Veroilmoitus ja arvopaperikaupat,

Transkriptio

1 Veroilmoitus ja arvopaperikaupat, verkkoseminaari klo Henri Harvima

2 Luovutusvoiton verotus Arvopapereiden luovutuksesta saatava voitto on pääomatuloa. Luovutusvoitto on sen verovuoden tuloa, jona kauppa on tehty. Pääomatulojen veroprosentti on euroon asti 30 %. Jos pääomatulojen määrä ylittää euroa, ylimenevästä osuudesta maksetaan veroa 34 %. Luovutusvoitto lasketaan vähentämällä myyntihinnasta ostohinta, ostokulut ja myyntikulut tai hankintameno-olettama. 2

3 Esitäytetty veroilmoitus Esitäytetty veroilmoitus lähetetään kaikille henkilöasiakkaille ja kuolinpesille maalis-huhtikuussa. Tarkista esitäytetyssä veroilmoituksessa olevat tiedot. Jos sinulla ei ole lisättävää tai korjattavaa tietoihin, veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa. Veroilmoitus verkossa -palvelu: Palvelu on auki veroilmoitukseesi merkittyyn viimeiseen palautuspäivään asti. Jos ilmoitat tiedot verkossa, samoja tietoja ei tarvitse ilmoittaa paperilomakkeella. Palvelun kautta voit lähettää pdf-, excel-, word- tai rtf-muotoisia liitetiedostoja arvopaperikaupoista. 3

4 Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella Suurin osa luovutusvoitoista ja -tappioista on laskettu valmiiksi sijoituspalveluyritysten antamien tietojen perusteella. 4

5 Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella Jos valmiiksi laskettuja myyntejä on yli 20, esitäytetyllä veroilmoituksella on voittojen ja tappioiden yhteismäärät. Yksittäisten kauppojen tiedot löydät Veroilmoitus verkossa -palvelusta. 5

6 Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella Jos Verohallinnolla ei ole arvopapereiden hankintatietoja, esitäytetyllä veroilmoituksella on kehotus ilmoittaa puuttuvat tiedot. 6

7 Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella Jos myyntejä on yli 20 kpl, eikä Verohallinnolla ole arvopapereiden hankintatietoja, esitäytetyllä veroilmoituksella on myyntihintojen yhteismäärä ja kehotus ilmoittaa puuttuvat tiedot. - Yksittäisten kauppojen tiedot löydät Veroilmoitus verkossa -palvelusta. 7

8 Yleisimpiä puutteita ja virheitä esitäytetyllä veroilmoituksella Luovutusvoittoa ei ole voitu laskea valmiiksi, jos sijoituspalveluyrityksen antamalla vuosi-ilmoituksella ei ole ollut hankintatietoja. Hankintatiedot voivat puuttua esimerkiksi, jos sijoituspalveluyrityksellä ei ole tietoa ostohinnasta osakkeet on saatu lahjana, perintönä tai osituksessa osakkeet on merkitty työsuhdeoptioilla tai saatu osakepalkkiona. Sama kauppa saattaa olla esitäytetyllä veroilmoituksella kahteen kertaan. Luovutustieto puuttuu kokonaan Verohallinto ei ole saanut vuosi-ilmoitustietoja ajoissa ulkomaisen välittäjän kautta tehdyistä kaupoista ei välttämättä ole tietoja esitäytetyllä veroilmoituksella. 8

9 Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen 9

10 Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen Palvelussa on esitäytetyllä veroilmoituksella olevat tiedot. Yksittäisen kaupan tietoja pääsee muokkaamaan Avaatoiminnon kautta. 10

11 Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen Jos tarkka hankintapäivä ei ole tiedossasi, merkitse hankintaajaksi hankintavuosi Ilmoita lisätiedoissa esim. hankintamenoon vaikuttaneet yhtiötapahtumat perinnönjättäjän tai lahjanantajan nimi, jos osakkeet on saatu perintönä tai lahjana 11

12 Arvopaperikauppojen ilmoittaminen paperilomakkeella Palauta 9A-lomake esitäytetyn veroilmoituksen liitteenä. 9A-lomakkeen sijaan voit lähettää pankilta tai muulta tilinhoitajayhteisöltä saadun laskelman, jos siinä on 9A-lomaketta vastaavat tiedot. Lisää puuttuvien luovutusten yhteissummat valmiiksi laskettuihin voittoihin ja tappioihin ja merkitse summat esitäytetylle veroilmoitukselle. 12

