On taas aika kaivaa. Alv-selvitys ruutupaperilla Anna-Kaija Salminen, 59, viihtyy metsässä
|
|
- Anita Jurkka
- 8 vuotta sitten
- Katselukertoja:
Transkriptio
1 40 kysymystä Veroilmoituksen palautus Arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat palauttavat veroilmoituksen viimeistään Samalla voi jättää kalen terivuoden 2011 kausiveroilmoituksen. Metsätaloutta harjoittavien vero tusyhtymien tulee antaa metsä talouden veroilmoitus myös viimeistään Liikkeen- tai ammatinharjoittajat voivat antaa metsätalouden veroilmoituksen yhdessä muiden tuloveroilmoitustensa kanssa viimeistään Ei-arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat jättävät metsä talouden veroilmoituksen joko tai mennessä esitäytettyyn verolomakkeeseen merkityn palauttamispäivän mukaan. metsävero ilmoituksesta Aarre kokosi hyödylliset vinkit metsäveroilmoitusta täyttäville. Parhaiten urakasta selviää, kun pitää veroasiat mielessä koko vuoden. TEKSTI ANU SUSI KUVAT HANNU HUTTU, JYRKI LUUKKONEN, HARRI MÄENPÄÄ, VESA RANTA JA PENTTI VÄNSKÄ ASIANTUNTIJAT VIESTINTÄPÄÄLLIKKÖ HELI MUTKALA-KÄHKÖNEN (METSÄNOMISTAJIEN LIITTO LÄNSI-SUOMI), YLITARKASTAJA KARI PILHJERTA (VEROHALLINTO) JA metsäneuvoja Kati Häkkinen (mhyp) On taas aika kaivaa esiin viimevuotiset kuitit, ajopäiväkirjat ja muistikirjamerkinnät metsäveroilmoituksen täyttämistä varten. Puun myyntituloista verottaja saa tiedot ostajalta, mutta metsänhoidon kustannusten osoittaminen on metsänomistajan omalla kontolla. Edes lakisääteinen metsänhoitomaksu ei kirjaudu automaattisesti verottajan tietoihin. Kannattaa muistaa, että esimerkiksi taimikoiden tai myrskytuhojen tarkastuskäyntien matkakustannukset ovat vähennyskelpoisia. Jos käyttää omaa autoa, matkat on hyvä merkitä ajopäiväkirjaan heti reissun jälkeen, jottei asia unohdu. Vaiva ei ole turha, sillä kustannuksista saa hyvityksiä muussa verotuksessa, jos viime vuonna metsästä ei tullut tuloja. Lisää vähennyskelpoisia menoja luetellaan sivulla 44. Viime vuosi 2011 oli viimeinen, jolloin olivat voimassa eduskunnan vuonna 2008 myöntämät, puukaupan vauhdittamiseksi säädetyt määräaikaiset puukaupan verohuojennukset. Nyt täytettävä metsäveroilmoitus on siksi viimeinen, jossa puukaupat tarvitsee erotella kaupantekoajan mukaan eri verohuojennusluokkiin. Kun vuonna 2010 puukauppojen myyntituloista saattoi mennä veroa kolmen eri prosenttiosuuden mukaan. Nyt huojennusten viimeisenä vuonna maksetaan ennen ja jälkeen solmituista puukaupoista täyttä veroa. Jaksolla solmittujen puukauppojen myyntituloista veronalaista on 75 prosenttia Verovähennyksiä laskiessa pitää muistaa, että verohuojennuksen piirissä olevien puukauppojen menot eivät ole kokonaan vähennyskelpoisia. Voi täyttää myös netissä Metsäveroilmoituksen täyttäminen ja lähettäminen onnistuvat myös sähköisesti. Yksityishenkilö voi kirjautua verkkopankkitunnuksillaan suomi.fi-asiointipalveluun veroilmoitusta jättämään. Yhteisöt ja perikunnat tarvitsevat ilmoittamiseen omat Katso-tunnukset. Myös arvonlisäverojen kausiveroilmoituksen voi jättää verottajalle Internetin kautta Verohallinnon verotilipalvelussa. Nyt täytettävä veroilmoitus ei juuri poikkea vuoden 2010 metsäveroilmoituksesta. Sen sijaan ensi vuonna metsätalouden veroilmoituksen täyttäjiä odottavat isommat muutokset. Vuoden 2012 alussa pääomaveroprosentti nousi ja kestävän metsätalouden rahoituslain (Kemera) mukaiset tuet muuttuivat verollisiksi. Katsaus vuoden 2012 veromuutoksiin löytyy vero-oppaamme lopusta sivulta 47. n paras uudenvuodenlupaus on aloittaa heti tammikuussa kuluvan vuoden tositteiden järjestelmällinen kerääminen ja kirjata menot säntillisiksi muistiinpanoiksi heti kun niitä tulee. Anna-Kaija Salminen on opiskellut metsäverotuksen kiemuroita kursseilla. Anna-Kaija Salminen Kotikunta: Haukipudas Ammatti: perushoitaja, osa-aikaeläkkeellä Metsäomaisuus: 30 hehtaaria metsää, josta osa perittyä ja osa itse ostettua. Alv-selvitys ruutupaperilla Anna-Kaija Salminen, 59, viihtyy metsässä eivätkä metsänhoitotyötkään ole hänelle vieraita. Kylvö ja istuttaminen sujuvat mallikkaasti. Teen myös pientä harvennusta moottorisahalla, jonka käyttöä olen oppinut polttopuusavotassa. Myyntihakkuut ja vaativimmat metsänhoitotyöt hän teettää metsänhoitoyhdistyksellä. Myös puukaupat hän on antanut valtakirjalla yhdistyksen hoidettavaksi. Tänä vuonna metsänhoitoyhdistys tekee myös Salmisen metsäveroilmoituksen hoidettuaan viime vuonna puukaupanteon tämän puolesta. Normaalisti Anna-Kaija Salminen laatii veroilmoituksen itse. Myös kausiveroilmoituksen teen itse. Hän innostuu muistelemaan taannoista arvonlisäveroilmoitustaan, jonka liitteenä verottajalle meni arkisesti ruutupaperilla täsmätietoa arvonlisäverojen palautukseen oikeuttaneista hankinnoista. Minua neuvottiin, että pääasia on tietojen paikkansapitävyys. Ja niinpä tosiaan sain verottajalta melkein bumerangina maksamani alvit takaisin. Hiljattain Anna-Kaija Salminen osti lisää metsää kesämökkipalstansa läheltä. Kun takana on tuoreita puukauppoja, hän aikoo hyödyntää metsävähennysmahdollisuutta. Haukiputaalainen metsänomistaja aikoo tänä vuonna osallistua metsänomistajille tarkoitetuille kursseille ja kannustaa muitakin metsänomistajia mukaan verokursseille ja metsäpäiville. Se kannattaa. 36 metsä AARRE 1/12 metsä 37
2 2C-lomakkeen sivu 1: I Laskelma metsätalouden pääomatulosta, kohdat Metsätalouden tulojen merkitseminen 1 Miten määräytyvät metsätalouden verot? Metsätalouden verotus on pääomatulojen verotusta. Verotettava tulo saadaan, kun vähennetään metsästä saaduista tuloista kaikki metsätalouteen liittyvät menot. Saadusta loppusummasta maksetaan veroa pääomaveroprosentin mukaan eli verovuonna prosenttia. Jos metsätalouden tulos jää miinukselle, kuten varsin usein käy, alijäämä hyvitetään muussa verotuksessa. 2 Miten metsätuloista peritään ennakonpidätystä? Puun ostaja pidättää puukauppatulosta ennakonpidätyksen ja tilittää sen valtiolle samaan tapaan kuin työnantaja palkansaajan ansiotuloista. Pystykaupoissa vuonna 2011 sovellettu ennakonpidätysprosentti on 19 ja hankintakaupoissa 13. Jos puukauppa on tehty osittaisen verovapauden aikaan, ennakonpidätysprosentit ovat tätä alemmat (15 % ja 10 %). Vakuutusyhtiöt tekevät 19 prosentin ennakonpidätyksen metsävakuutuskorvauksista. Ennakonpidätysprosentissa on otettu huomioon metsänhoidon kustannuksista aiheutuvat vähennykset. n lopulliset verot lasketaan metsäveroilmoituksen tietojen perusteella. Sen mukaan metsänomistaja saa aikanaan joko jälkiveroja tai veronpalautuksia. 3 Mitä luetaan metsätalouden pääomatuloihin? Metsätalouden pääomatuloiksi lasketaan puun myyntitulot, metsätuhoista maksetut vakuutuskorvaukset, hirvivahinkokorvaukset ja osa metsätalouden tuista. Pääomatuloksi luetaan myös joulukuusien, koristehavun ja polttopuun myyntitulot. Hannu Haapala Metsätie Metsälä Metsälä Oman asuinrakennuksen lämmitykseen käytetty puu on verovapaata Muista, että Aarteen tilausmaksu on metsäverotuksessa vähennyskelpoinen Vieläkö vuonna 2011 oli määräaikaisia verohuojennuksia? Vuoden 2011 verotuksessa verohuojennuksen saa ajalla solmittujen puukauppojen tuloista. Niistä lasketaan veronalaiseksi tuloksi 75 prosenttia. Ne merkitään omaan sarakkeeseensa 2C-verolomakkeen sivulla 1 kohdassa 1. Puun myyntitulot puukaupan tekoajankohdan mukaan eriteltynä. Ennen sekä jälkeen solmittujen puukauppojen tulot ovat kokonaan veronalaisia. Esimerkkilomake 1. Puunmyyntitulot ilmoitetaan puukaupan solmimisajankohdan mukaan. 603 Vuoden 2011 aikana solmitun ja maksetun pystykaupan puunmyyntitulot ovat kokonaan veronalaisia. 675 Jaksolla solmitun, vuonna 2011 maksetun energiapuukaupan tulot ilmoitetaan hankintakauppana, sillä puu on myyty korjattuna. Korjuun hoiti tässä metsänhoitoyhdistys. Verohuojennuksen piirissä olevista tuloista on veronalaista 75 prosenttia. Veronalainen osuus ilmoitetaan kohdassa Myrskytuhosta saatu vakuutuskorvaus on metsätalouden verotuksessa pääomatuloa Menovarauksella siirretään osa vuoden 2011 tuloista verotuksellisesti tuleville vuosille. Menoja syntyy tulevina vuosina vuonna 2011 tehdyn päätehakkuun uudistamiskustannuksista. Lisäksi vuosittain tulee vähennettäviä kuluja esimerkiksi matkakuluista ja metsäalan ammattilehtien tilausmaksuista. 6. Vuosimenoja on syntynyt matkoista metsätiloille sekä muista vuosimenoista. Muihin vuosimenoihin sisältyvät lehtien tilausmaksujen ja muiden kulujen lisäksi myös verohuojennetun energiapuukaupan korjuukustannukset niiden vähennyskelpoiselta osalta (0,75 x kokonaiskustannukset e = e). 7. Poistoja voi tehdä suurista investoinneista. Tiedot poistoista on merkittävä omiin muistiinpanoihin kustakin investoinnista erikseen. 