Metsäverokoulutus verovuosi 2016

Transkriptio

1 Metsäverokoulutus verovuosi 2016 Kyösti Sipilä Metsätalouden veroilmoitus Arvonlisäverotus

2 METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2016 MUITA PÄÄOMA TULOJA mm. Puun myynti tontilta, Luovutusvoitot, Korkotulot, Vuokratulot, Osinkotulot osakeyhtiöstä, Henkivakuutuksen tuotto, Nautintaoikeudet METSÄTALOUS Metsän tuotto Hankintatyö PÄÄOMATULOT Suhteellinen verokanta 30% :n ylimenevältä 34% MAATALOUS alijäämähyvitys tappiosta ELINKEINO- TOIMINTA ANSIOTULOT Verotetaan progressiivisesti PALKKA ELÄKE ETUUS YHTEISMETSÄ erillinen verovelvollinen vero 28 % (2017 alkaen 26,5 %) Työtulo OSUUS YHTEISETUUDEN TULOSTA verovapaata tuloa osakkaalle Ei veroilmoitusta Ylijäämä tuloista jaetaan osakkaille

3 METSÄÄN LIITTYVIEN TULOJEN VEROTUS Metsätalouden Maatalouden Ansiotulo Elinkeino- Muu pääomatulo Luovutus- Verovapaa tulo tulo tulo toiminnan tulo voitto 2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9 Puutavaran, polttopuiden ja joulupuiden myynti, Maanvuokratulo tukiasema, tuulivoima, metsästys Hankintatyö yli 125m 3, ohjautuu henkilötunnuksen mukaan Puutavaran ja maa-ainesten pienimuotoista laajempi jalostus ja kuljetus Maa-ainesten myynti, (verotusyhtymä ilmoittaa tämän lomakkeella 36) Pysyvän käyttöoikeuden korvaus Luonnontuotteiden keräilytulo on kerääjälle veroton, ellei ole palkkaa. Korvaukset, Kemera- tuet, Ympäristötuki Omasta metsästä otettu puutavara Satunnainen koneurakointi Metsätalouden kaluston vuokratulot Puutavaran ja maa-ainesten pienimuotoinen jalostus ja kuljetus Puun myynti tontilta Kiinteistön myynti Koneiden ja kaluston myynti Suojelualuekorvaukset Kiinteistön myynti lähisuvulle tietyin ehdoin, lomake 9 Jäkälän ja kuntan myynti

4 METSÄTALOUDEN TULOJEN JA MENOJEN ILMOITTAMINEN Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus Yksi ilmoitus / Y tunnus Tyhjää 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa Palautuspäivä on merkitty postissa tulleeseen ilmoitukseen alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät liikkeen tai ammatinharjoittajat ei alv-velvolliset tai Arvonlisäverot ilmoitetaan, jos on ollut myyntejä tai hankintoja Alv- ilmoitus tehdään OmaVero palvelussa tai Lomakkeella: ilmoitus oma-aloitteisista veroista ALV- ilmoituksen on oltava perillä vero on maksettava viimeistään Metsätalouden luovutusvoitot ja tappiot lomake 9 Yhtymäselvitys, lomake 36 jos on muutoksia yhtymässä Lähetä ALV lomake Omassa kuoressaan Maksutilien viitenumerot ovat muuttuneet Verovuodelta 2016 ei lähetetä ALV- lomakkeita Selvitä viitteet

5 METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYS- KELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA Menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan: metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen alijäämähyvityksenä. Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät) muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2022 loppuun asti (erityisesti matkakulut on perusteltava: miksi matkustettu, mitä tehty) kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman arvonlisäveron osuutta tulot ilmoitetaan ennakkopidätyksiä vähentämättä verottaja huomioi ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon

6

7 Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein Oikean y-tunnuksen käyttö puukaupoissa on tärkeää! (esim. yhtymät ja kuolinpesät) Y-tunnus joka sivulle kaikkiin papereihin (takasivu) Puolisoiden omistusosuudet yhteisomistuksessa Puolisot voivat tehdä erilliset veroilmoitukset

8 PUUNMYYNTITULOT Pystykaupat (ostaja hakkaa puut) Hankintakaupat käteiskaupat Poltto- ja joulupuut suoraan kotitalouksille Vakuutuskorvaukset Hirvivahinkokorvaukset Kemera-tuet KORVAUKSET JA TUET

9 SAATU KEMERA- TUKI Metsäkeskus on lähettänyt tiedon tuen saajalle Metsäkeskus on lähettänyt tiedon myös verottajalle Tuki on saajansa tuloa, älä ilmoita muille työn toteuttajalle mennyttä tukea

10 HANKINTATYÖ Hankintatyö on metsänomistajan tekemää työtä Vieraalla teetetty puutavara ja sen kuljetus on muuta vuosimenoa Hankintatyö ilmoitetaan työn tekovuonna Jos et ole saanut vielä hankintatyön tekovuonna lainkaan hankinta- tai käteiskaupan maksusuorituksia, voit vähentää tekovuonna ilmoittamasi hankintatyön arvon metsätalouden pääomatulosta seuraavana verovuonna, kun olet saanut ostajalta maksun puukaupasta.