13 9A- ja 9-lomakkeella ilmoitettavat tiedot 9A-lomakkeella ilmoitetaan mm. osakkeiden myynnistä saadut voitot ja tappiot, joita ei ole merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle tai joiden esitäytetyt tiedot ovat virheelliset. 9-lomakkeella ilmoitetaan luovutusvoitot ja -tappiot esim. 13 muiden kuin julkisesti noteerattujen yhtiöiden osakkeista asuin- ja liikehuoneistojen hallintaan oikeuttavista osakkeista.

14 Muut tulot Virtuaalivaluutan arvonnoususta aiheutuneet tulot ilmoita kohdassa Muut pääomatulot ks. Verohallinnon ohje Virtuaalivaluuttojen verotus Valuuttakurssivoitot ilmoita kohdassa Muut pääomatulot Pörssiyhtiöiden jakamat pääomanpalautukset ilmoita kohdassa Osingot julkisesti noteeratuista yhtiöistä Joukkovelkakirjalainojen korot ja indeksihyvitykset ilmoita kohdassa Muut pääomatulot 14

15 Muut arvopaperikauppaan liittyvät kulut Arvopapereiden hoito- ja säilyttämismenot ovat yleensä valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella vähennyskelpoisia 50 euron omavastuuosuuden ylittävältä osalta ilmoita bruttomäärä kohdassa Arvopapereiden hoito- ja säilyttämismenot Muut arvopaperikauppaan liittyvät kulut ilmoita kohdassa Muut tulonhankkimiskulut pääomatuloista osakkeiden osto- ja myyntikulut vähennetään myyntihinnasta Tulonhankkimisvelan korot ovat yleensä valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella korjaa tai lisää tarvittaessa kohtaan Korot Vertaislainoista aiheutuneet tappiot ilmoita kohdassa Luovutustappiot 15

16 Hankintameno-olettama Todellisen hankintamenon (ostohinta + välityspalkkiot) sijaan myyntihinnasta voi vähentää ns. hankintameno-olettaman, joka on 20 prosenttia myyntihinnasta, jos omistusaika on alle 10 vuotta tai 40 prosenttia myyntihinnasta, jos omistusaika on vähintään 10 vuotta. Jos myyntihinnasta vähennetään hankintameno-olettama, osto- ja myyntikuluja ei vähennetä hankintameno-olettaman lisäksi. 16

17 Luovutusjärjestys Arvo-osuusjärjestelmään kuuluvat osuudet tiettyyn omaisuuteen katsotaan luovutetuiksi siinä järjestyksessä kuin ne on saatu (FIFO-periaate). FIFO-periaatetta noudatetaan arvo-osuustilikohtaisesti Esimerkki: Asiakas on ostanut Nokia Oyj:n osakkeita kahdessa erässä samalle arvoosuustilille: 800 kpl vuonna 2015 ja 600 kpl vuonna Kun hän myi 400 osaketta vuonna 2017, osakkeiden luovutushinnasta vähennetään vuonna 2015 ostettujen 400 osakkeen hankintameno. Muiden kuin arvo-osuusjärjestelmään kuuluvien, esim. osakekirjoissa numeroitujen osakkeiden luovutusjärjestyksen voit valita itse. 17

18 Yhtiötapahtumat Yhtiötapahtumat vaikuttavat myyntihinnasta vähennettävään hankintamenoon. Yhtiötapahtumia ovat esimerkiksi: osakeanti, split, käänteinen split, osakevaihto ja jakautuminen. Esimerkki osto 200 osaketta, ostohinta 10 /kpl eli yhteensä maksullinen osakeanti 1:1, merkintähinta 8 /kpl eli yhteensä annin jälkeen osakkeita on 400 kpl, hankintameno ( ) : 400 = 9 /kpl myynti 400 kpl, hankintamenona vähennetään 9 /kpl 18

19 Luovutustappiot Vuodesta 2016 alkaen omaisuuden luovutustappiot vähennetään pääomatuloista ennen vuotta 2016 syntyneet vähennetään vain luovutusvoitoista tappion perusteella ei voi saada alijäämähyvitystä Vähentämättä jäänyt luovutustappio vähennetään viiden seuraavan vuoden aikana sitä mukaan kuin pääomatuloja kertyy. 19

