Näin täytät. Verokursseilla lähes vuosittain. Vuonna 2012 metsäverotus kiristyi, mutta. metsäveroilmoituksen
|
|
- Asta Korhonen
- 8 vuotta sitten
- Katselukertoja:
Transkriptio
1 Näin täytät metsäveroilmoituksen Vuonna 2012 metsäverotus kiristyi, mutta metsäveroilmoituksen täyttäminen on nyt aiempaa yksinkertaisempaa. TEKSTI ANU SUSI HAASTATTELUT MARIA LATOKARTANO KUVAT HANNE MANELIUS JA JYRKI LUUKKONEN ASIANTUNTIJAT YLITARKASTAJA KARI PILHJERTA (VEROHALLINTO) JA METSÄNEUVOJA KATI HÄKKINEN (METSÄNOMISTAJIEN PALVELUTOIMISTO) Vuoden 2012 metsäveroilmoituksen merkittävin muutos on se, että sen täyttäminen on aiempia vuosia helpompaa, sanoo ylitarkastaja Kari Pilhjerta Verohallinnosta. Tähän on kaksi syytä: puukaupan määräaikaiset verohelpotukset päättyivät vuoteen 2011 ja Kemera-tuet muuttuivat vuonna 2012 veronalaiseksi tuloksi. Edellisinä vuosina metsätalouden tuloista osa oli verovapaata, eikä näihin tuloeriin liittyviä menoja voinut vähentää verotuksessa. Osittain verovapaisiin puukauppoihin liittyvät menot olivat verovähennyskelpoisia vain verolliselta osalta, ja Kemera-tuettujen metsänhoitotöiden kustannuksista saattoi vähentää vain tuen ylittävän osan. Nyt, kun kaikki tulot ovat verollisia, myös kaikki menot ovat vähennyskelpoisia. Metsänomistajalle merkittävin muutos on pääomaveroprosentin nousu 28 prosentista 30 prosenttiin vuonna Jos pääomatulojen määrä ylittää euroa, vero on ylittävältä osuudelta 32 prosenttia. Yhteismetsien veroprosentti säilyi yhä muita metsänomistusmuotoja alempana, Kemera-tuet ovat vuonna 2012 verollisia. vaikka se nousi kahdella prosenttiyksiköllä 28 prosenttiin. Kun veroprosenttia nostettiin, korotettiin myös puukauppatuloista perittäviä ennakonpidätysprosentteja. Muutoksia lomakkeella Itse veroilmoituslomakkeessa on muuttunut muutama kohta. Puukauppatulojen ilmoittaminen on yksinkertaistunut, kun verohuojennetuille puukaupoille ei enää tarvita erillisiä sarakkeita. Metsätalouden tuloihin on kuitenkin lisätty oma kohta kotitalouksille myydyille poltto- ja joulupuille. Muista puunmyyntituloista ne eroavat siinä, että ostajat ovat yksityishenkilöitä ja kauppasummat jäävät yleensä alle euron rajan. Sen alle jäävistä summista ei klapien tai joulukuusen ostajan tarvitse tehdä ennakonpidätystä, kuten metsäyritykset tekevät muista metsänomistajien puukaupoista. Verollisiksi muuttuneet Kemera-tuet ilmoitetaan lomakkeen kohdassa metsätalouden tuet. Verollisena Kemera-tuista on nyt myös mahdollista tehdä menovaraus ja vaatia metsävähennystä vähennysoikeuden puitteissa. Veroilmoituksen palautus Arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat palauttavat veroilmoituksen viimeistään Samassa kuoressa voi jättää kalenterivuoden 2012 kausiveroilmoituksen. Metsätaloutta harjoittavien verotusyhtymien tulee antaa metsätalouden veroilmoitus samaten viimeistään Liikkeen- tai ammatinharjoittajat voivat antaa metsätalouden veroilmoituksen yhdessä muiden tuloveroilmoitustensa kanssa viimeistään Ei-arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat jättävät metsätalouden veroilmoituksen joko tai mennessä esitäytettyyn verolomakkeeseen merkityn palauttamispäivän mukaan. Poistojen ilmoittaminen on saanut lisätilaa, joten metsänomistajan omien muistiinpanojen varassa ollut poistojen seuranta on saatu tarkemmin mukaan veroilmoituslomakkeelle. Näin edellisvuoden tilanteen voi jatkossa tarkistaa myös vanhasta veroilmoituksesta. Kari Pilhjertan mukaan tässä on palattu monien toivomaan vuoden 2007 merkintätapaan. Vuonna 2013 alv-prosentti nousee Kuluvan vuoden verotukseen ei tule suuria metsäverotuksen muutoksia. Suurille metsäkiinteistöille ja erityisesti yhteismetsille on hyvä uutinen se, ettei metsävähennystä ja yhteismetsien verokantaetua enää tänä vuonna katsota de minimis -pohjaiseksi tueksi, jota voi saada enintään euron arvosta kolmen vuoden aikana. Metsänomistajan kannattaa huomata myös yleisen arvonlisäverokannan nousu 24 prosenttiin vuonna Verokursseilla lähes vuosittain Miten olette jakaneet metsän hallintaan liittyvät tehtävät? Pirjo Saarinen: Metsään liittyvät päätökset teemme yhdessä. Isommat hakkuut teemme pystykaupalla, mutta tämän lisäksi Matti tekee hankintahakkuita joka talvi. Minä hoitelen raivaussahalla taimikoiden varhaisperkauksia. Lisäksi toinen pojistamme on hankkinut metsäalan peruskoulutuksen ja tekee metsätöitä aina, kun aika antaa myöten. Kuka tekee metsäveroilmoituksenne? Minä teen sekä maa- että metsätalouden veroilmoitukset. Teen ne itse, koska haluan tietää tarkkaan, mistä tilan tulos tulee. Metsänomistajat: Pirjo, 51, ja Matti Saarinen, 51, Multia Metsäpinta-ala: keskimääräistä suurempi Metsät sijaitsevat: Multialla Omistusmuoto: Puolisot omistavat tilan yhdessä. Saariset tulivat tilan omistajiksi sukupolvenvaihdoksen kautta vuonna 1988, jolloin tila ostettiin puoliksi kummankin nimiin. Verokursseilla on käytävä lähes vuosittain tai ainakin silloin, kun muutoksia on tullut, jotta asioista pysyy selvillä. Olin juuri kaksi viikkoa sitten kurssilla, jolla käsiteltiin sekä maa- että metsätalouden verotusta ja veroennakointia. Erittäin hyödyllinen päivä! Joskus olen tarkistuttanut tilamme veroilmoituksen ammattilaisella. Samalla on pohdittu talousasioita laajemminkin. Miten otatte huomioon eri omistajille koituvat kustannukset tai eri omistajien tekemät hoitotyöt? Maatilan ja metsän tuloksen jaamme omistusosuuksien mukaan puoliksi. Myös työpanoksemme jaamme puoliksi. Meistä kumpikin tekee tilalla täyspäiväistä työtä ja työt jaetaan voimien, taitojen ja kiinnostuksen mukaan. Metsäverotuksessa omistusosuuksilla ei ole merkitystä, sillä metsätulo on pääomatuloa, josta maksetaan veroa 30 prosenttia riippumatta siitä, miten omistus on jaettu. Maatalouden ansiotulon jakaminen puoliksi molemmille sen sijaan pienentää veroa. MARIA LATOKARTANO Saariset laativat maa- ja metsätalouden veroilmoitukset Aktiivi W -kirjanpito-ohjelmalla. 34 metsä Aarre 1/13 Aarre 1/13 metsä 35
2 Metsänomistajat: Taisto, 74, ja Salme Ikäheimonen, 71, Viitasaari, sekä heidän poikansa Jouni Ikäheimonen, 48, Jyväskylä Metsäpinta-ala: 75 ha Metsät sijaitsevat: Viitasaaren Kymönkoskella Omistusmuoto: vuonna 2003 perustettu metsäyhtymä, joka on alv-rekisterissä Taisto Ikäheimonen on tehnyt töitä tilansa metsissä 11-vuotiaasta. Taisto ja hänen puolisonsa Salme käyvät metsissään usein nykyisinkin. Talkoilla perheyhtymän hyväksi Miten olette jakaneet metsän hallintaan liittyvät tehtävät? Taisto Ikäheimonen: Kirjallista sopimusta tai valtakirjaa meillä ei ole, vaan tarvittavia hoitotöitä ja hakkuita suunnitellaan yhdessä. Metsänhoidosta päävastuu on minulla, vaikkakin esimerkiksi istutukset hoidetaan talkoilla. Jouni nuorempana vastaa raskaimmista töistä, kuten taimilaatikoiden kantamisesta. Puukaupat annamme valtakirjalla metsänhoitoyhdistyksen hoidettavaksi. On kätevää, kun he hoitavat puolestamme kilpailutukset ynnä muun valvonnan. Yhdistys hoitaa myös uudistusalojen muokkauksen sekä toimittaa taimet. Kuka tekee metsäveroilmoituksenne? Kolme viime vuotta veroilmoituksen on täyttänyt metsänhoitoyhdistyksen metsäneuvoja. Aiemmin tein ilmoituksen itse. Ei veroilmoituksen täyttäminen monimutkaista ole, kunhan siihen perehtyy. Itse opettelin aikanani vero-oppaista. Pieniä mutkia täyttämisessä tosin saattaa tulla. Kahtena ensimmäisenä vuonna metsävähennykset olivat jäädä tekemättä, mutta Jouni onneksi huomasi asian ja se korjattiin seuraavalla kerralla. Nyt on helppoa, kun yhdistys hoitaa ilmoituksen täyttämisen. Tarvittavat tiedot ovat heillä koneella, ei tarvitse kuin viedä kuitit laskettaviksi. Miten otatte huomioon eri omistajille koituvat kustannukset tai eri omistajien tekemät hoitotyöt? Emme laske kustannuksia vaan teemme talkoilla perheyhtymämme hyväksi niin paljon kuin ehdimme ja jaksamme. Minä omistan tilasta puolet, Jouni kolmanneksen ja puolisoni Salme yhden kuudesosan. Metsäyhtymämme tulos jaetaan omistusosuuksiemme mukaan. Mahdollisen alijäämän verottaja vähentää alijäämähyvityksen kautta henkilökohtaisessa verotuksessamme. Omistusmuotomme on ollut toimiva, ei ole ollut verottajan kanssa mitään epäselvyyksiä. MARIA LATOKARTANO Tilitoimisto apuna Miten olette jakaneet metsän hallintaan liittyvät tehtävät? Lauri Matilainen: Minä hoidan pääasiassa sekä metsänhoitoon että hakkuisiin liittyvät asiat, teen myös itse jonkin verran hoitotöitä. Toki muutkin perikunnan jäsenet ovat mukana päättämässä asioista. Yhteistyöapua olemme saaneet Metsä Groupin Hankasalmen metsäasiantuntijalta Hannu Honkoselta. Kuka tekee metsäveroilmoituksenne? Olemme jättäneet veroilmoituksen teon tilitoimistolle, sillä meistä kenelläkään ei oikein ole aikaa eikä riittävästi osaamistakaan sen tekemiseen. Metsäverotusta käsitteleville kursseille emme ole osallistuneet. Veroilmoituksen täyttämistä helpottavat verovuoden aikana säntillisesti kootut kuitit ja hyvät muistiinpanot. Tutustu aluksi uuteen