Maatalouden veroilmoitus 2011

Transkriptio

1 Maatalouden veroilmoitus lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.

2 Verohallinnon lähettämä maa- ja metsätalouden harjoittajan veroilmoitusmateriaali 1 kpl esitäytetty 2 -lomake ja täyttöohje Energiaveron palautushakemus 1 kpl esitäytetty 2C-lomake ja täyttöohje Tyhjä alkutuottajan kausiveroilmoitus, kääntöpuolella täyttöohje Ilmoita verkossa -mainoskirje Palautuskuori (kaikki lomakkeet voi laittaa samaan kuoreen) Verotusyhtymillä lisäksi 1 kpl lomake 36 (yhtymäselvitys) + täyttöohje Lomakepaketit asiakkailla mennessä 2

3 Veroilmoitusten jättöajat 2012 Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja Alv-kausiveroilmoitus vuosimenettelyssä olevilla lomake ja 2C lomake 29.2 tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, mutta 2-lom kyllä Kiinteistöyhtymät, maa- ja metsätalousyhtymät (lomake 36, 2, 2C, 7), viimeinen palautuspäivä 29.2 Energiatuotteiden valmisteveron palautushakemukset muiden kuin yhteisöjen osalta annettava viimeistään 29.2 Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 2.4, 8.5 tai 15.5 miten ilmoitukseen on merkitty Esitäytetty veroilmoitus ilmoitukseen merkityn mukaisesti 8.5 tai 15.5 Ei alv-velvollinen metsätalouden harjoittaja palauttaa 2C-lomakkeen 8.5. tai mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja. tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään. Sähköinen ilmoittaminen mahdollista tarkemmin tai tai nyt myös verkkopankkitunnuksella kyselyt puh tai sähköposti 3

4 Alkutuottajan kausiveroilmoitus vuodelta 2011 Verotililain muutos (1524/2011): Kausiveroilmoitus annetaan viimeistään helmikuun viimeisenä päivänä. Postitse saapunut kausiveroilmoitus katsotaan oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä päivänä em. määräpäivästä. Arvonlisäveroilmoituksen voi palauttaa tuloveroilmoituksen kanssa samassa kuoressa. 4

5 Ilmoita verkossa! Alkutuottajan kausiveroilmoitus: pankkitunnuksilla 2 ja 2C verkkolomake: pankkitunnuksilla Käytä sen henkilön pankkitunnuksia, jonka nimellä 2 tai 2C on tullut. Voit käyttää ilmoittamiseen myös Katso -tunnistetta Kuolinpesät ja verotusyhtymät tarvitsevat ilmoittamiseen aina Katso -tunnisteen Tutustu ilmoittamiseen vero.fi/ilmoitaverkossa Edelleen ovat käytettävissä myös TYVI- ja Ilmoitin.fi palvelut, joihin tunnistautuminen aina Katsolla 5

6 Esitäytetty veroilmoitus Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja metsätalouden tiedot oman ilmoituksen mukaisina Palautetaan 8.5 tai 15.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin Tarkistamisvelvollisuus Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei voi ilmoittaa verkossa Lisätietoja (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen) 6

7 Muuta huomioitavaa Alv-kausiveroilmoitus aina tehtävä, jos on alv-velvollinen 2-lomake on aina palautettava Metsätalouden veroilmoitusta 2C ei tarvitse palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia tuloja/menoja Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta 7

8 Maatalouden veroilmoituslomake 2 Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto 8

9 Laskelma tuloksesta 1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, jotka vähennetään osakkaan verotuksessa. 2) Ei merkitä verotusyhtymän maatalouden tappiota, joka vaaditaan vähennettäväksi osakkaiden verotuksessa. 9

10 Tulot 10

11 Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan kohtaan 15 Tähän kunnan lomittajan kulut MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella 2) Vuoden 2010 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje 11

12 Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot

13 Maataloudenharjoittaja MVL-tulolähteen osingot Maatalouden tulolähteeseen kuuluvista osakkeista saaduista osingoista on veronalaista 70 % ja verovapaata 30 % Maatalouden tuloon sisältyvän osingon verovapaa osa vähennetään ennen yritystulon jakamista ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin Listaamattomista yhtiöistä maksettujen pääomatulo-osinkojen euron verovapausrajaa ei sovelleta maatalouden tulolähteeseen kuuluviin osinkoihin (TVL) 13

14 Maataloudenharjoittaja MVL-tulolähteen osingot Maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan nostettavissa Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty 14

15 Maataloudenharjoittaja MVL-tulolähteen osuuspääoman korot Osuuspääoman koroista veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan ylittävältä osin. Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan - ensin henkilökohtaiseen tuloon - sitten maatalouden tuloon ja - lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, vähennetään molempien puolisoiden verovapaa osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä 15

16 Maataloudenharjoittaja MVL-tulolähteen osuuspääoman korot Esimerkki: Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta. Maatalouden verovuoden voitto on euroa, ja siihen sisältyy osinkoja euroa sekä osuuspääoman korkoja euroa. Maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuus on euroa. Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin osuus maatalouden nettovarallisuuteen. Vaimolla on lisäksi euroa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja 16

17 Maataloustoiminnan osuuspääoman korot esimerkki jatkuu MVL tulo sisältää osuuspääoman korkoja sisältää osinkoa Vähennykset MVL tulosta MVL tulo vaimon asti verovapaa korko miehen asti verovapaa korko yli euron koron verovapaa osa (30%) osingon verovapaa osa (30%) jaettava tulo

