Metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015

Transkriptio

1 Metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015

2 METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2015 MUITA PÄÄOMA- TULOJA ERI LÄHTEISTÄ mm. METSÄTALOUS Metsän tuotto Hankintatyö MAATALOUS ELINKEINO- TOIMINTA PALKKA ELÄKE ETUUS YHTEISMETSÄ erillinen verovelvollinen vero 28 % Työtulo Ylijäämä tuloista jaetaan osakkaille Korkotulot, Osinkotulot pörssiyhtiöstä, Henkivakuutuksen tuotto, Nautintaoikeudet PÄÄOMATULOT ANSIOTULOT OSUUS YHTEISETUUDEN TULOSTA alijäämähyvitys tappiosta suhteellinen verokanta 30% :n ylimenevältä 33% Verotetaan progressiivisesti Osakkaalle verovapaata tuloa alkaen :n ylimenevältä 34 % Ei veroilmoitusta

3 METSÄÄN LIITTYVIEN TULOJEN VEROTUS Metsätalouden tulo Maatalouden tulo Ansiotulo Elinkeinotoiminnan tulo Muu pääomatulo Luovutusvoitto 2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9 Verovapaa tulo Puutavaran, polttopuiden ja joulupuiden myynti, Maanvuokratulo tilan osa, tukiasema, tuulivoima, metsästys Hankintatyö yli 125m 3, ohjautuu hetun mukaan Maa-ainesten laajempi jalostus ja kuljetus Maa-ainesten myynti Pysyvän käyttöoikeuden korvaus Luonnontuotteiden keräilytulo on kerääjälle veroton, ellei ole palkkaa. Korvaukset, Kemera- tuet, Ympäristötuki Puutavaran pienimuotoinen sahaustoiminta Puutavaran laajempi sahaustoiminta Puun myynti tontilta Kiinteistön myynti Kiinteistön luovutus luonnonsuojelualueeksi Omasta metsästä otettu puutavara Maa-ainesten pienimuotoinen jalostus ja kuljetus Koneiden ja kaluston myynti Kiinteistön myynti lähisuvulle tietyin ehdoin, lomake 9 Metsään.fi maksun palautus Jäkälän ja kuntan myynti Metsätalouden kaluston vuokratulot Suomen metsäkeskus 3

4 METSÄTALOUDEN TULOJEN JA MENOJEN ILMOITTAMINEN Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus Yksi ilmoitus / Y tunnus Tyhjää 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa Palautuspäivä on merkitty postissa tulevaan ilmoitukseen alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät liikkeen tai ammatinharjoittajat ei alv-velvolliset tai Metsätalouden luovutusvoitot ja tappiot lomake 9 Yhtymäselvitys, lomake 36 jos on muutoksia yhtymässä Arvonlisäverovelvolliset täyttävät aina kausiveroilmoituksen Kausiveroilmoituksen on oltava perillä Vero on maksettava viimeistään Tilitiedot ja viitenumerot on lähetetty vuonna 2014 postissa Verovuodelta 2015 ei lähetetä ALV- lomakkeita 4 Molemmat ilmoitukset voi tehdä sähköisesti Ottakaa ilmoituksista kopiot itsellenne!

5 5 METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYSKELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan: metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen alijäämähyvityksenä. Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät) muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2021 loppuun asti (erityisesti matkakulut syytä perustella: miksi matkustettu, mitä tehty) kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman arvonlisäveron osuutta tulot ilmoitetaan ennakkopidätyksiä vähentämättä verottaja huomioi automaattisesti ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon

6

7 Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein Oikean y-tunnuksen käyttö puukaupoissa on tärkeää! (esim. kuolinpesät) Y-tunnus joka sivulle kaikkiin papereihin Puolisoiden omistusosuudet yhteisomistuksessa Puolisot voivat tehdä erilliset veroilmoitukset 7 (takasivu)

8 PUUNMYYNTITULOT Pystykaupat (ostaja hakkaa puut) Hankintakaupat käteiskaupat Poltto- ja joulupuut suoraan kotitalouksille Vakuutuskorvaukset Kemera -tuet Hirvivahinkokorvaukset KORVAUKSET JA TUET