644 ja 628 Aiemmin tehdyn ojituksen kustannuksista oli jäljellä euroa (= menojäännös). Summasta tehtiin 15 %:n eli 207 euron poisto. Poiston jälkeen tulevina vuosina poistettavaksi menojäännökseksi jää euroa. 5 Onko omaan käyttöön otettu puu verollista? Metsätalouden pääomatuloksi lasketaan myös omaan käyttöön eli asuinrakennuksen, rantasaunan, kesämökin tai muiden yksityistalouden rakennusten rakentamiseen ja korjaamiseen tai muuhun käyttöön otetun puutavaran kantohinta. Puun arvon laskemiseksi voi käyttää verottajan Verohallinnon yhtenäistämisohjeissa annettuja kantohintoja, jotka löytyvät verottajan verkkopalvelusta osoitteesta (Syventävät vero-ohjeet > Henkilöasiakkaan tuloverotus > Yhtenäistämisohjeet). Myös alempien hintojen käyttäminen on mahdollista, jos sille on hyvät perustelut. 6 Entä omaan käyttöön otettu polttopuu? Oman asuinrakennuksen lämmitykseen käytetty puu on verovapaata. Verovapaita ovat myös tulot metsän keräilytuotteista, kuten marjoista, sienistä ja kävyistä. Kemera-tuet ovat vuoden 2011 metsäverotuksessa verovapaita. 7 Ilmoitetaanko Kemera-tuet metsätalouden tuloissa? Kestävän metsätalouden rahoituslain mukaiset tuet ovat vuoden 2011 verotuksessa verovapaita eikä niitä siksi ilmoiteta. Metsäveroilmoituksen kohdassa 2.3. Metsätalouden tuet ilmoitetaan muut kuin Kemera-lain perusteella myönnetyt tuet, kuten valtiolta metsänhoitotöihin saatu työllistämistuki, jotka ovat verollista tuloa. Metsien monimuotoisuutta turvaavan METSO-ohjelman mukaiset metsänsuojelukorvaukset ovat verovapaita vuonna Jos vuonna 2011 jätetyn Kemera-tukihakemuksen tuet tilitetään tukirahojen loppumisen vuoksi vasta vuonna 2012, onko tuki silloin verollista? Kemera-tuet muuttuivat verollisiksi vuoden 2012 alusta alkaen. Jos vuonna 2011 myönnetyt Kemera-tuet maksetaan vasta vuoden 2012 puolella, ne ovat verollista tuloa vuoden 2012 verotuksessa. Tällaisten, vuoden 2011 puolella tehtyjen Kemera-tuettujen töiden kustannukset lasketaan vuosimenoiksi vuoden 2011 verotuksessa. Näin kulut saa vähennettyä verotuksessa. Hankintakauppojen verotus 9 Miten verotetaan hankintakauppoja? Hankintakaupoissa metsänomistaja myy puun valmiiksi hakattuna ja tien varteen toimitettuna. Hän voi tehdä hakkuun ja kuljetuksen itse tai teettää korjuun metsänhoitoyhdistyksellä tai metsäpalveluyrityksellä. Jos hakkuun tekee itse, puukaupan veron alainen osuus saadaan vähentämällä oman hankintatyön arvo puukaupan puunmyyntitulosta. Jos puunkorjuu teetetään ulkopuolisella taholla, kyse ei ole tällaisesta hankintatyöstä. Teetetyn korjuupalvelun kustannukset vähennetään silloin lomakkeen sivulla 1 kohdassa 6. Vuosimenot. Tulot ilmoitetaan kuitenkin hankintakauppojen kohdassa. 10 Kuinka lasketaan hankintatyön arvo? Oman hankintatyön arvo on verovapaata 125 kuutiometriin saakka. Veroilmoituslomakkeella hankintatyön arvo vähennetään hankintakaupan arvosta. Työn arvo saadaan käyttämällä joko metsäveroilmoituksen täyttöohjeissa annettuja kuutiometrikohtaisia taksoja tai metsurien työehtosopimustaulukoiden taksoja. Verovapaus on maatilakohtainen, eli kullakin maatilalla voi tehdä hankintatyötä verottomasti 125 kuutiometriin saakka. Hankintatyön tekijä voi olla myös puoliso tai kotona asuva, ennen verovuotta 14 vuotta täyttänyt oma lapsi. Kuolinpesien ja verotusyhtymien kohdalla hankintatyön tekijöitä voivat olla osakkaat perheenjäsenineen. Tarkempi selvitys tehdystä hankintatyöstä annetaan veroilmoituksen sivulla 2 kohdassa II Selvitys vuonna 2011 tehdystä hankintatyöstä. 2C-lomakkeen sivu 1: 4. Metsävähennys ja varaukset Tarkkana metsävähennyksen kanssa 11 Mitä tarkoittaa metsävähennysoikeus? Metsävähennysoikeus antaa ostetun metsätilan omistajalle mahdollisuuden saada osa metsiensä puukauppatuloista 38 metsä AARRE 1/12 AARRE 1/12 metsä 39
3 käytännössä verovapaasti. Metsävähennyspohja muodostuu ostetun metsän hankintamenon perusteella. 12 Ketkä ovat oikeutettuja metsävähennykseen? Metsävähennykseen ovat oikeutettuja ne metsänomistajat, jotka ovat vuonna 1993 tai sen jälkeen hankkineet metsätiloja joko kaupalla, lahjanluonteisella kaupalla tai vaihdolla. Metsävähennysoikeutta syntyy 60 prosenttia metsän hankintahinnasta. Jos metsänomistaja on hankkinut esimerkiksi kaksi metsätilaa hankintahinnoilla ja euroa, hänellä on metsävähennysoikeutta 60 prosenttia yhteenlasketusta hankintahinnasta ( euroa) eli euroa. voi siis myydä metsätiloiltaan puuta verottomasti euron arvosta. Metsävähennysoikeus on metsänomistajakohtainen ja koostuu kaikkien metsävähennykseen oikeuttavien tilojen yhteenlasketusta metsävähennyspohjien summasta. Yhteistä metsävähennyspohjaa voidaan käyttää metsänomistajan kaikilta metsävähennyskelpoisilta metsätiloilta saatujen tulojen kohdalla. Metsävähennyspohja vähenee sitä mukaa kuin verovähennystä vaatii puukauppojen yhteydessä. Määrää seurataan veroilmoituksen sivulla 2 kohdassa III. Muista nämä Muista ilmoittaa kaikki vähennykset silloinkin, kun metsästä ei ole verovuoden aikana saanut tuloa. Lomakkeet ja täyttöohje löytyvät osoitteesta 2C-lomakkeen voi jättää myös netin kautta. Muista tilittää arvonlisäverot. Myös tämän ns. kausiveroilmoituksen voi jättää sähköisesti. Hae tarvittaessa neuvoja esimerkiksi metsänhoitoyhdistyksestä tai osallistu veroneuvontatilaisuuksiin. Nyt on aika hankkia kansio ja pistää vuoden 2012 kuittien arkistointi ja kirjanpito kuntoon. Silloin metsäveroilmoituksen täyttäminen käy ensi vuonna sujuvasti eivätkä vähennykset jää unohduksiin. 13 Paljonko metsävähennystä voi käyttää vuodessa? Metsävähennystä voi käyttää enintään 60 prosenttia kunkin verovuoden veronalaisen metsätulon arvosta. Jos pääomatuloja on kertynyt esimerkiksi euroa, summasta voi laskea metsävähennykseksi euroa. Metsävähennyksen minimimäärä vuodessa on euroa, eli sen voi hyödyntää kun pääomatuloja kertyy vähintään euron arvosta. metsätilan vaihtaessa omistajaa? 14 Miten käy metsävähennykselle Jos metsänomistaja siirtää metsäkiinteistönsä omistusoikeuden vastikkeettomalla saannolla (esimerkiksi lahjana tai perintönä), metsävähennyspohjan käyttämätön osuus siirtyy uudelle omistajalle. Käyttämätön osuus metsävähennyspohjasta siirtyy myös silloin, jos metsävähennysmetsä liitetään perustettavaan tai jo olemassa olevaan yhteismetsään. Kun lasketaan metsän luovutusvoiton määrää, jo vähennettyjen metsävähennysten yhteismäärä lisätään luovutusvoittoon. Lisättävien metsävähennysten yhteismäärä voi olla enintään 60 prosenttia luovutettavan metsän hankintamenosta. Lisättävä metsävähennys voi siis sisältää muiltakin metsävähennyskiinteistöiltä tehtyä metsävähennystä. Tehdyt metsävähennykset lisätään myös luovutustappioon. Vähennettyä metsävähennystä ei lisätä metsäkiinteistön luovutusvoittoon tai -tappioon, jos luovutettu metsäkiinteistö ei ole ollut metsävähennysjärjestelmässä, metsäkiinteistö on saatu vastikkeetta ilman siirtyvää metsävähennysoikeutta, metsäkiinteistö luovutetaan täysin vastikkeetta tai sen luovutusvoitto on täysin veroton. Metsäveroilmoituksessa luovutusvoittoihin lisättyjen metsävähennysten määrä merkitään lomakkeen sivulle 2 kohtaan 16. Meno- ja tuhovaraukset 15 Mihin käytetään menovarausta? Tekemällä menovarauksen metsänomistaja voi siirtää osan puukaupan tuloista verotettavaksi tulevina vuosina. Menovaraukseksi merkityn osuuden verojen maksu siis siirtyy myöhemmäksi. Sen avulla siirretään puukaupasta saatua verotettavaa tuloa tuleville vuosille, jolloin on odotettavissa vähennettäviä kustannuksia. Menovaraus voi olla enintään 15 prosenttia puunmyyntituloista. Etelä-Suomessa menovaraukset on tuloutettava verotuksessa neljän vuoden aikana ja Lapin ja Oulun lääneissä kuuden vuoden aikana. 16 Milloin voi tehdä tuhovarauksen? Tuhovarauksella siirretään metsätuhojen perusteella saatuja vakuutuskorvauksia verotettavaksi tulevina vuosina, jolloin on tulossa niihin liittyviä vähennettäviä kustannuksia. Jos esimerkiksi myrskytuhosta on saatu vakuutuskorvaus vuonna 2011 ja metsään on tehtävä metsänuudistamistöitä tulevana keväänä, nyt voi tehdä uudistamiskustannusten suuruisen tuhovarauksen. Omiin muistiinpanoihin on liitettävä metsäkeskuksen tai metsänhoitoyhdistyksen arvio uudistamiskustannusten suuruudesta. Tuhovaraus tuloutetaan sen vuoden verotuksessa, jona kustannukset syntyvät ja merkitään vähennyksiin. 17 Miten tehdyistä varauksista pysyy selvillä? Veroilmoituksen sivulle 2 kohtaan IV merkitään aikaisempina vuosina tehdyt ja tuloutetut meno- ja tuhovaraukset. Jäljellä olevien varausten määrän näkee edellisen vuoden veroilmoituksesta. 