Metsätalouden pääomatulojen verotus

Metsätalouden pääomatulojen verotus

Metsätalouden verotus Metsätulot lasketaan pääomatuloiksi Veroprosentti 30 % yli 50000 32 % (v. 2013 31 %, yli 50000 33 %)

Metsätalouden verotus Veroja maksetaan puhtaasta tulosta Tuloista ja menoista on pidettävä muistiinpanoja Tulot kirjataan sille vuodelle, kun ne on saatu, menot taas sille, jolloin ne on maksettu Muistiinpanot ja tositteet tapahtumista säilytetään 6 vuotta verovuoden päättymisestä lukien 2012 muistiinpanot ja tositteet säilytettävä vuoden 2018 loppuun saakka

Muistiinpanoihin liitettävät lisäselvitykset 2011 vuoden osittaisiin verovapaisiin tuloihin kohdistuvat menot vielä 2012 vuoden verotuksessa vain 75 prosenttisesti vähennyskelpoisia

Metsästä saadut tulot Metsätalouden pääomatuloina verotettavat tulot: puun myyntitulot ilman ALV:tä (huom. verohuojennus) omaan käyttöön otetun puutavaran arvo haloista, pilkkeestä, hakkeesta tms. metsäenergiapuusta saatu tulo joulukuusista, koristehavuista yms. saatu tulo vahingonkorvaukset (metsään kohdistuneet vakuutuskorvaukset, hirvivahinkokorvaukset) pellon metsityksenhoitopalkkio metsänhoitotöihin saatu työllistämistuki KEMERA -tuet

Maatalouden tuloa: puun jatkojalostuksesta saatu tulo, kun toimintaa ei harjoiteta erillisenä elinkeinotoimintana (esim. sahaustoiminta) vuokratulot (esim. metsästysmaan vuokra) muusta kuin puusta saatavien sivutuotteiden myynti (esim. jäkälä) pellon metsityksestä maksettu tulonmenetyskorvaus metsälaitumen perinnebiotoopin hoidosta maksettu tuki Muuta pääomatuloa: maa-aineksen myyntitulo tontilta myydystä puusta saadut tulot

Henkilökohtaista ansiotuloa: hankintatyön arvo 125 m 3 ylittävältä osalta Ilmoitetaan esitäytetyllä lomakkeella henkilökohtaisena tulona Verottomia tuloja: luonnonvaraisten sienten, marjojen ja käpyjen myyntitulo luonnonvaraisten kasvien ja kasvinosien keräämisestä ihmisravinnoksi, lääkkeeksi tai lääkeaineen valmistukseen saatu tulo

1. Puun myyntitulot 14000 00 5000 00 1000 00 20000 00 1750 00 500 00 2250 00

Hankintatyö Hankinta- tai käteiskaupan yhteydessä itse tehdyn puutavaran valmistuksen ja kuljetuksen työn arvo metsänomistaja, puoliso tai ennen verovuotta 14 v täyttänyt kotona asuva lapsi kuolinpesissä ja yhtymissä osakkaat perheenjäsenineen Lasketaan maatiloittain ja työntekijäkohtaisesti täyttöohjeissa keskimääräiset taksat valmistukselle ja kuljetukselle puutavaralajeittain Hankintatyö ilmoitetaan sille vuodelle, jona työ on tehty Hankintatyön arvo pienentää hankintakaupasta saatua verotettavaa myyntituloa

II Hankintatyö tekijälleen verotettavaa ansiotuloa 125 m³ ylittävältä osalta veronalainen arvo saadaan kertomalla hankintatyön arvo seuraavan kaavan mukaan lasketulla kertoimella: Kerroin = valmistettu/kuljetettu m3 125 m3 valmistettu/kuljetettu m3 verotettava ansiotulo ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa Veikko Heikkonen 301139 150 150 2250 00 374 85

3. Vakuutus- ja hirvivahinkokorvaukset, metsätalouden tuet 1000 00 300 00 1200 00 2500 00 3.1. esim. metsätuhon perusteella saadut vakuutuskorvaukset, vähentämättä niistä vakuutusyhtiön toimittamaa ennakonpidätystä 3.2. esim. hirvivahingoista saadut korvaukset 3.3. esim. KEMERA tuet, pellon metsitykseen liittyvä metsityksenhoitopalkkio Huom! Pellon metsitykseen liittyvät tulonmenetyskorvaukset maatalouden puolelle.