9 Saatu Kemera-tuki Metsäkeskus on lähettänyt tiedon tuen saajalle Uuden Kemeran maksut näkyvät päätöksissä, maksuilmoitukset lähetetään uudelleen Metsäkeskus on lähettänyt tiedon myös verottajalle Merkitään 2C -lomakkeelle kohtaan 3.3

10 HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA Joko Samanlaiselle työkohteelle paikkakunnalla maksettujen puutavaralajikohtaisten työpalkkojen perusteella Työn osuus bruttoyksikkötaksoista: -puutavaran valmistuksessa 75 % -puutavaran kuljetuksessa 40% Myrskytuhojen hakkuissa työn arvo on tavallista isompi Tai Verottajan ilmoittamien keskimääräisten nettotaksojen perusteella Suomen metsäkeskus 10

11 HANKINTATYÖ ON METSÄNOMISTAJAN TEKEMÄÄ TYÖTÄ Hankintatyön kohdistuminen oikealle vuodelle ratkaistaan työn tekemisajan mukaan Hankintatyö ilmoitetaan tekijöittäin eriteltynä Vieraalla teetetty puutavaran ajo on muuta vuosimenoa 125m 3 :n ylimenevä osuus on verotettavaa ansiotuloa (takasivu) Ansiotulo ohjautuu henkilötunnuksen mukaan (etusivu) 11

12 Omasta metsästä otettu puu Maatalous Elinkeinokäyttö Yksityiskäyttö Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan tuloutus kantoraha-arvon mukaan hankintakauppahinnan mukaan kantoraha-arvon mukaan Keskimääräiset kantohinnat Mäntytukki 44 /m 3 Kuusitukki 41 /m 3 Koivutukki 32 /m 3 Mäntykuitu 6 /m 3 Kuusikuitu 6 /m 3 Koivukuitu 8 /m 3 Polttohake 1,7 /m 3 tai 0,68 / irto m Suomen metsäkeskus 12

13 METSÄVÄHENNYS tilan hankintamenon osittaista poistamista koskee yksityisten jälkeisiä vastikkeellisia saantoja metsävähennyspohja 60% metsän hankintamenosta vähennys on korkeintaan 60 % metsävähennykseen oikeutettujen tilojen tulosta. pienin mahdollinen metsävähennys saadaan 2500 : n verotettavasta tulosta Tarkista, että olet ottanut metsävähennysoikeuden käyttöön täysimääräisenä laskenta on omistajakohtaista Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset tilat samassa laskennassa käytetty metsävähennys tuloutetaan tilan myynnissä ei tuloudu verovapaissa sukupolvenvaihdoksissa ei tuloudu yhteismetsäosuuksien myynnissä 13

14 Metsävähennys 25530, ,45 Osa tuloista on tullut vähennysoikeudettomilta tiloilta Max.60% summasta (takasivu) Lomake 9 kohta Enintään

15 Menovaraus Menovarauksen teko on veronmaksun lykkäämistä Menovaraus voi olla enintään 15% veronalaisesta pääomatulosta, josta on vähennetty mahdollinen metsävähennys ja hankintatyön arvo Eri vuosien varauksia seurataan erillään muistiinpanoissa ja metsäveroilmoituksella 15 Tuloutus 4v:n aikana. Nyt tuloutetaan v Entisissä Oulun ja Lapin lääneissä tuloutus 6 v:n aikana, nyt tuloutetaan v.2009 Voi kannattaa tulouttaa aiemminkin jos tuloraja ylittyy seuraavina vuosina tai veroprosentti kasvaa Ei ole pakko käyttää aiemmin, vaikka tulisi tappiota

16 Menovarauksen laskenta Vanhat varaukset on tuloutettu aiemmin Tulouttamaton varaus ilmoitetaan seurantatietona (takasivu)

17 Vuosimenot Palkkausmenot sivukuluineen Metsänomistaja on työnantaja Matkakulut Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu, auton kulu on 0,25 /km Kuolinpesä tai yhtymä voi vähentää osakkaalle maksetun matkalaskun; muualle kuin metsätilalle Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle Muut vuosimenot Kohdistuttava metsätalouteen Laaja ja monipuolinen Esim. työn teettäminen yrittäjällä kuuluu tänne eikä palkkausmenoihin