18 Tämän vuoden alussa pääomavero Nouseeko veroprosentti, jos nyt tekee meno- tai tuhovarauksen? nousi 30 prosenttiin alle euron pääomatuloista ja 32 prosenttiin sitä suuremmista tuloista. Vuoden 2011 pääomatulojen veroprosentti on vielä 28 prosenttia. Tulevina vuosina tuloutetusta menovarauksesta maksetaan korotuksen mukaista veroprosenttia. Jos nyt vuoden 2011 verotuksessa tulouttaa vanhoja varauksia, ne saa alhaisemmalla verokannalla kuin ensi vuoden verotuksessa. Meno- ja tuhovarauksia harkitessa kannattaa kuitenkin muistaa, että niiden tarkoitus on tasata tulo- ja menovirtoja. 19 Kannattaako veroilmoitus palauttaa, vaikka metsätaloudesta ei ole tuloja? Metsätalouden menot kannattaa aina ilmoittaa, vaikka tuloja ei kertyisikään. Metsätalouden verotuksessa syntyy silloin alijäämä, joka vähennetään ensisijaisesti metsänomistajan muista pääomatuloista. Jos muita pääomatuloja ei ole, alijäämästä voidaan tehdä pääomaveroprosentin (28 prosenttia) suuruinen vähennys metsänomistajan ansio- tai eläketulojen verotuksessa. Verovelvolliskohtainen hyvitys on enintään euroa. Puolisoilla hyvitys on yhteensä euroa, ja lisäksi lapsista saa 400 tai 800 euron lisäyksen. Hyvityksen ylittävä osuus lasketaan pääomatulolajin tappioksi, jonka voi vähentää kokonaisuudessaan pääomaverotuksessa kymmenen seuraavan vuoden aikana. Kuolinpesille tappioiden kymmenen vuoden vähentämisoikeus voi olla ongelmallisen lyhyt aika, sillä niiden kohdalla ei usein ole mahdollista vähentää metsätalouden alijäämää muista pääomatuloista tai ansiotulojen veroista. 20 Voiko menojen ilmoittamista siirtää tuleviin veroilmoituksiin? Menot, samoin kuin tulot, pitää ilmoittaa samana vuonna kuin ne on maksettu tai tuloutettu. 2C-lomakkeen sivu 1: Vähennykset ja poistot Älä unohda vähennyksiä 21 Millä perusteilla voi tehdä metsätalouden verovähennyksiä? Metsätalouden verotuksessa metsänomistaja saa vähentää puun tuottamisesta ja korjuusta aiheutuneet menot sekä metsätalouden hallintoon liittyviä kustannuksia. Kustannukset jaetaan vuosimenoihin, suurempien hankintojen poistoihin sekä toisesta tulolähteestä siirrettäviin menoihin, jotka tulevat pääosin maataloudesta. Jos metsänomistaja ei ole arvonlisäverovelvollinen, hän laskee kustannukset, niin että niissä on mukana alv. Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja vähentää kustannuksista arvonlisäverot ja ilmoittaa maksamansa alvit kausiveroilmoituksella alv-palautuksia varten. 22 Mitä luetaan vähennyskelpoisiin palkkakuluihin? Palkkakuluilla tarkoitetaan metsätalouden töihin palkatun vieraan työntekijän palkkauksesta koituneita kustannuksia. Myös oman perheenjäsenen palkka sivukuluineen on vähennyskelpoinen lukuun ottamatta puolisoa tai alle 15-vuotiasta lasta. Metsänhoitoyhdistykseltä tai metsäpalveluyrittäjältä ostetut palvelut vähennetään vuosimenoina. Pauli Rimpiläinen on perehtynyt verosuunnittelun tarjoamiin mahdollisuuksiin. Pauli Rimpiläinen Kotikunta: Kontiolahti Ammatti: yrittäjä Metsäomaisuus: 130 hehtaaria metsiä, jotka muodostuvat kahdesta luvulla ostetusta tilasta. Suojelukorvaus oli verovapaata Pauli Rimpiläinen, 49, hankki ensimmäisen metsätilansa vuonna Metsätöiden tekeminen osoittautui niin mukavaksi puuhaksi, että Rimpiläinen osti toisen tilan vuonna Tilojen yhteispinta-ala on nyt kasvanut yli sataan hehtaariin, mutta edelleen metsän omistaminen on kontiolahtelaiselle kukkakauppa- ja hautaustoimistoyrittäjälle pääasiassa harrastus. Koska tilat on hankittu lainarahoituksella ja lainat maksetaan takaisin puunmyyntituloilla, Rimpiläinen on kuitenkin perehtynyt tarkoin metsäverotukseen ja pyrkii hyödyntämään huolellisen verosuunnittelun tarjoamat mahdollisuudet. Metsäveroilmoituksen Rimpiläinen tekee itse. Metsävähennystä olen hyödyntänyt ja menovarausta käyttänyt. Menovaraus on sopivasti jaksottanut tuloa niille vuosille, jolloin ei ole hakkuutuloa mutta on uudistamiskuluja, lannoitusta, ojitusta tai muuta sellaista. Mönkijä on mielenkiintoinen työkalu, josta teen vähennykset vuosipoistoina. Mönkijän avulla saa myös nuorison mukaan hyvään harrastukseen. Metsissään ahkerasti viihtyvä mies korostaa pitkäjänteisyyden ja järjestelmällisyyden helpottavan huomattavasti veroilmoituksen tekemistä. Kun kuitit on pantu järjestykseen jo edellisen vuoden mittaan, niistä on helppo laskea kulut yhteen ilmoitusta tehtäessä. Kuittejahan metsänsä tunnolliselle hoitajalle kertyy: polttoainekulut, työvälineet ja tarvikkeet, työvaatteet ja muuta. Kun Rimpiläinen hankki toisen metsätilansa reilu vuosi sitten, hän sai kaupan myötä uuden mausteen metsänomistajuuteensa. Tilan vesiplutakoissa lisääntyy Suomessa hyvin harvinainen rupilisko. Metsänkäyttöilmoitus laukaisi neuvottelut alueen suojelusta, ja lopputuloksena tilalle perustettiin vajaan neljän hehtaarin suojelualue. Kyseiseltä alueelta olisi ensiharvennettu rauduskoivikkoa, mutta osa siitä on muutenkin metsätalouteen kelpaamatonta. Mielestäni sain suojelusta asiallisen korvauksen ja sehän on vielä verovapaata, Rimpiläinen pohtii. Nyt siis sekä rupiliskot että maanomistaja ovat tyytyväisiä. Tähänastinen kokemus metsäverotuksesta ei ole tuonut suurta valittamisen aihetta. Verotus ei harrastusta haittaa, se tekee siitä mielenkiintoisen, muuta yritystoimintaa tukevan työsaran, Pauli Rimpiläinen luonnehtii. 40 metsä xxx 41
4 23 Mitä voi vähentää matkakustannuksina? Vähennyskelpoisia ovat oman asunnon ja metsätilan väliset matkakulut. Metsänhoitotöihin liittyvien matkojen lisäksi vähennyskelpoisia ovat muun muassa alan koulutuksiin ja puukauppoihin liittyvät matkat samoin kuin metsätuhojen, taimikoiden ja korjuujäljen tarkastusmatkat. Verovapaiden omien polttopuiden hakeminen ei kuitenkaan käy vähennykseksi. Julkisia kulkuneuvoja käyttävä vähentää matkalippujen hinnan. Omaa autoa käytettäessä kustannus lasketaan kilometrikorvauksena. Yksi harvoja muutoksia vuoden 2011 metsäverotuksessa on kilometrikorvauksen nousu 0,25 euroon per kilometri, kun se aiemmin oli 0,24 euroa. Matkasta kirjataan omiin muistiinpanoihin matkan ajankohta, pituus ja tarkoitus, kuten taimikon raivaus tietyllä metsäkuviolla. Metsätalouteen liittyvää ajoa voi syntyä myös esimerkiksi silloin, kun kuljettaa moottorisahaa huoltoon tai käy metsänhoitoyhdistyksen toimistossa. Kun autossa pitää mukana ajopäiväkirjaa, vähennyskelpoiset matkat eivät unohdu. 24 Verolomakkeen sivun 1 Mitä kuluja voi esittää muihin vähennyksiin? kohtaan 6.3. Muut vuosimenot listataan kaikki muut metsätalouden vuosikulut. Sivun 44 vähennyskelpoisten kustannusten muistilistasta löytyvät tärkeimmät vähennyskelpoiset menot. lta saattavat jäädä merkitsemättä monet pieniltä tuntuvat kulut, kuten postitus- ja puhelinkustannukset. Esimerkiksi puheluista voi pitää kirjaa ja kirjoittaa ylös, mitä metsätalouteen liittyviä asioita on puhelimitse hoitanut. 25 Voiko vähennyksiä tehdä niissä puukaupoissa, joita koskee verohuojennus? Verohuojennettujen puukauppojen kohdalla hakkuu-, puunajo- ja matkakustannuksista voi laskea vähennyskelpoisiksi menoiksi vain verollisen osuuden eli 75 prosenttia menoista. Sen sijaan hakkuisiin liittyvät Hannu Haapala Muista vähennykset! Esimerkkejä vähennyskelpoisista menoista sivulla 44. Verohuojennettujen puukauppojen menoista vain osa on vähennyskelpoisia muut työt, kuten ennakkoraivauskulut ja uuden metsän perustamiskulut, voi vähentää kokonaan. Menojen vähennysoikeuden rajaus ei koske arvonlisäveroverollisten metsänomistajien arvonlisäveroja. Ne kirjataan muistiinpanoihin ja vähennetään kausiveroilmoituksella täysimääräisinä. 26 Miten tehdään vähennykset, jos työhön on saatu Kemera-tukea? Jos metsänhoitotyöhön on saatu vuonna 2011 valtion verovapaata Kemera-tukea, kustannuksista voi vähentää tukisumman ylittävän osuuden. Mikäli metsänomistaja on tehnyt työt itse, kustannukset voivat jäädä alle tuen määrän. Silloin tuki voidaan katsoa verovapaaksi tuloksi. Itse tehdyt työt merkitään omiin muistiinpanoihin. Arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat voivat merkitä kaikki Kemera-töiden menoihin sisältyvät alvit palautettaviksi. Ei-arvonlisäverovelvolliset käyttävät kustannuksia laskiessaan arvonlisäverollisia hintoja. Kemera-tuen maksu voi joskus siirtyä toteutusvuotta seuraavaan vuoteen, jos vaikkapa tukirahat ovat loppuneet kesken vuoden. Silloin kulut voi toteutusvuonna kirjata täysimääräisinä vuosimenoihin. Kun tuki seuraavana vuonna tuloutetaan, avustuksesta kirjataan työn kustannusten suuruinen osuus metsätalouden pääomatuloksi. Esimerkkilomake Tässä kohdassa seurataan jäljellä olevien varausten määrää. Esimerkkilomakkeelle on merkitty vuonna 2011 tehty menovaraus (kohta 616). Tulevien vuosien veroilmoituksiin merkitään tulouttamattomiin varauksiin osuus, joka jää jäljelle, kun luvusta vähennetään menoja varten tuloutettu osuus Osittain verovapaisiin puukauppoihin liittyvistä kustannuksista voi laskea vähennyksiin vain veronalaisen osuuden verran. Tässä ilmoitetaan menojen kokonaissumma. 