Osakas Lumi Ukko omistaa 6 kpl Lumi Oy:n osakkeita, laske osakkaan osingosta maksettavaksi tulevat verot. Kuntavero 20 %.

Transkriptio

1 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Luentoharjoitus 1 Lumi Oy:n tase X Pysyvät vastaavat Pitkävaikutteiset menot Maa-alueet Rakennus Kalusto Osakkeet Vaihtuvat vastaavat Vaihto-omaisuus Saamiset Rahat- ja pankkisaamiset Oma pääoma Osakepääoma Voitto ed. tk:lta Tilikauden voitto Kertynyt poistoero Vieras pääoma Muita tietoja: -pitkävaikutteiset menot ovat vuokrahuoneistojen perusparannusmenoja, joilla katsotaan olevan varallisuusarvoa - maa-alueen vertailuarvo on rakennuksen vertailuarvo on kertynyt poistoero liittyy rakennukseen - osakkeiden yhteinen vertailuarvo on osinkoa on päätetty jakaa 1500 / osake - yhtiön osakkeiden lkm on 40 kpl Määritä osakkeen matemaattinen arvo. Osakas Lumi Ukko omistaa 6 kpl Lumi Oy:n osakkeita, laske osakkaan osingosta maksettavaksi tulevat verot. Kuntavero 20 %. 1

2 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Luentoharjoitus 2 Kauplus Oy:n tilinpäätösluonnos osoittaa euron suuruista voittoa. Kuluiksi on kirjattu mm: välittömiä veroja edustusmenoja sakkoja poistoja rakennuksista Osinkoa jaetaan 15 % euron osakepääomalle. Jakokelpoista omaa pääomaa on edellisiltä tilikausilta Nettovarallisuus on Kuntavero 20 %. a. Laske verotettava tulo. b. Jaksota verot suoriteperusteisesti (tee vientilauseke, veroprosentti 20). c. Kuinka paljon osingonsaajalle kertyy osingosta verotettavaa tuloa? d. Paljonko yhtiölle jää tilikauden tuloksena näytettäväksi? 2

3 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Luentoharjoitus 3 Ohessa on Lytky Oy:n alustava tilinpäätös. Vastaa kysymyksiin tilinpäätöksen tietojen perusteella. Yhtiön tilikausi on päättynyt x. Virallisen tuloslaskelman loppuosa ennen veroja on seuraava: Voitto ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja Tuloverot Tilikauden voitto Poistot ovat vielä tekemättä. Poistot tehdään sekä verotuksessa että kirjanpidossa yhtä suurina. SUMU-poistot = verotuspoistot Tuloslaskelmaan sis. edustuskuluja Yhtiön tuloslaskelmassa on tuloveroissa tilikauden x x ennakkoveroja Yhtiön tase x näyttää seuraavalta ennen poistoja ja verojen jaksottamista. 3

4 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Vastaavaa x x-1 PYSYVÄT VASTAAVAT Aineelliset hyödykkee Koneet ja kalusto Sijoitukset Osakkeet ja osuudet VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet Ennakkomaksut Saamiset Myyntisaamiset Siirtosaamiset Rahat- ja pankkisaamiset Vastaavaa yhteensä Vastattavaa x x-1 OMA PÄÄOMA Osakepääoma Edellisten tilikausien voitot Tilikauden voitto Oma pääoma yhteensä VIERAS PÄÄOMA Lyhytaikainen Ostovelat Siirtovelat Muut velat Vieras pääoma yhteensä Vastattavaa yhteensä Vastaa seuraaviin kysymyksiin: (laskelmat voit tehdä alustavien taseiden 200x-200x-1 pohjalta) a) Mikä on yhtiön verotettava tulo 200x? Laadi verolaskelma. b) Mikä on yhtiön tilikauden virallinen tulos? c) Tee suoriteperusteinen kirjaus verojaksotuksesta d) Paljonko yhtiö voisi jakaa osinkoa yhtiöoikeudellisesti? e) Paljonko on yhtiön nettovarallisuus, jos osinko jaetaan vuonna 200x? f) Paljonko on yhtiön nettovarallisuus, jos osinko jaetaan vuonna 200x+1? g) Paljonko yhtiö voi jakaa osinkoa, jos halutaan, ettei ylitetä 8 %:n vuotuista tuottoa osakkeiden matemaattiselle arvolle. (osinko jaetaan v. 200x+1) Laske myös osingosta määrättävät verot (Oletuksena yksi omistaja) h) Paljonko yhtiö on jakanut osinkoa tilinpäätöksessä x-1? i) Suunnittele yhtiölle osingonjakopolitiikka tuleville vuosille. Mitä seikkoja tulisi pohtia osinkopolitiikkaa suunniteltaessa? 4

5 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Luentoharjoitus 4 Olet Mammona Oy:n financial controller Pentti Poisto. Toimitusjohtaja Sari Saatava on antanut tehtäväksesi tehdä laskelmia osingonjakopäätöksen tueksi. Saatava on yhtiön ainoa osakas ja haluaa, että osingon määräksi tulee t. Tee laskelmat onko Saatavan niin laadi selkeät perustelut ja suunnitelmat laskelmien tueksi. Tietoja yrityksestä: - sumu-poistot on tehty kirjanpitoon - rakennukset ja kalusto ovat nettovarallisuuslaskelmassa arvostettu tuloverotuksessa poistamattomaan hankintamenoon 5

