Maatilan verotus 2015

Transkriptio

1 Maatilan verotus Elina Heliander Otsikko tähän

2 Muistiinpanot Muistiinpanovelvollisuus, joka perustuu tositteisiin ja muihin muistiinpanoihin. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä kuusi vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta. Tositteissa oltava: myyjä, alv, summa, tunniste, y- tunnus, (mahdollisesti myös ostaja ja y-tunnus) myös vain sähköisessä muodossa olevat käyvät, (haalistuvista kuiteista kuva tai kopio) Tositteiden numerointi, maksupäivä päiväkirja, pääkirja Työtä helpottaa jos maataloudelle on oma tili

3 Menojen kirjaus ja alv Kaikki maatalouteen liittyvät menot, mikäli epäselvä meno, niin selvitys muistiinpanoissa. Alv vähennys tositteessa Pääsuoritteen mukaan esim. rehut+rahti molemmat 14% mukaisesti Verotonta maavuokrat, rakennusten vuokrat, jos vuokranantaja ei ole erikseen hakeutunut alv-velvolliseksi ko. kiinteistöstä (energian alv) Rakentaminen alvillista, jos alvilliseen käyttöön, valmiin rakennuksen osto aina alviton. Tarkastusjakso 10v. Työntekijöille juoma ja tavanomainen tarjoilu alvillista, ei väh.oikutta mm alkoholi ja kalliimmat lahjat. Ei yrittäjän omia elantokustannuksia. Rakennusalan käänteinen alv koskee myös romukauppaa.

4 MVL-Maatilatalouden tuloverolaki MVL vanha verolaki 60-luvun loppupuolelta Maataloustulo mahdollista ansiotuloihin ja pääomatuloihin Metsätaloustulo pääomatuloa Mahdollista mm. -poistojen vapaa määrittely maksimirajojen sisällä -tasausvaraus -jako ansiotuloihin ja pääomatuloihin 0, 10 tai 20%

5 Verotuksen perusteita 1. Henkilökohtainen tulolähde (sisältää myös metsätalouden tulot). Tuloverolaki 1535/1992 (TVL). 2. Maatalouden tulolähde. Maatilatalouden tuloverolaki 543/1967 (MVL). 3. Elinkeinotoiminnan tulolähde. Laki elinkeinotulon verottamisesta 360/1968 (EVL). Pääomatulo (mm. maatalouden pääomatulo-osuus, metsätalouden pääomatulo, maa-ainesten myyntitulot, luovutusvoitot) Ansiotulo (mm. palkkatulot, maatalouden ansiotuloosuus, metsätalouden hankintayön arvo)

6 Tulolähteet ja tulolajit Henkilökohtainen tulolähde Maatalouden tulolähde Elinkeinotoiminnan tulolähde Tulot jaetaan ansiotuloihin pääomatuloihin

7 PÄÄOMATULOT 30/33 % VEROKANTA Pääomatulot - Ansiotulot ANSIOTULOT TULOVEROASTEIKKO - Korot - Vuokratulot (ei pelto!) - Luovutusvoitot - Osingot (pörssiyhtiöt) - Maatalouden pääomatulo-osuus - Metsän pääomatulo - Elinkeinotoiminnan pääomatulo - Maa-ainesten myynti - Palkkatulot - Luontaisedut - Eläkkeet - Maatalouden ansiotulo - Elinkeinotoiminnan ansiotulo - Hankintatyön arvo

8 Nettovarallisuus Maatalouden yritystulo jaetaan pääoma- ja ansiotulo-osuuteen edellisen vuoden lopun (tilapidon aloitusvuonna verovuoden lopun) nettovarallisuuden perusteella. (verotuspäätös) Maatalouden nettovarallisuus = maatalouden varat maatalouden velat.

9 Nettovarallisuus: - Osuuskuntien osuuksien nettovarallisuusarvoista saa tiedon ao. osuuskunnilta. Maksamatta olevat osuusmaksut ovat viljelijän nettovarallisuuslaskelmassa maatalouden velkana. - - Tilatukioikeuksia ei lueta maatalouden varoihin. Erikseen hankitun tukioikeuden arvona pidetään tuloverotuksessa poistamatta olevaa hankintamenon osaa. Yleensä se on kuitenkin vähennetty vuosimenona.

10 Verosuunnittelukeinot 1. Pitkän aikavälin verosuunnittelu 2. Verosuunnittelu verovuoden aikana 3. Verosuunnittelu veroilmoituksen teon yhteydessä Mitä pidempi suunnitteluaika, sitä enemmän keinoja on käytettävissä

11 Pitkän aikavälin verosuunnittelu 1. Tavoitetaso verotettavalle tulolle yhtiömuotovaihtoehtojen vertailu tarvittaessa 2. Nettovarallisuuden tavoitetaso 3. Investointien, tasausvarausten ja poistojen sekä lyhennysten hallinta

12 Verosuunnittelu verovuoden aikana 1. Tulojen ja menojen ajoitus 2. Palkanmaksu lapsille, edullisinta vuotiaille 3. Maatalouden lainojen ylimääräiset lyhennykset > nettovarallisuus 4. Loppuvuonna ei kannata hankkia koneita, joita ei voi enää käyttää hankintavuonna