18 Muita vuosimenoja siemenet, taimet, lannoitteet muokkaus, muu urakointi metsäsäätiön avustaminen Mhy - jäsenmaksut mhy:n hankintapalvelu metsäsuunnitelma metsävakuutukset veroilmoituksen laadinta postikulut maksu ammattiavusta koneiden ym. huolto saatu koulutus, neuvonta pääsymaksut messuille työvaatteet, ammattikirjallisuus ja -lehdet Tietokone, tietoliikenne 50% kuluista Puhelin, 50% kuluista 500 /v asti työhuonevähennys max. 205 ( metsätalous) lainan toimitusmaksut yms. liitännäiskulut tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa

19 Palkat Matkakulut Muut vuosimenot Tositteet talteen kaikista menoista Kuittien pitää säilyä 6 vuotta (v loppuun) Lämpöpapereista kopiot Matkapäiväkirja Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta 19 Suomen metsäkeskus

20 Poistot Meno vähennetään vähitellen Käyttöikä yli 3v Yli 50% metsäkäyttöä Lomake 9, kohta 4.4 Koneet Rakennukset Ojat ja tiet 25% 10% 15% Seuranta konekohtaista Alle 200 jäännös kertapoistolla 20

21 Oja- ja tiepoistojen teko Yhteishanke Poistojen teko aloitetaan hankkeen päätymisvuonna Toteuttajalle mennyttä tukea ei ilmoiteta tuloksi Vähennyskelpoinen osa menosta ALV:t maksujen mukaan 21

22 MENOJEN KORJAUSERÄT Metsätalouden koneiden tai metsätalouteen palkattujen henkilöiden käyttö muussa toiminnassa Metsätalouden menot maatalouden tai elinkeinotoiminnan kirjanpidossa Polttopuun teko Yksityishenkilöllä ja kuolinpesällä voitto tai tappio siirtyy pääveroilmoitukselle Yhtymän osakkailla ja aviopuolisoilla voitto tai tappio jaetaan omistusosuuksien suhteessa METSÄTALOUDEN TULOS Suomen metsäkeskus 22

23 Allekirjoita lomake Vapaamuotoiset liitteet: Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu Verohallintoon tiedoksi Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi todistettu kopio käy Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita. Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa 23 Muista allekirjoitus

24 Arvonlisävero puun ostaja maksaa arvonlisäveron puun hinnan päälle metsänomistaja tilittää saadun alv:n ja hankintojen sisältämän alv:n erotuksen verottajalle vähäisen toiminnan harjoittajalla on oikeus jättäytyä alv:n ulkopuolelle liikevaihto alle /vuodessa (2016 alle /v) metsätaloudessa kannattaa yleensä olla 24 arvonlisäverovelvollinen Esimerkki Taimilasku: alv 240 Yht Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo. 30 % x = 300 Arvonlisävero- Ilmoitetaan kausiveroilmoituksella + alv kokonaan 240 yht. 540 Verosäästö, mo. ei ole arvonlisäverotuksessa velvollinen ilmoittaa aina 30% x = 372

25 VÄHENNYKSET: kuluissa olevat alv:t vähennetään tilitettävästä alv:sta osittain verolliseen käyttöön tulevien hyödykkeiden alv. osin vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa kuten kalustossa. perustuttava tositteisiin VÄHENNYSKELVOTTOMIA: henkilöautoon liittyvien menojen alv:t arvonlisäverovapaisiin myynteihin kohdistuvat menot Arvonlisävero PUUNMYYNNIN ALV = 24% TUKIEN JA KORVAUSTEN ALV =0% Menojen ALV:n määrä selviää kuitista Kaikkiin menoihin ei sisälly arvonlisäveroa. Kemera- tuen mennessä työn toteuttajalle, tulee erillinen ALV- lasku Ohje verkossa FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus/ Arvonlisaverovelvollisen_opas(33102)

26 2015 Lomakkeen saa verkosta Jos on ollut alv. toimintaa: Y- tunnus Nimi Vuosi 2015 Myynnin alv Rasti Ostojen alv Ed. erotus Päiväys Allekirjoitus Puhelin