679 Verohuojennetulla jaksolla solmitun energiapuukaupan metsänhoitoyhdistyksen laskuttamat korjuukustannukset olivat yhteensä e. Siitä 75 % eli e on laskettu mukaan sivun 1 kohdassa 624 ilmoitettuihin muihin vuosimenoihin. Tarkka kannattaa olla Opettajan työstä neljättä talvea eläkkeellä oleva Eero Tanttu, 64, voi nykyään paneutua metsiensä hoitoon täysipäiväisesti niin halutessaan. Se tuntuu kivalta. Ansiotyössä ollessani oli aika usein huono omatunto, kun en ehtinyt tarpeeksi usein metsään, Eero Tanttu tuumii. Silloin hän teetti suuren osan töistä paikallisella metsänhoitoyhdistyksellä. Taimikonhoitotöitä Tanttu pyrkii tekemään itse mahdollisimman paljon. Työlistalle kuuluu myös puunajoa omalla kalustolla. Tänä talvena hän on ajanut puut ensiharvennushakkuulta, jota on tehnyt Tantun sukulaismies. Vuosi sitten Keski-Suomen metsissä riehunut myrsky teetti runsaasti töitä, kun puut piti kerätä traktorilla yksitellen. Viitasaarelainen metsänomistaja haluaa pysytellä ajan tasalla tilansa tuloista ja menoista. Kirjanpidon hän hoitaa tietokoneella. Asiat tulee käytyä läpi, kun hoitaa itse kirjaukset. Kannattaa olla kärryillä siitä, missä kulloinkin mennään. Eero Tanttu Kotikunta: Viitasaari Ammatti: eläkkeellä opettajan työstä Metsäomaisuus: Omistaa yhdessä vaimonsa Kaisan kanssa 240 hehtaaria metsää. Metsät Eero Tanttu lunasti vanhemmiltaan vuonna Eero Tanttu ajaa ensiharvennuspuut tienvarteen omalla kalustollaan. Varsinaisen metsäveroilmoituksen Tanttu teettää ProAgrian asiantuntijalla Jukka Paanasella. Hän perustelee, että kun ilmoituksen tekee ammattilainen, kaikki vähennykset ja mahdolliset varaukset tulevat varmasti hyödynnetyksi. On se niin vaativa kokonaisuus, että jos sen itse tekisi, saattaisi tulla takkiin, varsinkin kun veroilmoitus tehdään vain kerran vuodessa eivätkä kaikki pykälät pysy päässä. Tanttu korostaa, että kaikki metsätalouden kulut, pienetkin, kannattaa kirjata ylös joka vuosi. Jos niitä ei voi vähentää metsätuloista, ne otetaan huomioon muussa verotuksessa. Metsätalouden näkymiä Eero Tanttu on seurannut muun muassa metsänhoitoyhdistyksen luottamustehtävissä. Pintaalaverotuksesta luopuminen oli hänestä askel oikeaan suuntaan, mutta vielä olisi paljon parannettavaa. Sukupolvenvaihdosasiat olisi saatava kuntoon ja metsätalous muutenkin samalle viivalle muun yritystoiminnan kanssa. 42 metsä xxx 43
5 Yhdistys neuvoo veroasioissa Metsänhoitoyhdistys Kuusamon alueella noin kolmannes metsätiloista on kiinteistö- tai metsäyhtymän omistuksessa. Tähän ratkaisuun päätyivät muutama vuosi sitten myös Raija Mustonen, 60, ja hänen viisi sisarustaan. Perintömetsiä ei haluttu pilkkoa vaan päätettiin säilyttää metsätaloudellisesti toimiva kokonaisuus. Raija Mustonen asuu Kuusamossa, mutta suurin osa sisaruksista on muuttanut muualle. Niinpä metsäomaisuuden hoitaminen on hänen vastuullaan. Käytännössä se tarkoittaa papereiden juoksuttamista metsänhoitoyhdistykselle, joka hoitaa tilan metsätyöt. Mhy Kuusamon metsäneuvoja tekee myös yhtymän metsäveroilmoituksen. Raija Mustonen teettää yhtymän metsä työt paikallisella metsänhoitoyhdistyksellä, samoin metsäveroilmoituksen. Tilalla tehtiin pari vuotta sitten hakkuita. Yhdessä metsänhoitoyhdistyksen kanssa käytiin silloin läpi myös verotukseen liittyviä kysymyksiä ja hyviä neuvoja sai tarvittaessa, Raija Mustonen kiittelee. Työkiireideni vuoksi minulla ei ole aikaa paneutua riittävästi metsäasioihin, joten tämä on koettu toimivaksi ratkaisuksi. Myös taimikonhoito- ja istutustyöt teetämme, koska näin monen osakkaan on mahdotonta osallistua samanaikaisesti ja yhtä suurella panoksella tilan töihin, Mustonen kertoo. Myyjän työnsä lisäksi hän toimii äitinsä omaishoitajana, joten vapaa-aikaa on niukasti. Metsässämme käyn lähinnä marjareissuilla. Metsätöissä olen ollut siellä silloin, kun istutin vuotiaana isän kanssa taimia. Raija Mustonen Kotikunta: Kuusamo Ammatti: myyjä Metsäomaisuus: Kuusamossa noin 84 hehtaaria perintömetsää, jonka omistaa kuuden sisaruksen kiinteistöyhtymä. Esimerkkejä vähennyskelpoisista menoista matkat asuinpaikalta metsätilalle tarkastuskäynnille tai metsätöihin, matkat alan tilaisuuksiin (esimerkiksi verokoulutukset ja metsä messut) ja puukaupantekoon, asiointikäynnit metsänhoitoyhdistyksessä jne. metsätalouden harjoittamiseen liittyvät opintomatkat vieraiden henkilöiden palkkauskulut, työntekijän matka- ja ateriakulut metsävakuutusmaksut metsänhoitomaksu metsäsuunnitelman teko, puukaupan teko, veroneuvonta ja kirjanpito työ- ja turva-asut, -jalkineet ja -rukkaset vesurit, sahat, istutusvälineet ja torjunta-aineet raivaussaha ja moottorisaha metsätalouskäyttöön hankittu kalusto, kuten mönkijä laitteiden ja koneiden polttoaineet ja teräöljy, huollot ja korjaukset mönkijän vuosikulut kirjanpidon mukaan kurssit, ammattikirjallisuus sekä ammattilehtien (kuten Aarrelehden) tilausmaksut puhelin-, posti- ja tietotekniikkakulut MTK:n jäsenmaksu Suomen Metsäsäätiön vapaaehtoinen menekinedistämismaksu metsätalouden rakennusten ja tonttien kiinteistövero metsätalouden lainojen liitännäiskulut lannoitteet ja lannoitustyö, kantokäsittely, metsäteiden kunnossapito ja perusparannuskustannukset, ojien perkaus koneyrittäjille maksetut korvaukset puunkorjuusta ja metsäajosta sekä maanmuokkauksesta 27 Milloin tehdään poistoja? Vuosimenoihin kirjataan hankinnat, joiden arvo on enintään 200 euroa. Sitä suuremmat hankinnat vähennetään yleensä poistomenettelyn kautta. Jos kuitenkin arvioi tätä kalliimman raivaus- tai moottorisahan käyttöiän jäävän alle kolmen vuoden, myös sahan voi vähentää vuosi menoissa. Vuosipoistoin vähennetään tyypillisesti koneiden ja laitteiden hankintoja sekä metsäteiden rakentamisen ja kunnostusojitusten kustannuksia. Ensimmäinen poisto tehdään sinä vuonna, jona hyödyke otetaan käyttöön. Ensimmäisenä vuonna poisto tehdään hankintamenosta ja seuraavina vuosina menojäännöksestä. Menojäännöksellä tarkoitetaan aikaisempien vuosien poistojen jälkeen jäljellä olevaa arvoa. Arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat kirjaavat hyödykkeiden alvit maksuvuoden vähennettäviksi arvonlisäveroiksi. Ei-arvonlisäverovelvolliset laskevat poistot arvonlisäverollisesta hankintamenosta. Voiko mönkijän kustannukset vähentää metsäverotuksessa? 28 Mönkijän voi merkitä metsätalouskäyttöön, jos sen käytöstä yli 50 prosenttia on metsäajoa. Silloin sen hankintahinta on mahdollista vähentää metsäverotuksessa. Metsätalouskäyttö pitää kyetä tarvittaessa osoittamaan verottajalle esimerkiksi ajopäiväkirjan avulla. Kaikkia mönkijämalleja Mönkijän metsätalouskäyttö on osoitettava. ei hyväksytä metsätalouskäytön laitteiksi. Kannattaa huomata, että omaan käyttöön tulevan verovapaan polttopuun kuljetusta ei lueta metsätalouskäytöksi. Jos pääosin muuhun käyttöön hankittua mönkijää käyttää metsätöissä, esimerkiksi taimien kuljetuksessa, työkustannukset voi vähentää metsäverotuksessa käyttötunteihin perustuvana tuntivähennyksenä. 29 Kannattaako isompia menoja osuttaa niille vuosille, joille on suunnitellut puukauppoja? Tarpeelliset hankinnat kannattaa tehdä silloin, kun niille on käyttöä. Vähennyksiä voi tehdä myös niinä vuosina, jolloin metsätaloudesta ei ole tuloja, ja verotettavia tuloja voi siirtää varauksilla tuleviin vuosiin. Uutta metsävähennyspohjaa Jukka Aaltonen, 52, viihtyy metsissä monessa roolissa: metsänomistajana, metsästäjänä ja kuntoilijana. Etämetsänomistajuus mahdollistaa pääkaupunkilaiselle virkistäytymisen omassa metsässä. Toisaalta välimatka Helsingistä metsätiloille rajoittaa suuresti metsätöiden tekemistä itse. Siksi teetämme suurimman osan yhtymän metsätöistä ulkopuolisilla. Ehkä sitten joskus eläkkeellä tilanne on toinen. Aaltonen hoitaa kolmen sisaruksen muodostaman, Sastamalassa sijaitsevan kiinteistöyhtymän metsäasiat ja tekee mielellään esimerkiksi taimikonhoitoa, jos aikaa vain on. Hänestä on hyvä, että yhtymässä on ainakin yksi osakas, joka on kiinnostunut metsänhoidosta. Se helpottaa huomattavasti asioiden hoitamista. Hän täyttää itse yhtymän metsäveroilmoituksen. Niin pysyy ajan tasalla ja näkee miten verotus toimii. Muutaman kymmenen tapahtuman kirjaaminen vuodessa on lopulta aika yksinkertaista. Etämetsänomistajana Aaltonen hyödyntää tarkasti mahdollisuuden vähentää Jukka Aaltonen Kotikunta: Helsinki Ammatti: sijoitusjohtaja Metsäomaisuus: Reilut 30 hehtaaria metsää Sastamalassa ja pieni oma palsta Luvialla. Perintönä tulleet metsät omistaa kiinteistöyhtymä, jonka osakkaita ovat myös Jukka Aaltosen kaksi sisarta. Jukka Aaltonen hyödyntää metsiään myös metsästysharrastukseen. verotuksessa kodin ja metsätilan väliset matkakulut. Myös raivaus- ja moottorisahan hankintakulut on voinut vähentää. Hiljattain Jukka Aaltonen perehtyi metsäpalstan ostoa ja myyntiä koskeviin veroseuraamuksiin, kun hän lunasti sisariltaan osuudet Luvialla sijainneesta palstasta. Koska se oli ollut yhtymällä yli kymmenen vuotta, sisaret pystyivät myymään verovapaasti osuutensa veljelleen. Minä taas sain oston myötä mahdollisuuden tehdä metsävähennyksiä tulevaisuuden puukaupoissa, Aaltonen toteaa. Hän pitää metsäverotusta kohtalaisen hyvänä metsänomistajan kannalta. Valitettavasti valtiontalouden ongelmat heijastuvat tulevaisuudessa metsätalouden tukiin, Aaltonen pelkää. Vaikka metsä tuottaa sijoituksena suhteellisen heikosti, Jukka Aaltonen uskoo metsätalouden tulevaisuuteen. Metsä- ja erityisesti paperiteollisuuden ahdinko on tilapäistä, uutta bisnestä syntyy. Puu on uusiutuva luonnonvara, ja tämän asian merkitys kasvaa jatkuvasti. 44 metsä xxx 45