veroilmoituslomakkeeseen ja lue ohjeet läpi. Esimerkiksi metsänhoitoyhdistykset ja metsäkeskukset järjestävät alkuvuonna verokursseja, joissa saa katsauksen metsäverotuksen perusteisiin. Kokenut metsänomistaja saa päivityksen muutoksista. Kertaus ei ole pahasta varsinkaan, jos tekee puukauppaa harvoin. Hankalissa tilanteissa oman veroilmoituksensa voi täytättää ostopalveluna. Tärkeintä on muistaa se, että metsänomistaja on itse vastuussa menojensa ilmoittamisesta. Ne kannattaa aina ilmoittaa, vaikka verovuonna ei olisikaan sellaisia tuloja, joista voisi tehdä vähennyksiä. Verottaja vähentää metsätalouden verotuksessa syntyneen alijäämän ensi sijassa metsänomistajan muista pääomatuloista. Jos niitä ei ole, alijäämästä voi tehdä pääomaveroprosentin (30 %) suuruisen vähennyksen ansio- tai eläketulojen verotuksessa. Jos mitään menoja tai tuloja ei ole, veroil- Miten otatte huomioon eri omistajille koituvat kustannukset tai eri omistajien tekemät hoitotyöt? Perikunnallamme on oma pankkitili. Toisillemme olemme korvanneet lähinnä metsätöistä aiheutuneita kulukorvauksia. Nämä kulut on maksettu kuolinpesän tililtä. Omistusmuotomme on ollut toimiva, joten hallinnointitavan muuttaminen ei ole tuntunut tarpeelliselta. Toisaalta voisi olla järkevääkin selvittää, mitä hyötyä meille olisi, jos kuolinpesä muutettaisiin vaikkapa yhtymäksi. MARIA LATOKARTANO näin pääset alkuun moitusta ei tarvitse jättää. Yleensä kuluja kuitenkin tulee vähintään pakollisesta metsänhoitoyhdistysmaksusta. Muistathan, että Aarteen tilaaja voi vähentää lehden tilausmaksun. Metsätulot ovat pääomatuloja Metsätalouden verotus on pääomatulojen verotusta, jossa verotettava tulo saadaan vähentämällä metsätalouden tuloista kaikki metsätalouteen liittyvät Ilmoita aina metsänhoidon menot. menot. Näin saadusta verotettavasta tulosta maksetaan valtiolle veroa pääomaveroprosentin mukaan. Pääomatulojen veroprosentti on 30 prosenttia vuonna Jos verovelvollisen kaikkien pääomatulojen määrä ylittää euroa, vero on ylittävältä pääomatulojen osuudelta 32 prosenttia. Mukaan lasketaan myös muut pääomatulot, kuten luovutusvoitto. Palkkatulojen verotuksen tapaan myös puun myyntituloista maksetaan ennakonpidätys. Sen tilittää valtiolle puun ostaja. Ennakonpidätyksissä on otettu huomioon metsänhoidon kustannuksista aiheutuvat vähennykset. Pystykauppojen ennakonpidätysprosentti on 20, hankinta- ja käteis- Lauri Matilainen omistaa metsää kuolinpesän kautta. Meille perikunta on ollut toimiva omistusmuoto. Metsänomistajat: Pirkko Matilainen, 62, Hankasalmi, sekä hänen lapsensa Mikko Matilainen, 34, Tampere, Riittaliisa Javanainen, 33, Jyväskylä, ja Lauri Matilainen, 29, Tampere Metsäpinta-ala: noin 50 ha Metsät sijaitsevat: Hankasalmella, pääosin Hankaveden kylällä Omistusmuoto: perikunta, joka on muodostunut vuonna 2007, alv-rekisterissä kauppojen 14 ja metsävakuutuskorvausten 20 prosenttia. Metsänomistajan lopulliset verot lasketaan metsäveroilmoituksessa annettujen tietojen perusteella. Sen mukaan metsänomistaja saa joko jälkiveroja tai veronpalautuksia. Tee hyvät muistiinpanot Vuoden aikana aikajärjestykseen huolellisten muistiinpanojen kera kerätyt kuitit helpottavat veroilmoituksen täyttöä. Verottaja saattaa myös pyytää tositteita ja muistiinpanoja nähtäväkseen verotarkastusta varten. Muistiinpanoissa on siksi oltava selkeästi ylhäällä kaikki kalenterivuoden taloudelliset tapahtumat. Jos metsänomistaja on käyttänyt esimerkiksi omaa autoa metsänhoitoon liittyvillä matkoilla tai mönkijää metsätöissä, kaikista ajoista on oltava ajopäiväkirjamerkintä. Moni organisaatio, kuten metsänhoitoyhdistykset, julkaisee muistiinpanojen tekoa varten erilaisia apuvälineitä. Lisäksi on sähköisiä palveluja veromuistiinpanoihin. Osa kirjanpito- ja muistiinpano-ohjelmista tekee metsäveroilmoitustiedoston, jonka voi lähettää verottajalle sähköisessä muodossa. Menoihin ja tuloihin liittyviä tositteita ei lähetetä verottajalle, vaan ne arkistoidaan itse. Verottajan tarkastusten varalta tositteita ja muistiinpanoja on säilytettävä viisi vuotta verotuksen päättymisestä. 36 metsä Aarre 1/13 Aarre 1/13 metsä 37
3 2 C -LOMAKKEEN ETUSIVU I Laskelma metsätalouden pääomatuloista Esimerkkilomake 1. Puun myyntitulot ilmoitetaan kaupantekotavan mukaan. Kohtaan 1.1. on merkitty pystykaupan tulot. Hankintakaupaksi kohtaan 1.2. on merkitty energiapuukauppa, jossa korjuun on tehnyt metsänhoitoyhdistys. Korjuun kustannukset on laskettu mukaan muihin vuosimenoihin kohtaan 7.3. Kohdassa 1.3. ilmoitetaan polttopuukaupan myyntitulo ilman arvonlisäveroja ja siihen liittyvä hankintatyön arvo lomakkeen kohdassa Metsätalouden tukiin on merkitty taimikonhoitotöihin saatu Kemera-tuki 334 euroa Metsävähennystä vaaditaan euroa. Sitä voi vaatia 60 % pääomatuloista euron menova raus tehtiin pystykauppana myydyn päätehakkuualan uudistamiskustannuksia varten. 7. Vuosimenoja on kertynyt muun muassa matkoista metsätilalle, lehtien tilausmaksuista, taimikonhoitokuluista, hankintahakkuun korjuukustannuksista, metsävakuutuksista ja metsänhoitomaksusta Vuonna 2012 rakennetun metsätien euron kustannuksista tehdään 15 %:n poisto (300 euroa). Aiemmin hankitun traktorin euron menojäännöksestä tehdään 25 %:n poisto (1 300 euroa). 1. Puun myyntitulot Puun myyntitulot eritellään tänä vuonna pystykaupoista, hankinta- ja käteiskaupoista saatuihin tuloihin sekä suoraan kotitalouksille myydyistä poltto- ja joulupuista saatuihin tuloihin. Puukauppatulot ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa, mutta puun ostajan maksama ennakonpidätys lasketaan mukaan. 2. Hankintatyön arvo Hankintakaupassa metsänomistaja myy puun valmiiksi hakattuna ja tien varteen toimitettuna. Hakkuun voi tehdä itse tai teettää korjuun metsänhoitoyhdistyksellä tai metsäpalveluyrityksellä. Jos hakkuun tekee itse, puukaupan veronalainen osuus syntyy vähentämällä hankintatyön arvo puukaupan puunmyyntituloista. Jos korjuu teetetään muulla toimijalla, työstä ei synny vähennettävää hankintatyön arvoa vaan korjuupalvelun kustannukset merkitään vähennykseksi kohtaan 7.3. Muut vuosimenot. Hankintakaupasta saatu puun myyntitulo ilmoitetaan kohdassa 1.2. ja oman hankintatyön arvo kohdassa 2. Lisäksi itse tehtyyn hankintatyöhön liittyvät tiedot eritellään tarkemmin veroilmoituslomakkeen kääntöpuolella. (Tarkempi selitys hankintatyön arvon laskemisesta löytyy sivulta 42, jossa käydään läpi lomakkeen kakkossivun tietoja.) 3. Vakuutus- ja hirvivahinkokorvaukset ja metsätalouden tuet Vakuutus- ja hirvivahinkokorvaukset (3.1. ja 3.2.) Metsätuhojen perustella myönnetyt vakuutus- ja hirvivahinkokorvaukset ovat veronalaista tuloa. Niiden korvaussummat merkitään kokonaisuudessaan ennakonpidätyksineen. Kohtaan 3.2. merkitään myös muut vahingonkorvaukset Metsätalouden tuet Verollisiksi muuttuneet Kemera-tuet merkitään nyt metsätalouden tuille varattuun kohtaan. Myös Kemera-lain nojalla saadut korvaukset metsätalouden ympäristösopimuksista ilmoitetaan tässä kohdassa. Kemeratuista ei peritty vuonna 2012 ennakonpidätystä. Luonnonsuojelulain mukaan suojeltujen kohteiden korvaukset ovat yhä verovapaita. Kemera-tuettuihin hoitotöihin liittyvät kustannukset ilmoitetaan kohdassa 7. Vuosimenot. Kemera-hankkeiden tulot ja menot ilmoitetaan sinä vuonna kun ne ovat syntyneet. Jos vuonna 2012 myönnetyn Kemera-tuen maksu on lykkäytynyt vuoteen 2013, työn kustannukset ilmoitetaan vuonna 2012 vuosimenoissa ja tuet pääomatuloina vuoden 2013 verotuksessa. Metsäteiden tekemiseen tai kunnostusojitukseen liittyvissä yhteishankkeissa tuet maksetaan hankkeen osakkaiden sijasta hankkeen toteuttajalle, kuten metsänhoitoyhdistykselle tai metsäkeskuksen Metsäpalvelutyksikölle. Silloin hankkeeseen saatu Kemera-tuki on toteuttajan veronalaista tuloa. Työn tehnyt toimija laskuttaa metsänomistajalta hankkeen kuluista sen osan, jota tuki ei kata. Tämä meno on metsänomistajalle vähennyskelpoinen vuosimeno. Koska toimijan metsänomistajan valtuuttamana saama tuki kuuluu palvelun myyntihintaan, toimija maksaa siitä arvonlisäveron. Hän laskuttaa metsänomistajalta arvonlisäveron myös tuen kattamasta osasta palvelun myyntihintaa. Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja saa maksamansa arvonlisäveron takaisin alv-vähennyksenä. Esimerkiksi juurikäävän torjuntaan ja energiapuun haketukseen myönnetyssä Kemeratuessa työn toteuttavat toimijat ovat suoraan tuen hakijoita ja tuki katsotaan arvonlisäverottomaksi yleistueksi. 4. Omasta metsästä otettu puutavara Myös metsästä omaan käyttöön otettu puu on veronalaista tuloa. Se, miten oman puu käyttö ilmoitetaan metsäveroilmoituksessa, riippuu puun käyttökohteesta. Omista metsistä yksityiskäyttöön esimerkiksi asuinrakennuksen, saunan, kesämökin tai muiden rakennusten rakentamiseen otetun puun arvo ilmoitetaan verolomakkeessa pääomatulona. Silloin, kun metsänomistaja käyttää puun maatalouden tai muun elinkeinotoiminnan tuotantorakennusten rakentamiseen tai korjaamiseen, sovelletaan niin sanottua hiljaista kuittausta. Puu on metsäverotuksessa verotonta, eikä sen arvoa merkitä myöskään maatalouden tai elinkeinotoiminnan puolella vähennettäväksi kuluksi. Kun omasta metsästä otettua puuta jalostetaan myyntiin esimerkiksi sahatavaraksi, puutavaran arvo ilmoitetaan metsäverotuksessa pääomatulona. Tämä puun arvo on maataloudessa tai elinkeinotoiminnassa kustannus, joka on näiden verotuksessa vähennyskelpoinen. Puun arvon laskemiseen voi käyttää Verohallinnon yhtenäistämisohjeissa annettuja kantohintoja. Ne löytyvät Verohallinnon verkkosivuilta (>Syventävät vero-ohjeet > Henkilöasiakkaan tuloverotus > Yhtenäistämisohjeet). Myös ohjehintoja alempia puun arvoja voi käyttää, jos niille on perustelu. Esimerkiksi myrskypuun arvo on normaalia ainespuuta alempi. 38 metsä Aarre 1/13 Aarre 1/13 metsä 39
