Ulkomailta tulevien marjanpoimijoiden verotus Veikko Ronkanen Itä-Suomen verotoimisto Suonenjoki

Transkriptio

1 Ulkomailta tulevien marjanpoimijoiden verotus 2016 Veikko Ronkanen Itä-Suomen verotoimisto Suonenjoki

2 Yleisesti vai rajoitetusti verovelvollinen Ero vaikuttaa työnantajan menettelyihinkin Yleisesti verovelvollinen (Y): Suomessa yli 6 kk tai varsinainen asunto ja koti Suomessa. Tavallinen verokortti Ilman verokorttia pidätys 60 % Rajoitetusti verovelvollinen (R): Suomessa enintään 6 kk eikä varsinaista asuntoa ja kotia Suomessa =>Lähdeverokortti tai =>Rajoitetusti verovelvollisen progressiivinen verokortti Ilman korttia lähdevero 35 % - (tai lähdevero maksettaessa ja progressiivisen verotuksen vaatiminen myöhemmin) 2

3 2015 -> 2016 Ei muutoksia järjestelmiin Verotuksen vuosittaiset uudet %:t ja määrät Lomakkeissa kehitystä Rajoitetusti verovelvollisen progressiivisen verokortin v 2015 saaneille ei tehty v:lle 2016 verokorttia, vanhojen tulijoidenkin haettava. Jokainen verohallinnon yksikkö päättää jalkautumisesta tiloille yms itsenäisesti. 3

4 Muutoksia verotoimistojen puhelinnumeroissa, aukioloajoissa ja nimissä Verotoimistoja on yhdistetty laajemmiksi kokonaisuuksiksi: Esim, Kainuun, Keski- Suomen, Pohjois-Karjalan ja Pohjois-Savon entiset verotoimisto kuuluvat 2016 lähtien Itä-Suomen verotoimistoon Aukioloaikoja on pienemmissä paikoissa muutettu. Sovittavat ryhmäkäynnit kuitenkin mahdollisia ilmoitettujen aukioloaikojen ulkopuolellakin virka-aikana. Puhelinnumerot Verohallinnon vaihteen numero, palvelunumerot, faksinumerot ja virkailijoiden yritysnumerot vaihtuvat. Tarkista uudet numerot alkaen osoitteesta vero.fi/yhteystiedot. Vanhat toimivat vielä jonkin aikaa Osoitetiedot ja aukioloajat löytyvät myös vero.fi/yhteystiedot. Henkilötunnusten antamista hoitavat toimipaikat löytyvät ohjeesta FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Suomeen_toihin_tulevalle_suoma lainen_hen(12062) 4

5 Asiakirjojen toimittamisesta verotoimistoon Vain henkilötunnuksen saamiseksi tarvitaan henkilökohtaista tapaamista tunnistamisen takia ennen korttihakemusta Muutoin hakemukset voi toimittaa mihin tahansa henkilöverotoimistoon postitse tai verotoimiston oven vieressä olevaan postilaatikkoon tai luukkuun. Tietyn virkailijan nimellä ei syytä lähettää, etteivät jää makaamaan esim loman ajaksi Verohallinnolla ei toistaiseksi ole käytössä suojattua sähköpostia, joten henkilökohtaisia veroasioita ei voi turvallisesti hoitaa sähköpostitse. ( ei voi tosin kieltääkään) Sähköistä asiointia kuitenkin kehitetään Faksilla lähettäminen mahdollista (esim omalta tietokoneelta + skanneritulostimelta) Henkilötunnuksellisten hakemuksia ei tarvetta pantata mahdollista myöhempään tilakäyntiin 5

6 Turvapaikanhakijat - Työnteko-oikeus 3 tai 6 kk:n oleskelun jälkeen, kts maahanmuuttovirasto - luvattomankin työnteon palkka kuitenkin veronalaista - Yleensä yli 6 kk oleskelu => yleisesti verovelvollisia => normaali verokortti - Normaali verotus, mutta ei sairausvakuutusmaksuja ja sotua. Ne vasta, jos on saanut myönteisen päätöksen eli on pakolainen tai muu oleskelulupa. Eläke- ym -vakuutukset normaalisti - Yleensä ei henkilötunnusta, joten annetaan nk keinotunnus verohallinnosta - tunnistuskäynti verotoimistossa, asukaskortti ja mahd passi mukaan - verohallinto ei anna näille oikeaa henkilötunnusta - Työsopimus tai sen vielä puuttuessa selvitys työskentelystä - Tulot ja vähennykset arvioitava kuten muillakin, ennen Suomeen tuloa saadut tulot eivät vaikuta - lomake 5042 HAKEMUS VEROKORTISTA TAI ENNAKKOVEROSTA Ulkomailla asuva tai asunut henkilö, joka tulee Suomeen yli kuudeksi kuukaudeksi, (versiot: suomi, ruotsi, englanti, venäjä, eesti) FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Henkiloasiakkaiden_lomakkeet/Kansainvaliset_asia t/hakemus_verokortista_tai_ennakkoverosta_(10875) - Verokortin puuttuessa pidätys 60 % - Ryhmien käyntivaraukset nettilomakkeen kautta 6