11 HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA Joko Samanlaiselle työkohteelle paikkakunnalla maksettujen puutavaralajikohtaisten työpalkkojen perusteella Työn osuus bruttoyksikkötaksoista: -puutavaran valmistuksessa 75 % -puutavaran kuljetuksessa 40% Myrskytuhojen hakkuissa työn arvo on keskimääräistä isompi Tai Verottajan ilmoittamien keskimääräisten nettotaksojen perusteella

12 HANKINTATYÖ Hankintatyö ilmoitetaan tekijöittäin eriteltynä 125m 3 :n ylimenevä osuus on verotettavaa ansiotuloa (takasivu) Ansiotulo ohjautuu henkilötunnuksen mukaan (etusivu)

13 OMASTA METSÄSTÄ OTETTU PUU Maatalous Elinkeinokäyttö Yksityiskäyttö Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan tuloutus kantoraha-arvon mukaan hankintakauppahinnan mukaan kantoraha-arvon mukaan ALV Mäntytukki 44 /m 3 Kuusitukki 43 /m 3 Koivutukki 33 /m 3 Mäntykuitu 6 /m 3 Kuusikuitu 6 /m 3 Koivukuitu 7 /m 3 Polttohake 1,7 /m 3 0,68 / irto m 3 tai Keskimääräiset kantohinnat

14 METSÄVÄHENNYS tilan hankintamenon osittaista poistamista koskee yksityisten jälkeisiä vastikkeellisia saantoja metsävähennyspohja 60% metsän hankintamenosta vähennys on korkeintaan 60 % metsävähennykseen oikeutettujen tilojen tulosta. pienin mahdollinen metsävähennys saadaan 2500 : n verotettavasta tulosta Tarkista, että olet ottanut metsävähennysoikeuden käyttöön täysimääräisenä laskenta on omistajakohtaista Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset tilat samassa laskennassa käytetty metsävähennys tuloutetaan tilan myynnissä Saatu veroetu maksetaan takaisin ei tuloudu verovapaissa sukupolvenvaihdoksissa ei tuloudu yhteismetsäosuuksien myynnissä

15 METSÄVÄHENNYS ,10 Osa tuloista on tullut vähennysoikeudettomilta tiloilta Max.60% tulosta, johon on metsävähennysoikeus Lomake 9 kohta 4.10 Enintään

16 MENOVARAUS Menovarauksen teko on veronmaksun lykkäämistä Menovaraus voi olla enintään 15% veronalaisesta pääomatulosta, josta on vähennetty mahdollinen metsävähennys ja hankintatyön arvo Eri vuosien varauksia seurataan erillään muistiinpanoissa ja metsäveroilmoituksella Tuloutus 4v:n aikana. Nyt tuloutetaan v Entisissä Oulun ja Lapin lääneissä tuloutus 6 v:n aikana, nyt tuloutetaan v.2010 Ei ole pakko käyttää aiemmin, vaikka tulisi tappiota Vinkki Yrittäjävähennys alkaen vv.2017 Tee verovuodelta 2016 maksimi menovaraus Tulouta nyt vain vanhenevat varaukset

17 MENOVARAUS Tarkista edellisen vuoden lomakkeelta vanhentuvat varaukset

18 VUOSIMENOT Palkkausmenot sivukuluineen Metsänomistaja on työnantaja Matkakulut Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu Auton kulu on 0,24 /km kodin ja metsän välillä Kuolinpesä tai yhtymä voi vähentää osakkaalle maksetun matkalaskun silloin kun matka tehdään muualle kuin metsätilalle Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle Muut vuosimenot Kohdistuttava metsätalouteen Laaja ja monipuolinen Esim. työn teettäminen yrittäjällä kuuluu tänne eikä palkkausmenoihin

19 VUOSIMENOT Palkat Matkakulut Muut vuosimenot Talleta tositteet kaikista menoista Tulosta sähköisten laskujen kuitit Tositteiden pitää säilyä 6 vuotta (v loppuun) Lämpöpapereista kopiot Matkapäiväkirja Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta

20 MUITA VUOSIMENOJA siemenet, taimet, lannoitteet muokkaus, muu urakointi metsäsäätiön avustaminen Mhy - jäsenmaksut mhy:n hankintapalvelu metsäsuunnitelma metsävakuutukset veroilmoituksen laadinta postikulut maksu ammattiavusta koneiden ym. huolto saatu koulutus, neuvonta pääsymaksut messuille työvaatteet, ammatti-kirjallisuus ja - lehdet Tietokone, tietoliikenne 50% Kuluista Puhelin, 50% kuluista, 500 /v asti Työhuonevähennys, max. 205 lainan toimitusmaksut yms. liitännäiskulut tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa

21 POISTOT Meno vähennetään vähitellen Käyttöikä yli 3v Yli 50% metsäkäyttöä Seuranta konekohtaista Alle 200 jäännös kertapoistolla Koneet Rakennukset Ojat ja tiet 25% 10% 15% Lomake 9, kohta 4.4