18 Maataloustoiminnan osuuspääoman korot esimerkki jatkuu nettovarallisuus jaettava pääomatulo-osuus (20 %*25 000) - vaimon pääomatulo-osuus miehen pääomatulo-osuus jaettava ansiotulo-osuus ( ) - vaimon ansiotulo-osuus (40 %*22 100) - miehen ansiotulo-osuus (60 %*22 100) 18

19 Osingot ja osuuspääoman korot 3) Maatalouden osinkojen ja osuuspääoman korkojen kokonaismäärien tulee sisältyä maatalouden kokonaistuloihin kohtaan 10. 4) Maatalouteen kuuluvien osinkojen ja osuuspääoman korkojen verovapaiden osien yhteismäärä siirretään sivulle 1 kohtaan 5. 5) Verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvat osingot ja osuuspääoman korot ilmoitetaan osakkaan verotuksessa. Jos osakkeet / osuudet kuuluvat kiinteästi verotusyhtymän maatalouden toimintaan, ilmoitetaan myös osingot ja osuuspääoman korot tässä kohdassa. Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske TVL:n säännökset. Osakkeet ja osuudet maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto maatalouden tuloa (kohdentuu pääomatuloksi). Hankintameno-olettamaa voi käyttää. Osingoista ja osuuspääoman koroista 70 % maatalouden tuloa, 30 % verovapaata. Osuuspääoman korosta veronalaista vain 1500 euron ylittävä osa. Yrittäjäpuolisoilla otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa. 19

20 Rakennuspoistot 1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16. 2) Poistamattomien hankintamenojen yhteismäärä siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2. 20

21 Koneet ja salaojat 1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16. 3) Menojäännös siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4. 21

22 Käyttöönottamattomat koneet ja rakennukset 4) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4. 5) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2. 22

23 Matkakulut Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1- lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden ajoja) Samoin verotusyhtymän osakkaalla Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa Jos maatalouden ajoja yli puolet kalustoon Maatalouden ajoista lisävähennys (0,46 /km), jos auto ei kalustossa eikä kuluja muistiinpanoissa. Jos todelliset kulut suuremmat kuin lisävähennys, saa vähentää todelliset kulut. 23

24 Ajoneuvo kalustossa 6) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 2. ajopäiväkirjaa pidettävä 24

25 Yksityistalouden auton käyttö ajopäiväkirjaa pidettävä 7) Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 46 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 6. 25

26 Lisääntyneet elantokustannukset yli 10 tuntia yli 6 tuntia 8) Kokopäiväraha on 34 euroa ja osapäiväraha 16 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6. 26

27 Maatalouden varat ja velat Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena Osuuskunnan osuudet, ks. yht.ohje. Osuuden arvo osuuskunnilta Maksamattomat osuusmaksut velkaa Ns. eläinluotto ei velkaa 1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2011 lopussa). 2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja. 3) Tätä verovuoden 2010 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi. 27

28 Maidon viitemäärä Maidon viitemäärän koko määrä on nettovarallisuutta. Samoin tilakaupoissa tulee koko viitemäärä laskennan kohteeksi ja sille kohdennetaan osuus kauppahinnasta. Voi luovuttaa erikseenkin. MMM:n koostetta vuoden 2011 arvoista voidaan käyttää myös voimaan tulleen Verohallinnon varojen arvostamisohjeen mukaan viitemäärän arvoa arvioitaessa. 28

29 Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat lähde: Maaseutuvirasto Maaseutuelinkeinohallinnon tietojärjestelmä ELY-keskus Keskihinta 01 Uudenmaan ELY-keskus 0,00 02 Varsinais-Suomen ELY-keskus 0,00 03 Satakunnan ELY-keskus 0,01 04 Hämeen ELY-keskus 0,01 05 Pirkanmaan ELY-keskus 0,02 06 Kaakkois-Suomen ELY-keskus 0,02 07 Etelä-Savon ELY-keskus 0,08 08 Pohjois-Savon ELY-keskus 0,11 09 Pohjois-Karjalan ELY-keskus 0,06 10 Keski-Suomen ELY-keskus 0,07 11 Etelä-Pohjanmaan ELY-keskus 0,11 12 Pohjanmaan ELY-keskus 0,12 13 Pohjois-Pohjanmaan ELY-keskus 0,11 14 Kainuun ELY-keskus 0,07 15 Lapin ELY-keskus 0,08 29

30 Verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvat velat ja korot

31 Verotusyhtymän laskenta jättää huomiotta Tuloverolaskelmalla: kohdan velkojen korot Varallisuuslaskelmalla: kohdan maatalouteen kuuluvat osakkeet ja osuudet (ilmoita Muut maatalouden varat kohdassa 469) kohdan maatalouden velat ja velvoitteet 31

32 Verotusyhtymän maatalouden lomake (2): ei ilmoiteta korkomenoja ei ilmoiteta velkoja ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja maksetuista koroista Verohallinnon laskentajärjestelmä ei huomioi 2-lomakkeella ilmoitettuja korkoja ja velkoja 32

33 Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoitetaan: Kohdassa 7.6 Tulonhankkimisvelan korot verovuonna maksetut korot JA Kohdassa 16 Lisätietoja yhtymän nimi y-tunnus maatalouteen kohdistuvat velat ja korot Erittely lainoittain 33

34 Esimerkki esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoittamisesta: 34

35 Vaatimus pääomatulon enimmäismäärästä 4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta. Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto kokonaan pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi käyttää hankintameno-olettamaa. 35

36 Yritystulon jako 36

37 Varaukset 37

38 Lisätiedot ja allekirjoitus Annettava veroilmoitus on aina allekirjoitettava 38

39 Lisätietoja Uudistuneet Internet -sivumme >Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja Valtakunnallinen puhelinneuvonta Maa- ja metsätalousverotus puh Sähköinen ilmoittaminen puh Verotili puh