SASTAMALAN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄN TALOUSSÄÄNTÖ
Sisällys 1 YLEISIÄ MÄÄRÄYKSIÄ... 2 1 Taloussäännön soveltaminen... 2 2 Taloudellisuus ja tulosvastuu... 2 3 Sisäinen valvonta... 2 4 Riskienhallinta... 2 2 TALOUSSUUNNITTELU... 2 5 Talousarvio ja -suunnitelma... 2 3 RAHA- JA LASKENTATOIMI... 3 6 Rahatoimen periaatteet... 3 7 Laskentatoimi... 4 8 Tositteet... 4 9 Raha- ja maksuliikenteen hoito... 4 10 Saamiset ja perintä... 4 11 Tilinpäätös... 5 4 OMAISUUDEN HOITO... 5 12 Omaisuuden hoidon periaatteet... 5 13 Rahastot... 5 14 Varastot... 5 15 Omaisuusluettelot... 5 16 Omaisuuden tarkastus... 5 17 Pysyviin vastaaviin kuuluvan omaisuuden myynti... 5 18 Pysyviin vastaaviin kuuluvan omaisuuden poistosuunnitelma... 6 19 Hankinnat... 6 20 Luottokortit... 6 21 Arvoposti... 6 5 ERITYISIÄ MÄÄRÄYKSIÄ... 6 22 Taloussäännön voimaantulo... 6
2 1 YLEISIÄ MÄÄRÄYKSIÄ 1 Taloussäännön soveltaminen 2 Taloudellisuus ja tulosvastuu Tässä säännössä annetaan kuntayhtymän toiminnoille yhteiset taloussuunnittelua, rahatointa ja laskentatointa sekä muuta taloudenhoitoa koskevat määräykset. Tämän lisäksi noudatetaan lainsäädäntöä, perussopimusta, hallintosääntöä sekä hyvää kirjanpitotapaa. Yhtymähallitus voi antaa tarkempia määräyksiä ja ohjeita tämän taloussäännön soveltamisessa. Kuntayhtymän tehtävät on hoidettava taloudellisesti ja järjestettävä siten, että vastuu tavoitteiden toteuttamisesta sekä toiminnallisesta ja taloudellisesta tuloksesta on selkeä. Kaikilla esimiehillä on johtamansa toiminnon osalta vastuu toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisesta. 3 Sisäinen valvonta 4 Riskienhallinta 2 TALOUSSUUNNITTELU 5 Talousarvio ja -suunnitelma Kuntayhtymän toiminnot on järjestettävä ja johtamistehtävät hoidettava niin, että organisaation kaikilla tasoilla ja kaikissa toiminnoissa on riittävä sisäinen valvonta. Sisäisessä valvonnassa noudatetaan kuntayhtymähallituksen hyväksymää ja yhtymäkokoukselle tiedoksi annettua Sisäinen valvonta sekä hyvä johtamis- ja hallintotapa -ohjetta. Kuntayhtymän toiminnot on järjestettävä ja tehtävät hoidettava taloudellisia ja muita riskejä välttäen. Riskien hallitsemiseksi on selvitettävä todennäköisten riskien olemassaolo ja niiden mahdolliset vahinkokustannukset. Riskienhallinnassa noudatetaan yhtymäkokouksen hyväksymää riskienhallintapolitiikkaa sekä siihen perustuvaa muuta ohjeistusta. Kuntayhtymän taloudenhoidon on perustuttava ajan tasalla oleviin suunnitelmiin. Yhtymäkokous hyväksyy kuntayhtymälle marraskuun 15. päivään mennessä seuraavaksi kalenterivuodeksi talousarvion. Talousarviossa on käyttötalous- ja tuloslaskelmaosa sekä investointi- ja rahoitusosa. Kuntayhtymän talousarvion laadinnan lähtökohtana ovat toiminnalliset tavoitteet.