4 Sähköinen lomake vähentää virheitä Verohallinto on kampanjoinut sähköisen veroilmoituksen puolesta. Lomakkeen täyttämisestä netissä on ylitarkastaja Kari Pilhjertan mukaan hyötyä metsänomistajalle. Sähköisen lomakkeen kautta tiedot menevät suoraan Verohallinnon järjestelmään ilman tietojen siirrossa tapahtuvia mahdollisia tallennusvirheitä. Sähköinen lomakepohja myös ohjaa lomakkeen täyttöä ja laskee valmiiksi osan luvuista. Näin se ehkäisee huolimattomuusvirheitä. Vuonna 2011 vain kuusi prosenttia metsäveroilmoituksista jätettiin sähköisesti. Määrä kuitenkin lähes tuplaantui edellisvuodesta. Sisään pankkitunnuksilla Yksityishenkilö voi kirjautua veroilmoitusta jättämään verkkopankkitunnuksillaan. Silloin käytetään sen henkilön pankkitunnuksia, jonka nimellä 2 C -lomake on tullut. Kuolinpesien ja verotusyhtymien on haettava ilmoittamiseen erillinen Katso-tunniste. Katso-tunnisteen voi hakea myös yksityishenkilö, jolla ei ole verkkopankkitunnusta. Myös arvonlisäverojen kausiveroilmoituksen voi jättää verottajalle Internetissä Verotili-palvelun kautta osoitteessa Verotili-palvelun kautta voi hallita arvonlisäveroihin liittyviä tietojaan. Siellä voi esimerkiksi tarkistaa palautukset tai viitenumeron. Maatalousyrittäjän ja metsänomistajan sähköisiin palveluihin pääsee kootusti osoitteessa Sivulla ovat linkit lomakkeille sekä pankkitunnusten että Katso-tunnisteen käyttäjille. Osoitteesta löytyvät myös demot sekä veroilmoituslomakkeen täyttämisestä että arvonlisäverojen Verotili-palvelusta (ks. s. 45). Lomakemalleissa voi tutustua sähköisten lomakkeiden täyttämiseen jättämättä vielä omia tietojaan. 2 C -LOMAKKEEN ETUSIVU Oman asuinrakennuksen lämmitykseen käytetty, omasta metsästä otettu polttopuu on verotonta eikä sitä ilmoiteta metsäveroilmoituksessa. Verovapaita ovat myös metsän keräilytuotteet, kuten tulot marjoista, sienistä tai kävyistä. 5. Metsävähennys ja varaukset Metsävähennys (5.1.) Metsävähennysoikeus antaa metsänomistajalle mahdollisuuden saada osa metsiensä puukauppatuloista käytännössä verovapaasti. Metsävähennykseen ovat oikeutettuja ne metsänomistajat, jotka ovat vuonna 1993 tai sen jälkeen hankkineet metsätiloja joko kaupalla, lahjanluonteisella kaupalla tai vaihdolla. Metsävähennysoikeutta syntyy 60 prosenttia metsän hankintahinnasta. Tätä kutsutaan metsävähennyspohjaksi. Jos metsänomistaja on hankkinut esimerkiksi kaksi metsätilaa ja euron hinnalla (yhteensä euroa), hänen metsävähennyspohjansa on 60 prosenttia yhteishinnasta eli euroa. Metsänomistaja voi siten myydä metsätiloiltaan puuta verottomasti euron arvosta. Metsävähennysoikeutta voi käyttää vuosittain enintään 60 prosenttia verovuoden metsätulon arvosta. Jos pääomatuloja on kertynyt verovuonna metsävähennyskelpoisista metsistä esimerkiksi euroa, summasta voi tehdä euron metsävähennyksen. Tämä summa merkittäisiin metsäverolomakkeen kohtaan 5.1. Verottaja ei laske metsävähennystä automaattisesti, vaikka metsävähennysoikeutta olisi jäljellä. Jos metsävähennyksen unohtaa merkitä, se on käytettävissä myöhempien puukauppatulojen yhteydessä. Metsävähennyksen minimimäärä on euroa, eli sen voi hyödyntää silloin, kun metsätiloilta kertyy pääomatuloja vähintään euroa. Metsävähennysoikeus on metsänomistajakohtainen ja koostuu kaikkien metsävähennykseen oikeuttavien tilojen yhteenlasketusta metsävähennyspohjien summasta. Yhteistä metsävähennyspohjaa voidaan käyttää metsänomistajan kaikilta metsävähennyskelpoisilta metsätiloilta saatujen tulojen kohdalla. Metsävähennyspohja vähenee sitä mukaa kuin verovähennystä vaatii puukauppojen yhteydessä. Jäljellä olevan metsävähennysoikeuden määrää seurataan lomakkeen kakkossivulla kohdassa III Metsävähennyksen seuranta. Meno- ja tuhovaraus (5.2. ja 5.3.) Meno- ja tuhovarauksilla voi siirtää osan metsätalouden pääomatuloista verotettavaksi tulevina vuosina, jolloin on odotettavissa vähennettäviä kustannuksia, kuten uudistamiskuluja. Varaukset ovat vapaaehtoisesti käytettävissä oleva keino tasata eri vuosiin osuvia metsätalouden menoja ja tuloja. Menovarauksella voi siirtää puukaupan tulojen veron maksua myöhemmäksi. Menovaraus voi olla enintään 15 prosenttia metsätalouden pääomatulojen määrästä. Eteläisessä Suomessa menovaraukset on tuloutettava verotuksessa neljän vuoden aikana ja entisissä Lapin ja Oulun lääneissä kuuden vuoden aikana. Jäljellä olevat varaukset on tuloutettava viimeisenä vuonna riippumatta verovuoden poistojen ja vähennysten määrästä. Tuhovarauksen voi tehdä vakuutuskorvauksen määrästä. Jos esimerkiksi myrskytuhosta on saanut vakuutuskorvauksen vuonna 2012 ja metsässä on tehtävä metsänuudistamistöitä seuraavana keväänä, vuoden 2012 verotuksessa voi tehdä uudistamiskustannusten suuruisen tuhovarauksen. Omiin muistiinpanoihin on liitettävä metsäkeskuksen tai metsänhoitoyhdistyksen arvio uudistamiskustannusten suuruudesta. Tuhovaraus tuloutetaan sen vuoden verotuksessa, jossa kustannukset syntyvät. Tuloutuksen aikarajat ovat samat kuin menovarauksella. Jäljellä olevien meno- ja tuhovarausten määrää seurataan lomakkeen kakkossivulla kohdassa IV Tulouttamattomat varaukset. Jos varauksia on aiempina vuosina tehnyt, niiden seurantatiedot on täytettävä, vaikka vuonna 2012 ei olisi tehnyt varausten tuloutusta. 6. Muut pääomatuloksi luettavat erät Jos aikaisempina vuosina tehtyjä meno- ja tuhovarauksia tuloutetaan vuonna 2012, summa merkitään kohtaan 6.1. Niihin liittyvät kustannukset merkitään kohtaan 7. vuosimenot. 7. Vuosimenot Metsätalouden kustannukset jaetaan vuosimenoihin, suurempien investointien poistoihin ja muista tulolähteistä siirtyviin menoihin, jotka ovat useimmiten maatalouden menoja. Jos metsänomistaja ei ole arvonlisäverovelvollinen, hän käyttää kustannuksia laskiessaan hintoja, joissa on mukana alv. Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja vähentää kustannuksista arvonlisäveron ja laskee vuosimenot alvittomista summista. Maksamansa arvonlisäverot hän ilmoittaa kausiveroilmoituksella alv-palautuksia varten. Palkkamenoihin (7.1.) merkitään vain palkatun vieraan työvoiman palkkauksen kustannukset. Myös oman perheenjäsenen palkka sivukuluineen on vähennyskelpoinen lukuun ottamatta puolisoa tai alle 15- vuotiasta lasta. Kovin moni metsänomistaja ei palkkaa nykyisin itse työvoimaa metsätöihin niin että hän toimii työnantajana. Esimerkik- si metsänhoitoyhdistykseltä tai metsäpalveluyrittäjältä ostetut palvelut vähennetään muina vuosimenoina. Matkakuluissa (7.2.) vähennyskelpoisia ovat oman asunnon ja metsätilan väliset matkakulut. Metsänhoitotöihin liittyvien matkojen lisäksi vähennyskelpoisia ovat muun muassa alan koulutuksiin ja puukauppoihin liittyvät matkat sekä metsätuhojen, taimikoiden ja korjuujäljen tarkastusmatkat. Matkoista julkisilla kulkuneuvoilla talletetaan matkalippu muistiinpanoihin ja vähennyksissä käytetään lipun hintaa. Omaa autoa käyttävä laskee kustannuksen kilometrikorvauk sena. Kilometrikorvaus on 0,25 euroa per kilometri vuonna Matkoista kirjataan omiin muistiinpanoihin matkan ajankohta, pituus ja tarkoitus, kuten taimikon raivaus tietyllä kuviolla. Metsätalouden ajoa on myös esimerkiksi moottorisahan vieminen huoltoon ja käynti metsänhoitoyhdistyksen toimistolla. Autoon on hyvä varata oma ajopäiväkirja metsätalouden matkojen kirjaamiseen. Ulkomaille tehtyjen metsäopintomatkojen kustannusten vähennyskelpoisuus edellyttää sitä, että matkalta saadut tiedot ovat hyödynnettävissä verovelvollisen harjoittamassa kotimaisessa metsätaloudessa. Muihin vuosimenoihin (7.3.) kirjataan suurin osa metsätalouden harjoittamisesta koituvista vuotuisista kuluista. Vähennettäviä menoeriä on listattu tarkemmin viereiseen listaan. Hankinnoista kerätään muistiinpanoihin ostokuitit. Metsänomistajalta saattavat unohtua pienet menot, kuten puhelu- tai postituskustannukset. Puhelukuluista on pidettävä kirjaa ja merkittävä muistiinpanoja varten, mitä metsätalouteen liittyviä asioita on hoitanut. Omaan käyttöön otettu polttopuu on verovapaata. Vähennyskelpoisia vuosimenoja matkat asuinpaikalta metsätilalle tarkastuskäynnille tai metsätöihin, matkat alan tilaisuuksiin (esimerkiksi verokoulutukset ja metsämessut) ja puukaupantekoon, asiointikäynnit metsänhoitoyhdistyksessä jne. metsätalouden harjoittamiseen liittyvät opintomatkat vieraiden henkilöiden palkkauskulut, työntekijän matka- ja ateriakulut metsävakuutusmaksut metsänhoitomaksu metsäsuunnitelman teko, puukaupan teko, veroneuvonta ja kirjanpito työ- ja turva-asut, työjalkineet ja -käsineet vesurit, sahat, istutusvälineet ja torjunta-aineet raivaussaha ja moottorisaha metsätalouskäyttöön hankittu kalusto, kuten mönkijä laitteiden ja koneiden polttoaineet ja teräöljy, huollot ja korjaukset mönkijän vuosikulut kirjanpidon mukaan kurssit, ammattikirjallisuus sekä ammattilehtien (kuten Aarre-lehden) tilausmaksut puhelin-, posti- ja tietotekniikkakulut MTK:n jäsenmaksu Suomen Metsäsäätiön vapaaehtoinen menekinedistämismaksu metsätalouden rakennusten ja tonttien kiinteistövero metsätalouden lainojen liitännäiskulut lannoitteet ja lannoitustyö, kantokäsittely, metsäteiden kunnossapito ja perusparannuskustannukset, ojien perkaus koneyrittäjille maksetut korvaukset puunkorjuusta ja metsäajosta sekä maanmuokkauksesta 40 metsä Aarre 1/13 Aarre 1/13 metsä 41
