Kiinteistöalan kirjanpidon koulutus ja tutkinto II (KPT II) Kiinteistöalan Koulutussäätiö

Transkriptio

1 Koulutuksen sisältö: I Lähiopetusjakso Ilmoittautuminen ja aineiston jako Avaus, esittäytyminen, kurssin tavoitteet ja virtuaalisen opiskeluympäristö Optiman käytön esittely Tilinpäätöksessä sovellettavat lait ja päätöksentekoprosessi eri yhtiömuodoissa asunto-osakeyhtiö, keskinäinen kiinteistöosakeyhtiö, tavallinen kiinteistöosakeyhtiö toimiala-, huoneistoselitelmä- ja vastikepykälät ym. Uuden yhtiön vastaanotto asunto- ja kiinteistöosakeyhtiön rakennusaikainen kirjanpito asuntokauppalain keskeiset asiat taloudenpidon kannalta yhtiön perustamaistoimenpiteet ja rakennusaikainen kirjanpito rahastojen perustamiset luovutustase ja välitilinpäätös luovutustaseen yhdistäminen asumisaikaan tontin hankinnan eri vaihtoehdot Talouden suunnittelutehtävät taloussuunnittelu budjetointi poistojen käsittelystä talousarviovertailut rahoitussuunnittelu o maksuvalmiuslaskelmat

2 II Lähiopetusjakso Tilinpäätöksen ja tuloksen suunnittelu suoriteperusteinen tilinpäätös tilinpäätöstositteisto tilinpäätöksen aikataulut rahastoinnit asuintalovaraus vahvistetut tappiot pakolliset varaukset viralliset tilinpäätösasiakirjat Laskelmat asunto- ja kiinteistöosakeyhtiössä vastikejälkilaskelmat lainaosuuslaskenta urakkalaskelmat rahoituslaskelmien laadinta harjoituksia 3.päivä Verosuunnittelu verotus asunto- ja kiinteistöosakeyhtiössä tulolähdejako ja voittojen käsittely o milloin kiinteistö kuuluu elinkeinotulolähteeseen? o minkälainen kiinteistöliiketoiminta on itsessään elinkeinotoimintaa? o kiinteistön siirtyminen tulolähteestä toiseen o kiinteistön luovutus tulolähdekysymyksenä kiinteistöliiketoiminnat konsernirakenteessa verotuksen näkökulmasta o vaihtoehtoisten omistusrakenteiden verotuskysymykset o kiinteistöjen yhtiöittäminen o yksittäisen kiinteistöosakeyhtiön asema o konserniavustus ja sen käyttötilanteet o luovutusvoiton ja -tappion verotus ulkomaisten kiinteistösijoitusten verokohtelu Suomessa varainsiirtovero kiinteistöliiketoiminnassa veroilmoitukset

3 III Lähiopetusjakso Arvonlisäveron erityiskysymykset kiinteistöalalla arvonlisäverovelvolliseksi hakeutuminen o kiinteistöt arvonlisäverotuksessa o hakeutumisen edellytykset o hakeutumisen kannattavuus o hakeutumismenettely o virheet hakeutumisessa o hakeutumisen suurimmat riskit uudisrakennus- ja perusparannusinvestointien ALV-käsittely o ALV-vähennysten palautusvelvollisuus ja oman käytön veron tilitysvelvollisuus kiinteistön myynti- ja käyttötarkoituksen muutostilanteissa o nykysäännöt o uusi oikeuskäytäntö ja sen välitön vaikutus nykymenettelyihin kiinteistöhallintapalvelujen oman käytön verotus o kiinteistöhallintapalvelujen määrittely o oman käytön veron tilitystilanteet o veron peruste ja veron laskeminen o hakeutumisen vaikutus oman käytön verotukseen verotusmenettely arvonlisäverovelvolliseksi hakeutuneissa yhtiöissä Arvonlisäveron erityiskysymykset jatkuu arvonlisäverollisen kiinteistöyhtiön kirjanpidon järjestämisestä - tilipuitteet arvonlisäveron kirjauskäytäntö kiinteistöyhtiöissä - Kilan yleisohje arvonlisäveron ajallinen kohdistaminen tuotoista suoritettava ja ostojen vähennettävä vero kiinteistöyhtiöissä arvonlisäverollisen kiinteistön tuloslaskelma arvonlisäverollisen keskinäisen kiinteistöyhtiön yhtiöjärjestys ja vastikkeiden määritys - yhtiöjärjestyksen ns. hyöty osakkaalle ja hyöty yhtiölle mallit - esimerkkejä vastikkeiden käytöstä laadittavien jälkilaskelmien periaatteet ja arvonlisäveron vaikutus - hyöty osakkaalle ja hyöty yhtiölle mallien laskelmat o hoitovastikerahoituslaskelma o ALV-vastikkeiden rahoituslaskelmat o pääomavastikkeiden rahoituslaskelmat huomioitava mallien valinnassa yleisimpiä virheitä kiinteistöinvestoinnit ja arvonlisäverotus - vähennysten oikaisu

