1 (5) KOKO TEHTÄVÄPAPERI PALAUTETAAN! Tentissä ei saa olla mukana kirjallisuutta. Laskimen käyttö on sallittu.

Transkriptio

1 1 (5) LUT Pasi Syrjä A250A0800 TILINPÄÄTÖSSUUNNITTELU Tentti Nimi ja opiskelijanumero: Harjoitustyö on tekemättä tehty, vuonna 20 KOKO TEHTÄVÄPAPERI PALAUTETAAN! Tentissä ei saa olla mukana kirjallisuutta. Laskimen käyttö on sallittu. Tehtävä 1 Oheisena on annettu Lutnix Oy:n x x7 tuloslaskelma ja tase ennen tp:n lisätietojen mukaisia kirjauksia. Tehtävänäsi on laatia lopullinen tuloslaskelma ja tase sivujen 3 ja 4 lomakkeille. Laadi myös muistio konseptille lisätietojen perusteella tekemistäsi kirjauksista. Laita kaikki laskelmat ja mahdolliset perustelut näkyviin! (tp:n luvut EUR) Lisätiedot: 1. Yhtiö on myynyt x7 kolme vuotta käytössä olleen automaattisorvin hintaan 500 t. Koneen alkuperäinen hankintahinta oli 400 t. SUMU-poistot koneesta on tehty 8 vuoden pitoajan perusteella tasapoistoina ja verotuspoistot on tehty maksimimääräisinä. Maksu kauppahinnasta on saatu yrityksen pankkitilille x7. Tapaus on vielä kokonaan kirjaamatta. Pyöristä kokonaisluvuille. 2. Yhtiöön on tullut vähemmistöosakkaaksi Lahtinix Oy. Lahtinix Oy:n tulo vähemmistöosakkaaksi toteutettiin suunnattuna osakeantina. Osakkeiden merkintä ja maksu tapahtui x7. Lahtinix Oy merkitsi 1000 kpl osakkeita hintaan 400 /kpl, josta 100 /osake merkittiin osakepääomaan. Osakepääoman korotus on merkitty kaupparekisteriin 31.12x7. Koko em. tapaus on vielä kirjaamatta. Osakassopimuksessa sovittiin, että Lahtinix Oy voi nostaa osingon jo päättyvällä tilikaudella. 3. Yhtiö valmistaa ja myy itse kehittämiään laitteita, joiden takuuvastuuaika on 3 vuotta. Päättyvältä tilikaudelta takuuvastuiden kokonaismääräksi on laskettu 150 t / vuosi.

2 2 (5) 4. Pysyvien vastaavien SUMU-poistot tilinpäätöksessä määräytyvät seuraavin perustein: t hankintameno poistomenetelmä Muut pitkävaikutteiset menot v tasapoisto Rakennukset (evl-p 7%) v tasapoisto Koneet ja kalusta v tasapoisto Tilinpäätöksessä x7 pyritään tekemään EVL:n maksimipoistot, mikäli se on osingon jaon kannalta mahdollista. Tilinpäätöksessä olevasta poistoerosta on muodostunut 1/3 rakennuksista ja 2/3 koneista ja kalustosta. 5. Edustusmenoja tilikaudella on ollut 60 t, jotka ovat jo alustavan tuloslaskelman kuluissa. 6. Yhtiö on saanut noteeraamattoman yhtiön osakkeista osinkotuloja 50 t, jotka on jo huomioitu alustavassa tuloslaskelmassa. 7. Päättyvältä tilikaudelta osinkoja on tarve jakaa kaiken kaikkiaan 500 t. a) Laadi tilikauden x x7 tilinpäätös siten, että osingot pystytään jakamaan ja tulos on verotuksellisesti perusteltu. Laske ja kirjaa välittömät verot suoriteperusteisesti. Pyöristys kokonaisluvuille. b) L. Luttinen omistaa Lutnix Oy:n osakkeista enemmistön yksin (yhtiöllä on siis kaksi omistajaa). Nettovarallisuuteen kuuluvan kiinteistön (tontti+rakennus) vertailuarvo on t. Laske L. Luttisen verot yhtiöstä nostamistaan osingoista vuodelta 20x7+1, kun hänen ansiotulojen veroprosentti on 53,5. L. Luttisella ei ole ollut kyseiseltä vuodelta muita tuloja. Pyöristykset kokonaisluvuille.

3 3 (5) Tuloslaskelma x7 (1.000 EUR) Lutnix OY 20x6 alustava 20x7 20x7 lopullinen Liikevaihto Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos Liiketoiminnan muut tuotot Materiaalit ja palvelut Aineet ja tarvikkeet Ostot tilik. aikana Varastojen muutos Ulkopuoliset palvelut Henkilöstökulut Suunnitelmapoistot Rakennukset 160 Koneet ja kalusto 286 Muut pv menot Liiketoiminnan muut kulut Liikevoitto Rahoitustuotot ja -kulut Korko- ja rahoitustuotot Korko- ja muut rah.kulut Voitto ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja Tilinpäätössiirrot Poistoeron muutos Vapaaeht. varauksen muutos Tuloverot Tilikauden voitto

4 4 (5) Tase x7 (1.000 EUR) Lutnix OY VASTAAVAA x x x7 lopullinen Pysyvät vastaavat Aineettomat hyödykkeet Muut pitkävaikutt. menot Aineelliset hyödykkeet Maa-alueet Rakennukset Koneet- ja kalusto Sijoitukset muut osakkeet ja osuudet Vaihtuvat vastaavat Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet Valmiit tuotteet Saamiset Myyntisaamiset Siirtosaamiset Rahat ja pankkisaamiset VASTATTAVAA x x x7 lopullinen Oma pääoma Osakepääoma Edell. tilikausien voitto Tilikauden voitto TP-siirtojen kertymä Poistoero Vapaaehtoiset varaukset 0 0 Pakolliset varaukset Takuuvaraus Vieras pääoma Pitkäaikainen Lyhytaikainen pistettä

5 5 (5) Tehtävä 2 Onni Oy:n tilinpäätöstilanne x on seuraava: Euroa tulos ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja satunnaiset kulut vaihto-omaisuus maksetut palkat maksetut ennakkoverot osakepääoma osingonjako päättyvältä tilikaudelta osinkotuotot listaamattomista yhtiöistä jälleenhankintavarauksen purku rahoitusomaisuus edustusmenot (sis. alv. 14 %) poistoeron lisäys Laske Onni Oy:n a) alin verotettava tulos b) tuloverot ja tee kirjaus verojaksotuksesta c) tilikauden tulos 24 pist. Tehtävä 3 Essee 26 pist. a. Tappiontasauksen hyödyntäminen verotuksessa, carry back ja over menetelmät Leppiniemi & Waldenin mukaan. Mainitse myös esimerkkejä, millaisissa tilanteissa tappiotasauksen vähennysoikeuden voi menettää.