kuntayhtymien tuloslaskelma on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä t01. Tuloslaskelman erät Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/yksittäinen kunta tai kuntayhtymä. Erityishuomioita Erät Poistoeron lisäys (-) tai vähennys (+), Varausten lisäys (-) tai vähennys (+) ja Rahastojen lisäys (-) tai vähennys (+) ovat oletusarvoisesti tilikauden tulosta vähentäviä, debit-merkkisiä, eriä, jolloin lisäystä tarkoittavat erät merkitään ilman etumerkkiä ja vähennystä tarkoittavat erät sisältäen miinusmerkin. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Taulukko H0901 - Hypercube Financial Income (Rahoitustuotot). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD024] Rahoitustuottojen jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_financialincome. Taulukko H0906 - Hypercube Financial Expenses (Rahoituskulut). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät 11/23

vastaavat viittaukset [MD023] Rahoituskulujen jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_financialexpenses. 6.2.2 Rahoituslaskelma (t02) Kuntien ja kuntayhtymien rahoituslaskelma on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä t02. Rahoituslaskelman erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/yksittäinen kunta tai kuntayhtymä. Erityishuomioita Kaikki muutosta ilmaisevat erät, esimerkiksi Lainakannan muutokset ovat oletusarvoisesti credit-merkkisiä eriä, jolloin lisäystä tarkoittavat erät merkitään ilman etumerkkiä positiivisina lukuina ja vähennystä tarkoittavat erät sisältäen miinusmerkin. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. 6.2.3 Tase vastaavaa (t03) Kuntien ja kuntayhtymien taseen vastaavaa-puoli on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä t03. Taseen vastaavaa erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/yksittäinen kunta tai kuntayhtymä. Erityishuomioita Sijoitusten, saamisten ja rahoitusarvopapereiden erittelyissä vastapuolien jaotteluun on taulukkoon sisällytetty vain ne tasot, joiden raportointi on tiedonkeruun kannalta välttämätöntä. Arvot voi sisällyttää vaihtoehtoisesti myös vastapuolijaottelun tarkemmilla tasoilla (katso Sanasto-dokumentin välilehti MD070_D ) Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Taulukko H010 - Hypercube - Intangible Assets (Aineettomat hyödykkeet). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. 12/23

Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD033] Aineettomien hyödykkeiden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_intangibleassets. Taulukko H011 - Hypercube - Tangible Assets (Aineelliset hyödykkeet). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD053] Aineellisten hyödykkeiden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_tangibleassets. Taulukko H014 - Hypercube - Fixed Assets Investments (Sijoitukset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD027] Sijoitusten jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_investmentsfixedassets. Taulukko H015 - Hypercube - Inventories (Vaihto-omaisuus). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD027] Vaihto-omaisuuden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_stocks. Taulukko H016-017 - Hypercube - Debtors (Saamiset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD010] Saamisten jaottelu, [MD034] Pitkäaikainen ja lyhytaikainen-jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_debtors. Taulukko H018 - Hypercube - Current Asset Investments (Rahoitusarvopaperit). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD063] Rahoitusarvopapereiden jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_investmentscurrentassets. 6.2.4 Tase vastattavaa (t04) Kuntien ja kuntayhtymien taseen vastattavaa-puoli on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä t04. Taseen vastattavaa erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/yksittäinen kunta tai kuntayhtymä. Erityishuomioita Vieraan pääoman erittelyissä vastapuolien jaotteluun on taulukkoon sisällytetty vain ne tasot, joiden raportointi on tiedonkeruun kannalta välttämätöntä. Arvot voi sisällyttää vaihtoehtoisesti myös vastapuolijaottelun tarkemmilla tasoilla (katso Sanasto-dokumentin välilehti MD070_D ). Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. 13/23

