Opettajien tulonhankkimiskulut
Mitä tulonhankkimiskulut ovat? Kuluja, jotka välittömästi liittyvät tulon hankintaan tai säilyttämiseen Samasta kulusta osa voi liittyä tulonhankintaan ja osa ei vähennyskelpoista on se osa, joka liittyy tulonhankkimiseen tai säilyttämiseen Vähennyskelpoisia eivät ole välillisesti tulon hankintaan liittyvät kulut eivätkä yksityiselämään liittyvät ns. elantomenot 2
Yleistä tulonhankkimiskuluista Sinun ei tarvitse pyytää tulonhankkimisvähennystä jos kustannukset jäävät alle 620 euron (2016), koska kaikille palkansaajille myönnetään tulonhankkimisvähennyksenä 620 euroa (kuitenkin enintään palkkatulon määrä). Vuonna 2017 vähennyksen määrä on 750 euroa. Jos tulonhankkimiskulujesi yhteismäärä on suurempi kuin tulonhankkimisvähennys (620 e), selvitä kulujen liittyminen tulonhankintaan ja esitä erittely kuluista (esimerkiksi luettelo hankituista työvälineistä ja niiden hinnoista). 3
Esimerkki tulonhankkimiskulut Pekka ja Laura ovat molemmat yläkoulun opettajia Pekka ilmoittaa tulonhankkimiskuluina työhuonevähennyksen 410 euroa ja ammattikirjallisuutta 200 euroa Laura ei ilmoita tulonhankkimiskuluja Sekä Pekka että Laura saavat molemmat 620 euron suuruisen tulonhankkimisvähennyksen Huomaa, että sinun ei tarvitse ilmoittaa tulonhankkimiskuluja jos tulonhankkimisvähennys (620 euroa) ylittää kulujesi määrän. Verohallinto tekee puolestasi automaattisesti 620 euron vähennyksen. 4
Työhuonevähennys 820 euroa/vuosi, päätoiminen käyttö 410 euroa/vuosi, osapäiväinen käyttö (mm. opettajat) 205 euroa/vuosi, satunnaiset sivutulot Jos molemmat aviopuolisot käyttävät työhuonetta osapäiväisesti pääansiotulojen tai pysyväisluontoisten sivutulojen hankkimiseksi, vähennyksen määrä on puolisoilla yhteensä 615 euroa/vuosi. Lue lisää vähennyksistä Verohallinnon yhtenäistämisohjeesta kohdasta 2.2 sekä Tulonhankkimiskulut ansiotuloista ohjeesta 5
Tietokone ja tietoliikenneyhteydet Tietokoneen osto- ja internet-kuluista saat vähentää: 100 %, jos pääasiassa työkäyttöä 50 %, jos näyttöä työkäytöstä 0 %, ei näyttöä työkäytöstä Ilmoita ammattisi ja selvitys siitä kuinka paljon ja mihin käytät tietokonetta työssäsi Yksityiskäytön osuus ei ole vähennyskelpoinen 6
Ammattikirjallisuus Voit vähentää toimialaasi käsittelevien kirjojen ja ammattilehtien hankintakustannukset, jos näiden hankkiminen on tarpeellista työn edellyttämän ammatillisen pätevyyden tai ammattitaidon ylläpitämiseksi. esim. opettajien opetustyössä tarpeellisten kirjojen ja lehtien hankintakustannukset Esitä selvitys siitä, miten kustannukset liittyvät opetustyöhösi. Yleissivistävät teokset ja aikakausilehdet ovat yleensä vähennyskelvottomia. 7
Vaatetus ja varusteet Vaatetuksesta aiheutuneet kulut ovat yleensä elantokustannuksia, jotka eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia menoja. Esimerkiksi liikunnan opettajan hankkimia vaatteita ja varusteita ei voida niiden tavanomaisuuden vuoksi pitää vähennyskelpoisina tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneina menoina, vaan ne ovat verotuksessa vähennyskelvottomia elantokustannuksia. 8
Koulutusmenot Voit vähentää ne koulutusmenot, jotka kohdistuvat työssäsi tarvittavan ammattitaidon ylläpitämiseen tai täydentämiseen. Koulutusmenoja ovat mm. osallistumismaksut, maksut kurssimateriaalista, matkakustannukset ja menot koulutuspaikkakunnalla yöpymisestä Jos koulutuksesi on peruskoulutusta, johtaa tutkinnon suorittamiseen tai siinä on kyse lisäpätevöitymisestä, et voi vähentää näihin kohdistuvia kustannuksia verotuksessasi. 9 Muista liittää selvitys siitä, miten koulutus liittyy nykyisiin työtehtäviisi.
