HE 29/2016 vp Verotusmenettelyn ja veronkannon uudistaminen. Valtiovarainvaliokunnan verojaosto

Transkriptio

1 HE 29/2016 vp Verotusmenettelyn ja veronkannon uudistaminen Valtiovarainvaliokunnan verojaosto

2 Esityksen tavoitteet Verotusmenettelyjen yhtenäistäminen ja sääntelyn sujuvoittaminen Hallinnollisen taakan keventäminen Verovelvollisen oikeusturvan ja verotuksen ennakoitavuuden parantaminen Verohallinnon toiminnan tehostaminen 2

3 Verotuksen muutoksenhaku- ja oikaisuaikojen lyhentäminen (tuloverotus) - Tavoitteena yhtenäistää menettelyt verolajien välillä - Mahdollistaa muutoksenhaun kokonaiskäsittelyaikojen lyheneminen - Verovelvollisen muutoksenhakuaika ja viranomaisen yleinen verotuksen oikaisuaika olisivat yhtä pitkät 3 vuotta verovuoden/ tilikauden päättymistä seuraavan vuoden alusta Määräaika vastaa osassa verolajeissa jo nykyisin sovellettua muutoksenhakuaikaa ja oikaisuaikaa - Mahdollistaa muutoksenhaun ja verotuksen oikaisun samaa taloudellista tapahtumaa koskevassa asiassa kaikissa verolajeissa - Kansainvälinen vertailu: verovelvollisen muutoksenhakuaika keskimäärin 60 päivää (OECD-maat) - Hallintolaissa säädetty asianosaisen muutoksenhakuaika hallintopäätökseen on 30 päivää - Muutoksenhakua koskevat tilastot: Suurin osa oikaisuvaatimuksista tehdään jo nykyisin kolmen vuoden määräajassa Määräajan lopussa (tuloverotuksessa vuodet 4 ja 5) tehdyistä oikaisuvaatimuksista suurin osa koskee henkilöasiakkaiden vähennysvaatimuksia ja esimerkiksi verotarkastuksen jälkeisistä oikaisupäätöksistä tehtyjä oikaisuvaatimuksia 3

4 Viranomaisaloitteinen verotuksen oikaisu - Yleinen viranomaisaloitteinen verotuksen oikaisuaika lyhenee merkittävästi tuloverotuksessa Lisää verotuksen ennakoitavuutta laajasti kaikilla verovelvollisilla Taustalla siirtyminen entistä reaaliaikaisempaan verotukseen ja verotarkastukseen - Eräissä tilanteissa viranomaisella pidempi määräaika oikaista verotuksessa oleva virhe Koskevat vain rajattuja tilanteita Välttämättömiä verovalvonnan ja verotulojen turvaamiseksi Mahdollistavat yleisen oikaisuajan lyhentämisen ja muutosverotussäännösten yhtenäistämisen - Verovelvollisen ja viranomaisen määräaikoja tulee arvioida eri lähtökohdista - Ratkaisulle saatavissa tukea kansainvälisestä vertailusta ja kansallisesta hallintomenettelystä - Verotuksen oikaisu voidaan tehdä myös verovelvollisen hyväksi pidennettyjen määräaikojen mukaisesti silloin kun valvontatoimi on käynnistetty 4

5 Viranomaisaloitteinen verotuksen oikaisu Viranomaisaloitteinen verotuksen oikaisu verovelvollisen hyväksi tai vahingoksi Jatkettu määräaika Valvontatoimi on alkanut toisen viranomaisen antaman/muualta saadun tiedon perusteella poikkeuksellisen myöhään Valvontatoimi vaatii viranomaisyhteistyötä Verovelvollinen antanut asiaa koskevan ilmoituksen/muun selvityksen poikkeuksellisen myöhään Verovelvollinen vaikeuttaa olennaisesti valvontatoimen suorittamista Pidennetty määräaika Rikosperusteinen määräaika Kun kyseessä veropetos 3 vuotta 3+1 vuotta 6 vuotta Kv-tietojenvaihto (ei automaattinen tietojenvaihto) Siirtohinnoittelu (tuloverotus) Etuyhteysyritysten yritys-/rahoitusjärjestelyt (tuloverotus) Eräät erityistilanteet varainsiirtoverotuksessa Yksi vuosi sen vuoden päättymisestä, jona syyte on nostettu - Harmaan talouden torjunta Viranomaisyhteistyö Impulssit - Turvataan verotuksen oikeellisuus ja menettelyn asianmukaisuus 3 vuoden määräajalta - Turvataan asian riittävä selvittäminen Verovelvollisten oikaisuilmoitukset Viranomaiselta/muualta saatu tieto - Laajaa selvitystä vaativat asiat - Merkittävät verointressit - Tiedon luonne edellyttää pidempää määräaikaa Kansainväliset asiat 5

6 Veronkorotus Veronkorotuksen taso ja kaavamaisuus - Kaikille oma-aloitteisille veroille yhtenäinen veronkorotussäännös - Vähentää viranomaisharkintaa ja edistää yhtenäistä soveltamiskäytäntöä ja parantaa sanktion ennakoitavuutta - Ehdotettu taso keskimäärin vastaa nykyistä veronkorotuskäytäntöä - Kiristää sanktiointia osassa tilanteista ja alentaa osassa - Alempi veronkorotusporras (3%) mahdollistaa perusveronkorotuksen kohtuullistamisen - Veronkorotus olisi aina myöhästymismaksua suurempi 6

7 Henna Ritari ylitarkastaja Puh Lisätieto: Valtiovarainministeriön viestintä Mediapalvelunumero (arkisin 8 16)