Kuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt Polvelta toiselle messut 8.11.2014 Seinäjoki Seppo Niskanen
Miksi kuolinpesässä kannattaa tehdä omistusjärjestelyjä? Päätöksenteko hakkuu- ja hoitotöistä saattaa olla hankalaa Tasapuolisesti suoritettu jako auttaa säilyttämään osakkaiden hyvät välit Tilanne monimutkaistuu entisestään, jos kuolinpesään syntyy sisäkkäinen kuolinpesä Järjestelyt olisi helpointa tehdä melko pian perunkirjoituksen jälkeen 10.11.2014 Suomen metsäkeskus 2
Vaihtoehtoja: Pidetään ennallaan Jaetaan jokaiselle oma palsta Puretaan kuolinpesä yhtymäksi Jälkeenpäin voidaan tehdä osuuksien kauppoja Jaetaan pesä eri omaisuuslajien perusteella Perustetaan/liitytään yhteismetsään Myydään metsätila vieraalle 10.11.2014 Suomen metsäkeskus 3
Mitä on huomioitava mm.: Testamentti, hallintaoikeus, ennakkoperinnöt Metsävähennys Luovutusvoittovero Omaisuuksien arvot Lesken asema Perillisten toiveet 10.11.2 014 Suomen metsäkeskus 4
Kuolinpesä Itsenäinen verotusobjekti Puukauppatulot, kulut ja verot kuuluvat kuolinpesälle Osakkaille jaettava ylijäämä on verovapaata Mielletään usein passiiviseksi metsänomistajaksi 5
Yhtymä Kyseessä silloin, kun esim. vanhemmat ja lapset tai sisarukset omistavat yhdessä tilan Määräosainen (murtoluku) omistus, tila on maastossa yksi kokonaisuus Tulot ja verot jaetaan osakkaille yhtymäosuuksien suhteessa Vähennykset palautuvat kaikkien osakkaiden verohyödyksi 6
METSÄTILA METSÄNOMISTAJA LAINHUUTO JAKAMATON KUOLINPESÄ Perinnönjako OSAKAS OSAKAS OSAKAS OSAKAS OSAKAS OSAKAS Esimerkki siitä, miten paljon perinnönjako selkiyttää kuolinpesän metsänomistusta ja lisäksi ajantasaistaa lainhuudot. 10.11.2014 Suomen metsäkeskus 7
Termejä Perinnönjako = pesän varallisuuden (osittainen) jakaminen eri henkilöille tai esim. yhtymäksi Jakosopimus = yhtymän jakaminen osakkaiden kesken (toimii ainoastaan, jos yhtymällä on yksi kiinteistö) Ositus = pesän varallisuuden laskeminen ja toteaminen, mitä kuuluu leskelle ja mitä perillisille Lohkominen ja halkominen = kiinteistön jakaminen useaksi uudeksi kiinteistöksi
Toimenpiteet aloitetaan tutustumalla perukirjaan Omistusjärjestelyissä on kyse perukirjasta löytyvän omaisuuden jakamisesta Jos jaetaan molempien vanhempien kuolinpesät, tarkastellaan kahta perukirjaa Perukirjassa käytettyjä arvoja joudutaan usein päivittämään Jos kuolinpesää ei jaeta kokonaan, puhutaan osittaisesta perinnönjaosta 10.11.2014 Suomen metsäkeskus 9
Avio-oikeus Puolisoilla on yleensä avio-oikeus toistensa omaisuuteen Avio-oikeutta voidaan rajata avioehdolla tai lahja- ja testamenttimääräyksellä Avio-oikeudella on merkitystä lähinnä avioliiton päättyessä Avio-oikeuden ulkopuolista omaisuutta ei oteta mukaan osituslaskelmaan Avio-oikeuden nojalla tuleva omaisuus ei ole perintöä Lapsettoman avioparin leski tosin voi periä puolisonsa
Testamentti On määrätty esimerkiksi metsätilan hallintaoikeus leskelle Tällöin hallintaoikeuden arvo vähennetään perillisten perintöveroa laskettaessa Tai haluttu määrätä avio-oikeudesta Omistusoikeustestamentti Puolisoiden kesken ei yleensä järkevä Perintökaaresta poikkeaminen Lakiosaoikeus silti
Kuolinpesät Vaihtoehto 1, leski ja lapset lapset ovat perillisiä leskelle kuuluu avio-oikeuden nojalla yleensä puolet pesän säästöstä (jos ei avioehtoa) pesän säästö = vainajan varat+lesken varat+yhteiset varat - velat jos pesässä on leski, on aina ensimmäiseksi tehtävä ositus, eli laskelma mitä kuuluu leskelle/perillisille
Kuolinpesät Varakkaampi leski Lesken ei ole pakko luovuttaa omaisuutta vainajan perillisille (eli yleensä omille lapsilleen!) Vastaavasti lesken ei ole pakko ottaa vastaan varakkaammalta vainajalta avio-oikeuden perusteella tulevaa omaisuutta Nämä asiat pitää ilmoittaa kirjallisesti riittävän ajoissa (muuten jatkossa saatetaan tulkita esim. lahjaksi)
