Ajankohtaista verotuksesta ja tulevat veromuutokset

Transkriptio

1 Ajankohtaista verotuksesta ja tulevat veromuutokset

2 Hallitusohjelman ja valtiovarainministeriön talousarvioesityksen verolinjaukset Yhteystiedot: Jani Peräsarka Veroasiantuntija Tuloverotus Puhelin: Katariina Sorvanto Veroasiantuntija Arvonlisäverotus Puhelin: Matti Alpua Veroasiantuntija Tulli ja valmisteverotus Puhelin: Hallitusohjelman keskeiset tavoitteet Köyhyyden, eriarvoisuuden ja syrjäytymisen vähentäminen Tulo-, hyvinvointi- ja terveyserojen kaventaminen Julkisen talouden vakauttaminen Työllisyysasteen parantaminen ja työurien pidentäminen Kestävän talouskasvun, työllisyyden ja kilpailukyvyn vahvistaminen Tuottavuuden lisääminen ja taloudellisen kasvun vauhdittaminen Hallitusohjelman keskeiset verolinjaukset Veropohjan laajentaminen Verotuksen pianopisteen maltillinen siirtäminen työn verottamisesta kulutuksen verottamiseen Verotuksen painopisteen maltillinen siirtäminen yritysten verottamisesta varojenjaon verottamiseen Valtiovarainministeriön talousarvioesitys vuodelle 2012 Valtiovarainministeriön talousarvioesitys vuodelle 2012 sisältää suurimman osan hallitusohjelmassa esitetyistä veromuutoksista Vaalikauden ajalle jäävät verotuksen muutosten osalta lähinnä erilaiset selvitettäväksi sovitut muutokset: VM:n talousarvioesityksen veronkorotukset vuonna 2012 Pääomatulot ja osinkotulot Suuret perinnöt ja lahjat Korkotulo Valmisteverot Arvonlisävero (tietyt lehdet) Supistettavia vähennyksiä: Asuntovelan korkovähennys Kotitalousvähennys VM:n talousarvioesityksen veronkevennykset vuonna 2012 Yhteisövero Korotettavia vähennyksiä: Työtulovähennys 1

3 Tuloverotus Hallitusohjelman ja valtiovarainministeriön talousarvioesityksen veromuutokset Yritys- ja pääomaverotus voimaan vuoden 2012 alusta Verotuksen painopistettä siirretään yrityksen verottamisesta varojenjaon verottamiseen Yhteisövero laskee 25 %:iin (nyt 26 %) Pääomatulovero korotetaan 30 %:iin (nyt 28 %) ja euron ylittävältä osalta 32 %:iin Kirjauksesta ei käy ilmi tarkoitetaanko euron pääomatuloja kokonaisuudessaan vai veronalaisia pääomatuloja Listaamattomista osakeyhtiöistä luonnollisen henkilön saamien osinkojen verovapaa määrä alennetaan euroon ( euroa) Muutoksen vaikutukset Muutokset keventävät hiukan osakeyhtiöiden tuloverotusta Henkilöosakkaan verotus kiristyy Suurten pääomatulojen osalta verotuksen kiristyminen huomattavampi Henkilöyhtiöiden (Ay, Ky) ja toiminimien osalta pääomatuloverotus kiristyy, mutta ne eivät pääse hyötymään yhteisöveron laskusta Yritystoiminnan lopettamisen osakeyhtiön purkamisen kautta kallistuu luovutusvoittoverotuksen kiristymisen takia Muutokset samansuuntaisia, mutta maltillisempia kuin ns. Hetemäen työryhmän esittämässä veromallissa Perintö- ja lahjaverotus voimaan vuoden 2012 alusta Yli euron suuruisille perinnöille ja lahjoille otetaan käyttöön uusi 16 %:n porras ensimmäisessä veroluokassa Yritysten sukupolvenvaihdosten verohuojennuksiin ei esitetä muutoksia Muutoksen vaikutukset Perintö- ja lahjaverotuksen uusi progressioporras yhdistettynä pääomatuloverotuksen ja osinkoverotuksen muutoksiin kiristää sukupolvenvaihdosten rahoituskustannuksia Yritysvarallisuuden arvo usein yli euroa Myynti Verollisessa myynnissä luopujan verotus kiristyy Verollisessa ja verottomassa myynnissä jatkajan rahoituskustannus kiristyy johtuen osinkoverotuksen kiristymisestä Lahjoitus Lahjoituksessa lahjansaajan verotus kiristyy Jatkajan lahjaveron rahoituskustannus kiristyy johtuen osinkoverotuksen kiristymisestä Omien osakkeiden hankinnan käyttö osana sukupolvenvaihdosta Luopujan verokustannus kiristyy johtuen luovutusvoittoverotuksen kiristymisestä 2