Taulukko H020 - Hypercube - Changes In Equity (Oma pääoma). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD005] Oman pääoman erien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_capitalandreserves. Taulukko H025 - Hypercube - Appropriations (Poistoero ja vapaaehtoiset varaukset). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD002] Poistoero ja vapaaehtoiset varaukset -jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_cumulativeappropriations. Taulukko H026 - Hypercube - Provisions (Pakolliset varaukset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD042] Pakollisten varausten jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_provisions. Taulukko H028 - Hypercube - Creditors (Vieras pääoma). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD009] Vieraan pääoman erien jaottelu jaottelu, [MD034] Pitkäaikainen ja lyhytaikainen-jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_creditors. 6.2.5 Konserni tuloslaskelma (t05) Konsernin tuloslaskelma on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä t05. Tuloslaskelman erät Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/konserni. yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. 6.2.6 Konserni rahoituslaskelma (t06) Konsernin rahoituslaskelma on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä t06. Rahoituslaskelman erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/konserni. Erityishuomioita 14/23

Kaikki muutosta ilmaisevat erät, esimerkiksi Lainakannan muutokset ovat oletusarvoisesti credit-merkkisiä eriä, jolloin lisäystä tarkoittavat erät merkitään ilman etumerkkiä positiivisina lukuina ja vähennystä tarkoittavat erät sisältäen miinusmerkin. yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. 6.2.7 Konserni tase, vastaavaa (t07) Konsenin taseen vastaavaa-puoli on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä t07. Taseen vastaavaa erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/konserni. yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Taulukko H010 - Hypercube - Intangible Assets (Aineettomat hyödykkeet). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD033] Aineettomien hyödykkeiden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_intangibleassets. Taulukko H011 - Hypercube - Tangible Assets (Aineelliset hyödykkeet). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD053] Aineellisten hyödykkeiden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_tangibleassets. Taulukko H014 - Hypercube - Fixed Assets Investments (Sijoitukset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD027] Sijoitusten jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_investmentsfixedassets. Taulukko H015 - Hypercube - Inventories (Vaihto-omaisuus). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Elementti [Base] fi-sbr-base_stocks. Taulukko H016-017 - Hypercube - Debtors (Saamiset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD034] Pitkäaikainen ja lyhytaikainen-jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_debtors. Taulukko H018 - Hypercube - Current Asset Investments (Rahoitusarvopaperit). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan 15/23

[MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Elementti [Base] fi-sbr-base_investmentscurrentassets. 6.2.8 Konserni tase, vastattavaa (t08) Konsernin taseen vastattavaa-puoli on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä t08. Taseen vastattavaa erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/konserni. yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Taulukko H020 - Hypercube - Changes In Equity (Oma pääoma). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD005] Oman pääoman erien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_capitalandreserves. Taulukko H025 - Hypercube - Appropriations (Poistoero ja vapaaehtoiset varaukset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD002] Poistoero ja vapaaehtoiset varaukset -jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_cumulativeappropriations. Taulukko H026 - Hypercube - Provisions (Pakolliset varaukset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD042] Pakollisten varausten jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_provisions. Taulukko H028 - Hypercube - Creditors (Vieras pääoma). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Konsolidoitu. Valitaan [MD070] Vastapuolien jaottelu >> Ulkoiset. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD009] Vieraan pääoman erien jaottelu jaottelu ja [MD034] Pitkäaikainen ja lyhytaikainen-jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_creditors. 6.3 Liikelaitosten tilinpäätös Liikelaitosten tilinpäätös koostuu yhteensä neljästä eri taulukosta (Taulukkomallit, taulukot: m-e-t01, m-e-t02, m-e-t03, m-e-t04). Kaikkiin peruselementteihin ([Base]-etuliite) on liitetty jaottelut [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu (kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätös voi sisältää ainoastaan ulkoisia eriä). 16/23