Kuolinpesät Vaihtoehto 2, ei leskeä kun jakoa lähdetään tekemään, perusteena on perukirjat tai kirja perinnönjako ei tarkoita sitä, että metsätila välttämättä pilkottaisiin, vaan se voidaan jakaa määräosiin, esim. 1/3, 1/3, 1/3. määräosia voidaan käyttää myös tasauserinä ja tehdä sen jälkeen yhtymäosuuden kauppoja
Esimerkki Metsän arvo 100 000 Kesämökin arvo 20 000 3 perillistä Se joka saa kesämökin, saa metsästä 2/10, toiset saavat metsästä 4/10 Metsän osalta muodostuu siis yhtymä
Kuolinpesät Pesän ulkopuoliset/sisäiset varat Aina, kun jaetaan omaisuutta, joka kuuluu pesään, eikä kukaan osakas tuo omaa rahaa tasauseräksi, on ainoa seuraus perintövero (joka yleensä on jo maksettu) Kun lähdetään käyttämään pesän ulkopuolisia varoja, kyseeseen tulee yleensä varainsiirtovero ja usein luovutusvoittovero Luovutusvoittoveroa voi minimoida sukulaishuojennuksella, kunhan perinnönjako on tehty, eli pesä ensin purettu yhtymäksi
Luovutusvoittoveron vapaus =tämän piiriin olisi tärkeä päästä Koskee lähisukulaisten kauppoja ostajana yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa lapsi tai tämän jälkeläinen, sisar(puoli) tai veli(puoli) luovuttaja harjoittanut metsätaloutta 10 vuotta taaksepäin ei saa olla kaupalla tehtyjä tilan luovutuksia Tällöin veroa ei tule. Jatkajan/ostajan ei kannata myydä tilaa seuraavan 5 vuoden aikana. 17
Kuolinpesät Osittainen ositus- ja/tai perinnönjako Voidaan muodostaa esim. metsäomaisuudesta yhtymä Muilta osin pesän omaisuus voi jäädä jakamatta Soveltuu hyvin, jos esim. halutaan tehdä metsän osalta yhtymäosuuskauppoja, mutta muutoin pitää vielä pesä jakamatta
Yhtymä voi olla välivaihe Yhtymäosuuksilla eli määräosilla voidaan helposti jatkaa perinnönjaossa tehtyjä omistusjärjestelyjä Määräosien kauppa on normaalia kiinteistökauppaa Määräosat ilmoitetaan aina murtolukuna Verotarkastelut ovat samat, kuin koko tilankin kaupassa Yhtymä on hyvä omistusmuoto perheen sisällä
Metsävähennys keventää tilan ostajan verotusta Laskennallinen lisävähennys metsätalouteen 60% hankintamenosta (kauppahinta+varainsiirtovero+muut kulut) Vähennys tehdään metsätalouden tuloista 20
Metsävähennys Metsävähennyspohja ei synny kuolinpesäosuuksien kaupassa Metsävähennyspohja ei synny lahjassa tai perinnössä Metsävähennystä ei voi hyödyntää, jos omistus- ja hallintaoikeus on eri henkilöillä 21
Perinnöstä luopuminen Perinnöstä luopuminen Melko kevyt ja huomaamaton tapa ylittää sukupolvi Tehtävä kirjallisesti Kokonaan ja ilman ehtoja pahimmassa tapauksessa perintövero+lahjavero Usein verotus kevenee Ongelma: päätöksenteko kuolintapauksen yhteydessä
Jos joku osakkaista ei halua metsää Hänelle jaetaan pesästä muuta omaisuutta TAI Ennen osuuksien kauppoja tehdään perinnönjako, pidetään hetki yhtymänä ja sen jälkeen yhtymäosuuden kauppa Miksi? tällöin syntyy metsävähennys tällöin ei yleensä tule myyjälle luovutusvoittoa (jos he ovat lähisukulaisia)
Muistettavaa Varainsiirtoveron maksaminen Lainhuudon hakeminen (6kk) Lahjaveroilmoitus (3kk) ALV velvollisuus (hakeutuminen/lopettaminen) Yhteystietojen ilmoittaminen 10.11.2014 Suomen metsäkeskus 24
Esimerkki Kuolinpesässä on 5 osakasta, 4 sisarusta ja yhden kuolinpesä Yksi sisaruksista lunastaa metsän itselleen Tehdään perinnönjakokirjalla yhtymä ja kaupat yhtymäosuuksista Ongelma? Kuolleen sisaruksen kuolinpesä ei ole luovutusvoittoveron huojennuksen piirissä 10.11.2014 Suomen metsäkeskus 25
Kiitos! Seppo Niskanen seppo.niskanen@metsakeskus.fi 0500 498 397 10.11.2014 Suomen metsäkeskus 26