7 Nykyisin yleisin = rajoitetusti verovelvollisen progressiivinen verokortti Jos tulee vero- tai verotietojenvaihtosopimusmaasta Etukäteen saaja pyytää progressiivista verotusta hakemalla rajoitetusti verovelvollisen verokortin (tai ennakkoveron) Vaadittava vuosittain, ei voi muuttaa takaisin lähdeverotukseen ko vuonna Selvitettävä muualtakin saadut/saatavat palkka, eläke- ja sosiaalietuus tulot, jotka ovat luonteeltaan veronalaisia asuinmaassa ja Suomessa ja vähennykset ko vuotena. Ellei selvitystä => lähdevero Em tulot muualta vaikuttavat Suomen tulojen progressioon, mutta niistä ei määrätä veroja Suomeen (vapautusmenetelmä) Kaikki muutkin Suomiansiotulot verotetaan samalla tavalla. Edellyttää henkilö- tai nk keinotunnusta Lisäksi: Seuraavana keväänä lähetetään ilmoitettuun osoitteeseen esitäytetty veroilmoitus. Palautettava, jos täydennettävää. Veroilmoituksella voi vaatia progressiivista, vaikka otettu lähdevero maksettaessa. 7

8 Lähdevero 35 % Jos ei hae progressiivista verokorttia tai sitä ei voi antaa puutteellisten selvitysten takia Lähdeverokortin perusteella vähennys 17 e/pv tai 510 e/kk ennen veron perimistä, ilman korttia 35 % koko määrästä Ei tarvita välttämättä henkilö- tai keinotunnusta 8

9 ETA-alueelta tulijoilla lisäksi Jos tulee, ETA- alueelta (tai muualtakin tutkijadirektiivin mukainen) voi jälkeenpäin seuraavana vuonna hakea progressiivista eli verotusmenettelylain mukaista tavallista verotusta Suomen tuloihin, jos vähintään 75 % maailmanlaajuisista puhtaista ansiotuloista on kertynyt Suomesta. Työnantaja ei voi huomioida. Esitettävä asunmaan verohallinnon todistus kokonaistuloista Muualla saadut tulot eivät vaikuta progressioon. Ulkomaiset luonteeltaan veronalaiset palkka, eläke- ja sosiaalietuus tulot vaikuttavat vain, sopiiko 75 %:n sääntö Edullisempi, jos muuten Suomessa menee veroa 9

10 + VEROILMOITUS ja veronpalautus Esitäytetty veroilmoitus tulovuodelta 2015 postitetaan keväällä 2016, palautusaika 4.5 tai Esitäyttöön tulee verokorttihakemuksen tiedot ulkomaisista tuloista ja vuosi-ilmoitustiedot Suomen tuloista. Lomake tulostuu suomeksi (tai ruotsiksi). Ulkomaille lähetettäviin liite englanniksi, jossa ohjataan vero.fiihin. Siellä englanninkielinen lomake ilman esitäyttöä ja ohje US/Precise_information/Forms/Forms_for_individual_taxpayers/Blank_sample_of_the_PreCompl eted_tax_ret(11692) Siinä ilmoitetaan lopulliset tulo- ja vähennystiedot koko vuodelta + lomake hakemus progressiiviseen verotukseen siirtymisestä asuinmaan verohallinnon todistuksin. Jos saa palautusta, maksetaan ulkomaille vain pankkitilille. Se ilmoitettava viimeistään veroilmoituksen lisätiedoissa, ellei ole kortin hakulomakkeessa. Tai lomakkeella 7208 (suomi, ruotsi, englanti). Muoto oltava oikein! Kts pankkien ohjeet. Tilinumero on voimassa toistaiseksi kunnes se muutetaan. => Esim nykyisen työnantajan tilin ilmoittaminen em tavalla vaikuttaa kaikkiin tuleviinkin palautuksiin 10

