Loppuraportti tilintarkastuksesta vuodelta vuoden 2016 osalta saatettu tämän jälkeen loppuun.

Transkriptio

1 1 (n) pwc Kauhajoen kaupungin tarkastuslautakunnalle Loppuraportti tilintarkastuksesta vuodelta 2016 Kauhajoen kaupungin tilintarkastus on saatettu loppuun vuodelta Loppuraportissa noudatetaan vuosien tarkastussuunnitelman sekä vuoden 2016 tarkastusohjelman mukaista tarkastettavien asiakokonaisuuksien ryhmittelyä. Pääpaino loppuraportissa on vuoden 2016 tilinpäätöksen tarkastuksessa. 1. Hallinnon laillisuus Toimielinten pöytäkiijojen sekä viranhaltijoiden päätösten tarkastusta on selvitetty väliraportissa Väliraporttiin sisältyvien toimielinten vuoden 2016 lisäksi on myös viranhaltijoiden päätösten tarkastaminen vuoden 2016 osalta saatettu tämän jälkeen loppuun. Jäljempänä raportoidaan eräistä tarkastuksen kannalta keskeisistä seikoista, jotka käsityksemme mukaan tulee erityisesti ottaa huomioon kaupungin hallinnon ja talouden tarkastuksessa. Talousarvion toteutuminen 2016 Kaupunginvaltuuston päättämään vuoden 2016 talousarvioon ja valtuuston tekemien muutosten jälkeen on tilinpäätökseen sisältyvän käyttötalousosan toteutumisvertailun mukaan teknisen lautakunnan määräraha ylittynyt C. Rahoitusosassa ylittyi pitkäaikaisten lainojen vähennykset C. Kaupungin toimintakate oli alkuperäisen talousarvion mukaan C alijäämäinen ja se toteutui C alijäämäisenä. Alkuperäisen talousarvion mukainen vuosi kate oli Cja se tof PwCJulkistarkastus Oy, tilintarkastusyhteisö, PL 1015 (Itämeren tori 2),00101 HELSINKI Puh , Faksi , Kotipaikka Helsinki, Y-tunnus

2 2 (11) teutui C:n suuruisena. Tilikauden alijäämä oli alkuperäisessä talousarviossa C ja lopulliseksi alijäämäksi vuodelta 2016 muodostui C. Investointiosassa oli investointimenoihin oli varattu C ja ne toteutuivat ,46 C:n suuruisina. Käyttöomaisuuden myynnistä kertyi ,47 C ja rahoitusosuudet investointeihin olivat ,70 C eli investoinnit nettona olivat vuonna 2016 yhteensä ,67 C. Kaupungin myöntämät takaukset Vuoden 2016 tilinpäätöksen liitetietojen mukaisesti kaupungin takaukset tytäryhteisöjen puolesta olivat vuoden 2016 (2015) lopussa yhteensä ,56 ( ,44) C ja muiden puolesta annetut takaukset yhteensä ,03 ( ,66) C. Takauksien jäljellä oleva pääoma oli vuoden 2016 (2015) lopussa yhteensä ,59 ( ,10) C. Vuoden talousarvio ja -suunnitelma sekä talouden tasapainottaminen Väliraportissa on selvitetty Kauhajoen kaupungin talouden epätasapainoa ja tähän liittyviä aikaisempia toimenpiteitä. Kaupunginvaltuusto hyväksyi vuoteen 2020 ulottuvan tasapainottamisen toimenpideohjelman, jonka mukaisesti taseen alijäämät tulisivat katetuiksi ja vuonna 2020 ylijäämä olisi tc. Tämän jälkeiset tilinpäätökset ovat kaikki olleet alijäämäisiä. Vuoden 2014 tilinpäätös oli (korjattuna) alijäämäinen 958 tc ja vuoden 2015 tilinpäätös alijäämäinen 213 tc. Käsillä oleva vuoden 2016 tilinpäätös on alijäämäinen 926 tc. Taseen kertyneet alijäämät vuoden 2016 lopussa ovat yhteensä tc. Kuntalain 13 luvun 110 :n 3 momentin mukaan kunnan taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen. Kunnan taseeseen kertynyt ylijäämä tulee kattaa enintään neljän vuoden kuluessa tilinpäätöksen vahvistamista seuraavan vuoden alusta lukien. Kunnan tulee päättää yksilöidyistä toimenpiteistä, joilla alijäämä mainittuna ajanjaksona katetaan.