27 ALV - maksuohje ALV velvolliset metsänomistajat ovat saaneet postissa maksuohjeen vuosi sitten Eräpäivä Palvelunumerosta saa ohjeet jos ne ovat hukassa Jos teet veroilmoituksen vieraalle, niin selvitä myös tilinumerot ja viitetiedot maksamista varten Suomen metsäkeskus 27

28 Jos ei ole ollut alv. toimintaa: Nimi Y- tunnus Alv velvolliset ilmoittavat aina verkossa tai lomakkeella Vuosi 2015 Päiväys Allekirjoitus Puhelin 2015 Täytetään 1 puoli

29 Tietoa verkosta Video maa- ja metsätalouden verotuksesta Suomen metsäkeskus 29

30 Veroilmoitus kannattaa tehdä sähköisesti Veroilmoitus verkkolomakkeella 2C Metsätalouden veroilmoitus, Kausiveroilmoitus/ arvonlisävero Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat katso- tunnistuksen Veroilmoitus tiedostona Tarvitsee kirjanpito-ohjelman, joka tuottaa siirrettävän tiedon Täytetään ensin tavalliset verolomakkeet, joista tiedot siirretään palveluun. Lomakkeet jäävät kopioiksi itselle Suomen metsäkeskus 30

31

32 Tunnistautuminen Henkilöasiakkaana Pankkitunnuksilla Yritys- tai Yhteisöasiakkaana Katso- tunnuksilla 2C lomakkeen täyttö ja lähetys Kausivero- Ilmoituksen teko Kausiveron verkkomaksu Lomake on hyvä täyttää ensin paperille Ja siitä kopioida verkkoon Suomen metsäkeskus 32

33 Malli Suomen metsäkeskus 33

34 Malli Lomake 9, kohta 4.4

35 Malli Kirjoita tekijät ja määrät tähän

36 Malli Lomake 9 kohta Suomen metsäkeskus 36

37 Malli ww.suomi.fi Jatka lähettämisen jälkeen tästä Lähetä lomake Voit tulostaa kopion lähettämistäsi tiedoista Liitä kopio veromuistiinpanoihisi Säilytä v.2021 loppuun

38 Verotili-palvelu, ALV- ilmoitukset Vero.fi etusivu Palautus tulee nopeasti, kun ilmoitat sähköisesti Palvelu avautuu täältä Täytä tiedot Klikkaa Laske Suomen metsäkeskus

39 Maksaminen Verkkomaksu Verkkomaksussa ovat maksaja- ja viitetiedot valmiina Suomen metsäkeskus 39

40 Verotili-palvelu, ALV- ilmoitukset Ei toimintaa ilmoitus voidaan myös jättää sähköisesti Jatka painikkeen jälkeen järjestelmä kertoo, että ilmoitus on vastaanotettu Suomen metsäkeskus 40

41 Veroilmoitus on tehty. Miten tästä eteenpäin? Esitäytetty veroilmoitus saapuu ALV- velvollisille huhtikuussa Tarkasta tiedot, niissä voi olla tallennusvirheitä tai huomioimattomia tuloja tai menoja Vastaavatko ilmoituksen tiedot antamiasi tietoja? Ovatko puun ostajan ilmoittamat ennakonpidätykset oikein? metsätalouden luoton korko- ja pääomatiedot ovat henkilökohtaisilla verolomakkeilla Jos tiedot ovat oikein, niin älä palauta lomaketta. Jos tiedoissa on puutteita tai virheitä, niin korjaa ne. Sähköisesti tai lomakkeella Suomen metsäkeskus 41

42 Verotuspäätös saapuu kaikille syksyllä Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet korjattua jo ennen verotuksen päättymistä. Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta. Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun KHO /3711 mukaan metsävähennysvaatimus voidaan esittää myös säännönmukaisen verotuksen päättymisen jälkeen Suomen metsäkeskus 42

43 Verotus päättyy Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle. Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai verohallinnon lomakkeella. Oikaisupyyntö on tehtävä 5 vuoden kuluessa verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika on 3 v. Mikäli oikaisupyyntö ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan päätöksestä voi valittaa oman alueen hallintooikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen. Myös veronsaaja voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat veroasiamiehet, jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle. Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle. Oikaisulautakunnan ja eri oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä 43

44 KIITOS