5 2 C -LOMAKKEEN ETUSIVU 2 C -LOMAKKEEN KAKKOSSIVU Selvitys poistoina vähennettävistä menoista Poistoina ilmoitetaan sellaiset kustannukset, joiden odotettavissa oleva taloudellinen käyttöikä on yli kolme vuotta. Näitä ovat laitteet ja koneet, metsätalouden rakennukset sekä metsäojitus- ja tientekokulut. Poistojen ilmoittamiseen ja seurantaan on saatu vuoden 2012 metsäveroilmoituksessa lisätilaa. Uusia kohtia ovat lisäykset ja luovutukset verovuonna. Omiin muistiinpanoihin on lisäksi tehtävä selvitys, jossa on kunkin yksittäisen laitteen hankintameno, verovuonna tehdyn poiston suuruus ja menojäännös poiston jälkeen. Menojäännöksellä tarkoitetaan aikaisempien vuosien poistojen jälkeen jäljellä olevaa arvoa. Koneille ja laitteille enimmäispoisto on 25 %, rakennuksille 10 % ja metsäojille ja -teille 15 prosenttia. Poistot aloitetaan hyödykkeen käyttöönottovuonna. Ensimmäisenä vuonna poisto tehdään hankintamenosta ja seuraavina vuosina menojäännöksestä. Jos hyödykkeen hankintameno tai menojäännös on enintään 200 euroa, se poistetaan kerralla. Mikäli kone on myyty verovuoden aikana, sen menojäännös merkitään kohtaan 10, ja luovutusvoitto tai -tappio ilmoitetaan lomakkeella 9. Kohtaan 8 merkitään verovuoden alun menojäännös yhteenlaskettuna kaikista ko. ryhmän laitteista; kohtaan 9 hankintamenojen yhteenlaskettu lisäys, kohtaan 10 luovutusten kautta vähenevä hankintamenon summa, kohtaan 11 verovuonna tehtyjen poistojen summa ja kohtaan 12 verovuoden lopun menojäännös. Yli 200 euroa maksaneen laitteen, kuten moottorisahan, hankintahinnan voi vähentää myös vuosimenoissa, jos sen käyttöiän arvioi olevan alle kolme vuotta. Jotta mönkijä tai moottorikelkka hyväksytään metsätalouskäytön koneeksi, sen ajoista on oltava yli puolet metsätalouskäyttöä. Asia pitää kyetä perustelemaan esimerkiksi ajopäiväkirjan avulla. Metsätalouskäytöksi ei lueta verovapaan, omaan käyttöön otettavan polttopuun korjuuta. Kannattaa ottaa huomioon, että vain osa mönkijämalleista hyväksytään metsätalouskäytön laitteiksi. Mönkijää ei ole myöskään hyväksytty sellaisissa tapauksissa, joissa tila on hyvin pieni ja puukauppaa on tehty vain pystykaupalla. Jos yksityiskäytössä olevaa mönkijää käytetään metsätöissä, sen metsäkäytön käyttökustannukset voi vähentää kilometrikorvauksina vuosimenoissa. Työt kirjataan ajopäiväkirjaan. 13. ja 14. Menojen korjauserät Maatalouden tai elinkeinotoiminnan kuluihin voi sisältyä metsätalouden menoja, jotka siirretään metsätalouden verolomakkeelle kohtaan 13. Tällaisia ovat esimerkiksi puun kuljetus maataloustraktorilla. Vastaavasti metsätaloudessa syntyvät menot siirretään maatalouden tai elinkeinotoiminnan verotukseen kohdassa 14. Tähän merkitään esimerkiksi metsätalouden kalustoon kuuluvien koneiden, kuten mönkijän, käyttö maataloudessa, elinkeinotoiminnassa tai yksityiskäytössä. Yksityiskäyttöön luetaan muun muassa omien polttopuiden teko metsätalouden kalustoon kuuluvalla mönkijällä. 15. tai 16. Metsätalouden puhdas pääomatulo tai tappiollinen pääomatulo Jos metsätalouden tulos on positiivinen, luku merkitään kohtaan 15. Metsätalouden puhdas pääomatulo. Jos menot olivat suuremmat kuin tulot, luku merkitään kohtaan 16. Metsätalouden tappiollinen pääomatulo. Metsäveroilmoituslomakkeen toiselle sivulle on koottu tarkempia selvityksiä ensimmäisellä sivulla annetuista tulo- ja menoluvuista. Yksityiskäytössä olevan mönkijän käytön metsätöissä voi vähentää vuosimenoissa. II Selvitys vuonna 2012 tehdystä hankintatyöstä Oman hankintatyön arvo on verovapaata 125 kuutiometriin saakka. Työn arvo voidaan laskea käyttämällä joko metsäveroilmoituksen täyttöohjeissa annettuja kuutiometrikohtaisia taksoja tai metsurien työehtosopimustaulukoiden taksoja. Jos verovapaa kuutiomäärä ylittyy, ylimenevältä osalta kertyvän hankintatyön arvo lasketaan ansiotuloksi. Se lisätään hankintatyön tekijän palkka- tai eläketuloihin. Verovapaus on maatilakohtainen, eli kullakin maatilalla voi tehdä hankintatyötä verottomasti 125 kuutiometriin saakka. Hankintatyön tekijä voi olla myös puoliso tai kotona asuva, ennen verovuotta 14 vuotta täyttänyt oma lapsi. Kuolinpesissä ja verotusyhtymissä hankintatyön tekijöitä voivat olla osakkaat perheenjäsenineen. Metsäveroilmoituksen seliteosassa ilmoitetaan hankintatyön arvo kaikille tekijöille erikseen, jos työlle on ollut useita tekijöitä. Jos hankintapuun määrä ylittää verovapaan määrän, lomakkeelle lasketaan täyttölomakkeessa annetun kertoimen avulla veronalaisen työn arvo. Verottaja siirtää sen tekijän henkilökohtaiseksi ansiotuloksi. Esimerkkilomake II Selvitys vuonna 2012 tehdystä hankintatyöstä Lomakkeen etusivulla kohdassa 2.2. ilmoitettu polttopuun korjuun hankintatyön arvo selvitetään tekijäkohtaisesti. Metsänomistaja on korjannut ja kuljettanut itse polttopuuta 45 kuutiometriä. Työn arvon määrityksessä on käytetty syventävissä vero-ohjeissa annettuja arvoja (valmistus 25,26 e/m 3 ja korjuu 2,59 e/m 3 ). Koska hankintapuuta voi tehdä verovapaana 125 m 3 :een saakka, hankintatyön arvo on tässä kokonaan verovapaata. Hankintatyön yhteenlaskettu arvo merkitään kohtaan Metsätilan metsävähennyspohja on yhteensä euroa. Koska metsävähennystä ei ole aiemmin käytetty eikä luovutusvoittoihin ole lisätty metsävähennystä, se on kokonaan käytettävissä vuonna Metsävähennykseen oikeuttavia pääomatuloja (lomakkeen etusivun kohtien 1., 3. ja 4. summa, josta on vähennetty kohta 2. eli hankintatyön arvo) oli ,80 euroa. Niistä olisi mahdollista vaatia 60 %:n suuruinen metsävähennys (15 168,48 euroa). Koko metsävähennyspohja on siten käytettävissä. 25. Tulouttamattomiin varauksiin merkitään vuonna 2011 tehty 750 euron menovaraus, jota ei vuonna 2012 vielä käytetty, sekä vuonna 2012 tehty euron varaus. Vuoden 2011 menovaraus on käytettävä viimeistään vuonna 2017 ja vuonna 2012 tehty varaus vuonna metsä Aarre 1/13 Aarre 1/13 metsä 43
6 2 C -LOMAKKEEN KAKKOSSIVU Varauksilla voi tasoittaa eri vuosille osuvien tulojen ja meno jen verotusta. Menojen ja tulojen yhteensovittaminen Metsätaloudessa hakkuutuloja saadaan pienillä metsätiloilla usein vain muutaman vuoden välein mutta kustannuksia tulee vuosittain. Vaikka tappiollinen tulos hyvitetään muussa verotuksessa, tulojen ja menojen yhteensovittaminen verotuksen keinoin voi helpottaa talouden suunnittelua. Meno- ja tuhovarauksilla voi siirtää tuloja verotettavaksi niille vuosille, joille on tiedossa vähennettäviä kustannuksia. Erityisesti kuolinpesien kannattaa käyttää varauksia, koska kuolinpesän tappioita ei voi hyvittää osakkaiden henkilökohtaisessa verotuksessa. Tappion voi vähentää pääomaverotuksessa seuraavien 10 vuoden aikana, mutta jos hakkuutuloja on harvoin, aika voi jäädä liian lyhyeksi. Erityisesti suurempien puukauppojen yhteydessä ennakonpidätykset eivät aina kata pääomaveroa, jolloin metsänomistaja saa seuraavana vuonna maksettavakseen jälkiveroja. Jos metsänomistajalla on tiedossa tulevia menoja, hän voi siirtää menovarauksella tuloja maksettavaksi myöhemmin ja pienentää samalla jälkiverojen mahdollisuutta. Metsänomistaja voi myös tehdä ennakon täydennysmaksun. Se pitää tehdä verovuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä. Koska pääomavero nousee nykyisin euroa ylittävältä osuudelta 32 prosenttiin, huomiota kannattaa kiinnittää suurien puukauppatulojen jaksottumiseen. Koska rajassa otetaan huomioon muutkin pääomatulot, kannattaa pitää mielessä myös esimerkiksi luovutusvoitot. Hankintatyön arvo ilmoitetaan sille vuodelle, jona hankintatyötä on tehty. Jos hankintapuun ostaja ei ole ehtinyt maksaa hankinta- tai käteiskaupan maksusuorituksia tekovuoden aikana, hankintatyön arvo vähennetään metsätalouden pääomatulosta vasta seuraavana verovuonna, kun