3 3 ell) Kuntalain 17 luvun 148 :n 1 momentin siirtymäsäännöksen mukaan edellä mainittua velvollisuutta alijäämän kattamiseen sovelletaan enimmäisen kerran tilikauden 2015 tilinpäätöksessä taseeseen kertyneeseen alijäämään. Saman :n 2 momentin mukaan alijäämän tulee olla katettu kuitenkin viimeistään tilikauden 2022 tilinpäätöksessä, jos kunnan taseeseen kertynyt alijäämä on tilikauden 2015 tilinpäätöksessä yli 500 C asukasta kohden. Vuosien talousarviossa ja -suunnitelmassa taloudentasapainottamisen yhteydessä s. 22 esitetyn mukaan kaupungin alijäämä/asukas vuoden 2015 taseessa olisi 798 C. Väliraportissa todetun mukaan on vuosien talousarviossaja -suunnitelmassa lausuttu, ettei kaupunki tule saavuttamaan taseen alijäämän kattamisen velvoitetta taloussuunnittelukaudella toimintatalouden ylijäämän kautta. Kaupunginhallitus ei ole Kauhajoen kaupungin vuosien talousarvion ja taloussuunnitelman yhteydessä tehnyt kuntalain 110 :n ja 148 :n määräysten mukaista esitystä yksilöidyistä toimenpiteistä, joiden avulla edellä mainittu alijäämä tulisi katetuksi viimeistään vuoden 2022 tilinpäätöksessä. Selvitys talouden tasapainottamisesta Voimassa olevan uuden kuntalain 115 :n 2 momentin mukaisesti tilinpäätökseen kuuluvassa toimintakertomuksessa tulee muun ohella esittää selvitys talouden tasapainotuksen toteutumisesta tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi, jos kunnan taseessa on kattamatonta alijäämää. Vastaava säännös sisältyi aikaisemman kuntalain 69 :ään. Vuoden 2016 tilinpäätökseen sisältyvässä toimintakertomuksessa annetussa selvityksessä tasapainottamisen toteutumisesta viitataan valtuuston hyväksymään vuoteen 2020 asti ulottuvaan rakenneohjelmaan sekä esitetään hallintokunnille asetettuja säästötavoitteita vuodelle Selvityksessä ei tuoda yksilöidysti esille, millä tavoin talouden tasapainotus on toteutunut vuoden 2016 aikana eikä anneta yksilöityä selvitystä taloussuunnitelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi.

4 4 (11) Osakemerkintä Väliraportissa selvitettiin CLT Plant Oy:n osakemerkintää, josta kaupunginhallitus on tehnyt esityksen kaupunginvaltuustolle merkinnän määrän ollessa C. Kaupunginvaltuusto on hyväksynyt kaupunginhallituksen ehdotuksen. Kaupunginhallitus on päättänyt panna täytäntöön kaupunginvaltuuston päätökset Osakkeiden merkitsemisestä on päätetty kaupunginhallituksessa Osakkeita päätettiin merkitä kappaletta merkintähintaan 2,86 C osakkeelta eli yhteensä ,50 C. Kaupunginhallitus on lisäksi nimennyt yhtiökokoukseen kaupungin edustajan sekä ehdokkaan yhtiön hallitukseen. Väliraportissa selvitetyn mukaan esim. spekulatiivinen pelkästään voiton tavoitteluun pyrkivä liiketoiminta ei kuulu kunnan toimialaan. Varsinainen teollinen tai kaupallinen toiminta jää myös toimialan ulkopuolelle. Lisäksi kaupungin sijoitukseen sisältyy riski. Neuvottelut liittymisestä Kuusiokuntien sosiaali-ja terveyskuntayhtymänjäseneksi Kaupunginhallitus on tehnyt esityksen kaupunginvaltuustolle neuvottelujen aloittamisesta liittymiseksi Kuusiokuntien sosiaali- ja terveyskuntayhtymään. Kaupunginvaltuusto on hyväksynyt kaupunginhallituksen esityksen. Kaupunginhallituksen esityksestä kaupunginvaltuustolle ei ilmene asian perustana olevan aikaisemman toisen organisaation toteuttaman kilpailutuksen sisältö eikä myöskään asian johdosta pyydetyn Kuntaliiton lausunnon sisältö. Kaupunginhallituksen esityksen puutteiden johdosta kaupunginhallitukselle on annettu tilintarkastuspöytäkirja Asiaa on selvitetty väli raportissa Asiaa on tämän jälkeen käsitelty kaupunginhallituksessa Pöytäkirjan perustelutekstissä esille tuodun mukaan kaupunki selvittää ja hankkii laillisuustarkasteluun asiantuntijan sekä tarvittaessa neuvonantajan myös kiinteistöjä koskevaan selvitykseen. Kaupunginhallitus päätti nimetä neuvottelijan, tilaajan edustajat selvitystyöryhmiin ym.