Arvot voi raportoida myös käyttäen Vastapuolijaottelun [MD070] ulkoisien erien syvempiä erittelyjä, mikäli ne saadaan esimerkiksi järjestelmän tunnisteiden avulla suoraan (summaus voidaan tehdä myös raporttien vastaanottajien päässä). Vaalean harmaa väri taulukoiden soluissa indikoi, että kyseisen arvon raportointi ei ole välttämätöntä, mutta se on silti mahdollista sisällyttää raporttiin. Näitä ovat tyypillisesti summatasot, jotka voidaan tarvittaessa myös laskea vastaanottavan viranomaisen päässä. Tumman harmaa väri puolestaan indikoi solussa sitä, ettei kyseistä arvoa saa tai voi raportoida. 6.3.1 Tuloslaskelma (m-e-t01) Liikelaitosten tuloslaskelma on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä m-e-t01. Tuloslaskelman erät Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/liikelaitos. Erityishuomioita Erät Poistoeron lisäys (-) tai vähennys (+), Varausten lisäys (-) tai vähennys (+) ja Rahastojen lisäys (-) tai vähennys (+) ovat oletusarvoisesti tilikauden tulosta vähentäviä, debit-merkkisiä, eriä, jolloin lisäystä tarkoittavat erät merkitään ilman etumerkkiä ja vähennystä tarkoittavat erät sisältäen miinusmerkin. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Taulukko H0901 - Hypercube Financial Income (Rahoitustuotot). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD024] Rahoitustuottojen jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_financialincome. Taulukko H0906 - Hypercube Financial Expenses (Rahoituskulut). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD023] Rahoituskulujen jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_financialexpenses. 6.3.2 Rahoituslaskelma (m-e-t02) Liikelaitosten rahoituslaskelma on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä m-e-t02. Rahoituslaskelman erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/liikelaitos. Erityishuomioita 17/23

Kaikki muutosta ilmaisevat erät, esimerkiksi Lainakannan muutokset ovat oletusarvoisesti credit-merkkisiä eriä, jolloin lisäystä tarkoittavat erät merkitään ilman etumerkkiä positiivisina lukuina ja vähennystä tarkoittavat erät sisältäen miinusmerkin. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Taulukko H029 - Hypercube - Loans (Lainat). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin ja [MD070] Vastapuolien jaottelu. Taulukko H016-017 - Hypercube - Debtors (Saamiset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin ja [MD070] Vastapuolien jaottelu. 6.3.3 Tase vastaavaa (m-e-t03) Liikelaitosten taseen vastaavaa-puoli on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä m-e-t03. Taseen vastaavaa erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Taulukko H010 - Hypercube - Intangible Assets (Aineettomat hyödykkeet). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD033] Aineettomien hyödykkeiden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_intangibleassets. Taulukko H011 - Hypercube - Tangible Assets (Aineelliset hyödykkeet). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD053] Aineellisten hyödykkeiden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_tangibleassets. Taulukko H014 - Hypercube - Fixed Assets Investments (Sijoitukset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD027] Sijoitusten jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_investmentsfixedassets. Taulukko H015 - Hypercube - Inventories (Vaihto-omaisuus). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD027] Vaihto-omaisuuden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_stocks. 18/23

Taulukko H016-017 - Hypercube - Debtors (Saamiset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD010] Saamisten jaottelu, [MD034] Pitkäaikainen ja lyhytaikainen-jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_debtors. Taulukko H018 - Hypercube - Current Asset Investments (Rahoitusarvopaperit). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD063] Rahoitusarvopapereiden jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_investmentscurrentassets. 6.3.4 Tase vastattavaa (m-e-t-04) Liikelaitosten taseen vastattavaa-puoli on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä m-e-t04. Taseen vastattavaa erät. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/liikelaitos. Erityishuomioita Vieraan pääoman erittelyissä vastapuolien jaotteluun on taulukkoon sisällytetty vain ne tasot, joiden raportointi on tiedonkeruun kannalta välttämätöntä. Arvot voi sisällyttää vaihtoehtoisesti myös vastapuolijaottelun tarkemmilla tasoilla (katso Sanasto-dokumentin välilehti MD070_D ). Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Taulukko H020 - Hypercube - Changes In Equity (Oma pääoma). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD005] Oman pääoman erien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_capitalandreserves. Taulukko H025 - Hypercube - Appropriations (Poistoero ja vapaaehtoiset varaukset). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD002] Poistoero ja vapaaehtoiset varaukset -jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_cumulativeappropriations. Taulukko H026 - Hypercube - Provisions (Pakolliset varaukset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD042] Pakollisten varausten jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_provisions. Taulukko H028 - Hypercube - Creditors (Vieras pääoma). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD009] Vieraan pääoman erien jaottelu jaottelu, [MD034] Pitkäaikainen ja lyhytaikainen-jaottelu sekä [MD070] Vastapuolien jaottelu. Elementti [Base] fi-sbr-base_creditors. 19/23

