Metsäveroilmoitusten täyttökoulutus,

Transkriptio

1 Metsäveroilmoitusten täyttökoulutus, verovuosi 2017 Kokkola Timo Heikkilä, Mhy Keskipohja LKV, AKA, Julkinen kaupanvahvistaja Metsätalouden veroilmoitus Arvonlisäverotus

2 METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2017 MUITA PÄÄOMA- TULOJA mm. Puunmyynti tontilta, Luovutusvoitot, Korkotulot, Vuokratulot, Osinkotulot Henkivakuutuksen tuotto METSÄTALOUS Metsän tuotto Hankintatyö PÄÄOMATULOT Suhteellinen verokanta 30% :n ylimenevältä 34% MAATALOUS alijäämähyvitys tappiosta ELINKEINO- TOIMINTA ANSIOTULOT Verotetaan progressiivisesti PALKKA ELÄKE ETUUS YHTEISMETSÄ erillinen verovelvollinen vero 26,5 % Työtulo OSUUS YHTEISETUUDEN TULOSTA verovapaata tuloa osakkaalle Ei veroilmoitusta Ylijäämä tuloista jaetaan osakkaille

3 METSÄÄN LIITTYVIEN TULOJEN VEROTUS Metsätalouden Maatalouden Ansiotulo Elinkeino- Muu pääomatulo Luovutus- Verovapaa tulo tulo tulo toiminnan tulo voitto 2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9 Puutavaran, polttopuiden ja joulukuusten myynti, Maanvuokratulo tukiasema, tuulivoima, metsästys Hankintatyötulo yli 125m 3, ohjautuu henkilötunnuksen mukaan Puutavaran ja maa-ainesten pienimuotoista laajempi jalostus ja kuljetus Maa-ainesten myynti, (verotusyhtymä ilmoittaa tämän lomakkeella 36) Pysyvän käyttöoikeuden korvaus Luonnontuotteiden keräilytulo on kerääjälle veroton, (ellei ole palkkaa). Korvaukset, Kemera- tuet, Ympäristötuki Omasta metsästä otettu puutavara Satunnainen koneurakointi, Metsätalouden kaluston vuokratulot Puutavaran ja maa-ainesten pienimuotoinen jalostus ja kuljetus Puun myynti tontilta Kiinteistön myynti Koneiden ja kaluston myynti Suojelualuekorvaukset Kiinteistön myynti lähisuvulle tietyin ehdoin, lomake 9 Jäkälän ja kuntan myynti

4 2C METSÄTALOUDEN TULOJEN JA MENOJEN ILMOITTAMINEN Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus Yksi ilmoitus / Y tunnus 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa jos ei ole ollut lainkaan metsätalouden harjoittamiseen liittyviä tuloja, vähennettäviä menoja eikä metsävähennyksestä ja varauksista ilmoitettavia seurantatietoja. Palautuspäivä on merkitty postissa tulleeseen ilmoitukseen alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät liikkeen tai ammatinharjoittajat ei alv-velvolliset tai

5 Muut lomakkeet (2C:n lisäksi) Arvonlisäveroilmoitus tehdään OmaVero -palvelussa tai paperilla jos ei ole mahdollista tehdä sähköisesti Lomake 9, metsätalouden luovutusvoitot ja tappiot Lomake 36, Yhtymäselvitys, jos on muutoksia yhtymässä Lomake 2, Maatalouden veroilmoitus - metsätilalta saadut vuokratulot ja puun pienimuotoinen jatkojalostus Metsälahjavähennys, lomake 2L Vaadi metsälahjavähennystä henkilökohtaisen esitäytetyn veroilmoituksen liitelomakkeella 2L. Tee vaatimus ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä.

6 Y- tunnus kohtaisesti 2C Tulot Menot, varaukset, metsävähennys, poistot Metsätalouden Puhdas pääomatulo Tulojen ALV Menojen ALV Arvonlisäveron Maksu / palautus Tulo omasta metsästä Yrittäjävähennys, viran puolesta Metsälahjavähennys, vaadittava Henkilön verotettava pääomatulo metsien osalta

7 METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYS- KELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA! Menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan: metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen alijäämähyvityksenä. Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät) muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2023 loppuun asti (erityisesti matkakulut on perusteltava: miksi matkustettu, mitä tehty) kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman arvonlisäveron osuutta tulot ilmoitetaan ennakonpidätyksiä vähentämättä verottaja huomioi ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon Perinnönjaossa: Kuolinpesän tappio ei siirry yhtymälle.