4. Omasta metsästä otettu puutavara 100 00 0 00 400 00 500 00 4.1. Maatalouskäyttö puutavaran arvo lasketaan kantoraha-arvon mukaan 4.2. Elinkeinokäyttö puutavaran arvo määritellään käyvän arvon eli hankintakauppahinnan mukaan 4.3. Yksityiskäyttö puutavaran arvo lasketaan kantoraha-arvon mukaan Omaan käyttöön otettu polttopuu verovapaata Maatalouden ja elinkeinotoiminnan tuotantorakennukset ns. hiljaisella kuittauksella

5. Metsätalouden vähennykset Kaikki metsätalouden harjoittamisesta aiheutuneet kulut ovat vähennyskelpoisia Metsävähennys 60%/60% (vähintään 1500 ) Meno- ja tuhovaraus Vuosimenot jako palkkaus-, matka- ja muihin kuluihin Poistot pitkäaikaisemmat investoinnit (taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta) hankintahinta yli 200 Velat, korot ja lainanhoitokulut Velat esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksen kohtaan Velat Korot esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksen kohtaan Tulonhankkimisvelan korot Lainanhoitokulut 2C-lomakkeen vuosimenoihin

5.1 Metsävähennys 1.1.1993 tai sen jälkeen vastikkeellisesti hankitusta metsästä 60 % hankintamenosta (= kauppahinta + kaupanteon kulut) vuosittain max. 60 % tilalta saadusta metsätulosta pienin vuotuinen metsävähennys 1 500 edellyttää vähintään 2 500 :n myyntiä käyttämättä oleva metsävähennys siirtyy vastikkeettomissa saannoissa seuraavalle omistajalle

5. Metsävähennys ja varaukset 12450 00 1500 00 0 00 13950 00 Summat saadaan kohdista III ja IV (lomakkeen kääntöpuolelta)

III Metsävähennyksen seuranta 35000 00 5000 00 30000 00 20750 00 12450 00 17450 00

5.2 Menovaraus ja 5.3 Tuhovaraus Menovarauksena voi vähentää 15 % verovuonna saadusta pääomatulosta tulo metsävähennyksen jälkeen käytettävä tekemisvuotta seuraavan 4/6 v aikana menojen kattamiseen käyttöaikana käyttämättä jäänyt varaus tuloutuu tuloksi Tuhovaraus metsätuhon johdosta saaduista vakuutus- tai vahingonkorvauksista enintään tuhoutuneen metsän uudistamismenon suuruinen muistiinpanoihin esim. MK:n tai MHY:n antama selvitys uudistamismenojen määrästä

IV Tulouttamattomat varaukset 1500 00 0 00

6. Muut pääomatuloiksi luettavat erät 0 00 500 00 500 00 6.1. Varausten tuloutus aikaisempina vuosina tehtyjen meno- ja tuhovarauksien tulouttaminen menot, jota varauksen tuloutuksella katetaan, merkitään täysimääräisinä omiin vähennyskohtiinsa 6.2. Muut

7. Vuosimenot 0 00 300 00 1200 00 1500 00 Muistiinpanoihin selvitys vuosimenoista eriteltynä Työntekijän palkkauksesta aiheutuviin menoihin 7.1. sis. vakuutusmaksut ja muut sivukulut Metsätalouden matkakuluihin 7.2. ajopäiväkirja 0,25 /km päivärahavähennys Muihin vuosimenoihin 7.3.

Vuosimenoja metsänhoitomaksu puukaupan hoito Metsäsäätiön maksu leimaus (puunmyyntisuunnitelma) puunkorjuu maanmuokkaus kulotus istutus istutusvälineet kylvö taimet, siemenet taimisuojat taimikonhoito vesurit, kirveet kasvinsuojelu torjunta-aineet reppuruisku oksasaha lannoitteet polttoaineet voiteluaineet metsäsuunnitelma metsätien tieyksikkömaksut varaosat huoltotyöt matkakulut työ- ja turvavaatteet teiden hiekoitus ojien perkaus vakuutusmaksut MTK:n ym. jäsenmaksut kurssimaksut kirjanpitokulut puhelinmenot ammattilehdet ammattikirjallisuus atk-kulut postitus valokopiot pääsymaksut veroilmoituksen laadinta lainanhoitokulut