22 OJA- JA TIEPOISTOT Yhteishanke Poistojen teko aloitetaan hankkeen päätymisvuonna Toteuttajalle mennyttä tukea ei ilmoiteta tuloksi Vähennyskelpoinen osa menosta ALV maksujen mukaan

23 MENOJEN KORJAUSERÄT Metsätalouden koneiden tai metsätalouteen palkattujen henkilöiden käyttö muussa toiminnassa Puutavaran ja polttopuun oman käytön osuus Metsätalouden menot maatalouden tai elinkeino- toiminnan kirjanpidossa Yksityishenkilöllä ja kuolinpesällä voitto tai tappio siirtyy pääveroilmoitukselle Yhtymän osakkailla ja aviopuolisoilla voitto tai tappio jaetaan omistusosuuksien suhteessa METSÄTALOUDEN TULOS

24 ALLEKIRJOITA LOMAKE Vapaamuotoiset liitteet: Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu Verohallintoon tiedoksi Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi todistettu kopio käy Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita. Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa Muista allekirjoitus

25 Arvonlisäverotus

26 ARVONLISÄVERO puun ostaja maksaa arvonlisäveron puun hinnan Esimerkki : päälle metsänomistaja tilittää saadun alv:n ja hankintojen sisältämän alv:n erotuksen vähäisen toiminnan harjoittajalla on oikeus jättäytyä alv:n ulkopuolelle liikevaihto alle /vuodessa Omaan käyttöön ottamisesta tilitetään ALV 850 :n ylittävältä osalta Oman käytön veron peruste Taimilasku: alv 240 Yht Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo. 30 % x = alv kokonaan 240 yht. 540 Verosäästö, mo. ei ole arvonlisäverotuksessa 30% x = 372, yht 372

27 ARVONLISÄVERO VÄHENNYKSET: kuluissa olevat alv:t vähennetään tilitettävästä alv:sta osittain verolliseen käyttöön tulevien hyödykkeiden alv. osin vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa kuten kalustossa. perustuttava tositteisiin VÄHENNYSKELVOTTOMIA: arvonlisäverovapaisiin myynteihin kohdistuvat menot PUUNMYYNNIN ALV = 24% TUKIEN JA KORVAUSTEN ALV =0% Menojen ALV:n määrä selviää kuitista Kaikkiin menoihin ei sisälly arvonlisäveroa. Kemera- tuen mennessä työn toteuttajalle, tulee erillinen ALV- lasku Ohje verkossa

28 Ilmoitus oma-aloitteisista veroista ( = entinen kausiveroilmoitus ) Lomakkeen saa verkosta FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Henkil oasiakkaiden_lomakkeet/veroilmoitus_oma aloitteisista_veroista_4(10628)

29

30 ALV- MAKSUOHJE Maksamisen viitenumerot ovat muuttuneet Selvitä tili- ja viitenumerot OmaVero- palvelusta Kirjautuminen pankkitunnuksilla OmaVeron palvelunumerosta saa ohjeet Maksun eräpäivä on Jos teet veroilmoituksen vieraalle, niin selvitä myös tilinumerot ja viitetiedot maksamista varten.

31 TIETOA VERKOSTA -

32 Veroilmoitus kannattaa tehdä sähköisesti Veroilmoitus verkkolomakkeella 2C Metsätalouden veroilmoitus, Arvonlisävero Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat katso- tunnistuksen Veroilmoitus tiedostona Tarvitsee kirjanpito-ohjelman, joka tuottaa siirrettävän tiedon Täytetään ensin tavalliset verolomakkeet, joista tiedot siirretään palveluun. Lomakkeet jäävät kopioiksi itselle.

33 Veroilmoitus on tehty. Miten tästä eteenpäin? Esitäytetty veroilmoitus saapuu ALV- velvollisille huhtikuussa Tarkasta tiedot, niissä voi olla tallennusvirheitä tai huomioimattomia tuloja tai menoja Vastaavatko ilmoituksen tiedot antamiasi tietoja? Ovatko puun ostajan ilmoittamat ennakonpidätykset oikein? metsätalouden luoton korko- ja pääomatiedot ovat henkilökohtaisilla verolomakkeilla Jos tiedot ovat oikein, niin älä palauta lomaketta. Jos tiedoissa on puutteita tai virheitä, niin korjaa ne. Sähköisesti tai lomakkeella.

34 Verotuspäätös saapuu kaikille syksyllä Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet korjattua jo ennen verotuksen päättymistä. Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta. Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun KHO /3711 mukaan metsävähennysvaatimus voidaan esittää myös säännönmukaisen verotuksen päättymisen jälkeen

35 Verotus päättyy Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle. Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai verohallinnon lomakkeella. Oikaisuvaatimus on tehtävä 5 vuoden kuluessa verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika on 3 v. Mikäli oikaisuvaatimus ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan päätöksestä voi valittaa oman alueen hallinto-oikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen. Myös veronsaaja voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat veroasiamiehet, jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle. Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle. Oikaisulautakunnan ja eri oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä

36 Kiitos ASIAKKAAT HENKILÖSTÖ KUMPPANIT YHTEISKUNTA Kyösti Sipilä,