Yritysten Taitava Keski-Suomi Omistajanvaihdokseen liittyvät verotuksessa huomioitavat seikat

Transkriptio

1 Omistajanvaihdokseen liittyvät verotuksessa huomioitavat seikat Anne Roininen, KHT

2 Osapuolet Luopuja tuloverotus Jatkaja tuloverotus varainsiirtoverotus lahjaverotus Luovutuksen kohteena oleva yritys tuloverotus arvonlisäverotus

3 Luopumistavat Kauppa käypään hintaan alihintaan => sukupolvenvaihdosluovutukset liiketoimintakauppa => kauppahinta yritykselle osakkeiden osuuksien kauppa => kauppahinta omistajalle Lahja käytännössä lähisukulaisille Yritysjärjestelyt ja niihin verrattavat toimet yleensä edeltävät luopumista => yrityksen luopumiskuntoon saattaminen omien osakkeiden hankkiminen osingonjako, yksityisnostot yhtiömuodon muutokset

4 Tapauskohtainen Luopujalle riittävä tulo elämiseen luopumisen jälkeen tai varallisuutta niin paljon, että se riittää elämiseen Jatkajan elannon turvaaminen, myös lyhyellä aikavälillä Tarvittavat ratkaisut ovat aina tapauskohtaisia Verotus ei ole pääasia, mutta huomioitava seikka => se on osa vaihdoksesta aiheutuvia kustannuksia Käytettävissä oleva aika, mahdolliset järjestelyt, vaiheittainen luopuminen, omistusajat, mahdolliset ennakkotiedot

5 Kauppa luovutusvoitto/tappio Luopuja omistusaika: 10 vuoden aikaraja kauppa yhtiön kanssa: peitelty osinko sukupolvenvaihdosluovutus verovapaa, jos TVL 48,3 edellytykset täyttyvät Lahja ei veroseuraamuksia luovuttajalle alihintaisessa kaupassa säännöksiä hankintamenon laskemiseksi Yritysjärjestelyt pääsääntöisesti ei suoranaisia veroseuraamuksia

6 Jatkaja Kauppa osakkeista varainsiirtovero alihintainen kauppa, mahdollinen lahjavero jos myyjä käyttää verovapautta, 5 vuoden sääntö Lahja lahjavero mahdollisuus huojennukseen vaadittaessa, mutta sitoumus viideksi vuodeksi Yritysjärjestelyt pääsääntöisesti ei verovaikutuksia henkilöyhtiöissä omistuksen muutosten vaikutus nettovarallisuuteen

7 Liiketoimintakauppa Yritysjärjestelyt Kauppahinta yritykseen => tuloverotus, yhtiömuodolla vaikutusta Käyttöomaisuusosakkeiden kauppa tietyin edellytyksin verovapaa osakeyhtiölle Liiketoimintakauppa arvonlisäverovapaa, kunhan muotomääräykset täyttyvät Yhtiömuodon muutokset pääsääntöisesti verovapaita Järjestelyt voivat olla varsin moninaisia, joten aina selvitettävä tapauskohtaisesti

8 Yritys Tappioiden vähennysoikeus voidaan yritysjärjestelyissä menettää Peitelty osinko voi aiheuttaa veroseuraamuksia

9 Rahoitus Yleensä jatkajan ongelma Tulonhankkimisvelan korko vähennyskelpoinen pääomatulosta Omasta osakeyhtiöstä otettu osakaslaina pääomatuloa => huom. myös osakeyhtiölain säännökset, takaisinmaksu vähennyskelpoinen viiden vuoden kuluessa Osinkojen verotus

10 Hallitusohjelma Verotuksen perustavoitteena on hyvinvointipalveluiden rahoituksen turvaaminen samalla kun hallitus tavoittelee valtiontalouden tasapainoa. Valtiontalouden vahvistamiseksi veropohjaa laajennetaan. Verotuksella vahvistetaan talouskasvua ja työllisyyttä, parannetaan yhteiskunnallista oikeudenmukaisuutta sekä ohjataan tuotantoa ja kulutusta ympäristön kannalta kestävämpään suuntaan. Tuloeroja kavennetaan muun muassa pääomaveroa ja suurten perintöjen verotusta nostamalla sekä pienituloisten verotusta keventämällä. Suomalaisten yritysten kilpailukyvyn ja investointihalukkuuden sekä työllisyyden edistämiseksi yhteisöveroa alennetaan ja huolehditaan siitä, ettei palkkatulojen verotus kiristy millään tulotasolla. Työllisyyttä edistetään myös keventämällä pienituloisen työn verotusta, mikä kannustaa työn vastaanottamiseen. Kokeilu työnantajan alennetusta sotu-maksusta poistetaan