5 5 (11) Kaupunginhallituksen kokouksessa kaupunginjohtajan ehdotus esitykseksi kaupunginvaltuustolle oli, että neuvottelut lopetetaan ja asia katsotaan loppuun käsitellyksi. Pöytäkirjan mukaan kaupunginjohtaja ja talouspäällikkö esittelivät Hankintajuristit Oy:n toimittamaa lausuntoa ja toivat esille myös muita epävarmuustekijöitä lausunnon pohjalta ns. rajoituslain lisäksi, mm. hankintalain tulkintojen osalta. Kaupunginhallitus päätti jättää asian pöydälle. Pöytäkirjan mukaan esityslistan oheismateriaalina olivat Kauhajoen kaupungin tilintarkastajan pöytäkirja, Kuntaliiton lausunto sekä Hankintajuristit Oy:n laatima laillisuus- ja riskiarviointi. 2. KiJjanpitoja tilinpäätös Jäljempänä selvitetään Kauhajoen kaupungin kirjanpidon tarkastusta sekä vuoden 2016 tilinpäätöksen tarkastusta. Pääpaino selvityksessä on tilinpäätöksen tarkastustulosten raportoinnissa. Kirjanpito Kirjanpidon tarkastus on toteutettu sekä vuoden 2016 aikana toteutetussa tarkastuksessa että myös tilinpäätöksen tarkastuksen yhteydessä. Kirjanpidon tarkastusta on selvitetty myös väli raportissa Kaupungin kirjanpitoa hoidetaan Suupohjan Seutupalvelukeskus Oy:n toimesta tehdyn palvelusopimuksen mukaisesti. Kirjanpidon tarkastuksen yhteydessä on selvitetty mm. erilaisia kirjanpidollisia ja tilinpäätökseen liittyviä kysymyksiä. Kirjanpidon tositemäärä on mittava. Tositteiden yhteismäärä oli vuonna 2016 (2015) yhteensä (40.295) kpl. Tositetarkastus on toteutettu pistokokeittain mm. sähköiseen arkistointijärjestelmään sisältyvien tositteiden osalta. Kirjanpidon tarkastus vuoden 2016 osalta ei ole antanut aihetta huomautuksiin. Kirjanpito on tarkastushavaintojen perusteella asiantuntevasti ja ammattitaitoisesti hoidettu. Tilinpäätös Kauhajoen kaupungin tilinpäätökseen kuuluu kuntalain 113 :n mukaan tase, tuloslaskelma, rahoituslaskelma ja niiden liitteenä olevat tiedot