maksu puukaupasta saadaan. III Metsävähennyksen seuranta Alkuperäinen metsävähennyspohja merkitään kohtaan 18 ja siitä aiempina vuosina käytetty osuus kohtaan 19. Jos metsänomistaja on verovuonna myynyt metsäkiinteistöjä ja niiden luovutusvoittoon on lisätty metsävähennystä, se merkitään kohtaan 20. Verovuonna käytettävissä oleva metsävähennysoikeus merkitään kohtaan 21. Verovuoden metsävähennyskelpoisia tuloja ovat metsävähennyskelpoisilta tiloilta kertyneet tulot. Jos tuloja on yli euroa, siitä voidaan laskea 60 prosenttia metsävähennykseksi kohtaan 23. Käytetty metsävähennys saadaan laskemalla yhteen kohtien 19. ja 23. luvut. Seurantatiedot on merkittävä lomakkeelle, vaikka ei olisi käyttänyt metsävähennystä vuonna Selvitys de minimis -tuista Muiden viranomaisten mahdollisesti myöntämät vähämerkityksiset tuet eli de minimis -tuet ilmoitetaan kohdassa 27. Niitä on voitu saada esimerkiksi maataloudesta. Yhtymäselvitys ja muut lomakkeet Metsänomistaja voi joutua täyttämään myös muita verolomakkeita kuin metsätalouden 2 C -lomakkeen, jos hän on tehnyt esimerkiksi metsäkiinteistökauppoja. Myös jotkin metsiin liittyvät tulot luetaan maatalouden tuloksi, ja ne ilmoitetaan maatalouden veroilmoituslomakkeella. Yhtymälomake 36 Jos metsäyhtymän osakkuuksissa on tapahtunut verovuoden aikana muutoksia, ne ilmoitetaan lomakkeella 36. Yhtymän metsätalouden tulos jaetaan omistussuhteiden mukaan. Myös verotusyhtymän maaaineksen myyntitulot ilmoitetaan lomakkeella 36. Maatalouden veroilmoitus 2 Sekä maa- että metsätaloutta harjoittavalla tilalla käytetään usein samoja koneita ja laitteita, ja omista metsistä otettua puuta voidaan käyttää maatalouden rakennusten rakentamisessa tai lämmittämisessä. Oman puun käytöstä maataloudessa kerrotaan sivulla 39 ja maatalouden koneiden käytöstä sivulla 42. Myös pelkkää metsää omistava maanomistaja voi tarvita 2-lomaketta. Sillä ilmoitetaan metsätilalta saadut vuokratulot, tulot metsätalouden kalustolla tehdystä satunnaisesta koneurakoinnista sekä jäkälän myyntitulot, samoin kuin puun pienimuotoisesta jatkojalostuksesta (kuten sahaus) saatu tulo. Laskelma luovutusvoitosta tai -tappiosta 9 Metsäkiinteistöjen ja metsätalouden koneiden myynnistä syntyvät voitot tai tappiot ilmoitetaan lomakkeella 9. 4 kysymystä arvonlisäverosta Arvonlisäverovelvollisuudesta on etua aktiiviselle metsänomistajalle. Jos et vielä ole arvonlisäverollinen, verovuoden 2012 osalta on nyt myöhäistä hakeutua alvvelvolliseksi. Asiaan kannattaa silti tutustua tulevien vuosien varalta. 1 Mitä arvonlisäverovelvollisuus merkitsee? Tuotteen tai palvelun myyjä lisää arvonlisäveron myytävien tuotteidensa hintoihin ja tilittää myymiinsä tuotteisiin sisältyvän arvonlisäveron valtiolle. Jos tuotteen ostaja on itse alv-velvollinen yrittäjä, hän voi vähentää ostamiensa tuotteiden sisältämät arvonlisäverot valtiolle tilittämistään arvonlisäveroista. Jos metsänomistaja on arvonlisäverovelvollinen, puun ostaja lisää hintaan arvonlisäveron osuuden ja metsänomistaja tilittää veron verottajalle. Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja voi vähentää esimerkiksi ostamansa raivaussahan hintaan sisältyvän arvonlisäveron puunmyyntitulojen arvonlisäverosta, jonka hän muuten tilittäisi kokonaisuudessaan valtiolle. Monet metsänomistajat myyvät puuta vain useiden vuosien välein. Välivuosinakin arvonlisäverovelvollisuus kannattaa, sillä ostojen alvit saa takaisin silloinkin, kun itsellä ei ole myyntituloista valtiolle maksettavia alveja. Etu on suurempi kuin vähennysten kautta, sillä arvonlisäveron saa takaisin kokonaan. Alv-velvollisuus onkin yleensä kannattavaa aktiivisesti toimivalle metsänomistajalle. 2 Milloin on alvvelvollinen? Maa- ja metsätalouden harjoittajat kuuluvat alkutuottajina arvonlisäveron piiriin, mutta alv-velvollisuus on pakollinen vasta, kun verovuoden myyntien arvo ylittää euroa. Mukaan lasketaan myös muu alkutuotanto. Tätä pienemmillä tuloilla metsänomistaja ei ole Alvit on maksettava helmikuussa. arvonlisäverollinen, jollei ole itse vapaaehtoisesti hakeutunut arvonlisäverorekisteriin. Arvonlisäverovelvolliseksi voi hakeutua myös kesken verovuoden jättämällä verottajalle perustamisilmoituksen. Silloin metsänomistaja katsotaan arvonlisäverovelvolliseksi siitä päivästä kun hakemus jätetään. Alv-velvollisuus voidaan hakea myös ilmoittautumismenettelyllä, jolloin se on voimassa vuoden alusta tai siitä päivästä alkaen kun on tultu metsänomistajaksi. Alv-velvolliseksi ei voi ilmoittautua taannehtivasti saadakseen jo tehdyn hankinnan alv-palautukset, jos ei arvioi tekevänsä kyseisenä vuonna puukauppaa. Arvonlisäverovelvollisuus on kerran alettuaan voimassa, kunnes tekee verottajalle lopettamisilmoituksen. Alv-velvollisen metsänomistajan on jätettävä kausiveroilmoitus myös silloin, kun verovuonna ei ole kertynyt arvonlisäveroja. Verohallinnon sähköisessä Verotilipalvelussa voi jättää kausiveroilmoituksen. Sekä ilmoittamisen että arvonlisäverojen maksamisen määräpäivä on metsä Aarre 1/13 Aarre 1/13 metsä 45
7 Kun arvonlisäverovelvollinen kuolinpesä puretaan, muutetaan yhtymäksi tai metsätila myydään, verottajalle on jätettävä lopettamisilmoitus lomakkeella Y6. Mahdolliset maksamattomat arvonlisäverot on silloin tilitettävä lopettamiskuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä. Määräaika kannattaa muistaa, sillä myöhästymisestä joutuu maksamaan sakkomaksua. 3 Miten arvonlisäverot ilmoitetaan ja maksetaan? Arvonlisäverot on laskettava ja maksettava itsenäisesti verottajan tilille. Alvit ilmoitetaan verottajalle kausiveroilmoituksella. Sen voi palauttaa paperisena metsäveroilmoituksen mukana tai antaa sähköisesti Verotili-palvelun kautta. Alkutuottaja jättää vain yhden kausiveroilmoituksen, eli maatalouden ja metsätalouden arvonlisäverot ilmoitetaan yhdessä. Myös puolisoiden arvonlisäverot ilmoitetaan samalla ilmoituksella. Arvonlisäveroista ei tule erillistä maksumääräystä, vaan ne tulee maksaa helmikuun loppuun mennessä, jolloin myös kausiveroilmoitus on jätettävä. Maksussa käytetään omaa verotilin viitenumeroa. Se säilyy joka vuosi samana. Puukaupasta maksettavat arvonlisäverot voivat olla suuriakin summia. Jos puukauppa on tehty alkuvuonna, metsänomistajan pitää muistaa varautua vuoden kuluttua maksettavaan verosummaan. 4 Miten toimii Verotili-palvelu? Verotili on Verohallinnon sähköinen palvelu, jonka kautta voi hallita oma-aloitteisesti Verotilille voi maksaa alvit ennakkoon. maksettavien maksujen ja verojen, kuten arvonlisäverojen tietoja. Sen kautta voi myös tehdä kausiveroilmoituksen. Palvelun osoite on www. vero.fi/verotili. Verotilin kautta hoidettaviin maksuihin kuuluvat myös työnantajan ennakonpidätykset. Jos metsänomistajalla on palkanmaksun ennakonpidätyksiä, hän voi käyttää mahdollisen arvonlisäveron palautuksen Verotilin kautta ennakonpidätysten maksuun. Verotilille voi myös maksaa ennakkoon odottamaan puukaupan arvonlisäveron. Sille saa verotilillä pienen koron helmikuun loppuun saakka. Verotilipalveluun kirjaudutaan omien verkkopankin tunnusten tai Katso-tunnisteen avulla. Lisää tietoa sähköisistä lomakkeista on sivulla 40. Kausiveroilmoitus tulee antaa, vaikka vuodelta 2012 ei olisi ilmoitettavaa veroa. Muuten voi seurata arvioverotus. JAPA KETJUSAHA MALLISTO ON UUDISTUNUT! Kysy lisää lähimmältä jälleenmyyjältäsi jonka näet osoitteesta 46 xxx Aarre 1/13
Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja
1 Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja maksaa, metsänomistaja tilittää -Itse maksetut alv:t
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2014 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/2c SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2015 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2c SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT
Lisätiedot7.2.2009 Petra Varonen, MHYP
Metsäverotus t Metsänomistajan Talvipäivä 7.2.2009 Petra Varonen, MHYP Metsän verot Myyntituloverotus Veroa nettotuloista Arvonlisäverotus 22 %, metsänomistajalla läpikulkuerä 2 Kiinteistöverotus rakennuksista
LisätiedotMetsäverotus 2014. Jussi Linnala
Metsäverotus 2014 Jussi Linnala Metsänomistaminen ja verovelvollisuus Tilan omistaja Hallintaoikeuden haltija jos eri henkilö kuin omistaja Yksin tai puolison kanssa Kuolinpesä (Erillinen verotusyksikkö)
LisätiedotOn taas aika kaivaa. Alv-selvitys ruutupaperilla Anna-Kaija Salminen, 59, viihtyy metsässä
40 kysymystä Veroilmoituksen palautus Arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat palauttavat veroilmoituksen viimeistään 29.2.2012. Samalla voi jättää kalen terivuoden 2011 kausiveroilmoituksen. Metsätaloutta
Lisätiedot2C METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS
VEROHALLINTO 1.9.2018 1.0 2C METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS TIETUEKUVAUS 2018 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO... 2 5 TIETOVIRTAYHDISTELMÄT...