4 Tuloverotus Hallitusohjelman ja valtiovarainministeriön talousarvioesityksen veromuutokset Yrityksen myynti Yrityksen myynnin luovutusvoiton verotus kiristyy pääomatuloveron noustessa 2 prosenttiyksikköä Usein yritysvarallisuuden arvo ylittää pääomatuloveroon tulevan progressioportaan tason, jolloin verokanta nousee 4 prosenttiyksikköä Suunnitellun yrityksen myynnin ajoitus vuodelle 2011 vuoden 2012 jälkeisen ajan sijaan Sukupolvenvaihdos Vaikka sukupolvenvaihdoshuojennuksiin ei ole esitetty muutoksia, veromuutokset kiristävät useassa tapauksessa myös sukupolvenvaihdoksen toteuttamisen verokustannusta Luopujan verotus kiristyy myytäessä yritys käyvällä arvolla tai lahjanluonteisena kauppana jatkajalle luovutusvoiton verotuksen kiristyessä Jatkajan verotus kiristyy perintö- ja lahjaverotuksen kiristyessä Omien osakkeiden hankintaan osana sukupolvenvaihdosta kohdistuva verotus kiristyy luovutusvoittoverotuksen kiristyessä Sukupolvenvaihdoksen toteutustapojen vertailu ja suunnittelu Sukupolvenvaihdoksen ajoitus vuodelle 2011 vuoden 2012 jälkeisen ajan sijaan Yritystoiminnan lopettaminen Yritystoiminnan lopettamisen verotus kiristyy pääomatuloveron noustessa 2 prosenttiyksikköä Suuremman yritysvarallisuuden kohdalla jopa 32 prosenttiin Suunnitellun yrityksen myynnin ajoitus vuodelle 2011 vuoden 2012 jälkeisen ajan sijaan 3

5 Tuloverotus Veromuutoksiin varautuminen Listatut osakeyhtiöt, kansainväliset yritykset ja konsernit Yhteisöverokanta laskee vain 1 prosenttiyksikön Joissain tilanteissa konsernin liiketoimintamallin tai konsernirakenteen verotehokkuuden arviointi voi olla tarpeen Selvitys konsernin verotehokkuudesta Ulkomaalaiset yritykset Mahdollisia lisävelvoitteita yritysten ja työntekijöiden verovalvonnan tehostamisesta johtuen Eri yhtiömuodot Suuren nettovarallisuuden omaavien henkilöyhtiöiden ja toiminimien verotus kiristyy verrattuna osakeyhtiöihin Toimintamuodon muutoksen vaikutusten arviointi Toimintamuodon muutoksen toteutuksen suunnittelu Listaamattomat osakeyhtiöt ja varojenjako Nettovarallisuuden kasvattaminen on veromuutosten jälkeenkin kannattavaa Nettovarallisuuden kasvattamisen mahdollisuuksien arviointi Lisäosingonjako vuonna 2011 voi mahdollistaa verosäästöjä verrattuna osingonjakoon vuonna 2012 Lisäosingonjakoon kohdistuvan kokonaisverorasituksen ja vuoden 2012 verokustannuksen arviointi ja lisäosingonjaon määrän laskeminen Osingon ja palkan edullisuus verotuksessa muuttuu veromuutosten myötä vuonna 2012 Osingon ja palkan verotehokkaan yhdistelmän laskeminen vuodelle 2012 Tilikauden pidentäminen (jos muuten ok) voi mahdollistaa vuonna 2011 syntyneen tuloksen verottamisen alhaisemmalla verokannalla vuonna 2012 Perheyritykset ja yrittäjäperheet Omistuksen hajauttaminen perhepiirissä voi laskea voitonjaon kokonaisverokustannusta sekä alentaa lahja- tai perintöverokustannuksia pitkällä aikavälillä Selvitys omistuksen hajauttamisen mahdollisuuksista vuotuisen verosäästön saamiseksi pääomatulon progression välttämisestä tai lieventämisestä Omistuksen hajauttamisen toteutustavan ja -hetken arviointi Yhtiö- ja konsernirakenteiden kehittämineen Yrityksen kiinteistöomistuksen siirtäminen omaan yhtiöön mahdollistaa kertaalleen verotettujen vuokratulojen saamisen osittain kaksinkertaisesti verotettavien osinkotulojen sijaan Selvitys mahdollisuuksista osinkotulojen muuttamiseen vuokratuloiksi kiinteistöomistuksen muutoksen avulla Toteutustavan suunnittelu veroseuraamusten välttämiseksi Yrityksen liiketoiminnassa tarpeettoman sijoitusvarallisuuden siirtäminen omaan yhtiöön Selvitys mahdollisuuksista sijoitusyhtiön eriyttämiseen ja verohyödyistä Toteutustavan suunnittelu veroseuraamusten välttämiseksi 4

6 Välillinen verotus Hallitusohjelman ja valtiovarainministeriön talousarvioesityksen veromuutokset Arvonlisäverotus Korotettavat verot: Arvonlisäverotus Sanoma- ja aikakauslehtien tilausmaksuihin 9 % alv (aiemmin 0 %) Työvoimavaltaisten alojen alennettua verokantaa koskevaa kokeilua ei jatkettane ensi vuonna. Partureiden, suutareiden ym. palveluiden verokanta noussee 23 %:iin. Muutosten vaikutukset ja niihin varautuminen Lehtitalot Ennen vuodenvaihdetta kertyneet eli myyjän saamat ennakkomaksut seuraavien vuosien lehdistä 0 % alv Voi tehdä pitkät, vuoden 2011 puolella maksettavat tilaukset kannattaviksi Valmisteverot: Korotettavat verot: Jätevero Jäteveroa korotetaan 30:sta 40 euroon jätetonnilta vuonna 2013 Energiaverot n. 145 milj. euron kasvu Autovero n. 90 milj. euron kasvu Ajoneuvovero n. 140 milj. euron kasvu. Käyttövoimaveroa sen sijaan alennetaan niin, että sen tuotto alentuu n. 80 milj. euroa vuonna 2012 Alkoholin ja tupakan valmisteverojen korotus n. 100 milj. euron kasvu Makeisten, jäätelön ja virvoitusjuomien verotus n. 50 milj. euron kasvu Selvitys siirtymisestä kohti sokeriveroa 5

7 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International.