8

9 Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein Oikean y-tunnuksen käyttö puukaupoissa on tärkeää! (esim. yhtymät ja kuolinpesät) Y-tunnus joka sivulle kaikkiin papereihin (takasivu) Puolisoiden omistusosuudet yhteisomistuksessa Puolisot voivat tehdä erilliset veroilmoitukset

10 PUUNMYYNTITULOT Pystykaupat (ostaja hakkaa puut) Hankintakaupat ja käteiskaupat Poltto- ja joulupuut Vakuutuskorvaukset Hirvivahinkokorvaukset Kemera-tuet KORVAUKSET JA TUET

11 SAATU KEMERA- TUKI Metsäkeskus on lähettänyt tiedon tuen saajalle Metsäkeskus on lähettänyt tiedon myös verottajalle

12

13 HANKINTATYÖ Hankintatyö on metsänomistajan tekemää työtä Vieraalla teetetty puutavara ja sen kuljetus on muuta vuosimenoa Hankintatyö ilmoitetaan työn tekovuonna Jos et ole saanut vielä hankintatyön tekovuonna lainkaan hankinta- tai käteiskaupan maksusuorituksia, voit vähentää tekovuonna ilmoittamasi hankintatyön arvon metsätalouden pääomatulosta seuraavana verovuonna, kun olet saanut ostajalta maksun puukaupasta.

14 HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA Joko Samanlaiselle työkohteelle paikkakunnalla maksettujen puutavaralajikohtaisten työpalkkojen perusteella Myrskytuhojen hakkuissa työn arvo on keskimääräistä isompi Tai Verottajan ilmoittamien keskimääräisten nettotaksojen perusteella

15 HANKINTATYÖ Hankintatyö ilmoitetaan tekijöittäin eriteltynä 125m 3 :n ylimenevä osuus on verotettavaa ansiotuloa (takasivu) Ansiotulo ohjautuu henkilötunnuksen mukaan (etusivu)

16 OMASTA METSÄSTÄ OTETTU PUU Maatalous Elinkeinokäyttö Yksityiskäyttö Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan tuloutus kantoraha-arvon mukaan hankintakauppahinnan mukaan kantoraha-arvon mukaan Mäntytukki 45 /m 3 Kuusitukki 45 /m 3 Koivutukki 35 /m 3 Mäntykuitu 5 /m 3 Kuusikuitu 7 /m 3 Koivukuitu 6 /m 3 Polttohake 1,7 /m 3 0,68 / irto m 3 tai Keskimääräiset kantohinnat 2017

17 METSÄVÄHENNYS tilan hankintamenon osittaista poistamista koskee yksityisten jälkeisiä vastikkeellisia saantoja metsävähennyspohja 60% metsän hankintamenosta vähennys on korkeintaan 60 % metsävähennykseen oikeutettujen tilojen tulosta. pienin mahdollinen metsävähennys saadaan 2500 : n verotettavasta tulosta Tarkista, että olet ottanut metsävähennysoikeuden käyttöön täysimääräisenä laskenta on omistajakohtaista Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset tilat samassa laskennassa käytetty metsävähennys tuloutetaan tilan myynnissä Saatu veroetu maksetaan takaisin ei tuloudu verovapaissa luovutuksissa esim. sukupolvenvaihdoksissa Jos metsää jää vielä luovuttajalle, niin käytetty, tulouttamaton metsävähennys, on pidettävä seurannassa mukana

18 METSÄVÄHENNYS ,10 Osa tuloista on tullut vähennysoikeudettomilta tiloilta Max.60% tulosta, johon on metsävähennysoikeus Lomake 9 kohta 4.10 Enintään

19 MENOVARAUS Menovarauksen teko on veronmaksun lykkäämistä Menovaraus voi olla enintään 15% veronalaisesta pääomatulosta, josta on vähennetty mahdollinen metsävähennys ja hankintatyön arvo Ilmoita varauksien seurantatiedot kohdissa 25 ja 26, vaikka et vuonna 2017 tulouttaisikaan tehtyjä varauksia. Tuloutus 4v:n aikana. (6v P- Suomi)Nyt tuloutetaan v Verosuunnittelu % Ei ole pakko käyttää aiemmin, vaikka tulisi tappiota Perinnönjaossa: Varaukset tuloutetaan kuolinpesälle.