Opintomatkat Voit vähentää opintomatkan kustannuksia silloin kun matka on ollut tarpeellinen työn tai tehtävän hoidon kannalta Opintomatkan kuluina voit vähentää matkakulujen lisäksi matkasta aiheutuneet kohtuulliset asumiskustannukset sekä muiden elantokustannusten lisäykset Jos osa matkastasi on virkistysmatkaa, voit vähentää vain opiskeluun käytettyä aikaa vastaavan osan kuluista Muistathan pitää päiväkirjaa opiskeluista 10
Esimerkki tulonhankkimiskulut Timo työskentelee kieltenopettajana ammattiopistossa Timo käyttää kotona samaa työhuonetta opettajapuolisonsa kanssa opetusmateriaalien työstämiseen, kokeiden korjaamiseen ja yhteydenpitoon vanhempien kanssa (Wilma) Timo on ostanut vuonna 2016 uuden tietokoneen 800 euroa. Tietoliikenneyhteyksien kustannukset ovat 25 e/kk. Opettajapuolisolla on jo oma tietokone. Opetuksessa käytettävän vieraskielisen kirjallisuuden hankintamenoja on 300 euroa 11
Esimerkki jatkuu Timo ilmoittaa veroilmoituksellaan: työhuonevähennyksen 307,50 (puolisoiden yhdessä käyttämä työhuone) tietokoneen hankintamenosta 400 euroa (yhtenäistämisohjeen mukaan vähennyskelpoista työkäytön osuus 50 %) tietoliikennekuluista 150 euroa (työkäytön osuus 50 %) ammattikirjallisuuteen kohdistuvat kulut 300 euroa 12
Esimerkki jatkuu Timo ilmoittaa tulonhankkimiskulunsa verkossa osoitteessa vero.fi/veroilmoitus. Palvelu on auki keväällä veroilmoituksen jättöaikaan Lisäksi Timo ilmoittaa tässä kohdassa ammattinsa ja selvittää vähennysten liittymisen työhön 13
Esimerkki jatkuu Jos Timo käyttäisi paperilomaketta, hän ilmoittaisi tulonhankkimiskulut esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa 3.4 Lisäksi Timo ilmoittaa tässä kohdassa ammattinsa ja selvittää vähennysten liittymisen työhön 14
Asunnon ja työpaikan väliset matkat Vähennetään tulonhankkimisvähennyksen lisäksi omassa kohdassaan. Matkakulujen omavastuu on 750 euroa, vähennys enintään 7000 euroa vuodessa Vähennys lasketaan halvimman kulkuneuvon käytöstä johtuvien kustannusten mukaan. yleensä julkinen kulkuneuvo Jos julkisen kulkuneuvon käyttö ei ole mahdollista, kävelymatka yhteen suuntaan on yli 3 km tai odotusaika meno-paluumatkalla ylittää 2 tuntia voit vaatia vähennystä omalla autolla. vähennys oman auton käytöstä on 0,24 e/km Katso tarkemmin Matkakustannukset verotuksessa - ohje palkansaajalle 15
Eri koulujen väliset matkakulut Jos työskentelet eri kouluissa saman työpäivän aikana saman kunnan alueella, voit vähentää koulujen väliset matkat tulonhankkimiskuluina. Jos käytät näihin työpisteiden välisiin matkoihin omaa autoa, vähennys on 0,24 euroa/kilometri. Huomaa: vaikka käytät omaa autoa työpäivän aikana siirtymiseen koululta toiselle, matkat työpäivän alkaessa ja päättyessä lasketaan halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon mukaisesti. 16
Esimerkki työpisteiden väliset matkakulut Opettaja Onerva työskentelee kouluilla A ja B saman kunnan alueella. Aamulla Onerva vie tyttärensä hoitoon ja jatkaa matkaa koululle A. Iltapäivällä hän siirtyy koululta A koululle B. Kotiin hän lähtee koululta B ja noutaa kotimatkalla tyttärensä hoidosta. Onerva ajaa kaikki matkat omalla autollaan. Vähennys aamulla koululle A ja iltapäivällä koululta B kotiin lasketaan lasketaan halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon kustannusten mukaan. Koulujen A ja B väliset matkat Onerva saa vähentää oman auton kustannuksen mukaan (0,24 e/km). 17
Esimerkki jatkuu hoitopaikka Kodin ja työpaikan välinen matka vähennys halvimman kulkuneuvon kustannuksen mukaan Tulonhankkimiskuluna vähennettävä matka Matka lasten hoitopaikkaan matkan lisäyksestä aiheutunut kulu vähennyskelvoton koulu B 18 koti koulu A
Esimerkki jatkuu Onerva ilmoittaa veroilmoituksellaan: Asunnon ja työpaikan välisiä matkoja seutulipun mukaan 80 e/11 kk Tulonhankkimiskuluina koulun A ja koulun B välisiä matkoja oman auton käytön mukaisesti 1100 km vuodessa á 0,24 e/km, yhteensä 264 euroa. Työhuonevähennystä 410 euroa 19
Esimerkki jatkuu Onerva ilmoittaa matkakulunsa verkossa osoitteessa vero.fi/veroilmoitus. Palvelu on auki keväällä veroilmoituksen jättöaikaan Onerva tarkistaa, ovatko matkakulut valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella ja tekee tarvittavat korjaukset tai lisää puuttuvan matkan. Onerva lisää kodin ja työpaikan väliset matkat kohdasta lisää asunnon ja työpaikan välinen matka. 20
Esimerkki jatkuu Mikäli Onerva olisi pyytänyt matkat omalla autolla ajettujen kilometrien mukaan, hän kirjoittaisi perustelut lisätietoja kenttään 21
Esimerkki jatkuu Onerva ilmoittaa kahden koulun väliset matkat tulonhankkimiskuluissa 22
Kysyttävää? Lisätietoa löydät vero.fi:stä Tulonhankkimiskulut ansiotuloista Lue aikaisempia kysymyksiä Vastauspankissa tai tee oma kysymys Chatista saat apua verkossa ilmoittamiseen veroilmoitusaikaan keväällä 23