13 Veroilmoituksen teon aikana 1. Varausten käyttö 2. Poistot 3. Ansiotulon jako, Myel- maksut 4. Metsätaloudessa metsävähennyksen ja meno- ja tuhovarauksen käyttö

14 Osakeyhtiö Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan veroa 20 % Osingosta osakas maksaa veroa Enintään 8 % matemaattisesta arvosta Osingosta 25 % verollista pääomatuloa euroon saakka euron ylittävästä osuudesta 85 % verollista pääomatuloa Yli 8 %:n osuus 75 % verollista ansiotuloa

15 Osakeyhtiö hyvä maatilalla ansiotuloja vähintään /hlö tuloa paljon, nettovarallisuus negatiivinen vuoteen 2013 saakka: osinkona vain verovapaa osa (osakeyhtiö maksanut veroa 24,5 %) vuodesta 2014 alkaen: osinkoa vain alhaisen pääomaverotuksen verran (verot yhteensä 27,5 % / 28 %)

16 Osakeyhtiön heikkouksia Osakeyhtiömuodossa menetetään veroetuja metsävähennys hankintameno-olettama yksityiskäyttö Osakeyhtiöstä lisäbyrokratiaa tarkempi kirjanpito, yhtiökokoukset, tilintarkastukset yms. Verolait muuttuvat erojen pysyvyydestä ei varmuutta

17 Muutokset 2015 ja 2016 Ei suuria muutoksia Pääomatulon verotus kasvaa % yli % (v %) Kotitalousvähennys pysyy samana 2015 ja 2016 enintään % yrityksen työkorvauksesta tai 15 % työntekijän palkasta ja sivukulut Asuntolainan koron vähennysoikeus pienenee, vuonna % ja vuonna %

18 Ohjeet 2015 Tasausvaraus enintään 40 %, käytettävä 3. verovuonna 2012 purettava nyt tehtävä purettava 2018 rakentamisessa mahdollista aloittamis-, käyttöönotto- tai molempina vuosina käyttökohdetta valittaessa alhaisen poisto-% kohteet etusijalla vaikutus nettovarallisuus ja kiinteistövero Varauksia kerralla enintään 40500

19 Poistot Poistoja kannattaa tehdä enintään lainan lyhennysten verran Vaarana on että poistoja on käytettävissä huomattavasti vähemmän kuin velan lyhennys. Tällöin tilan verotettava tulos kasvaa. Se osa velan lyhennyksestä, jolle ei ole poistoa, joudutaan maksamaan rahalla, josta on ensin maksettu verot. (verovelka) Tuottava tila, ei poistoja, paljon lainoja ->yhtiöittäminen?

20 Poistojen käyttö Rakennukset (kiinteistövero / nettovarallisuus) Huomioi rakentamisessa koneet/kalusto ja niihin liittyvä työ Salaojat, eivät ole nettovarallisuuslaskelmassa Koneet ja kalusto viimeisenä vaihtoehtona

21 Ansiotulojen jako Molemmille puolisoille suunnilleen yhtä suuret ansiotulot (tuloveroasteikon sisällä) Apuna voi käyttää myös MYELmaksujen kohdistamista puolisoiden kesken, jos MYEL-maksut vähennetään esitäytetyssä veroehdotuksessa

22 Metsäverotus Metsätalouden tulo pääomatuloa verokanta 30/33 % myös vakuutuskorvaus metsätalouden pääomatuloa hankintatyö ansiotuloa vähennetään pääomatulosta 125 m3 asti verovapaata

23 Metsäverotus Metsävähennys 60 % pääomatulosta metsän ostohinta 60 % vähennyskelpoinen vain tai jälkeen ostetut metsät!! vastikkeetta saatuna edellisen omistajan vähennys siirtyy vähennys puun myyntitulosta enintään 60 % metsävähennys vähintään 1500 / myynti 2500 vähennyspohja säilyy kunnes lopussa

24 Meno- ja tuhovaraus Menovarauksen voi tehdä enintään 15% metsätalouden pääomatuloista, josta on vähennetty hankintatyön arvo ja metsävähennys. Tuhovarauksen voi tehdä vakuutustai vahingonkorvauksesta tuhoutuneen metsän uudistamismenon suuruisena. Varaukset on tuloutettava neljän seuraavan vuoden aikana

25 Veroilmoituksen palauttaminen viim Suomi.fi-palvelu Hae maatalouden ja metsätalouden veroilmoitus Kirjaudu pankkitunnuksilla Täytä ilmoitukset Lähetä Ilmoitin.fi-palvelu ww.ilmoitin.fi Kirjaudu pankkitunnuksilla Lataa kirjanpitoohjelman tiedosto Tiedoston tarkastaminen ->Ok Lähetä

26 Kausiveroilmoitus Arvonlisävero vuodelta 2015 ilmoitetaan kausiveroilmoituksella sähköisesti maksetaan verotilille pysyvä viitenumero menee tililtä eräpäivänä tänä vuonna sähköinen ilmoitus! Yhtymille tarvitaan Katso-tunniste ilmoittamiseen

27 Palautettavat lomakkeet 2-lomake 2 C lomake Kausiveroilmoitus Energiaveron palautus Mahdollisesti myös Yhtymäselvitys 36 Luovutusvoittovero 9

28