6.4 Kuntien ja kuntayhtymien muut talous- ja toimintatiedot Kuntien ja kuntayhtymien muut talous- ja toimintatiedot koostuu yhteensä viidestä eri taulukosta (Taulukkomallit, taulukot: o-t01, o-t02, o-t03, o-t04 ja o-t05). Kaikkiin peruselementteihin ([Base]-etuliite) on liitetty jaottelut [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu, [MD070] Vastapuolien jaottelu sekä [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Arvot voi raportoida myös käyttäen Vastapuolijaottelun [MD070] ulkoisien erien syvempiä erittelyjä, mikäli ne saadaan esimerkiksi järjestelmän tunnisteiden avulla suoraan (summaus voidaan tehdä myös raporttien vastaanottajien päässä). Vaalean harmaa väri taulukoiden soluissa indikoi, että kyseisen arvon raportointi ei ole välttämätöntä, mutta se on silti mahdollista sisällyttää raporttiin. Näitä ovat tyypillisesti summatasot, jotka voidaan tarvittaessa myös laskea vastaanottavan viranomaisen päässä. Tumman harmaa väri puolestaan indikoi solussa sitä, ettei kyseistä arvoa saa tai voi raportoida. 6.4.1 Käyttötalous tehtävittäin (o-t01) Kuntien ja kuntayhtymien käyttötalous tehtävittäin on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä o-t01. Tuloslaskelman erät pohjalla, sisältää lisäerittelyjä. Päättynyt tilikausi/kunta tai kuntayhtymä/tehtäväluokkien jaottelu. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin ja [MD070] Vastapuolien jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu Taulukko H036 - Hypercube - Subsidies and grants received (Saadut tuet ja avustukset). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD070] Vastapuolien jaottelu sekä [MD073] Saatujen tukien ja avustuksien jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-mun-base_subsidiesandgrantsreceived. Taulukko H039 - Hypercube - Other operating income (Muut toimintatuotot). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD070] Vastapuolien jaottelu, [MD053] Aineellisten hyödykkeiden jaottelu sekä [MD036] Muiden toimintatuottojen jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-mun-base_otheroperatingincome. Taulukko H0501 - Hypercube - Pension expenses (Eläkekulut). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja 20/23

Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD041] Eläkekulujen jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-base_pensionexpenses. Taulukko H047 - Hypercube - External services (Palveluiden ostot). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD070] Vastapuolien jaottelu, sekä [MD021] Palveluiden jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-base_externalservices. Taulukko H040 - Hypercube - Raw materials, consumables and goods (Aineet, tarvikkeet ja tavarat). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD071] Aineiden, tarvikkeiden ja tavaroiden jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-base_rawmaterialsconsumablesandgoods. Taulukko H060 - Hypercube - Subsidies and grants given (Annetut avustukset). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD070] Vastapuolien jaottelu, sekä [MD072] Avustusten jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-mun-base_subsidiesandgrantsgiven. Taulukko H060 - Hypercube - Subsidies and grants given (Annetut avustukset). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD070] Vastapuolien jaottelu, sekä [MD072] Avustusten jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-mun-base_subsidiesandgrantsgiven. Taulukko H070 - Hypercube - Other operating expenses (Muut toimintakulut). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD070] Vastapuolien jaottelu, [MD053] Aineellisten hyödykkeiden jaottelu sekä [MD035] Muiden toimintakulujen jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-mun-base_otheroperatingexpenses. 6.4.2 Muut käyttötalouserittelyt (o-t02) Kuntien ja kuntayhtymien muut käyttötalouserittelyt on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä o-t02. Muut käyttötalouserittelyt. Vain yksi sarake, päättynyt tilikausi/yksittäinen kunta tai kuntayhtymä. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. 21/23

