1 OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA Julkisoikeuden laitos FINANSSIOIKEUS Aineopinnot OTK, ON täydennystentti 24.4.2007 Vastaukset kysymyksiin 1, 2, 3a ja 3b eri arkeille. Kysymykseen 4 vastataan erilliselle vastauslomakkeelle. Ne opiskelijat, jotka ovat suorittaneet jommankumman tai molemmat osat finanssihallintooikeudesta erillisessä luentokuulustelussa, palauttavat vastauspaperin, johon on merkitty tiedot korvaavuudesta. Hyvityspisteistä on mainittava kysymyksen 4 vastauslomakkeessa siihen varatussa tilassa. Kysymykset 1 ja 2 arvostellaan asteikolla 0-10 pistettä, kysymyksen 3 kumpikin kohta asteikolla 0-5 pistettä ja kysymyksen 4 kukin kohta asteikolla 0-4 pistettä. ON täydennystenttiä suorittavat opiskelijat eivät vastaa kysymyksiin 3a ja 3 b. TULOKSET 8.5.2007. 1. Rouva A on hankkinut Turun keskustasta asunto-osakkeen ja antanut sen vuokralle. Vuokratuloja hänellä oli tästä asunnosta 10 000 euroa, ja yhtiövastiketta hän on maksanut 2 200 euroa. Asunnon hinnan hän maksoi osittain säästöillään, mutta joutui ottamaan myös velkaa 100 000 euroa. Korkoja tästä velasta hän on vuonna 2006 maksanut 3 000 euroa. A omistaa myös 10 000 pörssiyhtiö X Oyj:n osaketta. Näistä 1 000 kappaletta hän on saanut perintönä vuonna 2002 kuolleen isänsä jälkeen, ja loput 9 000 osaketta hän on ostanut kahdessa erässä. Vuonna 2003 hän osti 2 000 osaketta à 8 euroa ja alkuvuonna 2006 loput 7 000 osaketta à 12 euroa. Perintönä saatujen osakkeiden perintöverotusarvo oli 6 euroa osakkeelta. Isä oli aikanaan hankkinut osakkeet 3 euron kappalehintaan. Loppuvuonna 2006 A myi puolet eli 5 000 kappaletta omistamistaan X Oyj:n osakkeista. Hän sai osakkeista 15 euroa kappaleelta eli yhteensä 75 000 euroa. Osinkoa A on saanut X Oyj:stä yhteensä 5 000 euroa. A on vähemmistöosakkaana setänsä omistamassa osakeyhtiössä C Oy:ssä, jonka osakkeita A omistaa 100 kappaletta. Hän ei työskentele C Oy:ssä. C Oy on 31.5.2006 jakanut osinkoa 200 euroa osaketta kohden. C Oy:n tilikausi on 1.3. 28.2. Osakkeen matemaattinen arvo tilinpäätöksestä 28.2.2005 laskettuna on 1 900 euroa ja tilinpäätöksestä 28.2.2006 laskettuna 2 300 euroa. Palkkatuloa A on vuonna 2006 saanut 40 000 euroa. Kuinka suuri edellä olevien tietojen perusteella on A:n verotettava tulo vuonna 2006? Vastauksessa ei tarvitse ottaa huomioon muita vähennyksiä kuin tehtävässä mainitut. Perustele vastauksesi.
2. Vuoden 2006 käsittäneeltä tilikaudelta X Oy:n tulos konsultointitoiminnasta oli 100.000 euroa ennen yhteisöveroa. Tämän lisäksi yhtiö oli saanut seuraavat osinkotulot: 1) 20.000 euroa yksityiseltä A Ltd:ltä, jonka kotivaltio oli Iso-Britannia; 2) 10.000 euroa julkisesti noteeratulta B Ltd:ltä, jonka kotipaikka oli Liechtenstein. 3) 30.000 euroa yksityiseltä C SA:lta, jonka kotivaltio oli Paraguay; 4) 40.000 euroa julkisesti noteeratulta E AS:ltä, jonka kotivaltio oli Liettua ja josta yhtiön omistusosuus oli 10 % pääomasta. Yhtiön nettovarallisuus tilikauden alussa on ollut 200.000 euroa. Selvitä yhtiön tuloverotus tilikaudelta 2006 annettujen tietojen perusteella. Kuinka paljon yhtiön voi maksaa osinkoa Suomessa asuvalle puolet osakekannasta omistavalle Y:lle keväällä 2007 niin, että osinko on saajalleen verovapaa? Toisen puolen osakekannasta omistaa Z joka muutti viime vuonna lopullisesti ja pysyvästi Monacoon. Kuinka häntä verotetaan vastaavasta osingosta? 2
3 Vastaukset kysymyksiin eri arkeille! 3 a) Valtion talousarvion perustuslaillinen tehtävä? 3 b) Kunnan oikeus asettaa omakustannushintaa korkeampi maksu ja asetannan rajoitusperiaatteet?
4 OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA Julkisoikeuden laitos Finanssioikeus, Aineopinnot OTK, ON täydennystentti Nimi: Onko Sinulla tentissä käytettäviä hyvityspisteitä? Ilmoita niistä tässä (luennoitsija, luentosarjan ajankohta ja pistemäärä)! 4. Käytä annettua vastaustilaa perustellen vastauksiasi aina kun mahdollista lainkohtaviittauksin ja muuten lyhyin sanallisin perusteluin. Mikäli kysymystekstissä on numeroita, käytä niitä vastatessasi. Laita myös verotus- ja muut laskelmat näkyviin aina, kun se on mahdollista. Arvostelussa otetaan huomioon ainoastaan annetuille vastausriveille kirjoitettu teksti. Osakysymykset a - e arvostellaan asteikolla 0-4 pistettä. Koko kysymyksen maksimipistemäärä on siten 20. Muista kirjoittaa nimi molempiin vastauslomakkeisiin! a) Verolain taannehtivuus? b) Luonnollisten henkilöiden kaksoisasumiskonfliktien ratkaisuperusteet kansainvälisessä verooikeudessa?
5 Nimi: c) Solistiyhtye Laardi harjoittaa toimintaansa yhtyeen jäsenten omistaman osakeyhtiön muodossa. Toiminnan tuotot muodostuvat keikkapalkkioista, levy-yhtiö X:n levymyynnistä maksamista rojaltikorvauksista, Teosto ry:n maksamista teostokorvauksista sekä yhtiön omistaman studiotilan vuokrasta ja äänityspalvelujen myynnistä. Millä tavoin Laardin toimintaa kohdellaan arvonlisäverotuksessa? d) Kansainvälinen juridinen kaksinkertainen verotus ja sen poistaminen? e) Kokonaistaloudellinen edullisuus tarjouksen hyväksymisen oikeudellisena perusteena julkisissa hankinnoissa?