6 6 (11) sekä talousarvion toteutumisvertailu ja toimintakertomus. Kuntalain 114 :n mukaan kaupungin tulee laatia ja sisällyttää tilinpäätökseensä konsernitilinpäätös, joka laaditaan konserniyhteisöjen taseiden ja tuloslaskelmien sekä niiden liitetietojen yhdistelmänä. Konsernitilinpäätökseen sisällytetään lisäksi konsernin rahoituslaskelma, jossa annetaan selvitys kuntakonsernin varojen hankinnasta ja niiden käytöstä tilikauden aikana. Lisäksi kuntayhtymän tilinpäätös yhdistellään jäsenkunnan konsernitilin päätökseen. Kaupunginhallitus on hyväksynyt ja allekirjoittanut kaupungin vuoden 2016 tilinpäätöksen, esittänyt sen tilintarkastajalie ja tarkastuslautakunnalle tarkastusta ja arviointia varten sekä edelleen valtuuston käsiteltäväksi. Tilinpäätökseen sisältyneen virheellisyyden johdosta tilinpäätös on käsitelty uudelleen kaupunginhallituksessa Korjattu tilinpäätös on päätetty allekirjoittaa ja esittää se edelleen tilintarkastajalleja tarkastuslautakunnalle tarkastusta ja arviointia varten sekä edelleen kaupunginvaltuuston käsiteltäväksi. Toimintakertomus Toimintakertomus on tilinpäätöksen sivuilla Toimintakertomuksessa selvitetään edellisvuosien tapaan kaupungin hallintoa, yleistä taloudellista kehitystä, kaupungin toiminnan ja talouden kehitystä, tilikauden tuloksen muodostusta ja toiminnan rahoitusta. Lisäksi toimintakertomuksessa annetaan tietoja kaupungin taseesta ja sen tunnusluvuista sekä konsernin toiminnasta ja taloudesta. Toimintakertomuksessa annettavassa selvityksessä talouden tasapainottamisesta viitataan kuntalain 110 :n mukaisiin määräyksiin alijäämän kattamisesta sekä esitetään hallintokuntien vuoden 2016 säästötavoitteita. Lisäksi selvityksessä kuvataan erittäin vaikeassa taloudellisessa asemassa olevan kunnan arviointimenettely. Selvityksestä ei ilmene yksilöidysti talouden tasapainottamisen toteutuminen vuoden 2016 aikana eikä taloussuunnitelman riittävyys talouden tasapainottamiseksi kuntalain 115 :n edellyttämällä tavalla. Toimintakertomuksen selvitykset riskienhallinnan järjestämisestä ovat erittäin suppeat.

7 pwc 7 (11) Toimintakertomuksessa esitetään tilinpäätöksen sivulla 35 tilikauden tuloksen käsittelyeränä poistoeron vähennys ,17 C joka sisältyy myös tuloslaskelmaan. Tilikauden alijäämä ,11 C esitetään siirrettäväksi aikaisempien vuosien yli-jalijäämätilille. Kertyneet alijäämät ovat tämän jälkeen yhteensä ,97 C. Edellä mainituista poistoeron vähennys on tuloksenkäsittelyerä, josta tulee säännösten mukaisesti tehdä esitys tuloslaskelmassa. Talousarvion toteutumisvertailu Talousarvion toteutumisvertailu esitetään tilinpäätöksen sivuilla Talousarvion toteutumisvertailu sisältää talousarvion käyttötalousosan, tuloslaskelmaosan, investointiosan ja rahoitusosan toteutumisvertailun. Talousarvion ja siihen tehtyjen muutosten jälkeen on käyttötalousosassa ylittynyt teknisen lautakunnan määräraha Cja rahoitusosassa lainojen määräraha C. Tuloslaskelmaosan toteutumisvertailusta ei edellisvuosien tapaan erikseen ilmene valtuustoon nähden sitovat määrärahat ja tuloarviot. Myöskään investointiosan toteutumisvertailusta ei edellisvuosien tapaan erikseen ilmene määrärahojen toteutuminen valtuustoon nähden sitovasti vaan tämä joudutaan selvittämään erikseen vuoden 2016 talousarvion avulla. Näiden sitovuustaso ilmaistaan vuoden 2016 talousarviokirjassa ss Talousarvion toteutumisvertailut tulee kaikilta osin esittää selkeästi valtuustoon nähden sitovien määrärahojen ja tuloarvioiden osalta. Tuloslaskelma Tuloslaskelma esitetään tilinpäätöksen sivulla 86. Tuloslaskelma on oikein johdettu kaupungin kirjanpidosta. Tuloslaskelmaan sisältyy tuloksenkäsittelyeränä edellä mainitun mukaisesti poistoeron vähennys ,17 C, joka myös toimintakertomuksessa on esitetty tuloksenkäsittelyeränä. Tuloslaskelman tarkastus ei antanut aihetta huomautuksiin.