3 3 RAHA- JA LASKENTATOIMI 6 Rahatoimen periaatteet Talousarvion hyväksymisen yhteydessä hyväksytään myös kolmea vuotta koskeva taloussuunnitelma. Taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi on talousarviovuosi. Kuntayhtymän toiminnassa on noudatettava talousarviota. Talousarvion sitovuudesta määrätään sen perusteluissa. Talousarvioon tehtävät muutokset on esitettävä yhtymäkokoukselle talousarviovuoden aikana. Talousarviovuoden jälkeen talousarvion muutoksia voidaan käsitellä vain poikkeustapauksissa. Tilinpäätöksen allekirjoittamisen jälkeen talousarvion muutosehdotusta ei voida yhtymäkokoukselle tehdä. Määrärahan muutosesityksessä on selvitettävä myös muutoksen vaikutus toiminnallisiin tavoitteisiin ja tuloarvioihin. Vastaavasti toiminnallisia tavoitteita tai tuloarvioita koskevassa muutosesityksessä on selvitettävä muutoksen vaikutus määrärahoihin. Yhtymähallitus ja johtavat viranhaltijat hyväksyvät talousarvioon perustuvat käyttösuunnitelmat. Yhtymähallitus vahvistaa käyttötalousosan käyttösuunnitelmat tulosyksikkö 1 -tasolla toimintatulot/toimintamenot -tasoisesti. Talousarvioasetelmassa hyväksytyt käyttösuunnitelmien vahvistajat (viranhaltijat) vahvistavat tämän jälkeen käyttösuunnitelmat tulosyksikkö 2 -tasolla. Tulosyksikkötasolla 2 käyttösuunnitelmat vahvistetaan meno- ja tulolajitasoisesti, huolimatta siitä, että talousarvio on nettositova. Yhtymähallitus nimeää vuosittain talousarvion yhteydessä tilivelvolliset, jotka vastaavat talousarvion toteutumisen seurannasta. Yhtymähallituksen hyväksymissä talousarvion täytäntöönpano-ohjeissa annetaan lisämääräyksiä täytäntöönpanoa varten. Rahatoimi on hoidettava tuottavasti ja taloudellisesti. Vieraan pääoman käytön on oltava toiminnallisesti ja taloudellisesti perusteltua. Yhtymäkokous päättää talousarvion yhteydessä pitkäaikaisten lainojen enimmäismäärästä talousarviovuodelle ja sijoitustoiminnan periaatteista. Kuntayhtymän kassanhallinta on järjestettävä siten, ettei toimintoihin sitoudu tarpeettomasti pääomaa. Rahoitus, maksuliikenne ja sijoitustoiminta on hoidettava riskit halliten. Maksuvalmius ennakoidaan maksuvalmiussuunnittelulla.
4 7 Laskentatoimi 8 Tositteet 9 Raha- ja maksuliikenteen hoito 10 Saamiset ja perintä Laskentatoimi on järjestettävä siten, että se tuottaa toiminnan ohjauksessa, johtamisessa ja valvonnassa tarvittavat toiminta- ja taloustiedot. Kirjanpitolainsäädännön ja arvonlisäverolainsäädännön tositteita koskevien määräysten lisäksi noudatetaan seuraavia määräyksiä. (ks. Kirjanpitolautakunnan yleisohje kirjanpidon menetelmistä ja aineistosta 2011 sekä Arvonlisäverolaki 209 b ) Menotositteessa on oltava asiatarkastus- ja hyväksymismerkinnät. Merkinnät tehdään sähköisen ostolaskujen kierrätyksen järjestelmässä. Asiatarkastuksessa vastaanottajan on tarkastettava, että tositteen tarkoittama tavara, työsuoritus tai muu palvelus on saatu ja että lasku on oikean suuruinen. Hyväksyjän on varmistettava, että tosite on muodollisesti ja asiallisesti oikea, tavara, työsuoritus tai muu palvelus on merkitty vastaanotetuksi ja että tositteessa on oikea tilimerkintä. Hyväksyjä vastaa merkinnällään myös, että menolle on talousarviossa määräraha. Yhtymähallitus määrää henkilöt, jotka hyväksyvät kuntayhtymän tositteet. Asiatarkastaja ja hyväksyjä eivät saa olla sama henkilö. Vastaavat merkinnät on löydyttävä myös hyvityslaskuista sekä itse laadituista tositteista. Talouspäällikkö päättää tilien avaamisesta ja lopettamisesta. Talouspäällikkö päättää kassavarojen myöntämisestä yksiköille ja kassojen hoidon ohjeistamisesta. Pankkitilien tilinkäyttöoikeudesta päättää yhtymähallitus. Tilapäislainan ottamisesta päättää talouspäällikkö, mikäli kuntayhtymän yllättävä maksuvalmiuden varmistaminen niin vaatii. Yhtymähallitus päättää kuntayhtymän tuottamista palveluista ym. perittävien maksujen ja korvausten perusteista. Kuntayhtymällä on erillinen laskutus- ja perintäohje.