6 Muistiinpanot auttavat 30 Kuinka tarkat muistiinpanot metsäveroilmoitusta varten vaaditaan? Metsätalouden menojen ja tulojen tarkasta kirjaamisesta on hyötyä metsäveroilmoitusta täyttäessä, mutta niitä tarvitaan myös silloin, jos verottaja pyytää tositteita ja muistiinpanoja nähtäväkseen verotarkastusta varten. Tätä varten muistiinpanoissa on oltava selkeästi ylhäällä kaikki kalenterivuoden taloudelliset tapahtumat. Jos metsänomistaja on käyttänyt esimerkiksi omaa autoa selvityksen lomakkeella 36. Lomake palautetaan yhdessä 2C-lomakkeen kanssa, jos esitäytettyihin tietoihin on korjattavaa tai täydennettävää. Sen perusteella verottaja jakaa metsätalouden tuloksen osakkaiden kesken. Kuolinpesä katsotaan erilliseksi verovelvolliseksi, josta täytetään yksi lomake. Kuolinpesän tuloja ei jaeta perikunnan jäsenten henkilökohtaisiksi tuloiksi. Yhtymän ja kuolinpesän verotuksessa osakkaiden henkilökohtaisesti maksamat metsätalouden menot, kuten matkakulut, vähennetään yhteisinä menoina. Osakkaiden on siksi hyvä keskenään sopia asioiden hoidosta. Myös yhteismetsä on erillinen verovelvollinen. Yhteismetsä tekee veroilmoituksen osakkaidensa puolesta. Yhteismetsän osakkaat eivät maksa enää veroja yhteismetsän heille ylijäämästään jakamista jakoosuuksista. Kannattaa ilmoittautua alvvelvolliseksi 34 Ketkä ovat arvonlisäverovelvollisia? Arvonlisäverovelvollisia ovat kaikki metsänomistajat, jotka ovat tehneet puukauppaa vähintään euron arvosta. Tätä pienemmällä liikevaihdolla alv-velvolliseksi hakeutuminen on vapaaehtoista. Kerran arvonlisävelvolliseksi hakeutunut pysyy alv-velvollisena ilman eri ilmoitusta. Vuoden 2011 osalta ei voi enää hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi, mutta asian voi nyt hoitaa verovuoden 2012 osalta. 35 Kannattaako arvonlisäverovelvollisuus? Yleensä kannattaa, sillä silloin voi vähentää kaikki metsätulon hankkimiskustannuksiin sisältyneet arvonlisäverot puun myynnistä maksetuista arvonlisäveroista. Verotuksellinen etu on suurempi kuin verovähennysten kautta saatu hyöty, sillä arvonlisäverot saa palautuksena kokonaan. Jos arvonlisäveroa on maksanut enemmän kuin sitä on saanut, verottaja maksaa erotuksen takaisin. 36 Voiko metsänomistaja ilmoittautua arvonlisäverovelvolliseksi myös silloin, jos hänellä ei ole metsätuloja? Kyllä, arvonlisäveron palautuksen saa silloinkin, jos ei ole saanut puukauppoihin liittyviä arvonlisäveroja. 37 Onko tilanteita, joissa arvonlisäverovelvollisuus ei kannata? Harvemmin. Niin saattaa käydä, jos omasta metsästä on otettu merkittävä määrä puuta omaan käyttöön, esimerkiksi talon rakentamista varten. 38 Miten arvonlisäverot ilmoitetaan ja maksetaan? laskee itse maksamansa arvonlisäveron määrän ja ilmoittaa maksetut alvit verottajalle kausiveroilmoituksella. Hän myös tilittää veron valtion verotilille määräpäivään mennessä. Maksussa käytetään verotilin henkilökohtaista viitenumeroa. Viitenumero säilyy samana vuodesta toiseen. Kausiveroilmoitus jätetään verottajalle samaan aikaan metsäveroilmoituksen kanssa eli helmikuun lopussa. Metsätalouden arvonlisävero maksetaan verotilille kalenterivuosittain. Tilitettävän veron määrän saa lasketuksi vähentämällä maksukauden myyntien arvonlisäverosta saman jakson vähennyskelpoisiin kustannuksiin sisältyneet alvit. 39 Mikä on Verotili-palvelu? Verohallinnon Verotili-palvelu on tarkoitettu arvonlisäverotietojen hallintaan. Palvelun kautta voi tehdä kausiveroilmoituksen ja tarkistaa omat arvonlisäverotietonsa, kuten palautukset tai viitenumeron. Yksityishenkilö pääsee rekisteröitymään verotililleen omien verkkopankkitunnustensa avulla. Verotusyhtymät ja kuolinpesät joutuvat hakemaan erillisen Katso-tunnisteen. Palvelun löytää nettiosoitteesta 40 Milloin ja miten kausiveroilmoitus annetaan? Arvonlisäverovelvollisten metsänomistajien on jätettävä sekä kausiveroilmoitus että metsäverotuksen 2C-lomake mennessä. Moni on siirtynyt verotilin käyttäjäksi ja ilmoittaa arvonlisäverot sähköisesti. Kausiveroilmoituksen voi yhä myös lähettää postitse. Verottaja postittaa esitäytettyjen metsäveroilmoitusten mukana kaikille myös kausiveroilmoituslomakkeen muistutuksena siitä, että alvit voi ilmoittaa myös paperilomakkeella. Jos ei ole arvonlisäverovelvollinen, lomaketta ei tarvitse jättää. Alv-velvolliseksi hakeutuneiden sen sijaan on palautettava lomake myös silloin, kun heillä ei ole ilmoitettavia arvonlisäveroja. Kiristyksiä verovuonna 2012 Juuri alkaneen verovuoden huomattavin muutos metsänomistajan verotuksessa on pääomaverotuksen kiristyminen. Vuonna 2012 pääomaveroa maksetaan 30 prosenttia silloin, kun pääomatulot jäävät alle euron. Jos tulot ylittävät tämän rajan, veroprosentti nousee 32:een. Vastaavaa progressiota ei pääomaverotuksessa ole aiemmin ollut. Jatkossa metsänomistajan kannattaa miettiä, voisiko puukauppatuloja hajauttaa useammalle vuodelle, jos euron pääomatulojen raja alkaa häämöttää. Summassa otetaan huomioon myös muut pääomatulot. Metsätalouden harjoittajalla euron raja voi ylittyä helposti jo esimerkiksi metsätilan veronalaisen luovutusvoiton takia, muistuttaa Kaikista ajoista on oltava merkintä ajoneuvon ajopäiväkirjassa. Yhteismetsät metsään kohdistuvilla matkoilla tai mönkijää metsätöissä, kaikista ajoista on oltava ajopäiväkirjamerkintä. Monet organisaatiot, kuten metsänhoitoyhdistykset, ovat julkaisseet muistiinpanojen tekoa varten erilaisia apuvälineitä ja lomakkeita. Olemassa on myös sähköisiä palveluja veromuistiinpanoihin. Menoihin ja tuloihin liittyviä tositteita ei lähetetä veroilmoituksen mukana verottajalle, vaan ne arkistoidaan itselle. 31 Kauanko kuitteja ja muistiinpanoja on säilytettävä? Muistiinpanoja on säilytettävä verotarkastusten varalta kuuden vuoden ajan. Eri omistusmuotojen verotus 32 Miten aviopuolisot laativat metsäveroilmoituksen? Aviopuolisot jättävät yhteisen veroilmoituksen, johon on koottu tiedot kummankin yksin sekä molempien yhdessä omistamista metsätiloista. Heitä verotetaan kuin verotusyhtymää. Metsätalouden tulonjako tapahtuu puolisoiden omistusosuuksien suhteessa. 33 Millä tavoin kuolinpesien, metsäyhtymien ja yhteismetsien verotus poikkeaa toisistaan? Myös kuolinpesä ja metsäyhtymä täyttävät yhden yhteisen 2C-lomakkeen. Yhtymä tekee lisäksi tarvittaessa yhtymä- ylitarkastaja Kari Pilhjerta Verohallinnosta. Pääomatulojen veroprosentin nousu tähänastisesta 28 prosentista näkyy myös metsätuloihin kohdistuvissa ennakonpidätysprosenteissa, jotka nousivat yhden prosenttiyksikön. Pystykaupoissa ja metsävakuutuskorvauksissa ennakonpidätysprosentti on alkaen 20, hankintakaupoissa 14. Yhteismetsillä alempi vero Yhteismetsien veroetu suhteessa muihin metsänomistusmuotoihin säilyy, vaikka vero nousee aiemmasta 26 prosentista 28 prosenttiin. Yhteismetsien verokantaetu on Pilhjertan mukaan säädetty tuloverolaissa de minimis -pohjaiseksi valtion tueksi, samaan tapaan kuin Heli Mutkala- Kähkösen vinkit 1 Tee selkeät veromuistiinpanot ja pidä ajopäiväkirja aina mukanasi autossa. 2 Ole tarkka ilmoittaessasi Kemera-tuettujen töiden menoja sekä verohuojennettuja puukauppoja ja niihin liittyviä vähennyksiä. 