8 pwc 8(11) Rahoituslaskelma Rahoituslaskelma on tilinpäätöksen sivulla 87. Rahoituslaskelma on johdettu oikein kaupungin kirjanpidosta. Rahoituslaskelman tarkastaminen ei antanut aihetta huomautuksiin. Rahoituslaskelma antaa oikean kuvan tulorahoituksesta, investoinneista sekä rahoituksen rahavirroista. Rahoituslaskelman mukainen rahavarojen vähennys ,94 C vastaa taseen mukaista rahoitusarvopapereiden sekä rahojen ja pankkisaamisten vähennystä. Tase Taseen on esitetty tilinpäätöksen sivulla 88. Taseen vastaavaa on oikein johdettu kaupungin kirjanpidosta. Taseerät on tarkastettu yksityiskohtaisesti. Taseen tarkastuksessa on ollut käytettävissä asianmukaisesti laaditut tase-erittelyt. Taseen pysyvät vastaavat perustuvat aloittavan taseeseen ja näissä tilikauden aikana tapahtuneisiin muutoksiin ja hyväksyttyyn poistosuunnitelmaan. Rahoitusomaisuuden varmentamiseksi on ollut käytettävissä rahalaitosten antamat saldotodistukset sekä muita selvityksiä. Taseen vastattavia koskevat erät on tarkastettu kokonaisuudessaan. Osto-velkojen ja muiden velkojen määrä on täsmäytetty ostoreskontraan ja muihin saataviin selvityksiin. Vieraaseen pääomaan kuuluvat velat rahoituslaitoksilta ovat yhteneväiset niistä saatuihin saldoilmoituksiin ja muihin selvityksiin. Lomapalkkavelat, jaksotetut korot sekä muut vastaavat erät perustuvat asianmukaisiin laskelmiin. Taseen vastattavien erien tarkastus ei ole antanut aihetta huomautuksiin. Konsernituloslaskelma Konsernituloslaskelma on tilinpäätöksen sivulla 90. Konsernituloslaskelmaan on yhdistetty kaupungin tuloslaskelma sekä kaupungin tytäryhteisöt ja kuntayhtymät konsernitilinpäätöksen laatimisesta annetun kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeen mukaisesti.

9 pwc 9 (11) Konsernituloslaskelmaa laadittaessa on eliminoitu konserniyhteisöjen ja kuntayhtymien väliset keskinäiset tapahtumat ym. Konsernituloslaskelman tarkastuksessa ei ilmennyt tarkastuksen perusteella huomautettavaa. Konsernituloslaskelma on laadittu sen laatimisesta annettujen ohjeiden mukaisesti. Konsernin rahoituslaskelma Konsernin rahoituslaskelma esitetään tilinpäätöksen sivulla 91. Konsernin rahoituslaskelmaan on sisällytetty konsernituloslaskelman tavoin kaupunki, tytäryhteisöt ja kuntayhtymät ohjeiden mukaisesti. Konsernin rahoituslaskelman tarkastuksessa ei ilmennyt huomautettavaa. Konsernitase Konsernitase on tilinpäätöksen sivuilla Konserniyhteisöt ja kuntayhtymät on konsernitaseessa yhdistelty kaupungin taseeseen konsernitilinpäätöksen laatimisesta annettujen ohjeiden mukaisesti. Kuntayhtymät yhdistellään konserniin peruspääomaosuuksien mukaisessa suhteessa. Konsernin keskinäinen omistus on eliminoitu konsernitaseessa kiijanpitolautalrunnan kuntajaoston antamien ohjeiden mukaisesti. Konserniyhteisöjen ja kuntayhtymien keskinäiset saamiset ja velat on myös eliminoitu. Kertynyt poistoero ja vapaaehtoiset varaukset on konsernitaseessa purettu omaan ja vieraaseen pääomaan kirjanpitolautakunnan kuntajaoston vuonna 2015 antaman uuden yleisohjeen mukaisesti. Konsernitaseen tarkastuksen perusteella ei ilmennyt huomautettavaa. Tilinpäätöksen liitetiedot Tilinpäätöksen liitetiedot on kaupungin osalta esitetty tilinpäätöksen sivuilla ja konsernia koskevat liitetiedot sivuilla Tämän lisäksi tiedot konserniyhtiöiden toiminnasta ja taloudesta on esitetty tilinpäätöksen sivuilla