11 Vanhat veronpalautukset, jotka eivät ole mennet perille Jos vanhojen vuosien palautukset ovat jääneet saamatta tilinumeron puuttumisen tai puutteellisuuden takia, valtakirjalla palautuksen voi ohjata toisen henkilön, esim nykyisen työnantajan, tilille kertaluontoisesti Tilinumero ilmoitetaan näissä tapauksissa valtakirjalla paperisena suoraan veronkantoon: vero.fi > yhteystiedot > Veronkanto ja perintä Riittää, kun valtakirjassa on selkeästi seuraavat tiedot: Asiakkaan nimi ja henkilötunnus Valtuutetun suomalaisen työnantajan (tai muun valtuutetun) nimi Tilinumerotieto Iban-muodossa Veronpalautukset, joita valtakirja koskee (maininta myös siitä, jos valtakirja koskee verovuoden 2015 mahdollista palautusta) Asiakkaan allekirjoitus, päiväys ja puhelinnumero 11

12 Vakuutetun sairaanhoito- ja päivärahamaksut eli vakuutetun sairausvakuutusmaksu ja työnantajan sosiaaliturvamaksu ulkomailta kävijöillä (sh ja pr-maksu = sv-maksu eli sava-maksu) Ei, jos työskentely Suomessa yhtäjaksoisesti alle 4 kk Ei, jos työntekijällä A1-todistus kuulumisesta asuinmaan sosturvaan - ETA/EU-maista tulijoilla voi olla A1 ko työhön, jos työskentelee muuten enimmäkseen asuinmaassaan. Se hyväksytään. - (Tällöin työnantajan pitäisi hoitaa vakuutukset ko maahan, vastaavat vakuutusmaksut vähennyskelpoisia Suomessa ) Vakuutetun sava sisältyy pidätys%:iin verokorteissa Lähdeverotuksessa peritään lähdeveron lisäksi nk minipidätys 2,12 % Päivärahamaksu vähennyskelpoinen verotuksessa. Eläke-, tapaturma- ja työttömyysvakuutuksissa ei 4 kk:n alarajaa. 12

13 Työnantajan kausi-ja vuosi-ilmoittaminen, yksityinen maksaja (julkisyhteisöillä oman ohjeet) Kausiveroilmoituksessa rajoitetusti verovelvollisen verokortin saajille maksetut ja pidätetyt ilmoitetaan ennakonpidätyksenalaisen alaisena palkkana 601 toimitettuna ennakonpidätyksenä 602 MUTTA Vuosi-ilmoituksella rajoitetusti verovelvolliselle maksettuina suorituslajilla AR Lähdeveromenettelyssä ilmoitetaan lähdeverona (605 ja 606) ja rajoitetusti verovelvollisen vuosi-ilmoituksella suorituslajina palkka A1 13

14 Henkilötunnuksen saaminen Progressiivinen verokortti edellyttää suomalaista henkilötunnusta Lähdeverokortin hakijallekin annetaan henkilötunnus Tunnuksen saaminen edellyttää tunnistamista eli henkilökohtaista käyntiä verohallinnossa tai maistraatissa (tai Kelalla) Rekisteröinti-ilmoitus on Väestörekisterikeskusta (VRK) varten ja arkistoidaan erikseen Jos ei ole vielä suomalaista henkilötunnusta, tarvitaan - rekisteröinti-ilmoitus (6150) täytettynä (allekirjoitus vasta virkailijan edessä) + Passi ja tarvittaessa viisumi alkuperäisenä + Kopio passin henkilön kuvasivusta ja nyt voimassaolevasta viisumisivusta passin kopiossa kasvot tunnistettavissa + kopio työsopimuksesta tai työsuhteen olennaisista ehdoista, VRK:ta varten. Lisäksi, jos EU/ETA -kansalainen on ollut Suomessa yli 3 kk, tarvitaan todistus oleskeluoikeuden rekisteröinnistä kts Jos henkilötunnus jo on, ei tarvita rekisteröinti-ilmoitusta, henkilökohtaista käyntiä verovirkailijalla. Tällöin korttihakemukset asiallisesti täytettynä voi myös postittaa. Jos ollut aiemmin Suomessa, todennäköisesti tunnus jo on. On myös esitäytetyssä veroilmoituksessa ja aiemmassa vuosi-ilmoituksessa Jos tietää, että tunnus on, ei sitä haettava uudelleen. Riittää korttihakemukseen maininta, että se jo on. 14