3 Veroneuvontaa on saatavilla esimerkiksi omasta metsänhoitoyhdistyksestä. metsävähennys kaikkien metsänomistajien osalta. De minimis -tukia voi saada yhteensä enintään euroa kolmen verovuoden aikana. Raja tulee vastaan lähinnä suurilla yhteismetsillä. Tämän vuoden aikana selvitetään EU:n komission kanssa, onko todella kyse tämänluonteisesta tuesta. Mahdollista on, että yhteismetsien verokantaetu ja metsävähennys poistuvat jatkossa de minimis -tukien joukosta. Kemera-tuet verollisiksi Kestävän metsätalouden tuet muuttuivat vuoden 2012 alussa saajalleen veronalaiseksi tuloksi. Kun vuoden 2011 Kemera-töihin liittyvistä menoista saattoi merkitä vähennyksiksi vain tuen ylittävän osuuden, ensi vuonna menot voi vähentää kokonaisuudessaan. Muutos kiristää verotusta sellaisissa Kemera-tuetuissa töissä, joissa hoitotöissä syntyneet menot ovat jääneet alle saatujen tukien. Näin on voinut käydä esimerkiksi metsänomistajan itse tekemässä taimikonhoitotyössä. Jos menoja kertyy vähintään saatavien tukien verran, taloudellinen tulos on metsänomistajalle sama kuin ennen muutosta. Suurempi asia on se, että Kemera-lain nojalla on maksettu myös ympäristötukisopimusten korvauksia. Koska niihin ei juuri liity menopuolta, se tarkoittaa sitä, että ympäristötuesta tulee veronalaista, huomauttaa Kari Pilhjerta. Uudistus on sikäli hyvä, että se selkeyttää verojärjestelmää. Se korostaa metsänomistajan verotuksessa todellisten tulojen ja menojen periaatetta, Pilhjerta katsoo. Vanha järjestelmä oli monimutkaisempi. Jos oli saanut verovapaata tukea, menoja ei saanut vähentää tuen osalta. Jos Kemera-tuki ei tullut samana vuonna kuin työstä koitui menoja, menot joutui vähentämään tekovuonna ja tulouttamaan tuet tuloina seuraavana vuonna. Arvioita veromuutosten vaikutuksista valtion verotuloihin on hankala laskea, mutta niiden on arveltu lisäävän valtion verotuloja muutamalla miljoonalla eurolla. säilyttävät kahden prosenttiyksikön veroetunsa. LISÄTIETOJA: Perintöverotus kiristyy Suurten metsätilojen perintöverot nousevat tänä vuonna, sillä veroon tuli uusi porras. Vuonna 2012 yli euron perintö- tai lahjaosuuksista maksetaan veroa 16 prosenttia, kun aiempi prosentti oli 13. Tämä merkitsee tuntuvaa kiristystä suurimpien metsätilojen sukupolvenvaihdoksen verotukseen. 46 metsä xxx 47
Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja
1 Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja maksaa, metsänomistaja tilittää -Itse maksetut alv:t
Lisätiedot7.2.2009 Petra Varonen, MHYP
Metsäverotus t Metsänomistajan Talvipäivä 7.2.2009 Petra Varonen, MHYP Metsän verot Myyntituloverotus Veroa nettotuloista Arvonlisäverotus 22 %, metsänomistajalla läpikulkuerä 2 Kiinteistöverotus rakennuksista
LisätiedotNäin täytät. Verokursseilla lähes vuosittain. Vuonna 2012 metsäverotus kiristyi, mutta. metsäveroilmoituksen
Näin täytät metsäveroilmoituksen Vuonna 2012 metsäverotus kiristyi, mutta metsäveroilmoituksen täyttäminen on nyt aiempaa yksinkertaisempaa. TEKSTI ANU SUSI HAASTATTELUT MARIA LATOKARTANO KUVAT HANNE MANELIUS
LisätiedotPäätös. Laki. tuloverolain muuttamisesta ja väliaikaisesta muuttamisesta
EDUSKUNNAN VASTAUS 205/2008 vp Hallituksen esitys eräiksi metsäverotusta koskeviksi muutoksiksi Asia Hallitus on antanut eduskunnalle esityksensä eräiksi metsäverotusta koskeviksi muutoksiksi (HE 206/2008
LisätiedotMetsäverotus 2014. Jussi Linnala
Metsäverotus 2014 Jussi Linnala Metsänomistaminen ja verovelvollisuus Tilan omistaja Hallintaoikeuden haltija jos eri henkilö kuin omistaja Yksin tai puolison kanssa Kuolinpesä (Erillinen verotusyksikkö)
LisätiedotYhteismetsän rahoitus- ja veropäivä Oulu 20.10.2011. Reijo Parkkila Pohjois-Suomen yritysverotoimisto Johanna Heikkisen esitykseen perustuen
Yhteismetsän verotuksesta Yhteismetsän rahoitus- ja veropäivä Oulu 20.10.2011 Reijo Parkkila Pohjois-Suomen yritysverotoimisto Johanna Heikkisen esitykseen perustuen Käsiteltävät asiat Yleistä yhteismetsän
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2015 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2c SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2014 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/2c SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT
LisätiedotMetsäveroillat 2015. Suvi Niittyoja veroasiantuntija Verohallinto
Metsäveroillat 2015 Suvi Niittyoja veroasiantuntija Verohallinto Ajankohtaisia aiheita Sähköinen ilmoittaminen Kausiveroilmoitus Metsätalouden kaluston myyminen Metsävähennyksen tulouttaminen luovutusvoittoon
LisätiedotMetsätalouden pääomatulojen verotus
Metsätalouden pääomatulojen verotus Metsätalouden verotus Metsätulot lasketaan pääomatuloiksi Veroprosentti 30 % yli 50000 32 % (v. 2013 31 %, yli 50000 33 %) Metsätalouden verotus Veroja maksetaan puhtaasta
LisätiedotMETSÄVEROTUS Metsänomistajan Talvipäivä 30.10.2010
METSÄVEROTUS Metsänomistajan Talvipäivä 30.10.2010 Metsä ja verot Metsätalouden pääomatulojen verotus Veroa nettotuloista Hankintatyön ansiotulon verotus Veroa laskennallisesta arvosta, jos määrä ylittää
LisätiedotMetsävähennys. Timo Hannonen Mhy Päijät-Häme
Metsävähennys Timo Hannonen Mhy Päijät-Häme Perusteita: Metsävähennys on käytettävissä 1.1.1993 jälkeen vastikkeellisesti hankituilla metsätiloilla. Metsävähennysoikeutta ei ole yleensä alle 2 ha kiinteistöillä
LisätiedotMetsäverotuksen vinkit 2015. METSÄNHOITOYHDISTYS POHJOIS- KARJALA Nurmes 10.2.2016
Metsäverotuksen vinkit 2015 METSÄNHOITOYHDISTYS POHJOIS- KARJALA Nurmes 10.2.2016 Verovelvollisuus Tilan omistajalla, jos hallintaa ei ole erotettu. Hallintaoikeuden haltijalla Kuolinpesällä Verotusyhtymällä
LisätiedotTervetuloa Metsäveroiltaan!
Tervetuloa Metsäveroiltaan! Matti Äijö metsäneuvoja, Julkiset palvelut, Pirkanmaa p. 0400 392 887 matti.aijo@metsakeskus.fi www.metsään.fi 2 Metsätalouden pääomatulojen verotus Metsätalouden verotus Metsätulot
LisätiedotTervetuloa Metsäveroiltaan!
Tervetuloa Metsäveroiltaan! Matti Äijö asiakasneuvoja p. 0400 392 887 matti.aijo@metsakeskus.fi www.metsään.fi 2 Metsätalouden pääomatulojen verotus Metsätalouden verotus Metsätulot lasketaan pääomatuloiksi
LisätiedotMetsäVero-opas. emetsä-opas Stora Enson puukauppa-asiakkaille
MetsäVero-opas emetsä-opas Stora Enson puukauppa-asiakkaille 1-8_emetsaopas.indd 1 28.11.2013 12.06 Valmis veroilmoitus emetsästä emetsän vero-osio on helppo ja luotettava apuväline metsäverotuksen muistiinpanojen
Lisätiedot40 KYSYMYSTÄ. Metsänomistajan. Asta riehui Sulkavalla Sulkavalla asuva Ritva Kallio, Metsänomistaja Ritva Kallio [ VERO-OPAS ] [ A ]
40 KYSYMYSTÄ metsävero ilmoituksesta TEKSTI: JORMA PALOVAARA KUVAT: MARKUS HENTTONEN, JOHANNA KOKKOLA, KARI LINDHOLM JA MATTI SALMI ASIANTUNTIJAT: VIESTINTÄPÄÄLLIKKÖ HELI MUTKALA-KÄHKÖNEN (METSÄNOMISTAJIEN
Lisätiedot2C METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS
VEROHALLINTO 1.9.2018 1.0 2C METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS TIETUEKUVAUS 2018 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO... 2 5 TIETOVIRTAYHDISTELMÄT...
LisätiedotMaatilan verotus 2015
Maatilan verotus 2015 04.02.2015 Elina Heliander Otsikko tähän Muistiinpanot Muistiinpanovelvollisuus, joka perustuu tositteisiin ja muihin muistiinpanoihin. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä
LisätiedotMetsään.fi sähköinen asiointipalvelu
Metsään.fi sähköinen asiointipalvelu Metsäveroilta Matti Äijö Kätevästi omaan metsään Metsään.fi-palvelussa metsänomistaja näkee kaikkien omien metsätilojensa tiedot selvästi esillä, mitä seuraavaksi pitäisi
LisätiedotPorotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke
Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -metsäverotus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto www.poroverkko.wikispaces.com Paliskuntain yhdistys METSÄVEROKURSSI
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2016 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2c SISÄLTÖ UUTTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT JA
LisätiedotMAATILAN. ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191
MAATILAN VEROTUS ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191 Aihealueet verotuksen perusteet muutokset 2013 ja 2014 yhtenäistämisohjeet 2013 metsäverotus 2013 arvonlisäverotus kotitalousvähennys verotuksen
LisätiedotKausiveroilmoitus 2014. Jussi Linnala
Kausiveroilmoitus 2014 Jussi Linnala Arvonlisäverotus Metsänomistaja alkutuottajana vuosimenettelyssä 8.500 euron vuotuinen raja -> pakollinen Ilmoittautuminen tai myös vapaaehtoisesti hakeutuminen. ALV
LisätiedotMetsäverotus Saarijärvi Jussi Linnala
Metsäverotus 2018 Saarijärvi 14.1.2019 Jussi Linnala Metsänomistaminen ja verovelvollisuus Tilan omistaja Hallintaoikeuden haltija, jos eri henkilö kuin omistaja Yksin tai puolison kanssa Kuolinpesä (Erillinen
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2017 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/lomakkeet/2c SISÄLTÖ UUTTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT JA TOSITTEET
LisätiedotVerotus yhteismetsän ja osuuksien omistusjärjestelyissä. Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen Helsinki, 12.10.2011 Pirjo Havia
Verotus yhteismetsän ja osuuksien omistusjärjestelyissä Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen Helsinki, 12.10.2011 Pirjo Havia Esityksen sisältö Yhteismetsän verotus Verotus yhteismetsää perustettaessa
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C)
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C) TIETUEKUVAUS 2017 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO... 2 5 TIETOVIRTAYHDISTELMÄT...