4 - tehtyjen vähennysten huomioiminen tilinpäätöksessä - osakassuoritusten laskenta suurissa investoinneissa - esimerkkejä 3.päivä Konsernitilinpäätös kiinteistöalalla konsernisuhteen syntyminen kiinteistöalalla konsernitilinpäätöksen laatimisvelvollisuus kiinteistöalalla o kirjanpitolain mukaan o osakeyhtiölain mukaan konsernitilinpäätöksen laajuus o pääsääntö o poikkeukset konsernitilinpäätöksen yleiset laatimisperiaatteet konsernitilinpäätöksen tarkoitus ja tavoitteet konsernin sisäiset liiketapahtumat ja niiden eliminointi konserniin kuuluvien yritysten väliset saamiset ja velat laskennallisten verojen huomioon ottaminen konsernin sisäisen omistuksen eliminointi o hankintamenon määrittely o hankinta-ajankohdan oman pääoman määrittely o konserniaktiivan/-passiivan käsittely vähemmistöosuuden laskeminen osakkuusyritysten yhdistely ulkomaisten tytär- ja osakkuusyritysten yhdistelyperiaatteet asuintalovaraukset ja poistoerot konsernitilinpäätöksessä konsernituloslaskelma- ja tasekaava konsernin rahoituslaskelmakaava konsernitilinpäätöksen liitteenä ilmoitettavat tiedot

5 IV Lähiopetusjakso Suunnitelman mukaiset poistot kiinteistöalalla kirjanpitolain säännökset ja KILA:n lausunnot poistosuunnitelma o poistoajan määrittelyyn liittyviä näkökohtia o poistot ja rahoitus o poistomenetelmän valinnasta poistojen arvoperusta käyttöajan vaikutus poiston määrään miten menetellä, jos vasta siirrytään suunnitelmapoistoihin käyttöomaisuuskirjanpito suunnitelmapoistot kirjanpidossa poistoeron muodostuminen ja sen käsittely suunnitelmapoistot konsernissa IFRS KIINTEISTÖALALLA kiinteistövarojen luokittelu arvostusmenetelmät arvostusmenetelmien vaikutus tulokseen ja taseeseen vuokrakiinteistöt IFRS-ympäristössä keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön käsittely IFRS-tilinpäätöksessä kiinteistösijoitusten tilinpäätöskäsittely kirjanpidon ja verotuksen yhteys laskennalliset verot Sulautuminen ja jakautuminen asunto- ja kiinteistöosakeyhtiöissä uuden asunto-osakeyhtiönlain vaikutuksia päätöksenteko yhtiöissä sulautumisen ja jakautumisen vaiheet sulautumis- ja jakautumissuunnitelma ja mahdolliset yhtiöjärjestyksen muutokset kaupparekisteri-ilmoitukset kiinteistövarallisuuden yhtiöittämisestä sulautuvan/jakautuvan yhtiön ja osakkaan verovaikutukset käsittely sulautuvan/jakautuvan yhtiön kirjanpidossa ja tilinpäätöksessä käsittely vastaanottavan yhtiön kirjanpidossa ja tilinpäätöksessä varausten ja poistoerojen käsittely Tenttiin valmistautuminen Tentti