6 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Ote Mammona Oy:n alustavasta tilinpäätöstaulukosta luvut t Tulostili Tasetili Kalusto Rakennukset Varasto Myyntisaamiset Sekkitili 950 Kassa 54 Osakepääoma Vararahasto 500 Voitto edell. tilikausilta 870 Kaluston kert.p.ero 500 Rakennusten kert.p.ero Lainat Ostovelat Myynnit Ostot Palkat 140 Kaluston sumu-poisto 200 Rakenn. sumu-poisto 300 Sähkömenot 20 Mainosmenot 20 Vakuutusmenot 15 Muut liikemenot 203 Korkomenot 123 Muut rahoitusmenot 5 Poistoeron muutos rak Poistoeron muutos kalus Siirtosaamiset Siirtovelat Verot Tilikauden tulos

7 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Luentoharjoitus 5 Oheisena on annettu Power Oy:n vuoden 20x7 tuloslaskelma ja tase ennen tilinpäätöksen lisätietojen mukaisia kirjauksia. Tehtävänäsi on laatia lopullinen tuloslaskelma ja tase. Laadi myös muistio lisätietojen perusteella tekemistäsi kirjauksista. Luvut ovat tuhansia euroja. (pyöristykset, ei desimaaleja) Lisätiedot: 1. Power Oy on nostanut USD-lainan x7. Valuuttalaina on alustavassa tilinpäätöksessä vielä nostohetken kurssissa eli TEUR. Euron kurssi oli x7 1,42 USD ja x7 se oli 1,26 USD. Koko valuuttalaina on kertalyhenteinen ns. bulletluotto, joka on maksettava takaisin x11. Suorita tarvittavat kirjaukset tilinpäätöksessä x7. 2. Kirjaamattomia myyntisaamisia joulukuulta on tilikauden lopussa 508,40. Myyntisaamiset sisältävät arvonlisäveron 24 %. 3. Vuosilomapalkkavelka x7 on 300. Sosiaaliset kulut ovat 40 %. Vuosilomapalkkavelkaa sosiaalikuluineen ei ole tilikauden aikana jaksotettu kuukausikohtaisesti vaan jaksotus tapahtuu aina tilinpäätöksen yhteydessä. (Suositeltava tapa olisi, että em. jaksotus tapahtuisi kuukausikohtaisesti, jolloin tulosseuranta tilikauden kuluessa olisi tarkempaa.) 4. Syyskuussa 20x7 on suoritettu osakeanti. Osakkeita merkittiin 200 kpl á 2 TEUR (osakepääomaan merkitään 1,25 TEUR/kpl). Koko osakepääoman korotus on maksettu (ja kirjattu). Osakepääoman korotus on merkitty kaupparekisteriin x7. Koko antijärjestelyn summa on vielä osakeantitilillä (kts. mm KILA:n yleisohje ). Suorita asianmukaiset täydentävät kirjaukset. 5. Varastojen hankintamenot (ialv) x7 ovat seuraavat: raaka-aineet 492 valmisteet Käyttöomaisuuden jälleenhankintavaraus (taseen vapaaehtoisissa varauksissa) on muodostunut vuonna 20x5 vahinkotapahtumasta. 7

8 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) 7. Investoinnit vuonna 20x7 olivat seuraavat: rakennukset 600 koneet ja kalusto 300 Kaikki em. investoinnit on asianmukaisesti jo kirjattu. 8. Rakennus on puinen ja siitä on 3/4 teollisuustoiminnan käytössä ja 1/4 toimistokäytössä. Suunnitelman mukaiset poistot tilikaudelta 20x7 ovat seuraavat: rakennus 44 koneet ja kalusto 200 Kertyneet poistoerot ennen tilikauden 20x7 poistoja jakautuvat seuraavasti: rakennus 100 koneet ja kalusto 200 Suunnittele tilikauden 20x7 tulos sellaiseksi, että kirjanpidon ennakkoverot (200) vastaavat verotettavan tavoitetuloksen mukaisia veroja. Osinkoja jaetaan tilikaudelta 200 % osakepääomalle. Osakepääoman korotukselle ei vielä osinkoja kuitenkaan jaeta. 8

9 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Tuloslaskelma x7 (1.000 EUR) P o w e r O y Alustava 20x7 Lopullinen 20x7 Liikevaihto Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos Liiketoiminnan muut tuotot 100 Materiaalit ja palvelut Aineet ja tarvikkeet Ostot tilik. aikana Varastojen muutos Ulkopuoliset palvelut Henkilöstökulut Suunnitelmapoistot Rakennukset Koneet ja kalusto Liiketoiminnan muut kulut Liikevoitto Rahoitustuotot ja -kulut Korko- ja rahoitustuotot 0 Korko- ja muut rah.kulut Voitto ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja Tilinpäätössiirrot Poistoeron muutos Vapaaeht. varauksen muutos Tuloverot Tilikauden voitto 857 9

10 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) Tase x7 (1.000 EUR) Power Oy VASTAAVAA Alustava x7 Lopullinen 20x7 Pysyvät vastaavat Aineelliset hyödykkeet Maa-alueet 150 Rakennukset 800 Koneet- ja kalusto Sijoitukset Osakkeet ja osuudet 704 Vaihtuvat vastaavat Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet 500 Valmiit tuotteet Saamiset Myyntisaamiset 495 Siirtosaamiset 250 Lainasaamiset Rahat ja pankkisaamiset

11 Tilinpäätössuunnittelu luentoharjoitukset (11) VASTATTAVAA Alustava x7 Lopullinen 20x7 Oma pääoma Osakepääoma 250 Osakeanti 400 Vararahasto 160 Edell. tilikausien voitto 160 Tilikauden voitto TP-siirtojen kertymä Poistoero 300 Vapaaehtoiset varaukset 527 Pakolliset varaukset Vieras pääoma Pitkäaikainen (Val.) Lainat rah.lait., Eläkelainat Lyhytaikainen Ostovelat 326 Muut Velat 201 Siirtovelat