15 Rajoitetusti verovelvollisen verokortin hakemisesta Lomakkeet Rekisteröintihakemus 6150, jos ei suomalaista henkilötunnusta Hakemus progressiiviseen verotukseen 6148 Lähdeverokortti/verokorttihakemusta 5057 ei tarvita, jos on rajoitetusti verovelvollinen marjan-, hedelmän- ja sienenpoimija tai kasvihuonekausityöntekijä, muilta kyllä progressiivisen hakemuksessa kysytään puolisoa ja lapsia + asuinvaltion todistusta heistä 2015-> lapsivähennystä varten, (ei vaikuta, jos ei muutoin veroa) 15

16 Progressiivisen verokortin hakijalla oltava mukana korttia hakiessaan Valmiiksi täytetty Hakemus progressiiviseen verotukseen (6148) länsimaisin kirjaimin ja rahamäärät euroiksi muunnettuna. Kotimaansa verotunniste TIN (Pусский = INN ) tai henkilötunnus Palkka, eläke, työttömyys- ym etuuksista saadut dokumentit, joista on laskenut tähän asti saadut tulot ulkomailla ja lisäksi arvioinut loppuvuonna siellä saatavat tulot bruttona yhteensä Jos em tuloja ei ole, selvitys, onko muunlaisia tuloja ja miten pystynyt elämään Arvio Suomessa saatavasta tulosta, työnantaja voi avustaa. Tuloja ei syytä arvioida liian pieniksi. Muuten voi tulla tulorajan ylittävältä osin % eli pidätettävä veroa, mikä tulisi lopullisessa palautuksena eli hankaloituu Jos vaatii muita vähennyksiä, niistä dokumentit Vähennysten vaatiminen aiheellista vain, jos kokonaispalkkatulot yli 9500 e/vuosi Ei työsopimuksen kopiota, jos kortti ta:n tilauksesta ja on henkilötunnus, yksittäin tekijän hakemana kyllä Lähdeverokortti/verokorttihakemusta 5057 ei tarvita, kun on rajoitetusti verovelvollinen marjan-, hedelmän- ja sienenpoimija tai kasvihuonekausityöntekijä, muilta kyllä Jos ei ole vielä suomalaista henkilötunnusta, rekisteröinti-ilmoitus (6150) tykötarpeineen 16

17 Selvityksistä Jos ei luotettavaa selvitystä tuloista ja vähennyksistä, annetaan lähdeverokortti Voi myöhemmin hakea progressiivista verokorttia työsuhteen kestäessä tai sitten seuraavana vuonna veroilmoituksella Miten ulkomaalaiset ymmärtävät, mitä pitää selvittää? Selvitettävä ulkomaiset tulot ja vähennykset ja hankittava dokumentit jo ennen Suomeen tuloa Miten verohallinto ymmärtää selvitykset? Hyvin ja valmiiksi täytetyt hakemukset onnistumisen edellytys 17

18 Selvityksistä Kieli ja dokumentit. Miten ymmärrämme toisiamme? Verohallinto ei velvollinen ymmärtämään kaikkia kieliä, käytännössä ei kuitenkaan vaadita kaikesta virallista käännöstä. Lomakkeet täytetään latinalaisin kirjaimin Jos joku kielitaitoinen kääntää dokumenttien avainsanat dokumenttiin, riittänee meille Asiakkaan itse ennustettava, laskettava ja muunnettava euroiksi sekä tulot että vähennykset. Progressiivisessa verotuksessa viran puolesta annetaan tietyt vähennykset. Muut vähennykset myönnetään vain, jos niitä perustellusti vaaditaan. Vähennyksiä kannatta selvittää ja vaatia vain, jos tulo muuten menisi verolle. Raja kokonaispalkkatulot brutto koko maapallolta n 9500 e/v ilman itse vaadittavia vähennyksiä Jos muualla veronalaisia eläke- tai etuustuloja, raja alempi 18

19 Selvitys tuloista ja vähennyksistä Jotta vaatimus verotusmenettelylain eli VML:n mukaisesta verotuksesta voitaisiin hyväksyä, verovelvollisen tulee esittää Suomen verohallinnolle asuinvaltionsa veroviranomaisen todistus tai muu luotettava selvitys ulkomaan tuloista ja niihin kohdistuvista vähennyksistä (14 4 mom.) Tulovuonna ei asuinvaltion viranomainenkaan voi ennustaa koko vuoden tuloja ja vähennyksiä. Sitä ei vaadita verokorttia haettaessa Verokorttia haettaessa siis luotettava selvitys koko vuodelta Muu luotettava selvitys voi olla esim. palkkatodistus, eläkepäätös tai etuuspäätös Edellisten vuosien verotodistuksista voi olla apua, mutta kuluvan vuoden tulot on kuitenkin selvitettävä ja ennustettava Jos ei luotettavaa selvitystä => lähdeverotus Voi hakea myöhemmin työsuhteen aikana korttimuutosta 19