Poistot Osa metsätalouden menoista pitkävaikutteisia, eikä niitä voi vähentää vuosimenoina hankintameno vähennetään useamman vuoden aikana tehtävin poistoin Koneet ja laitteet, joiden taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta Rakennukset, rakennelmat, ojat, tiet, sillat ja edellä mainittujen perusparannukset

Poistot Jos hankintameno on enintään 200, se voidaan poistaa kerralla Hyödykekohtaiset hankintamenot selvitetään muistiinpanoissa Hyödykekohtaiset poistoprosentit: koneet ja laitteet 25% metsätiet, ojitus 15 % rakennukset 10 % Poiston voi halutessaan tehdä myös pienempänä tai jättää jonakin vuonna kokonaan tekemättä

8.-12. Poistot 5000 00 1000 00 800 00 1000 00 0 00 0 00 0 00 1500 00 0 00 100 00 0 00 120 00 1720 00 4500 00 900 00 680 00

Moottorikelkka ja mönkijä hyvät perustelut verottajalle jos metsäkäytön osuus alle 50 %, ei voida liittää metsätalouden kalustoon arvioidaan metsäkäytön %-osuus ostohinnasta ja siihen sis. ALV:sta vuosikuluista ja niihin sis. ALV:sta tai vaihtoehtoisesti: kulut vähennetään käyttötuntien mukaan, HUOM! Tällöin ei alv:a

13.Toisesta tulolähteestä siirrettävät menot ja 14. Muun toiminnan menot 300 00 0 00 220 00 100 00 520 00 13. Maatalouden muistiinpanoissa tai elinkeinotoiminnan kirjanpidossa mahdollisesti käsitellyt metsätalouteen kohdistuvat menot. 14. Se osa metsätalouden muistiinpanoissa käsitellyistä ja kohdan 7 tai 11 vähennyksiin sisältyneistä menoista, joka kohdistuu muuhun kuin metsätalouteen.

15.-16. Metsätalouden puhdas/tappiollinen pääomatulo 4500 00 Metsätalouden tappio vähennetään muista tuloista: 1. Muista pääomatuloista 2. Alijäämähyvityksenä ansiotulojen veroista 3. Vahvistetaan tappio Mitään metsätalouden veroilmoituksella ilmoitettuja tietoja ei tarvitse siirtää esitäytettyyn veroilmoitukseen.

Rahavirrat Puunmyyntitulot (v. 2012) 10 000 (pystykauppa tehty v. 2012) Metsätalouden menot ja muut vähennykset 1 600 (ilman alv) Metsätalouden menoihin sisältyneet alv:t 300 1. Puukaupan maksusuoritus 2012 aikana ostaja maksaa kauppahinnan päälle 23 % alv = 2 300 ostaja vähentää ennakkoveron 20 % = 2 000 myyjän tilille 10 000 2 000 + 2 300 = 10 300 2. Verot helmikuun lopussa 2013 eteenpäin maksettava alv 2 300 300 = 2 000 metsätalouden verotettava tulo 10 000-1 600 = 8 400 lopullinen vero 30 % 8 400 :sta = 2 520 lisävero (jäännösvero) joulukuussa 2013 2 000 2 520 = - 520 = maksettava lisää

Yhtymän metsäverotus Verottaja jakaa metsätalouden tuloksen yhtymän osakkaiden esitäytettyihin veroilmoituksiin omistusosuuksien suhteessa Omistusosuudet ilmoitetaan 2C-lomakkeen kanssa jätettävällä yhtymäselvityksellä (lomake 36) Yhtymän kotikunta on tilan sijaintikunta Yhtymällä on oma Y-tunnus Tappio vähennetään osakkaiden henkilökohtaisista pääomatuloista tai alijäämähyvityksinä veroista Metsätalouden velat ja niiden korot ilmoitetaan osakkaiden henkilökohtaisilla verolomakkeilla Maa-aineksen myyntitulot lomakkeen 36 lisätiedoissa

