OAV veroilmoitus 2018

Transkriptio

1 OAV veroilmoitus 2018 Verohallinnon ja ohjelmistotalojen yhteistyöpäivä Ylitarkastaja Anne Kaleva Verohallinto/ Yritysverotusyksikkö / Ohjaus- ja kehittämisyksikkö

2 OAV veroilmoitus mikä muuttuu? Maahantuonnin arvonlisäverotus siirtyy Tullilta Verohallinnolle Arvonlisäverovelvollisten rekisterissä olevien maahantuojien tekemät tuonnit

3 Muutoksen taustaa Termit haltuun Maahantuonti = tavaroiden tuontia Suomeen EU:n veroalueen ulkopuolelta 3

4 Muutoksen taustaa Termit haltuun Tulli-ilmoitus = Tullille tehtävä tavaroiden maahantuontia koskeva ilmoitus Yritykset antavat SAD-lomakkeella tai EDI-sanomana Tullauspäätös = Tullin antama päätös, josta ilmenee mm. tullausarvo, tulli, tulliilmoituksen hyväksymisajankohta ja tullauspäivä Lykätty menettely = maahantuoduista tavaroista suoritettavaa alv:a ei kanneta Tullin toimesta Tuoja laskee veron itse sekä ilmoittaa ja maksaa sen normaalissa arvonlisäveromenettelyssä Verohallinnolle Tuonnista suoritettavan veron ja sen vähennyksen ajankohdat yhdentyvät 4

5 Muutoksen taustaa Tulli kantaa arvonlisäveroa maahantuonnista 2,4 miljardia euroa 99 % summasta kertyi alv-rekisteröityneiltä yrityksiltä Yrityksiä kpl Elinkeinoelämä on pitkään halunnut lykättyä menettelyä maahantuontiin Lykätyn menettelyn etuna: Rahaa ei kiinni maahantuonnin veroissa Asiointi saman viranomaisen kanssa Samat verotusmenettelyt kuin muillakin arvonlisäverolla 5

6 Maahantuonnin arvonlisävero Keskeisimmät muutokset HE 45/2017, L 523/2017 ja L 524/2017, Maahantuonnin arvonlisäverotus Tullilta Verohallinnolle Arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen tekemät maahantuonnit Maahantuonnin arvonlisäverotus muuttuu oma-aloitteiseksi Uusia säännöksiä sovelletaan sellaisiin tuonteihin, joiden osalta veron suorittamisvelvollisuus on syntynyt tai myöhemmin Kaikki arvonlisäverovelvolliset siirtyvät tähän menettelyyn, ei vaadi toimenpiteitä ei lupamenettelyä ei erityiskriteerejä AVL ja OVML

7 Toimivaltainen viranomainen Tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverotus Toimivaltaisen viranomaisen määrittää tullauspäätöksen hyväksymispäivä ja tuojan arvonlisäverorekisterimerkintä. Arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröinnin vireilläolo ei riitä. Rekisteröinnin voimassaolon voi tarkistaa YTJ:n tietopalvelusta Y-tunnuksen avulla. Verohallinto Tavaran maahantuoja on arvonlisäverovelvollinen Tullauspäätöksen hyväksymispäivä on tai tämän jälkeen Tulli Kuluttajat (yksityishenkilöt) Yksityisten elinkeinonharjoittajien tekemät tuonnit, jotka eivät liity tuojan liiketoimintaa (elinkeinonharjoittajan tuonti yksityiskäyttöön) tullisäännösten vastainen tuonti Ulkomaalaiset elinkeinonharjoittajat, jotka eivät ole Suomessa arvonlisäverorekisterissä

8 Muutoksen sisältö toimivaltainen viranomainen Jos rekisteröinti on vireillä tulli-ilmoituksen hyväksymishetkellä, Tulli kantaa veron maahantuonnista Tulli toimivaltainen viranomainen: yksityishenkilöt, yleishyödylliset yhteisöt joilla ei arvonlisäverollista toimintaa, Luonnolliset henkilöt joiden tuonti ei liity elinkeinotoimintaan ilmoittavat tulli-ilmoituksella henkilötunnuksen Sillä ei ole merkitystä millä perusteella maahantuoja on merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin Eri rekisteröitymistyyppejä; esim. elinkeinotoiminnasta, kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta, alkutuottaja 8

9 Maahantuonnin arvonlisäverotus: nykytila 2017 Arvonlisäverovelvollinen maahantuoja Asiakas antaa tulliilmoituksen ja Tulli luovuttaa tavaran vapaaseen liikkeeseen. Maahantuonnin arvonlisävero sisältyy tullauspäätökseen. Arvonlisävero ja tullit maksetaan maahantuonnin yhteydessä. Asiakas ilmoittaa arvonlisäveroilmoituksella vähennettävän arvonlisäveron määrän.