20 MENOVARAUS Max.15% tulosta, josta on vähennetty hankintatyön arvo ja metsävähennys Tarkista edellisen vuoden lomakkeelta vanhentuvat varaukset

21 VUOSIMENOT 7.1 Palkkausmenot sivukuluineen Metsätalouden töistä maksetut palkat metsänomistaja on työnantajana Kuolinpesän tai yhtymän maksamat matkalaskut osakkaalle (matkakulut ja päivärahat) kun matka tehdään muualle kuin metsätilalle 7.2 Matkakulut Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu Oman auton kulu on 0,24 /km Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle 7.3 Muut vuosimenot Päiväraha: Yli 6 tuntia 15 Yli 10 tuntia 27 Kohdistuttava metsätalouteen, laaja ja monipuolinen sisältö

22 VUOSIMENOT Palkat Matkakulut Muut vuosimenot Talleta tositteet kaikista menoista Tulosta sähköisten laskujen kuitit Tositteiden pitää säilyä 6 vuotta (v loppuun) Lämpöpapereista kopiot Matkapäiväkirja Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta

23 MUITA VUOSIMENOJA siemenet, taimet, lannoitteet muokkaus, muu urakointi metsäsäätiön avustaminen mhy - jäsenmaksut mhy:n puunkorjuupalvelu metsäsuunnitelma metsävakuutukset veroilmoituksen laadinta postikulut maksu ammattiavusta koneiden ym. huolto saatu koulutus, neuvonta pääsymaksut messuille työvaatteet, ammattikirjallisuus ja - lehdet tietokone, tietoliikenne max. 50% kuluista puhelin max. 50% kuluista 500 /v asti työhuonevähennys, max. 210 lainan toimitusmaksut yms. liitännäiskulut tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa

24 POISTOT Meno vähennetään vähitellen Käyttöikä yli 3v Yli 50% metsäkäyttöä Seuranta konekohtaista Alle 200 jäännös kertapoistolla Koneet Rakennukset Ojat ja tiet 25% 10% 15% Lomake 9, kohta 44

25 OJA- JA TIEPOISTOT Yhteishanke Poistojen teko aloitetaan hankkeen päätymisvuonna 8507,01 Toteuttajalle mennyttä tukea ei ilmoiteta tuloksi Vähennyskelpoinen osa menosta ALV maksujen mukaan

26 MENOJEN KORJAUSERÄT Esim. metsätalouden koneiden käyttö muussa toiminnassa Puutavaran ja polttopuun oman käytön osuus Metsätalouden menot maatalouden tai elinkeino- toiminnan kirjanpidossa Yksityishenkilöllä ja kuolinpesällä voitto tai tappio siirtyy pääveroilmoitukselle Yhtymän osakkailla ja aviopuolisoilla voitto tai tappio jaetaan omistusosuuksien suhteessa METSÄTALOUDEN TULOS

27 ALLEKIRJOITA LOMAKE Vapaamuotoiset liitteet: Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu Verohallintoon tiedoksi Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi todistettu kopio käy Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita. Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa Muista allekirjoitus

28 Veroilmoitus kannattaa tehdä sähköisesti Veroilmoitus verkkolomakkeella 2C Metsätalouden veroilmoitus, Arvonlisävero Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat katso- tunnistuksen Veroilmoitus tiedostona Tarvitsee kirjanpito-ohjelman, joka tuottaa siirrettävän tiedon Täytetään ensin tavalliset verolomakkeet, joista tiedot siirretään palveluun. Lomakkeet jäävät kopioiksi itselle.

29 Arvonlisäverotus

30 ARVONLISÄVERO puun ostaja maksaa arvonlisäveron puun hinnan päälle metsänomistaja tilittää saadun alv:n ja hankintojen sisältämän alv:n erotuksen vähäisen toiminnan harjoittajalla on oikeus jättäytyä alv:n ulkopuolelle liikevaihto alle /vuodessa Omaan käyttöön ottamisesta tilitetään ALV 850 :n ylittävältä osalta Oman käytön veron peruste Esimerkki : Taimilasku: alv 240 Yht Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo. 30 % x = alv kokonaan 240 yht. 540 Verosäästö, Ei arvonlisäverollinen mo 30% x = 372, yht 372