10 pwc 10 (11) Liitetietoihin sisältyy tilinpäätöksen laatimista koskevien liitetietojen lisäksi tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot, tasetta koskevat liitetiedot, vakuuksia ja vastuusitoumuksia koskevat liitetiedot sekä henkilöstöä ja tilintarkastajan palkkiota sekä luottamushenkilöiden palkkioista perittyjä ja tilitettyjä luottamushenkilömaksuja koskevat liitetiedot. Liitetiedoissa mainitun ns. kilpailukykysopimuksen mukaisen 30 %:n lomarahojen leikkauksen määrää ,06 ei ole erikseen mainittu liitetiedoissa. Tilinpäätöksen liitetietojen tarkastuksessa ei ilmennyt olennaista huomautettavaa. Ne on laadittu sekä kaupungin että konsernin osalta niiden laatimisesta annettujen ohjeiden ja määräysten mukaisesti. Loppupäätelmä Kauhajoen kaupungin tilinpäätökseen kuuluvassa toimintakertomuksessa annetussa selvityksestä talouden tasapainottamisen toteutumisesta ei selkeästi ilmene tasapainotuksen toteutuminen tilikaudella eikä myöskään voimassa olevan taloussuunnitelman riittävyys talouden tasapainottamiseksi kuntalain 115 :n 2 momentin edellyttämällä tavalla. Kauhajoen kaupungin korjattu tilinpäätös ja siihen kuuluva konsernitilinpäätös on muutoin laadittu tilinpäätöksen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti. Tilinpäätös antaa muutoin oikeat ja riittävät tiedot tilikauden tuloksesta, taloudellisesta asemasta, rahoituksesta ja toiminnasta. Kauhajoen kaupungin korjattu tilinpäätös tilikaudelta voidaan hyväksyä siten muutettuna, että toimintakertomuksen selonteko tasapainotuksen toteutumisesta täydennetään vastaamaan kuntalain 115 :n 2 momentin määräyksiä. 3. Valtionosuudet Valtionosuuksien käytöstä ja perusteista annettujen tietojen osalta on pistokokein tarkastettu toiminta- ja taloustilastojen mukaisia tietoja sekä tietojenkeruuta mainittuihin tilastoihin. Vastaavasti myös ilmoitettuja oppilastietoja on tarkastettu niiden oikeellisuuden varmistamiseksi. Suoritetun tarkastuksen yhteydessä ei ole ilmennyt aihetta huomautuksiin.

11 11 (11) 4. Sisäinen valvontaja nskienhallinta sekä konsernivalvonta Tilinpäätöksessä on esitetty toimintakertomuksen osana kaupungin ja konsernijohdon lausuma sisäisestä valvonnasta. Annettu selvitys käsittää myös konsernivalvonnan selvityksen. Lisäksi selvityksessä tuodaan esille suppeasti kaupungin riskienhallintaan liittyviä seikkoja. Tilinpäätöksen toimintakertomuksessa on annettu selonteko sisäisestä valvonnasta jossa yhteydessä on esitetty erittäin suppea selonteko riskienhallinnasta tilinpäätöksen sivulla 34. Viimeksi mainitun osalta on perusteltua, että tätä selvitettäisiin tässä yhteydessä nyt esitettyä kattavammin, jolloin myös mahdolliset uhkakuvat kaupungin toiminnassa olisivat paremmin havaittavissa ja tunnistettavissa. Konsernin osalta toimintakertomuksessa selvitetään myös erikseen konsernin toimintaa ja taloutta ja tässä yhteydessä myös konsernivalvontaan liittyviä näkökohtia. Väliraportissa on selvitetty toimielintenja viranhaltijoiden päätösten valvonnan toteutusta kaupungin eri toimielimissä. Kaupunginhallituksen käsittelemiin asioihin sisältyy sekä konserniyhtiöitä että kuntayhtymiä koskevia päätöksiä. 5. Muuta Tarkastuslautakunnan kokouksiin osallistuminen. Raportointi. PwC Julkistarkastus Oy Tilintarkastusyhteisö ~~ Kari Rantala JHT, KHT