11 Hallitusohjelma Asuntolainojen korkojen vähennysoikeutta kavennetaan maltillisesti ja asteittain vaalikauden aikana. Vähennyskelpoisia ovat vaalikauden jälkeen 75 %:a asuntolainan koroista alijäämähyvitystä tehtäessä. Kotitalousvähennyksen enimmäismäärä lasketaan 2000 euroon, korvattava prosenttiosuus on jatkossa 45 %. Yritysten työllistämis-, kasvu- ja investointimahdollisuuksia parannetaan keventämällä yritykseen jätettävän pääoman verotusta laskemalla yhteisöverokantaa yhdellä (1) prosenttiyksiköllä 25:een prosenttiin.

12 Hallitusohjelma Energiaintensiivisten toimialojen energiaverotusta alennetaan EU-säännösten sallimille minimitasoille vuoden 2012 loppuun mennessä. T&K -vähennyksen toteuttamismahdollisuudet selvitetään pikaisesti. Elinkeinoverotusta uudistetaan kilpailukyvyn ja veropohjan turvaamiseksi vaalikauden alussa tehtävän erillisen selvityksen perusteella. Selvityksessä kartoitetaan mm. konserniverojärjestelmän uudistaminen, tulolähdejaon poistamisen mahdollisuudet, korkojen vähennyskelpoisuuden käsittely, yritysten tappiontasausjärjestelmän laajentaminen, vähennysten käyttömahdollisuudet ja tuotannollisten investointien korotettujen poistojen jatkotarve.

13 Hallitusohjelma Listautumattomien yritysten kertaalleen verotettavan osingon euromääräinen raja alennetaan euroon. Sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta nostettavan pääoman palautuksen verokohtelu kirjataan lakiin nykymuodossaan Pääomatulojen verokanta nostetaan 30 %:iin ja vero muutetaan progressiiviseksi siten, että veron taso on 32 %:a pääomatulojen euroa ylittävältä osin. Korkotulon lähdevero nostetaan 30 %:iin. Perintö- ja lahjaverotukseen lisätään uusi 16 %:n porras yli euron perinnöille ja lahjoille Arvonlisäveropohjaa laajennetaan sanoma- ja aikakauslehtien tilauksiin, jotka siirretään alimpaan arvonlisäverokantaan.

14 Hallitusohjelma Veromuutoksista kuntien tuloihin aiheutuvat muutokset kompensoidaan täysimääräisesti. Kuntien yhteisövero-osuus maksetaan viidellä prosenttiyksiköllä korotettuna vuosina 2012 ja Seurakuntien yhteiskunnallisten tehtävien aiheuttamien velvoitteiden korvaaminen selvitetään vuoden 2011 aikana. Hallitus tähtää siihen, että kiinteistöveron osuus kuntien verotuloista kasvaisi vaalikauden aikana. Kaikkiaan valmiste- ja ympäristöverojen osuutta on tarkoitus kasvattaa ja verotuksen painopiste siirtyy kohti ympäristö- ja terveysperusteista verotusta.

15 Hallitusohjelma Pääomitetaan Teollisuussijoitusta tarpeen mukaan ja turvataan Finnveran lainoitus- ja takausmahdollisuudet riittävillä valtuuksilla ja kyvyllä ottaa riskiä. Julkista pääomasijoitustoimintaa vahvistetaan erityisesti kasvuyritysten lisäämiseksi ja työpaikkojen luomiseksi. Samalla toteutetaan pääomasijoitusohjelma uusien sijoittajien saamiseksi suomalaisiin kasvuyrityksiin. Selvitetään yrittäjän velkajärjestelytilanteisiin liittyviä ongelmia. Yksinyrittäjien ja mikroyritysten asemaa parannetaan. Yrittäjien hallinnollista taakkaa kevennetään ja maksuihin sekä veroihin liittyviä prosesseja tehostetaan. Kootaan julkiset ja julkisesti rahoitetut yrityspalvelut ja yritysten viranomaisasiointi yhden luukun periaatteella toimivaksi kokonaisuudeksi Energiaintensiivisten yritysten energiaverotusta kevennetään kilpailukyvyn turvaamiseksi.

16