31 ARVONLISÄVERO VÄHENNYKSET: kuluissa olevat alv:t vähennetään tilitettävästä alv:sta osittain verolliseen käyttöön tulevien hyödykkeiden alv. osin vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa kuten kalustossa. perustuttava tositteisiin VÄHENNYSKELVOTTOMIA: arvonlisäverovapaisiin myynteihin kohdistuvat menot PUUNMYYNNIN ALV = 24% TUKIEN JA KORVAUSTEN ALV =0% Menojen ALV:n määrä selviää kuitista Kaikkiin menoihin ei sisälly arvonlisäveroa. Kemera- tuen mennessä työn toteuttajalle, tulee erillinen ALV- lasku Ohje verkossa

32 Ilmoitus oma-aloitteisista veroista ( = entinen kausiveroilmoitus ) Lomakkeen saa verkosta aloitteisista_veroista_/)

33 ARVONLISÄVERON ILMOITTAMINEN Arvonlisäverot ilmoitetaan, jos on ollut myyntejä tai hankintoja Alv- ilmoitus tehdään OmaVero palvelussa tai Lomakkeella: ilmoitus oma-aloitteisista veroista ALV- ilmoituksen on oltava perillä Kun ilmoitat OmaVero- palvelussa, niin saat palautettavat verot nopeasti tilillesi

34 ARVONLISÄVERON MAKSAMINEN Maksamisen viitenumerot ovat muuttuneet Maksa OmaVero- palvelussa Selvitä tili- ja viitenumerot OmaVero- palvelusta Kirjautuminen pankkitunnuksilla Maksun eräpäivä on Jos teet veroilmoituksen vieraalle, niin selvitä myös tilinumerot ja viitetiedot maksamista varten. Yhtymän ja kuolinpesän tiedot kysytään y- tunnuksella Palvelunumero Puun myyntitulot ja metsänomistajan arvonlisäverotus

35

36

37 Katso-tunniste yhtymille ja kuolinpesille Yhtymä tai kuolinpesä tarvitsee sähköiseen asiointiin Katso-tunnisteen. Yhtymällä tai kuolinpesällä on oltava y-tunnus. Osakkaat nimeävät henkilön, jonka nimiin tunniste luodaan ja valtuuttavat hänet käyttämään palvelua sivuilla on ohjeet ja valtakirjapohja

38 TIETOA VERKOSTA - Syventävät vero-ohjeet, metsäverotus Esityksiä, ohjeita ja seminaareja

39 Tarkasta verotietosi

40 Veroilmoitus on tehty. Miten tästä eteenpäin? Esitäytetty veroilmoitus saapuu ALV- velvollisille huhtikuussa Tarkasta tiedot, niissä voi olla tallennusvirheitä tai huomioimattomia tuloja tai menoja Metsätalouden luoton korkoja pääomatiedot ovat henkilökohtaisilla verolomakkeilla Tee vaatimus metsälahjavähennyksestä, Lomake 2L Verottaja on tehnyt viran puolesta yrittäjävähennyksen Vastaavatko ilmoituksen tiedot antamiasi tietoja? Ovatko puun ostajan ilmoittamat ennakonpidätykset oikein? Jos tiedot ovat oikein, niin älä palauta lomaketta. Jos tiedoissa on puutteita tai virheitä, niin korjaa ne. Sähköisesti tai lomakkeella.

41 Verotuspäätös saapuu kaikille syksyllä Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet korjattua jo ennen verotuksen päättymistä. Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta. Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun KHO /3711 mukaan metsävähennysvaatimus voidaan esittää myös säännönmukaisen verotuksen päättymisen jälkeen

42 Verotus päättyy Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle. Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai verohallinnon lomakkeella. Oikaisuvaatimus on tehtävä 5 vuoden kuluessa verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika on 3 v. Mikäli oikaisuvaatimus ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan päätöksestä voi valittaa oman alueen hallinto-oikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen. Myös veronsaaja (=verottaja) voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat veroasiamiehet, jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle. Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle. Oikaisulautakunnan ja eri oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä

43 Yhtenäistämisohjeet toimitettavaa-verotusta-varten/ KATSO tunnisteen perustaminen kuolinpesill/

44 Kiitos ASIAKKAAT HENKILÖSTÖ KUMPPANIT YHTEISKUNTA Timo Heikkilä, ,