Puolisoiden metsäveroilmoitus verotetaan kuten verotusyhtymää puolisoille yhteinen lomake, johon omistusosuudet valmiiksi merkitty lomake osoitettu puolisoista sille, joka rekisteröity alkutuottajana alv velvolliseksi omistaa enemmän vanhempi, jos omistukset tasasuuria Yksin omistamastaan tilasta voi halutessaan kuitenkin jättää erikseen oman ilmoituksen

Veroilmoituksen jättäminen Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja 2C-lomake ja kausiveroilmoitus (alv) 28.2.2013 mennessä esitäytetty tuloveroilmoitus toukokuussa Ei ALV-velvollinen metsänomistaja metsäveroilmoitus samaan aikaan korjatun esitäytetyn tuloveroilmoituksen kanssa toukokuussa (8.5.2013 tai 15.5.2013 esitäytetyn veroilmoituksen palauttamisajan mukaan) Yhtymä 2C-lomake ja kausiveroilmoitus (alv) sekä yhtymäselvitys (lomake 36) 28.2.2013 mennessä Liikkeen- ja ammatinharjoittajat metsäveroilmoitus yhdessä muiden tuloveroilmoitusten kanssa viimeistään 2.4.2013

Arvonlisäverotus

Yleistä arvonlisäverotuksesta Metsätalous on ollut arvonlisäveron piirissä 1.1.1995 lähtien Valtiolle suoritettava yleinen kulutusvero, jonka kohteena on tavaroiden ja palvelujen kulutus, verokanta 23% Myynnit verollisia, mutta ostoihin sisältyvät verot vähennyskelpoisia Ei ole kustannus alv-velvolliselle yrittäjälle

Vähennysoikeus Myyntihintoihin sisältyvästä arvonlisäverosta saadaan vähentää arvonlisäverollisessa toiminnassa käytettävien tuotantopanosten ostohintoihin sisältyvät arvonlisäverot Tavarasta tai palvelusta vähennys siltä osin, kun sitä käytetään arvonlisäverollisessa toiminnassa

Arvonlisäverotukseen kuuluminen Kalenterivuoden liikevaihdon suuruudesta riippuen verovelvollinen on joko arvonlisäverovelvolliseksi ilmoittautumisvelvollinen, myynnit yli 8 500 hakeutumisoikeuden piirissä, myynnit alle 8 500

Oletko alv-velvollinen? Verottajalta tullut kausiveroilmoitus Metsänomistajan pidettävä itse huoli merkinnästä Jos et saanut ilmoitusta, selvitä: oletko merkitty alv-velvolliseksi pitäisikö/kannattaisiko liittyä

Arvonlisäverottomat maksut Menot: metsänhoitomaksu metsätalouden lainojen korot metsävakuutusmaksut palkat Tulot: hirvituho- ja vakuutuskorvaus

Alv:t muistiinpanoissa Juoksevasti numeroidut tositteet Tositteesta ilmenevät tiedot laskun antamispäivä myyjän nimi ja arvonlisäverotunniste (Y-tunnus) myytyjen tavaroiden määrä ja luonne sekä palvelujen luonne suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain Muistiinpanot ja tositteet säilytettävä 6 vuotta vuoden 2012 muistiinpanot säilytettävä vuoden 2018 loppuun saakka Verotarkastus mahdollinen

Arvonlisäveroilmoitus = kausiveroilmoitus Verotilipaketti tilinumeroineen lähetetään metsänomistajalle, joka on merkitty alvvelvolliseksi ja kuuluu vuosimenettelyn piiriin Täytetään vain yksi kausiveroilmoitus, vaikka olisi useita tiloja ja useita tulonlähteitä Jättöaika ja veron maksu verotilille kunkin vuoden helmikuun loppuun mennessä Paperille tehty kausiveroilmoitus palautetaan yhdessä metsäveroilmoituksen kanssa Kausiveroilmoituksen voi antaa myös sähköisesti osoitteessa www.vero.fi/verotili

Arvonlisäveroilmoitus = kausiveroilmoitus Vero maksettava omatoimisesti pankissa, maksuautomaatilla tai verkkopankissa. Muista verotilin viitenumero! Kausiveroilmoitus palautettava, vaikka ei olisi ollut arvonlisäverollista toimintaa Palautettavat arvonlisäverot maksetaan metsänomistajan tilille viipymättä