LisätiedotMetsäVero-opas. emetsä-opas Stora Enson puukauppa-asiakkaille
MetsäVero-opas emetsä-opas Stora Enson puukauppa-asiakkaille 1-8_emetsaopas.indd 1 28.11.2013 12.06 Valmis veroilmoitus emetsästä emetsän vero-osio on helppo ja luotettava apuväline metsäverotuksen muistiinpanojen
LisätiedotMetsätalouden pääomatulojen verotus
Metsätalouden pääomatulojen verotus Metsätalouden verotus Metsätulot lasketaan pääomatuloiksi Veroprosentti 30 % yli 50000 32 % (v. 2013 31 %, yli 50000 33 %) Metsätalouden verotus Veroja maksetaan puhtaasta
LisätiedotMetsäveroillat 2015. Suvi Niittyoja veroasiantuntija Verohallinto
Metsäveroillat 2015 Suvi Niittyoja veroasiantuntija Verohallinto Ajankohtaisia aiheita Sähköinen ilmoittaminen Kausiveroilmoitus Metsätalouden kaluston myyminen Metsävähennyksen tulouttaminen luovutusvoittoon
LisätiedotMetsävähennys. Timo Hannonen Mhy Päijät-Häme
Metsävähennys Timo Hannonen Mhy Päijät-Häme Perusteita: Metsävähennys on käytettävissä 1.1.1993 jälkeen vastikkeellisesti hankituilla metsätiloilla. Metsävähennysoikeutta ei ole yleensä alle 2 ha kiinteistöillä
LisätiedotTervetuloa Metsäveroiltaan!
Tervetuloa Metsäveroiltaan! Matti Äijö asiakasneuvoja p. 0400 392 887 matti.aijo@metsakeskus.fi www.metsään.fi 2 Metsätalouden pääomatulojen verotus Metsätalouden verotus Metsätulot lasketaan pääomatuloiksi
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2016 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2c SISÄLTÖ UUTTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT JA
LisätiedotMetsäverotuksen vinkit 2015. METSÄNHOITOYHDISTYS POHJOIS- KARJALA Nurmes 10.2.2016
Metsäverotuksen vinkit 2015 METSÄNHOITOYHDISTYS POHJOIS- KARJALA Nurmes 10.2.2016 Verovelvollisuus Tilan omistajalla, jos hallintaa ei ole erotettu. Hallintaoikeuden haltijalla Kuolinpesällä Verotusyhtymällä
LisätiedotTervetuloa Metsäveroiltaan!
Tervetuloa Metsäveroiltaan! Matti Äijö metsäneuvoja, Julkiset palvelut, Pirkanmaa p. 0400 392 887 matti.aijo@metsakeskus.fi www.metsään.fi 2 Metsätalouden pääomatulojen verotus Metsätalouden verotus Metsätulot
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C)
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C) TIETUEKUVAUS 2015 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 VOIMASSAOLO... 2 3 MUUTOKSET EDELLISEEN VUOTEEN... 2 4 TUNNUS-TIETOLUETTELO... 2 5 TARKISTUKSET... 5 6 HUOMAUTUKSET... 6 Muutoshistoria
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2017 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/lomakkeet/2c SISÄLTÖ UUTTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT JA TOSITTEET
LisätiedotYhteismetsän rahoitus- ja veropäivä Oulu 20.10.2011. Reijo Parkkila Pohjois-Suomen yritysverotoimisto Johanna Heikkisen esitykseen perustuen
Yhteismetsän verotuksesta Yhteismetsän rahoitus- ja veropäivä Oulu 20.10.2011 Reijo Parkkila Pohjois-Suomen yritysverotoimisto Johanna Heikkisen esitykseen perustuen Käsiteltävät asiat Yleistä yhteismetsän
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C)
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C) TIETUEKUVAUS 2017 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO... 2 5 TIETOVIRTAYHDISTELMÄT...
LisätiedotMetsätalous 2012 - Asteri malli
Metsätalous 2012 - Asteri malli VASTAKIRJAUKSET VARAT Koneet ja kalusto Rakennukset Ojat ja tiet Metsävähennysten määrä Käyttämätön metsävähennys Saamiset Saamiset Veroilmoituksessa esiintymättömät erät
LisätiedotMaatilan verotus 2015
Maatilan verotus 2015 04.02.2015 Elina Heliander Otsikko tähän Muistiinpanot Muistiinpanovelvollisuus, joka perustuu tositteisiin ja muihin muistiinpanoihin. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä
LisätiedotMETSÄVEROTUS Metsänomistajan Talvipäivä 30.10.2010
METSÄVEROTUS Metsänomistajan Talvipäivä 30.10.2010 Metsä ja verot Metsätalouden pääomatulojen verotus Veroa nettotuloista Hankintatyön ansiotulon verotus Veroa laskennallisesta arvosta, jos määrä ylittää
LisätiedotPorotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke
Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -maatalouden veroilmoitus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto www.poroverkko.wikispaces.com Paliskuntain yhdistys
LisätiedotMAATILAN. ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191
MAATILAN VEROTUS ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191 Aihealueet verotuksen perusteet muutokset 2013 ja 2014 yhtenäistämisohjeet 2013 metsäverotus 2013 arvonlisäverotus kotitalousvähennys verotuksen
LisätiedotUusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen. Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015
Uusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015 Sisältö Yhtenäistämisohje vs. Vero.fi > Syventävät ohjeet Tulossa uusia ohjeita,
LisätiedotPäätös. Laki. tuloverolain muuttamisesta ja väliaikaisesta muuttamisesta
EDUSKUNNAN VASTAUS 205/2008 vp Hallituksen esitys eräiksi metsäverotusta koskeviksi muutoksiksi Asia Hallitus on antanut eduskunnalle esityksensä eräiksi metsäverotusta koskeviksi muutoksiksi (HE 206/2008
LisätiedotMetsäverotus Saarijärvi Jussi Linnala
Metsäverotus 2018 Saarijärvi 14.1.2019 Jussi Linnala Metsänomistaminen ja verovelvollisuus Tilan omistaja Hallintaoikeuden haltija, jos eri henkilö kuin omistaja Yksin tai puolison kanssa Kuolinpesä (Erillinen
LisätiedotMetsään.fi sähköinen asiointipalvelu
Metsään.fi sähköinen asiointipalvelu Metsäveroilta Matti Äijö Kätevästi omaan metsään Metsään.fi-palvelussa metsänomistaja näkee kaikkien omien metsätilojensa tiedot selvästi esillä, mitä seuraavaksi pitäisi
LisätiedotKuntien puunmyyntitulojen verotuksen, tieja ojapoistojen sekä metsävähennyksen huomioonottaminen tai ottamatta jättäminen yhteismetsäosuuden arvossa
Kuntien puunmyyntitulojen verotuksen, tieja ojapoistojen sekä metsävähennyksen huomioonottaminen tai ottamatta jättäminen yhteismetsäosuuden arvossa Haukiputaan ulkometsän tilusjärjestelyntoimituksen toimituskokous
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS. 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2015
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2015 Verohallinnon lähettämä metsätalouden harjoittajan veroilmoitusmateriaali 1 kpl esitäytetty 2C-lomake Täyttöopas Palautuskuori Maatalouttakin
LisätiedotMaatalousyhtymän verotus Kohti Tulevaa hanke Sirpa Lintunen
Maatalousyhtymän verotus 7.12.2016 Kohti Tulevaa hanke Sirpa Lintunen Maatalousyhtymällä voi olla - Maatalouden tulolähde: maatalous, rakennusten vuokrat, maa-alueen vuokra, metsätalouden sivutulot - Muun
LisätiedotMetsäverotus Jyväskylä Raija Koskenranta
Metsäverotus 2016 Jyväskylä 28.1.2017 Raija Koskenranta Metsänomistaminen ja verovelvollisuus Tilan omistaja Hallintaoikeuden haltija, jos eri henkilö kuin omistaja Yksin tai puolison kanssa Kuolinpesä
LisätiedotKausiveroilmoitus 2014. Jussi Linnala
Kausiveroilmoitus 2014 Jussi Linnala Arvonlisäverotus Metsänomistaja alkutuottajana vuosimenettelyssä 8.500 euron vuotuinen raja -> pakollinen Ilmoittautuminen tai myös vapaaehtoisesti hakeutuminen. ALV
LisätiedotVerotus yhteismetsän ja osuuksien omistusjärjestelyissä. Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen Helsinki, 12.10.2011 Pirjo Havia
Verotus yhteismetsän ja osuuksien omistusjärjestelyissä Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen Helsinki, 12.10.2011 Pirjo Havia Esityksen sisältö Yhteismetsän verotus Verotus yhteismetsää perustettaessa
Lisätiedot40 KYSYMYSTÄ. Metsänomistajan. Asta riehui Sulkavalla Sulkavalla asuva Ritva Kallio, Metsänomistaja Ritva Kallio [ VERO-OPAS ] [ A ]
40 KYSYMYSTÄ metsävero ilmoituksesta TEKSTI: JORMA PALOVAARA KUVAT: MARKUS HENTTONEN, JOHANNA KOKKOLA, KARI LINDHOLM JA MATTI SALMI ASIANTUNTIJAT: VIESTINTÄPÄÄLLIKKÖ HELI MUTKALA-KÄHKÖNEN (METSÄNOMISTAJIEN
LisätiedotMetsätalouden verotus Verovuosi 2017
Metsätalouden verotus Verovuosi 2017 Suomen metsäkeskus Metsäveroilta 2018 Toimintaa metsiin Pirkanmaalla -hanke www.metsakeskus.fi/toimintaa-metsiin-pirkanmaalla Metsätalouden pääomatulojen verotus Metsätalouden
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS. 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2015
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2015 Milloin metsätalouden veroilmoitus vuodelta 2015 annetaan? Arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat, kaikki verotusyhtymät: 29.2.2016
LisätiedotSisältö. - Tässä esityksessä ei käsitellä metsätilan omistajanvaihdoksiin liittyviä veroja
Sisältö Metsänomistuksen muodot Metsätalouden tulot henkilöverotuksessa Vähennykset metsätalouden pääomatulojen verotuksessa Metsätalouden verotus tuloverotuksen kokonaisuudessa Ennakkoperintä metsäverotuksessa
LisätiedotVastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin
Metsätalous Vastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin Metsätalouden verotus Maatilalta saadut vuokratulot ja korvaukset Metsän sivutulo Metsätalouden menovaraus Puun myyntitulot ja puun ostajan ennakonpidätysvelvollisuus
LisätiedotPuukaupan teko ja metsänomistajan tulot sekä menot
Puukaupan teko ja metsänomistajan tulot sekä menot 1 Puheenaiheet tänään Miksi metsää pitäisi hakata? Viiden kohdan puukauppa Puunmyyntiin liittyvät verot ja vähennykset Pääomatulovero Arvonlisävero Metsätilan
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS Verovuosi 2011 Lähdeaineistona metsätalouden veroilmoituksen täyttöohjeet, Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011 ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot. Verohallinnon
LisätiedotMAATALOUDENHARJOITTAJA
2 Veroilmoituksen täyttöopas MAATALOUDENHARJOITTAJA verovuosi 2015 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA
LisätiedotPorotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke
Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -metsäverotus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto www.poroverkko.wikispaces.com Paliskuntain yhdistys METSÄVEROKURSSI
LisätiedotYksityisen elinkeinonharjoittajan. tuloverotus. Verohallinto
Yksityisen elinkeinonharjoittajan tuloverotus Verohallinto Sisältö Verotettava tulo lasketaan tulolähteittäin Tulolähteen merkitys verotuksessa Verotus perustuu kirjanpitoon Elinkeinotoiminnan tuloksen
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS. 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2017
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2017 Verohallinnon lähettämä metsätalouden harjoittajan veroilmoitusmateriaali 1 kpl esitäytetty 2C-lomake Täyttöopas Palautuskuori Maatalouttakin
LisätiedotMetsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015
Metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015 METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2015 MUITA PÄÄOMA- TULOJA ERI LÄHTEISTÄ mm. METSÄTALOUS Metsän tuotto Hankintatyö MAATALOUS ELINKEINO-
LisätiedotMetsäverokoulutus verovuosi 2016
Metsäverokoulutus verovuosi 2016 Kyösti Sipilä Metsätalouden veroilmoitus Arvonlisäverotus METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2016 MUITA PÄÄOMA TULOJA mm. Puun myynti tontilta, Luovutusvoitot,
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2011
Maatalouden veroilmoitus 2011 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.