LisätiedotMetsätalouden verotus Verovuosi 2017
Metsätalouden verotus Verovuosi 2017 Suomen metsäkeskus Metsäveroilta 2018 Toimintaa metsiin Pirkanmaalla -hanke www.metsakeskus.fi/toimintaa-metsiin-pirkanmaalla Metsätalouden pääomatulojen verotus Metsätalouden
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C)
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C) TIETUEKUVAUS 2015 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 VOIMASSAOLO... 2 3 MUUTOKSET EDELLISEEN VUOTEEN... 2 4 TUNNUS-TIETOLUETTELO... 2 5 TARKISTUKSET... 5 6 HUOMAUTUKSET... 6 Muutoshistoria
LisätiedotPorotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke
Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -maatalouden veroilmoitus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto www.poroverkko.wikispaces.com Paliskuntain yhdistys
LisätiedotMaatalousyhtymän verotus Kohti Tulevaa hanke Sirpa Lintunen
Maatalousyhtymän verotus 7.12.2016 Kohti Tulevaa hanke Sirpa Lintunen Maatalousyhtymällä voi olla - Maatalouden tulolähde: maatalous, rakennusten vuokrat, maa-alueen vuokra, metsätalouden sivutulot - Muun
LisätiedotAlkuperäinen esitys Johanna Heikkinen Kainuun verotoimisto 23.2.2010 Muokannut Markku Kovalainen 21.2.2011
Yhteismetsän verotuksesta Oulu 2 2011 Alkuperäinen esitys Johanna Heikkinen Kainuun verotoimisto 23.2.2010 Muokannut Markku Kovalainen 21.2.2011 Yleistä Erillinen verovelvollinen Yhteisetuus (Tuloverolaki
LisätiedotMetsäverotus Jyväskylä Raija Koskenranta
Metsäverotus 2016 Jyväskylä 28.1.2017 Raija Koskenranta Metsänomistaminen ja verovelvollisuus Tilan omistaja Hallintaoikeuden haltija, jos eri henkilö kuin omistaja Yksin tai puolison kanssa Kuolinpesä
LisätiedotKuntien puunmyyntitulojen verotuksen, tieja ojapoistojen sekä metsävähennyksen huomioonottaminen tai ottamatta jättäminen yhteismetsäosuuden arvossa
Kuntien puunmyyntitulojen verotuksen, tieja ojapoistojen sekä metsävähennyksen huomioonottaminen tai ottamatta jättäminen yhteismetsäosuuden arvossa Haukiputaan ulkometsän tilusjärjestelyntoimituksen toimituskokous
LisätiedotMetsätalous 2012 - Asteri malli
Metsätalous 2012 - Asteri malli VASTAKIRJAUKSET VARAT Koneet ja kalusto Rakennukset Ojat ja tiet Metsävähennysten määrä Käyttämätön metsävähennys Saamiset Saamiset Veroilmoituksessa esiintymättömät erät
LisätiedotMetsävähennys ja sen tulouttaminen. Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen - hankkeen seminaari Säätytalolla 12.10.2011 Kari Pilhjerta
Metsävähennys ja sen tulouttaminen Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen - hankkeen seminaari Säätytalolla Kari Pilhjerta Sisältö Tilastotietoa metsävähennyksestä Metsävähennyksen tulouttaminen, eli
LisätiedotMetsätilan omistajanvaihdoksen vaihtoehtoja
Metsätilan omistajanvaihdoksen vaihtoehtoja 14.11.2017 Konnevesi Juha Leppänen Projektipäällikkö, Biotalouden perusta kuntoon hanke SPV asiantuntija, Mhy Keski-Suomi Käsiteltäviä asioita Mihin sukupolvenvaihdoksella
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS Verovuosi 2011 Lähdeaineistona metsätalouden veroilmoituksen täyttöohjeet, Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011 ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot. Verohallinnon
LisätiedotSisältö. - Tässä esityksessä ei käsitellä metsätilan omistajanvaihdoksiin liittyviä veroja
Sisältö Metsänomistuksen muodot Metsätalouden tulot henkilöverotuksessa Vähennykset metsätalouden pääomatulojen verotuksessa Metsätalouden verotus tuloverotuksen kokonaisuudessa Ennakkoperintä metsäverotuksessa
LisätiedotVastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin
Metsätalous Vastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin Metsätalouden verotus Maatilalta saadut vuokratulot ja korvaukset Metsän sivutulo Metsätalouden menovaraus Puun myyntitulot ja puun ostajan ennakonpidätysvelvollisuus
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS. 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2015
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2015 Milloin metsätalouden veroilmoitus vuodelta 2015 annetaan? Arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat, kaikki verotusyhtymät: 29.2.2016
LisätiedotVerohuojennukset voimaan
Metsävero-opas 2009 Verohuojennukset voimaan Verokarhu on tulevina vuosina suopea metsänomistajille. Eduskunnan vahvistamat metsätalouden pääomatulojen verohuojennukset alentavat merkittävästi metsänomistajan
LisätiedotMAATALOUDENHARJOITTAJA
2 Veroilmoituksen täyttöopas MAATALOUDENHARJOITTAJA verovuosi 2015 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA
LisätiedotOpettajien tulonhankkimiskulut
Opettajien tulonhankkimiskulut Mitä tulonhankkimiskulut ovat? Tulonhankkimiskulut ovat kuluja, jotka liittyvät välittömästi tulon hankkimiseen tai säilyttämiseen. Samasta kulusta osa voi liittyä tulonhankintaan
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS. 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2015
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2015 Verohallinnon lähettämä metsätalouden harjoittajan veroilmoitusmateriaali 1 kpl esitäytetty 2C-lomake Täyttöopas Palautuskuori Maatalouttakin
LisätiedotPuukaupan teko ja metsänomistajan tulot sekä menot
Puukaupan teko ja metsänomistajan tulot sekä menot 1 Puheenaiheet tänään Miksi metsää pitäisi hakata? Viiden kohdan puukauppa Puunmyyntiin liittyvät verot ja vähennykset Pääomatulovero Arvonlisävero Metsätilan
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos 20.3.2012 1
Metsätilan sukupolvenvaihdos 20.3.2012 1 Vaihtoehdot sukupolvenvaihdoksessa SUKUPOLVENVAIHDOS ELINAIKANA KUOLEMAN JÄLKEEN KAUPPA TÄYTEEN HINTAAN KAUPPA SPV HINTAAN LAHJOITUS TESTAMENTTI EN TEE MITÄÄN Veroluokat
LisätiedotKuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt. Metsäpäivä Tapiola Clas Stenvall
Kuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt Metsäpäivä Tapiola 03.09.2016 Clas Stenvall Kuolinpesä Kuolinpesän muodostaa kuolleen henkilön kaikki omaisuus Kuolinpesää hallinnoi osakkaiden väliaikainen henkilöyhteenliittymä
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos 29.3.2014. Rahoitusjohtaja Ari Mähönen Pohjois-Savon Osuuspankki
Metsätilan sukupolvenvaihdos 29.3.2014 Rahoitusjohtaja Ari Mähönen Pohjois-Savon Osuuspankki Puolet metsätilan omistajanvaihdoksista on kauppoja Metsätilojen omistajanvaihdoksista: Vastikkeettomia 50 %
LisätiedotMetsien omistusmuodot ja verotus Saimaan Metsänomistajat 17.11.2014 Kari Pulli Suomen metsäkeskus Kaakkois-Suomi
Metsien omistusmuodot ja verotus Saimaan Metsänomistajat 17.11.2014 Kari Pulli Suomen metsäkeskus Kaakkois-Suomi Metsää omistavat tahot Yksityishenkilöt Kuolinpesät, leski + perittävän lapset Yhtymät (yhteisomistus)
LisätiedotVÄLIAIKAINEN KANSALLINEN TUKI. Tukihakemukseen 428 liitettävän laskelman täyttöohje YLEISTÄ
VÄLIAIKAINEN KANSALLINEN TUKI Tukihakemukseen 428 liitettävän laskelman täyttöohje YLEISTÄ Liitelaskelman avulla selvitetään hakijan tukikelpoisuus väliaikaiseen kansalliseen tukeen ja sen korotukseen
LisätiedotRatkaisuvaihtoehdot SPVtilanteessa
Ratkaisuvaihtoehdot SPVtilanteessa 1. Kiinteistön kauppa 2. Lahja 3. Perintö/Testamentti Tärkeintä on aina ratkaisun toimivuus, ei verojen minimointi. Kiinteistön kauppakirja /lahjakirja on tehtävä määrämuotoisena
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos ja verotus
Metsätilan sukupolvenvaihdos ja verotus Polvelta Toiselle Seinäjoki 8.11.2014 Marjaana Mokkilan edellisen vuoden messujen aineisto päivitettynä Kalle Isotalo Pohjois-Savon verotoimisto NIMIPERIAATE Lähtökohtaisesti
LisätiedotUusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen. Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015
Uusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015 Sisältö Yhtenäistämisohje vs. Vero.fi > Syventävät ohjeet Tulossa uusia ohjeita,
LisätiedotProjektineuvoja Jorma Kyllönen. Tietoinen metsänomistus -hanke
Projektineuvoja Jorma Kyllönen Tietoinen metsänomistus -hanke Kuolinpesä Puhekielessä perikunta Itsenäinen verotusobjekti, oma veroilmoitus Yli 30 000 vuosituloksesta menee 34% vero Yhtymässä tulos jaetaan
LisätiedotYksityisen elinkeinonharjoittajan. tuloverotus. Verohallinto
Yksityisen elinkeinonharjoittajan tuloverotus Verohallinto Sisältö Verotettava tulo lasketaan tulolähteittäin Tulolähteen merkitys verotuksessa Verotus perustuu kirjanpitoon Elinkeinotoiminnan tuloksen
LisätiedotMuutoksia metsänomistajan verotukseen 2017: Metsälahjavähennys ja yrittäjävähennys. Metsätilan sukupolvenvaihdosmessut Kari Pilhjerta
Muutoksia metsänomistajan verotukseen 2017: Metsälahjavähennys ja yrittäjävähennys Metsätilan sukupolvenvaihdosmessut 11.3.2017 Kari Pilhjerta Yksityisluonteisesta metsänomistuksesta Metsänomistajien keski-ikä
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS. 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2017
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS 2C-lomakkeen täyttäminen Verovuosi 2017 Verohallinnon lähettämä metsätalouden harjoittajan veroilmoitusmateriaali 1 kpl esitäytetty 2C-lomake Täyttöopas Palautuskuori Maatalouttakin
LisätiedotHyvä lukija, Metsävero-opas. Metsäverotus koskettaa jokaista metsänomistajaa vähintään kerran vuodessa, kun on aika laatia metsätalouden veroilmoitus.