5 11 Tilinpäätös 4 OMAISUUDEN HOITO 12 Omaisuuden hoidon periaatteet 13 Rahastot 14 Varastot 15 Omaisuusluettelot 16 Omaisuuden tarkastus Tilinpäätös tilikaudelta on laadittava ja annettava tilintarkastajalle maaliskuun loppuun mennessä sekä yhtymäkokouksen hyväksyttäväksi kesäkuun loppuun mennessä. Tilinpäätöksen allekirjoittavat yhtymähallitus ja kuntayhtymän johtaja. Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto on antanut yleisohjeen kunnan ja kuntayhtymän tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laatimisesta. Tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen sisällön on oltava tämän suosituksen mukainen. Kuntayhtymän omistama tai hoidettava omaisuus on pidettävä kunnossa ja sitä tulee käyttää taloudellisella ja tarkoituksenmukaisella tavalla. Rahastojen perustamisesta, niiden käytöstä ja kartuttamisesta päättää yhtymäkokous. Varastot tulee inventoida vähintään kerran vuodessa. Kiinteästä ja irtaimesta omaisuudesta, arvopapereista, saamisista ja muusta omaisuudesta sekä sopimuksista ja vakuutuksista on pidettävä luetteloita. Kuntayhtymän kassoja ja arvopapereita, varastoja sekä kiinteistöjä tulee tarkastaa siten, että sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan vaatimukset täytetään. Kassojen, arvopapereiden ja varastojen osalta tarkastusvastuu on talouspäälliköllä ja kiinteistöjen osalta kiinteistöpäälliköllä. Suoritetut tarkastukset on dokumentoitava. Irtaimiston hoidosta ja seurannasta voidaan antaa erillinen ohje. 17 Pysyviin vastaaviin kuuluvan omaisuuden myynti Kiinteän omaisuuden myynnistä päättää yhtymäkokous. Pysyviin vastaaviin kuuluvan irtaimen omaisuuden myynnistä päättää hallintojohtaja. Ei-poistonalaisen irtaimiston osalta myynnistä voivat päättää tulosalueiden johtajat.
6 Tulosalueiden johtajat voivat delegoida myyntioikeuden alaiselleen viranhaltijalle. 18 Pysyviin vastaaviin kuuluvan omaisuuden poistosuunnitelma 19 Hankinnat 20 Luottokortit 21 Arvoposti 5 ERITYISIÄ MÄÄRÄYKSIÄ 22 Taloussäännön voimaantulo Yhtymäkokous hyväksyy pysyviin vastaaviin kuuluvan omaisuuden suunnitelmapoistojen perusteet. Perusparannusmeno lisätään poistamattomaan hankintamenoon, jollei erilliseen poistosuunnitelmaan ole syytä. Yhtymähallitus vahvistaa poistolaskennan pohjaksi pienhankintarajan. Kuntayhtymän hankinnoissa on noudatettava julkisista hankinnoista annetun lain ja asetuksen lisäksi kuntalakia ja Suomen Kuntaliiton julkaisemaa Kuntien yleistä hankintaohjetta. Kuntayhtymähallitus vahvistaa erillisellä päätöksellä viranhaltijoiden hankintavaltuudet. Kuntayhtymän luottokortin myöntämisestä viranhaltijan/työntekijän käyttöön päättää kuntayhtymäjohtaja. Kuntayhtymälle osoitetun saapuvan arvopostin ja muut arvolähetykset kuittaa ja vastaanottaa kuntayhtymäjohtaja tai valtuuttamansa. Taloussääntö tulee voimaan yhtymäkokouksen päätöksellä 1.7.2014.