Lisätiedot1. Puun myyntitulot puukaupan tekoajan mukaan Pystykaupat Hankintakaupat Poltto- ja joulupuukaupat 2.Hankintatyön arvo
LASKELMA METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOSTA 1-31.12.2018 METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOT 1. Puun myyntitulot puukaupan tekoajan mukaan Pystykaupat Hankintakaupat Poltto- ja joulupuukaupat 2.Hankintatyön arvo Hankintakaupat
LisätiedotApurahat tieteenharjoittajan verotuksessa
Apurahat tieteenharjoittajan verotuksessa 17.3.2014 Raija Isotupa Verohallinto, Pääkaupunkiseudun verotoimisto Apurahat verotuksessa Apurahat voivat vaikuttaa verotukseen kahta eri kautta: 1. Voidaanko
LisätiedotMetsätalous Asteri malli
Metsätalous 2016 - Asteri malli LASKELMA METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOSTA 1.1.-31.12.2016 METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOT 1. Puun myyntitulot puukaupan tekoajan mukaan Pystykaupat Hankintakaupat Poltto- ja joulupuukaupat
LisätiedotCalculare Oy Aamiaisseminaari 26.10.2009 Nina Heikkinen
Calculare Oy Aamiaisseminaari 26.10.2009 Nina Heikkinen otetaan käyttöön 1.1.2010 verohallinnon ylläpitämä veronmaksajakohtainen tili ensi vaiheessa koskee oma-aloitteisia veroja, joista yleisimmät ovat
LisätiedotVÄLIAIKAINEN KANSALLINEN TUKI. Tukihakemukseen 428 liitettävän laskelman täyttöohje YLEISTÄ
VÄLIAIKAINEN KANSALLINEN TUKI Tukihakemukseen 428 liitettävän laskelman täyttöohje YLEISTÄ Liitelaskelman avulla selvitetään hakijan tukikelpoisuus väliaikaiseen kansalliseen tukeen ja sen korotukseen
LisätiedotMetsäveroilmoitusten täyttökoulutus,
Metsäveroilmoitusten täyttökoulutus, verovuosi 2017 Kokkola 23.1.2018 Timo Heikkilä, Mhy Keskipohja LKV, AKA, Julkinen kaupanvahvistaja Metsätalouden veroilmoitus Arvonlisäverotus METSÄNOMISTAJAN TULOT
LisätiedotAjankohtaista Verohallinnosta. UKK-instituutti 13.11.2013 Suvi Niittyoja veroasiantuntija
Ajankohtaista Verohallinnosta UKK-instituutti 13.11.2013 Suvi Niittyoja veroasiantuntija Maa- ja metsäverotus Suuria muutoksia ei ole tulossa Puun myynnin verohuojennukset ovat loppuneet Kaikki metsätalouden
LisätiedotAlkuperäinen esitys Johanna Heikkinen Kainuun verotoimisto 23.2.2010 Muokannut Markku Kovalainen 21.2.2011
Yhteismetsän verotuksesta Oulu 2 2011 Alkuperäinen esitys Johanna Heikkinen Kainuun verotoimisto 23.2.2010 Muokannut Markku Kovalainen 21.2.2011 Yleistä Erillinen verovelvollinen Yhteisetuus (Tuloverolaki
LisätiedotMetsätila-arvio ja metsäsuunnitelma sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa
Metsätila-arvio ja metsäsuunnitelma sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa 1 Puheenaiheena tänään Ajantasainen metsäsuunnitelma Luopujan apuväline Jatkajan työkalu Metsätila-arvio Metsän arvon määritys verottajaa
LisätiedotMAATALOUDEN VEROILMOITUS (2)
MAATALOUDEN VEROILMOITUS (2) TIETUEKUVAUS 2015 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 VOIMASSAOLO... 2 3 MUUTOKSET EDELLISEEN VUOTEEN... 2 4 TUNNUS-TIETO LUETTELO... 3 5 TARKISTUKSET... 8 6 HUOMAUTUKSET... 12 Muutoshistoria
LisätiedotMAATALOUDEN VEROILMOITUS 2Y Maatalousyhtymä TIETUEKUVAUS 2018
VEROHALLINTO 27.9.2018 1.0 MAATALOUDEN VEROILMOITUS 2Y Maatalousyhtymä TIETUEKUVAUS 2018 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO...
LisätiedotProjektineuvoja Jorma Kyllönen. Tietoinen metsänomistus -hanke
Projektineuvoja Jorma Kyllönen Tietoinen metsänomistus -hanke Kuolinpesä Puhekielessä perikunta Itsenäinen verotusobjekti, oma veroilmoitus Yli 30 000 vuosituloksesta menee 34% vero Yhtymässä tulos jaetaan
LisätiedotLIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT
Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT verovuosi 2014 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/5 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUS JA LIITELOMAKKEET
LisätiedotMetsäverotus 2013. Jyväskylä 5.2.2014 Juha Leppänen
Metsäverotus 2013 Jyväskylä 5.2.2014 Juha Leppänen Ajankohtaista Metsäneuvojilla hyvä valmius tehdä veroilmoituksia. 2C:n ja kausiveroilmoituksen täyttö alkaen 50 (alv. 0%) Suunnitelmissa sukupolvenvaihdos?
LisätiedotMuutokset osinkojen kausi- ja vuosi-ilmoittamismenettelyyn vuoden 2014 alusta. Eteran palkkahallintopäivä
Muutokset osinkojen kausi- ja vuosi-ilmoittamismenettelyyn vuoden 2014 alusta Eteran palkkahallintopäivä Verohallinto Sisältö: Osinkoverouudistus Vuosi-ilmoituksen täyttämisen ongelmakohdat Mitä löydän
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2013
Maatalouden veroilmoitus 2013 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2013, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.