Metsävero-opas Verovuodelle 2011 Metsävero-opas Hyvä lukija, Sisältö Sivu Puun myyntitulon verotus Puun myyntitulojen erittely verotuksessa 4 Puun myyntitulojen keskeisimmät tekijät 5 Ennakonpidätyksen
LisätiedotMetsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015
Metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015 METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2015 MUITA PÄÄOMA- TULOJA ERI LÄHTEISTÄ mm. METSÄTALOUS Metsän tuotto Hankintatyö MAATALOUS ELINKEINO-
LisätiedotMETSÄTILAN KAUPPA, LAHJA JA LAHJANLUONTEINEN KAUPPA. Kuusankoski Minna Ikonen Lakipalveluasiantuntija UPM Metsä
METSÄTILAN KAUPPA, LAHJA JA LAHJANLUONTEINEN KAUPPA Kuusankoski 6.5.2016 Minna Ikonen Lakipalveluasiantuntija UPM Metsä Sukupolvenvaihdos suunnittelu ja alkukartoittaminen Jokainen metsätilan omistajanvaihdos
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdoksen suunnittelu
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen suunnittelu Polvelta Toiselle Metsätilan sukupolvenvaihdosmessut, Kajaani 30.9.2017 Antti Pajula, Suomen metsäkeskus Taustatietoa metsätilojen sukupolvenvaihdoksista Omistajaa
LisätiedotKOTITALOUS- VÄHENNYS. Aalto Hoivapalvelut Oy
KOTITALOUS- VÄHENNYS Mitä kotitalousvähennys tarkoittaa? Kun hankit palveluita kotiin, esimerkiksi siivouspalvelua yritykseltä, saat vähentää yritykselle maksetusta summasta osan verotuksessa. Kotitalousvähennystä
LisätiedotPorotalouden verotus. Paliskunta laskentayksikkönä (poikkeus Kiiminki-Kollaja) Porotalouden verovuosi on poronhoitovuosi
Poromiehen verotus Porotalouden verotus Paliskunta laskentayksikkönä (poikkeus Kiiminki-Kollaja) Porotalouden verovuosi on poronhoitovuosi poronhoitovuosi 2015-2016 2016 verovuoteen Verotuksen perustietona
LisätiedotMetsätila-arvio ja metsäsuunnitelma sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa
Metsätila-arvio ja metsäsuunnitelma sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa 1 Puheenaiheena tänään Ajantasainen metsäsuunnitelma Luopujan apuväline Jatkajan työkalu Metsätila-arvio Metsän arvon määritys verottajaa
LisätiedotVEROPÄIVÄ15.11.2011. Pirkkahalli Sirpa Himanen
VEROPÄIVÄ15.11.2011 Pirkkahalli Sirpa Himanen VÄLITILINPÄÄTÖS arvio kuluvan vuoden lopputuloksesta mutu-tuntuma voi johtaa harhaan, vaikka usein onkin oikea MYYNTIEN JA OSTOJEN AJOITUS käteis- eli maksu-
LisätiedotKuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt. Polvelta toiselle messut 8.11.2014 Seinäjoki Seppo Niskanen
Kuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt Polvelta toiselle messut 8.11.2014 Seinäjoki Seppo Niskanen Miksi kuolinpesässä kannattaa tehdä omistusjärjestelyjä? Päätöksenteko hakkuu- ja hoitotöistä saattaa
LisätiedotMetsäverokoulutus verovuosi 2016
Metsäverokoulutus verovuosi 2016 Kyösti Sipilä Metsätalouden veroilmoitus Arvonlisäverotus METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2016 MUITA PÄÄOMA TULOJA mm. Puun myynti tontilta, Luovutusvoitot,
LisätiedotOnnistuneen puukaupan eväät Suolahti 5.2.2013
Onnistuneen puukaupan eväät Suolahti 5.2.2013 Metsäneuvoja Kati Nieminen Metsänhoitoyhdistys Keski-Suomi ry Kuka voi tehdä puukaupan? Kiinteistön omistaja/omistajat Jos on useita omistajia, tarvitaan kaikkien
LisätiedotKuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt
Kuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt Polvelta toiselle -messut Mikkeli 14.4.2014 Seppo Niskanen Tarkkana jo perunkirjoitusvaiheessa Perukirjassa luetellaan vainajan (ja lesken) omaisuus Arvoina kannattaa
LisätiedotPolvelta Toiselle - messut 6.5.2016 ja 14.5.2016. Kuolinpesä metsän omistajana
Polvelta Toiselle - messut 6.5.2016 ja 14.5.2016 Kuolinpesä metsän omistajana Projektineuvoja Jorma Kyllönen Tietoinen metsänomistus -hanke 2 Kuolinpesä Puhekielessä perikunta Itsenäinen verotusobjekti,
LisätiedotMetsätilan verotus yksityisen metsänomistajan näkökulmasta
Metsätilan verotus yksityisen metsänomistajan näkökulmasta Heikkilä, Taru 2012 Kerava Laurea-ammattikorkeakoulu Laurea Kerava Metsätilan verotus yksityisen metsänomistajan näkökulmasta Heikkilä Taru Liiketalouden
LisätiedotSisältö. Metsävero-opas Pääkirjoitus. Veroilmoituksen täyttö. Veroilmoituksen täyttö onnistuu ensikertalaiselta. Metsätalouden tulot
Metsävero-opas 2018 Metsävero-opas 2018 sivu 2 Sisältö Pääkirjoitus Veroilmoituksen täyttö 3 4 Metsävero-opas 2018 Julkaisija: OP Osuuskunta Petri Kortejärvi etunimi.sukunimi@op.fi op.fi Taitto: Otavamedia
LisätiedotMetsävero-opas 2010. OP-metsäopas 2008
OP metsäopas 2008 Metsävero-opas 2010 O me säop 20 OP-metsäopas 2008 Tilinpäätöksen aika Taas on se aika vuodesta, jolloin laaditaan metsätalouden edellisen vuoden tilinpäätös veroilmoituksen muodossa.
LisätiedotMETSÄNOMISTAJALLE. Metsänomistajat
METSÄNOMISTAJALLE Metsänomistajat METSÄNHOITOYHDISTYKSEN JÄSENENÄ METSÄN- OMISTAMINEN ON HELPPOA 1 Kaikki metsäpalvelut ovat yhden puhelinsoiton tai klikkauksen päässä. 2 Olemme käytettävissäsi koko maassa,
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos. Polvelta toiselle messut Seinäjoki 8.11.2014 Seppo Niskanen
Metsätilan sukupolvenvaihdos Polvelta toiselle messut Seinäjoki 8.11.2014 Seppo Niskanen Metsäomaisuuden omistusjärjestelyt Esimerkkejä: Tilan luovutus perheen sisällä Tilan myynti ulkopuoliselle Omistusjärjestelyt
LisätiedotLIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA verovuosi 2015 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/5 SISÄLTÖ
LisätiedotSUKUPOLVENVAIHDOKSEN VERO- YM. SEURAAMUKSIA. Vantaa 30.1.2010 Tuomo Pesälä, metsälakimies, Metsänhoitoyhdistysten Palvelu MHYP Oy
SUKUPOLVENVAIHDOKSEN VERO- YM. SEURAAMUKSIA Vantaa 30.1.2010 Tuomo Pesälä, metsälakimies, Metsänhoitoyhdistysten Palvelu MHYP Oy Luovutuksesta monenlaisia seuraamuksia 1. Kenellä on päätösvalta luovutuksen
LisätiedotMETSÄVEROTUS. Yksityisen metsänomistajan verotus. Laura Hiltunen. Opinnäytetyö
METSÄVEROTUS Yksityisen metsänomistajan verotus Laura Hiltunen Opinnäytetyö SAVONIA-AMMATTIKORKEAKOULU Koulutusala Yhteiskuntatieteiden, liiketalouden ja hallinnon ala Koulutusohjelma Liiketalouden ko
LisätiedotMetsälahjavähennyslaskuri
Metsälahjavähennyslaskuri Ohje metsälahjavähennyslaskurin käyttöön 7.4.2017 www.metsakeskus.fi Metsälahjavähennyslaskurin käyttö Metsälahjavähennyslaskuri opastaa metsälahjavähennyksen käytössä ja metsälahjavähennyspohjan
LisätiedotLomakkeen 15 täyttäminen
Tässä esityksessä lomakkeen kohdat käydään läpi käytännöllisessä täyttöjärjestyksessä, joka poikkeaa osittain lomakkeen numerojärjestyksestä. 1. Nimi, henkilötunnus 2. Taiteen ala tai ammatti, esim. kuvataide
LisätiedotLIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT
Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT verovuosi 2014 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/5 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUS JA LIITELOMAKKEET
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos Esa Lappalainen
Metsätilan sukupolvenvaihdos Esa Lappalainen Tietoinen metsänomistus -hanke Taustatietoa metsätilojen sukupolvenvaihdoksista Omistajaa vaihtaa vuosittain n. 15 000 metsätilaa Osto markkinoilta 15 % Sukulaiskauppa
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2011
Maatalouden veroilmoitus 2011 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.
Lisätiedot- muodostamisprosessi- Esa Lappalainen. Puh. 0400 256 146 esa.lappalainen@metsakeskus.fi. Yhteistyössä mukana
Säämingin Yhteismetsä - muodostamisprosessi- Esa Lappalainen Perhemetsä 3G- hanke Puh. 0400 256 146 esa.lappalainen@metsakeskus.fi Yhteistyössä mukana Säämingin yhteismetsän perusidea: Kootaan tulevat
LisätiedotMAATALOUDEN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 2 MAATALOUDEN- HARJOITTAJA verovuosi 2016 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdoksen verotuksesta
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen verotuksesta Polvelta Toiselle metsätilan sukupolvenvaihdos-messut Rovaniemi 18.3.2017 johtava veroasiantuntija Markku Kovalainen Pohjois-Suomen verotoimisto Metsätilan
LisätiedotArto Taskinen Oulu
Arto Taskinen Oulu 17.11.2016 YRITTÄJÄVÄHENNYS Yrittäjävähennys vuonna 2017 Vähennys 5 % metsätalouden tulosta Koskee metsätalouden harjoittajia, verotusyhtymiä, kuolinpesiä ja yhteismetsiä Helpottaa puun
LisätiedotMetsäveroilmoitusten täyttökoulutus,
Metsäveroilmoitusten täyttökoulutus, verovuosi 2017 Kokkola 23.1.2018 Timo Heikkilä, Mhy Keskipohja LKV, AKA, Julkinen kaupanvahvistaja Metsätalouden veroilmoitus Arvonlisäverotus METSÄNOMISTAJAN TULOT
LisätiedotHenkilöasiakkaiden veroasioiden hoito. siirtyy OmaVeroon vero.fi/omavero
Henkilöasiakkaiden veroasioiden hoito siirtyy OmaVeroon 2018-2019 vero.fi/omavero Palvelumme siirtyy vahvasti digitaalisiin kanaviin PAPERIPOSTI PAPERIPOSTI KÄYNNIT VEROTOIMISTOSSA KÄYNNIT VEROTOIMISTOSSA
Lisätiedot1. Puun myyntitulot puukaupan tekoajan mukaan Pystykaupat Hankintakaupat Poltto- ja joulupuukaupat 2.Hankintatyön arvo
LASKELMA METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOSTA 1-31.12.2018 METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOT 1. Puun myyntitulot puukaupan tekoajan mukaan Pystykaupat Hankintakaupat Poltto- ja joulupuukaupat 2.Hankintatyön arvo Hankintakaupat
LisätiedotMetsävero Mhy Etelä-Karjala
Metsävero 2018 Mhy Etelä-Karjala Metsävero-ohjelma Metsäveroilmoituksen periaatteet ja kausiveroilmoitus (alv-ilmoitus) Metsälahjavähennys Metsäyrittäjyysvähennys Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin.
LisätiedotVeroilmoituksen täytön pikaohje
Metsävero-opas 2013 Tilinpäätöksen aika Taas on se aika vuodesta, jolloin laaditaan metsätalouden edellisen vuoden tilinpäätös veroilmoituksen muodossa. Verotusta varten vuoden tulo- ja menokuitit kootaan
LisätiedotMetsänomistamisen erityiskysymykset: laitoshoidon maksut, yhteiskunnan tuet ja edunvalvonta
Metsänomistamisen erityiskysymykset: laitoshoidon maksut, yhteiskunnan tuet ja edunvalvonta Kuopio 29.3.2014 Suomen metsäkeskus Julkiset palvelut Antti Pajula Kunnat perivät pysyvässä hoidossa olevilta
LisätiedotTilinpäätöksen aika. Sisältö
Metsävero-opas 2012 Tilinpäätöksen aika Taas on se aika vuodesta, jolloin laaditaan metsätalouden edellisen vuoden tilinpäätös veroilmoituksen muodossa. Verotusta varten vuoden tulo- ja menokuitit kootaan
LisätiedotEnsiasunnon ostajan vero-ohjeet
Ensiasunnon ostajan vero-ohjeet Hanna Silander Lakimies Veronmaksajain Keskusliitto ry 15.3.2017 Oman asunnon ostaminen ja verotus Rahoitus Säästöt Laina Lahja Asunnon ostaminen Varainsiirtovero / ensiasunnon
LisätiedotMetsätalous Asteri malli
Metsätalous 2016 - Asteri malli LASKELMA METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOSTA 1.1.-31.12.2016 METSÄTALOUDEN PÄÄOMATULOT 1. Puun myyntitulot puukaupan tekoajan mukaan Pystykaupat Hankintakaupat Poltto- ja joulupuukaupat
LisätiedotVerotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: elinkeinonharjoittaja, yhtymä
Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: elinkeinonharjoittaja, yhtymä Apulaisprofessori Tomi Viitala Eri yritysmuodot Yritysmuodot voidaan verotuksen näkökulmasta jakaa kolmeen ryhmään Yksityiset
Lisätiedot