10 Maahantuonnin arvonlisäverotus: 2018 Arvonlisäverovelvollinen maahantuoja Asiakas antaa tulliilmoituksen ja Tulli luovuttaa tavaran vapaaseen liikkeeseen. Tullauspäätös ei sisällä maahantuonnin arvonlisäveroa. Sisältää maksettavien tullien määrän. Asiakas laskee itse maahantuonnin arvonlisäveron perusteen ja veron määrän. Asiakas ilmoittaa maahantuonnin veron perusteen ja veron määrän arvonlisäveroilmoituksella ja maksaa/vähentää arvonlisäveron.

11 Maahantuonnin prosessi alkaen : Tavaran maahantuonti Kiinasta Suomeen : Tullauspäätös hyväksytty, ilmoitusvelvollisuus syntyy maaliskuun alvilmoitukselle : Maaliskuun alv-ilmoituksen eräpäivä

12 Vuoden 2018 arvonlisäveroilmoitus

13 Oma-aloitteinen menettely - ajallinen kohdistaminen Verohallinto vastaa arvonlisäverorekisteriin merkittyjen tuojien suorittamista tuonneista, jos tullauspäätöksellä ilmoitettu hyväksymispäivä on tai myöhempi. Maahantuonnista Verohallinnolle suoritettava maahantuonnin arvonlisävero kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle, jolloin tullauspäätös on annettu, eli tullauspäivän mukaan samalle kalenterikuukaudelle kohdistetaan vastaava vähennys, jos tavarat liiketoiminnan käyttöön ns. lykätty menettely Maahantuonnista suoritettavaa veroa koskeva vähennys sisällytetään muiden vähennettävien verojen kanssa samaan veroilmoituksen kohtaan

14 Veron kohdistaminen tullauspäivän mukaan Maahantuonnista Verohallinnolle suoritettava vero kohdistetaan samalle kalenterikuukaudelle kuin sitä koskeva vähennyskin. - Vero kohdistetaan sille verokaudelle eli käytännössä kuukaudelle, jonka aikana tuontia koskeva tullauspäätös on annettu Esim. Tullauspäätös annettu maaliskuussa, tiedot ilmoitetaan maaliskuun arvonlisäveroilmoituksella, joka annetaan viimeistään 12. toukokuuta. Tullauspäätöksen tullauspäivä = Tullauspäätös on annettu ja maahantuonnista suoritettava vero kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle. ( AVL 135a. 2 )

15 Veron suorittamisvelvollisuuden ajankohta Tullauspäätöksen hyväksymispäivä = veron suorittamisvelvollisuuden ajankohta. Jos maahantuonteihin sovelletaan erityismenettelyä tai tavara tuodaan Ahvenanmaalta muualle Suomeen vero kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana veron suorittamisvelvollisuus on syntynyt

16 Veron peruste Veron perusteen laskennan säännökset eivät ole muuttuneet Tavaran maahantuonnista suoritettavan veron peruste on Tullin EU:n tullilainsäädännön mukaan määrittämä tullausarvo (AVL 88.1 ) Tullausarvoon on lisättävä AVL 91, 93 ja 93 a :ssä tarkoitetut erät: verot, tullit, tuontimaksut ja muut maksut lukuun ottamatta arvonlisäveroa sekä AVL 91 :ssä luetellut tavaran kuljetus-, lastaus-, purkaus- ja vakuutuskustannukset sekä muut maahantuontiin liittyvät kustannukset AVL 71 :n 2 kohdan mukaan näiden maahantuontiin liittyvien palvelujen myynti on verotonta, kun palvelun arvo on sisällytettävä maahan tuodun tavaran veron perusteeseen. maahantuojien haasteena tiedonkulku? Huom. Ahvenanmaa -> Tulli ei vahvista tullausarvoa Veron perusteen laskenta vaatii järjestelmämuutoksia