LisätiedotMetsätalous - Asteri kirjanpidon mallitilipuitteisto
LASKELMA METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOSTA 1.1.-31.12.2010 METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOT 1. Puun myyntitulot puukaupan tekoajan mukaan Pystykaupat Ennen 1.4.2008 kohtaan 603 Ositt. veronal. 50% (1.4.2008-31.12.2009)
LisätiedotMetsätilan omistajanvaihdoksen vaihtoehtoja
Metsätilan omistajanvaihdoksen vaihtoehtoja 14.11.2017 Konnevesi Juha Leppänen Projektipäällikkö, Biotalouden perusta kuntoon hanke SPV asiantuntija, Mhy Keski-Suomi Käsiteltäviä asioita Mihin sukupolvenvaihdoksella
LisätiedotVerohuojennukset voimaan
Metsävero-opas 2009 Verohuojennukset voimaan Verokarhu on tulevina vuosina suopea metsänomistajille. Eduskunnan vahvistamat metsätalouden pääomatulojen verohuojennukset alentavat merkittävästi metsänomistajan
LisätiedotMAATALOUDEN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 2 MAATALOUDEN- HARJOITTAJA verovuosi 2016 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA
LisätiedotAjankohtaista kirjanpitäjälle
Ajankohtaista kirjanpitäjälle Marjo Salin kirjanpidon asiantuntija, KTM Veronmaksajat Tilinpäätöksen antama oikea ja riittävä kuva Kirjanpitolain oikean ja riittävän kuvan vaatimusta koskevasta säännöksestä
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2014
Maatalouden veroilmoitus 2014 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2014, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja muut ohjeet sekä Verohallinnon sisäiset
LisätiedotLomakkeen 15 täyttäminen
Tässä esityksessä lomakkeen kohdat käydään läpi käytännöllisessä täyttöjärjestyksessä, joka poikkeaa osittain lomakkeen numerojärjestyksestä. 1. Nimi, henkilötunnus 2. Taiteen ala tai ammatti, esim. kuvataide
LisätiedotVeroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/6
Veroilmoituksen täyttöopas 6 YHTEISETUUS verovuosi 2013 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/6 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUUTOKSET YHTEISÖN TIEDOISSA
LisätiedotMAATALOUDEN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 2 MAATALOUDEN- HARJOITTAJA verovuosi 2017 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/lomakkeet/2 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA
LisätiedotAsunto- ja keskinäiset kiinteistöyhteisöt, veroilmoitus. Veroinfo isännöitsijöille 15.1.2014 Seija Pyrhönen, Verohallinto
Asunto- ja keskinäiset kiinteistöyhteisöt, veroilmoitus Veroinfo isännöitsijöille Seija Pyrhönen, Verohallinto Sisältö Verolomake 4 uudistukset Verolomakkeen 4 täyttäminen, sivu 1 Verolomakkeen 4 täyttäminen,
LisätiedotOpettajien tulonhankkimiskulut
Opettajien tulonhankkimiskulut Mitä tulonhankkimiskulut ovat? Tulonhankkimiskulut ovat kuluja, jotka liittyvät välittömästi tulon hankkimiseen tai säilyttämiseen. Samasta kulusta osa voi liittyä tulonhankintaan
LisätiedotPorotalouden verotus. Paliskunta laskentayksikkönä (poikkeus Kiiminki-Kollaja) Porotalouden verovuosi on poronhoitovuosi
Poromiehen verotus Porotalouden verotus Paliskunta laskentayksikkönä (poikkeus Kiiminki-Kollaja) Porotalouden verovuosi on poronhoitovuosi poronhoitovuosi 2015-2016 2016 verovuoteen Verotuksen perustietona
LisätiedotVEROPÄIVÄ15.11.2011. Pirkkahalli Sirpa Himanen
VEROPÄIVÄ15.11.2011 Pirkkahalli Sirpa Himanen VÄLITILINPÄÄTÖS arvio kuluvan vuoden lopputuloksesta mutu-tuntuma voi johtaa harhaan, vaikka usein onkin oikea MYYNTIEN JA OSTOJEN AJOITUS käteis- eli maksu-
LisätiedotMetsätilan verotus yksityisen metsänomistajan näkökulmasta
Metsätilan verotus yksityisen metsänomistajan näkökulmasta Heikkilä, Taru 2012 Kerava Laurea-ammattikorkeakoulu Laurea Kerava Metsätilan verotus yksityisen metsänomistajan näkökulmasta Heikkilä Taru Liiketalouden
LisätiedotTILI- JA HALLINTOPALVELU ILMOLA OY:N ASIAKKAILLE JA YHTEISTYÖKUMPPANEILLE
ASIAKASKIRJE 15.01.2016 TILI- JA HALLINTOPALVELU ILMOLA OY:N ASIAKKAILLE JA YHTEISTYÖKUMPPANEILLE Oikein Hyvää alkanutta Uutta Vuotta 2016! Uuden vuoden alkaessa olen taas koonnut tähän ajankohtaisia asioita
LisätiedotEnsiasunnon ostajan vero-ohjeet
Ensiasunnon ostajan vero-ohjeet Hanna Silander Lakimies Veronmaksajain Keskusliitto ry 15.3.2017 Oman asunnon ostaminen ja verotus Rahoitus Säästöt Laina Lahja Asunnon ostaminen Varainsiirtovero / ensiasunnon
LisätiedotLIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA verovuosi 2015 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/5 SISÄLTÖ
LisätiedotSisältö. Metsävero-opas Pääkirjoitus. Veroilmoituksen täyttö. Veroilmoituksen täyttö onnistuu ensikertalaiselta. Metsätalouden tulot
Metsävero-opas 2018 Metsävero-opas 2018 sivu 2 Sisältö Pääkirjoitus Veroilmoituksen täyttö 3 4 Metsävero-opas 2018 Julkaisija: OP Osuuskunta Petri Kortejärvi etunimi.sukunimi@op.fi op.fi Taitto: Otavamedia
LisätiedotKoneet ja Suunnitelma- Vakuutus- Vapaaehtoisten Jälleenhankinta- Poistoeron kalusto poistot Pankkitili korvaukset var. muutos varaus muutos Poistoero
Liite 2 Esimerkki jälleenhankintavarauksen tekemisestä ja sen käyttämisestä hankintamenon kattamiseen Kirjanpitovelvollisen tuotantokone tuhoutuu. Koneen tuhoutumisesta saadulla vakuutuskorvauksella katetaan
LisätiedotRatkaisuvaihtoehdot SPVtilanteessa
Ratkaisuvaihtoehdot SPVtilanteessa 1. Kiinteistön kauppa 2. Lahja 3. Perintö/Testamentti Tärkeintä on aina ratkaisun toimivuus, ei verojen minimointi. Kiinteistön kauppakirja /lahjakirja on tehtävä määrämuotoisena
Lisätiedot- muodostamisprosessi- Esa Lappalainen. Puh. 0400 256 146 esa.lappalainen@metsakeskus.fi. Yhteistyössä mukana
Säämingin Yhteismetsä - muodostamisprosessi- Esa Lappalainen Perhemetsä 3G- hanke Puh. 0400 256 146 esa.lappalainen@metsakeskus.fi Yhteistyössä mukana Säämingin yhteismetsän perusidea: Kootaan tulevat
LisätiedotVerotili ja alkutuotannon harjoittajat. Verohallinto Syksy 2010
Verotili ja alkutuotannon harjoittajat Verohallinto Syksy 2010 Mikä Verotili on? Verohallinnon ylläpitämä veronmaksajakohtainen tili, jolle kootaan veronmaksajan veroja ja maksuja koskevia tietoja Verotilin
LisätiedotHyvä lukija, Metsävero-opas. Metsäverotus koskettaa jokaista metsänomistajaa vähintään kerran vuodessa, kun on aika laatia metsätalouden veroilmoitus.
Metsävero-opas Verovuodelle 2011 Metsävero-opas Hyvä lukija, Sisältö Sivu Puun myyntitulon verotus Puun myyntitulojen erittely verotuksessa 4 Puun myyntitulojen keskeisimmät tekijät 5 Ennakonpidätyksen
LisätiedotMetsävähennys ja sen tulouttaminen. Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen - hankkeen seminaari Säätytalolla 12.10.2011 Kari Pilhjerta
Metsävähennys ja sen tulouttaminen Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen - hankkeen seminaari Säätytalolla Kari Pilhjerta Sisältö Tilastotietoa metsävähennyksestä Metsävähennyksen tulouttaminen, eli
LisätiedotMetsäveroilta
MHYP Oy Metsäveroilta 24.1.2018 Kari Pilhjerta, Verohallinto Sisältö Uusia vähennyksiä metsätulojen verotukseen Yrittäjävähennys Metsälahjavähennys Metsätalouden veroilmoitus vv 2017 OmaVero Arvonlisäverotus
LisätiedotLiikkeen- ja ammatinharjoittaja
Liikkeen- ja ammatinharjoittaja Mikä muuttuu 2018? Petri Lindroos Veroilmoittaminen Liikkeen- tai ammatinharjoittaja antaa veroilmoituksella 5 elinkeinotoiminnan tuotot, kulut, varat ja velat. Mahdolliset
LisätiedotSuomen verotus selkokielellä
Suomen verotus selkokielellä Mitä sanat tarkoittavat? Vero: pakollinen maksu, jonka valtio kerää yhteiskunnan palveluita varten Veroprosentti: osuus, jonka työnantaja ottaa palkasta ja välittää Verohallinnolle
LisätiedotTULOREKISTERIN VAIKUTUKSET VEROTUKSEEN - VERKKOSEMINAARIN CHAT-KYSYMYKSIÄ JA VASTAUKSIA
TULOREKISTERIN VAIKUTUKSET VEROTUKSEEN - VERKKOSEMINAARIN 4.12.2018 CHAT-KYSYMYKSIÄ JA VASTAUKSIA Miten ja milloin ilmoitetaan tulorekisteriin? Jos joulukuun palkat maksetaan tammikuun alussa, ilmoitetaanko
LisätiedotMuutoksia metsänomistajan verotukseen 2017: Metsälahjavähennys ja yrittäjävähennys. Metsätilan sukupolvenvaihdosmessut Kari Pilhjerta
Muutoksia metsänomistajan verotukseen 2017: Metsälahjavähennys ja yrittäjävähennys Metsätilan sukupolvenvaihdosmessut 11.3.2017 Kari Pilhjerta Yksityisluonteisesta metsänomistuksesta Metsänomistajien keski-ikä
LisätiedotMetsävero-opas 2010. OP-metsäopas 2008
OP metsäopas 2008 Metsävero-opas 2010 O me säop 20 OP-metsäopas 2008 Tilinpäätöksen aika Taas on se aika vuodesta, jolloin laaditaan metsätalouden edellisen vuoden tilinpäätös veroilmoituksen muodossa.
LisätiedotMetsien omistusmuodot ja verotus Saimaan Metsänomistajat 17.11.2014 Kari Pulli Suomen metsäkeskus Kaakkois-Suomi
Metsien omistusmuodot ja verotus Saimaan Metsänomistajat 17.11.2014 Kari Pulli Suomen metsäkeskus Kaakkois-Suomi Metsää omistavat tahot Yksityishenkilöt Kuolinpesät, leski + perittävän lapset Yhtymät (yhteisomistus)
LisätiedotPolvelta Toiselle - messut 6.5.2016 ja 14.5.2016. Kuolinpesä metsän omistajana
Polvelta Toiselle - messut 6.5.2016 ja 14.5.2016 Kuolinpesä metsän omistajana Projektineuvoja Jorma Kyllönen Tietoinen metsänomistus -hanke 2 Kuolinpesä Puhekielessä perikunta Itsenäinen verotusobjekti,
LisätiedotMetsävero Mhy Etelä-Karjala
Metsävero 2018 Mhy Etelä-Karjala Metsävero-ohjelma Metsäveroilmoituksen periaatteet ja kausiveroilmoitus (alv-ilmoitus) Metsälahjavähennys Metsäyrittäjyysvähennys Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin.
LisätiedotRemontti kotona, mitä veroasioita pitää huomioida. Harri Rajala Lakimies Veronmaksajain keskusliitto
Remontti kotona, mitä veroasioita pitää huomioida Harri Rajala Lakimies Veronmaksajain keskusliitto Kotitalousvähennys remonttityöstä Vakituisen ja vapaa-ajan asunnon kunnossapito- ja perusparannustöiden
LisätiedotMETSÄVEROTUS. Yksityisen metsänomistajan verotus. Laura Hiltunen. Opinnäytetyö
METSÄVEROTUS Yksityisen metsänomistajan verotus Laura Hiltunen Opinnäytetyö SAVONIA-AMMATTIKORKEAKOULU Koulutusala Yhteiskuntatieteiden, liiketalouden ja hallinnon ala Koulutusohjelma Liiketalouden ko
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos 20.3.2012 1
Metsätilan sukupolvenvaihdos 20.3.2012 1 Vaihtoehdot sukupolvenvaihdoksessa SUKUPOLVENVAIHDOS ELINAIKANA KUOLEMAN JÄLKEEN KAUPPA TÄYTEEN HINTAAN KAUPPA SPV HINTAAN LAHJOITUS TESTAMENTTI EN TEE MITÄÄN Veroluokat
Lisätiedot