6.4.3 Investoinnit tehtävittäin (o-t03) Kuntien ja kuntayhtymien investoinnit tehtävittäin on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä o-t03. Investointierittelyt. Päättynyt tilikausi/kunta tai kuntayhtymä/tehtäväluokkien jaottelu. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu Taulukko H010 - Hypercube - Intangible assets (Aineettomat hyödykkeet). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD033] Aineettomien hyödykkeiden jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-mun-o-base_intangibleassetsinvestmentexpenditure. Taulukko H011 - Hypercube - Tangible assets (Aineelliset hyödykkeet). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos-jaottelu >> Yksittäinen kunta, kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset Base-elementteihin sekä [MD053] Aineellisten hyödykkeiden jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. Taulukko H014 - Hypercube - Fixed assets investments (Sijoitukset). Valitaan [MD007] Konsolidoitu ja Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset Base-elementteihin sekä [MD027] Sijoitusten jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD074] Tehtäväluokkien jaottelu. 6.4.4 Muut erittelyt investoinneista, rakentamiskustannukset (o-t04) Kuntien ja kuntayhtymien muut erittelyt investoinneista, rakentamiskustannukset on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä o-t04. Rakentamiskustannusten erittelyt. Päättynyt tilikausi/kunta tai kuntayhtymä/aineellisten hyödykkeiden jaottelut. Taulukko H011 Hypercube Tangible assets (Aineelliset hyödykkeet). Valitaan [MD007] kuntayhtymä tai liikelaitos. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [Base]-elementteihin sekä [MD075] Rakentamisen jaottelu. Sarakkeista löytyy viittaus [MD053] Aineellisten hyödykkeiden jaottelu. 22/23

6.4.5 Muut erittelyt investoinneista, Rahoitusosuudet investointimenoihin (o-t05) Kuntien ja kuntayhtymien muut erittelyt investoinneista, rahoitusosuudet investointimenoihin on esitetty Taulukkomallit-dokumentissa välilehdellä o-t05. Rahoitusosuudet investointimenoihin sisältäen vastapuolijaottelun. Päättynyt tilikausi/kunta tai kuntayhtymä. Taulukkomallit-dokumentin riveiltä löytyvät vastaavat viittaukset [MD070] Vastapuolien jaottelu. Base-elementti [Base] fi-sbr-mun-base_portionofinvestmentexpendituretobefinanced. 7 Ohjelmiston tekniset vaatimukset Pakolliset: XBRL 2.1: XBRL Specification XBRL Dimensions 1.0: XBRL Dimensions Suositeltavat: Table Linkbase 1.0: Table Linkbase Formula 1.0: Formula, Aspect Cover Filters, Boolean Filters, Concept Filters, Concept Relation Filters, Consistency Assertions, Custom Function Implementation, Dimension Filters, Entity Filters, Existence Assertions, General Filters, General Filters, Generic Messages, Implicit Filters, Match Filters, Period Filters, Relative Filters, Segment Scenario Filters, Variables, Tuple Filters, Unit Filters, Validation, Validation Messages, Value Filters, Value Assertions Registries. Units Registry 1.0: Structure, Data Type Registry 1.0: Structure, Data Type Registry 1.0: Process, Link Role Registry 2.0: Structure, Link Role Registry 2.0: Process, Link Role Registry 1.0: Structure, Functions Registry 1.0: Functions Registry Overview, Functions Registry 1.0: Function Definition, Functions Registry 1.0: Function conformance test inputs and outputs Inline XBRL. Inline XBRL 1.0: Part 1: Specification, Inline XBRL 1.0: Part 2: Schema, Transformation Registry 1.0: Inline XBRL Transformations, Transformation Registry 2 Transformation Rules Registry, Inline XBRL 1.1: Part 1: Specification, Inline XBRL 1.1: Part 2: Schema 23/23