17 Veron peruste - esimerkki 24 %:n verokantaan kuuluvien tavaroiden tullausarvo on euroa. Lähetyksen kotimaan rahti on 80 euroa. Tavaroiden tullimaksut ovat 67 euroa. Mikä on arvonlisäveron määrä? Veron peruste on tullausarvo + osuus rahdista + tullimaksut eli 1000 euroa + 80 euroa + 67 euroa = 1147 euroa. Arvonlisäveron määrä on 1147 euroa x 0,24 = 275,28 euroa. Tullausarvo Rahdit ja tullimaksut Veron peruste Veron peruste Verokanta Arvonlisäveron määrä

18 Veron peruste - esimerkki Kenkä Oy tuo kenkälusikoita Kiinasta Helsinkiin laivalla, minkä jälkeen kuljetus jatkuu rekalla lopulliseen määräpaikkaan Tampereelle Tullauspäätöksessä oleva tullauspäivä on Tullauspäätöksessä tavaran tullausarvo (= käytännössä on kauppalasku) on e Tullauspäätöksessä Tullin kantamat tullit on 323,75 e Lastin purkamis- ja lastauskustannukset satamassa on e Kuljetuskustannukset rekalla Helsingistä Tampereelle on 426,25 e. Maahantuonnin arvonlisäveron veron peruste on e (tullausarvo e + tullit 323,75 e + lastin purku ja lastaus 1000 e sekä kuljetus Helsingistä Tampereelle 426,25 e) Veron peruste e * 24 % verokanta (yleinen verokanta) = arvonlisäveron määrä 2520 e

19 Kirjausohje - esimerkki KILA: Yleisohje arvonlisäveron kirjaamisesta ( ) Hankinta tulee kokonaan vähennykseen oikeuttavaan käyttöön Maahantuonti 24 %* Suoritettava alv Vähennettävä alv Rahatili Veron peruste , ,00 Alv-kirjaus 2 520, ,00 *) Käytännössä saattaa olla perusteltua seurata maahantuontiin liittyviä kuluja omilla erillisillä tileillään Tullauspäätös ja siihen liittyvät asiakirjat tulee säilyttää osana kirjanpitoaineistoa. Ne ovat myös arvonlisäveron vähennysoikeuden edellytyksenä (AVL 102a ).

20 Kirjausohje - esimerkki 5b Hankinta ei tule vähennykseen oikeuttavaan käyttöön Esim. osa verovelvollisen toiminnasta on arvonlisäverotuksen ulkopuolella ja tähän toimintaan hankitaan mainosmateriaalia. Maahantuonti, ei väh.kelpoinen Suoritettava alv Vähennettävä alv Rahatili Veron peruste , ,00 Alv-kirjaus 2 400, ,00 Pääkirjatili Maahantuonti 24 % Maahantuonti, ei väh.kelpoinen Suoritettava alv Vähennettävä alv Ryhmä, johon päätetään taseessa tai kululajikohtaisessa tuloslaskelmassa Materiaalit ja palvelut Materiaalit ja palvelut Muut (lyhytaikaiset) velat Muut (lyhytaikaiset) saamiset

21 Erityismenettely Verohallinto voi asettaa väärinkäytöksiin syyllistyneen tai todennäköisesti syyllistyvän maahantuojan erityismenettelyyn Enintään 36 kk Tulli pysäyttää tämän tuomat tavarat rajalle Maahantuojan on ilmoitettava ja maksettava maahantuonnin arvonlisävero Verohallinnolle, ennen kuin tavara luovutetaan Tullista Kun maahantuoja on hoitanut arvonlisäveroilmoituksen ja maksun, Verohallinto ilmoittaa Tullille, että tavaran voi luovuttaa Menettelyllä petoksia ennaltaehkäisevä vaikutus

22 Ohjeistus Kaksi eri ohjetta valmisteilla Maahantuonnin arvonlisäverotusmenettelystä alkaen uusi yleisohje menettelystä Ahvenanmaan veroraja vanhan ohjeen päivitys Muuta ohjeistusta kirjoitellaan tarvittaessa Ohje veron perusteen laskennasta suunnitteilla Vero.fi-ohjeistusta Tilannetekstejä eli esimerkkejä ja käytännön ohjeistusta -> tällä hetkellä ulkopuolisella kommenttikierroksella Verkkoseminaari

23