20 Luovutustappioiden ilmoittaminen Jos ilmoitat arvopaperikauppoja paperilomakkeella, laske luovutusvoittojen ja - tappioiden määrät erikseen niille varattuihin kohtiin. Älä merkitse lomakkeelle voittojen ja tappioiden nettomäärää. Voittojen ja tappioiden netottaminen voi johtaa siihen, että edellisinä vuosina vahvistettuja, vielä vähentämättömiä tappioita jää kokonaan vähentämättä. Älä ilmoita edellisten vuosien tappiota Veroilmoitus verkossa -palvelussa tai paperilomakkeella. Edellisinä vuosina vahvistetut tappiot ovat Verohallinnon tiedossa ja ne vähennetään automaattisesti 20

21 Osakkeen lopullinen arvonmenetys konkurssin johdosta Luovutustappion katsotaan syntyvän sinä verovuonna, jona arvonmenetystä voidaan pitää lopullisena. Konkurssiin asetetun yhtiön osakkeiden perusteella aiheutuva arvonmenetys on lopullinen kun: konkurssipesänhoitaja antaa ilmoituksen, että jako-osuutta ei kerry tai konkurssipesän lopputilitys tehdään. Yksittäisiä yhtiöitä koskevia ohjeita 21 Talvivaaran Kaivososakeyhtiö Oyj:n osakkeiden arvonmenetys (A140/200/2016, ) Elcoteq SE:n osakkeiden sekä debentuuri- ja hybridilainojen arvonmenetys tuloverolain mukaisessa verotuksessa (A173/200/2016, ) Tiimari Oyj:n osakkeiden arvonmenetys tuloverolain mukaisessa verotuksessa (A114/200/2014, )

22 Pienet luovutukset Luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovuonna luovutetun omaisuuden luovutushinnat ovat yhteensä enintään euroa. Luovutustappio ei ole vähennyskelpoinen, jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut hankintamenot ovat enintään euroa. Jos luovutushintojen yhteismäärä ylittää euroa, koko summa on veronalaista. Ilmoita myös pienet luovutusvoitot Veroilmoitus verkossa -palvelussa tai paperilomakkeella. 22

23 Korjattu verotuspäätös Jos olet korjannut esitäytettyä veroilmoitusta, saat syksyllä uuden verotuspäätöksen. Voit saada uuden verotuspäätöksen myös siksi, että Verohallinto on saanut korjattuja tietoja muualta. Tarkista, että uuden verotuspäätöksen tiedot vastaavat itse ilmoittamiasi tietoja. Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, soita päätöksessä olevaan palvelunumeroon. Selvät virheet saadaan näin korjattua jo ennen verotuksen päättymistä. 23

24 Verohallinnon ohjeita Arvopaperien luovutusten verotus (A138/200/2017, ) Ahlstrom Oyj:n ja Munksjö Oyj:n sulautuminen tuloverotuksessa (A158/200/2017, ) Metso Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Valmet Oyj:n ja Metso Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa (A20/200/2014, ) Digia Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Qt Group Oyj:n ja Digia Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa (A124/200/2016, ) Rautaruukki Oyj:n osakkeiden osakevaihdossa saatujen SSAB AB:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen tuloverolain mukaisessa verotuksessa (A125/200/2014, ) Sijoitusrahastosta saatavien tulojen verotus (A23/200/2015, ) Joukkovelkakirjalainojen verotuksesta tuloverolain mukaan (A9/200/2013, ) Vapaan oman pääoman rahaston varojenjako verotuksessa (A217/200/2016, ) Johdannaisten verotus (A117/200/2015, ) Luovutustappion vähentäminen -ohje 24

25 OmaVero Verohallinnon verkkopalvelut siirtyvät OmaVeroon vaiheittain. Verokortin OmaVerosta pääsee tilaamaan marraskuusta 2018 alkaen. Veroilmoituksen tietoja voit täydentää palvelussa ensimmäisen kerran keväällä Vuonna 2019 voit hoitaa suurimman osan veroasioistasi OmaVerossa. Yksityishenkilöt voivat kirjautua OmaVeroon henkilökohtaisilla verkkopankkitunnuksilla tai mobiilivarmenteella.

26