20 Ilmoitus euroissa Tulot ja vähennykset ilmoitetaan euroina. Valuuttakursseja löydät esim: uuttakurssit_valuuttakurssit_today_fi.aspx ja ei-vapaasti vaihdettavista valuutoista mm Ukraina eratefi.action?language=fi poistunut 3/2016 Kurssihistoriaa ja valuuttalaskin mm Voit käyttää käytännössä ilmoittamispäivää edellisen päivän kurssia. 20

21 Tulot Vain ulkomaan palkka-, eläke- ja etuustulot vaikuttavat + Jos ne ovat veronalaisia luonteeltaan sekä asuinmaassa että Suomessa Suomen verohallinnolla ei tietoa, mitä eläkkeitä ja työttömyys-, opinto-, toimeentulo- ym etuuksia eri ulkomailla maksetaan ja mitkä ovat siellä veronalaisia Ei vaikuta mm Pääomatulot Oman tai perheen puutarhan sadon myyntitulot Vanhempien antama elatus Lapsilisät, toimeentulotuki kun vastaava Suomessa verovapaa Mutta selvitys muistakin tuloista tai selvitys, miten on elänyt, voi vaikuttaa alhaisten tai olemattomien em veronalaisten tulojen selvityksen luotettavuuteen 21

22 Vero%:n arviointi vero%laskurilla Täytetään perustiedot Kotikunnaksi voi laittaa Hyvinkää jossa kunnallisvero% on sama kuin rajoitetusti verovelvolliselta perittävä keskimääräinen % = 19,75 % Suomessa vakuutettu eli ei ruksia vakuutuskohtaan. Laskee tällöin palkansaajalta ennakonpidätyksen lisäksi perittävät työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut. Tulotiedoksi koko vuoden asuinmaan ja Suomen tulojen yhteismäärä Ohjelma laskee vero%:n. Jos työssä Suomessa alle 4 kk, ohjelma laskee liikaa sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksun ja päivärahamaksun sekä Yle-veron. Tämän johdosta %:ta voi vähentää 1,5 Suomessa saaduista tuloista menee noin em prosentin mukainen vero Jos asuinmaassa joutuu maksamaan veroa myös Suomesta saadusta tulosta, asunmaassa voi vaatia Suomen tuloveron hyvittämistä asuinmaan veroista 22

23 Lähdeverokortin hakijalla oltava - Lähdeverokorttihakemus (5057) - Passin ja viisumin kopio: selkeä, kasvot tunnistettava - Ei työsopimuksen kopiota, jos kortti ta:n tilauksesta ryhmäkäynneillä, yksittäin tekijän hakemana kyllä - Jos halutaan henkilötunnus, jota ei vielä ole, rekisteröinti-ilmoitus (6150) tykötarpeineen 23

24 Vertailua 2014 Lähdevero 35 % vähennys 510 e/kk huomioiden 4000,00/2 kk => 26 % 7000,00/ 3kk => 27,35% 24

25 Ohjeita työntekijöille vero.fi:ssä FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyontekijat/Verotietoa_ ulkomailta_suomeen_tuleville_(12069) kieliversiolinkit ohjeen lopussa: englanti, saksa, ranska, venäjä FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyontekijat/Rajoitetusti _verovelvollisen_henkilon_an(30375) Eestin ja venäjänkieliseen linkki ohjeen lopussa Kieliverisoissa myös linkit ao kielisiin lomakkeisiin Vero.fi:n etusivulla oikealla alhaalla/keskellä on myös kielivalinnat, joista löytyy ko kielellä olevat ohjeet. 25

26 Ohjeita työnantajille vero.fi:ssä FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyontekijat/Suomeen_t oihin_tulevalle_suomalainen_hen(12062) FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyonantajat/Ulkomailta _Suomeen_tulevan_verotus(14356) Yhteydenottolomake eli asiakaspalvelupyyntö FI/Palaute/Ulkomaalaisryhmien_asiakaspalvelupyynto(33138) FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Suomeen_toihin_tuleva lle_suomalainen_hen(12062) 26

27 Lomakkeet vero.fi:ssä eri kielillä Rekisteröintihakemus henkilötunnusta varten FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Henkiloasiakkaiden_lomakkeet/Suom essa_tilapaisesti_oleskelevan_ulkoma(20301) Korttihakemus FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Henkiloasiakkaiden_lomakkeet/Verok ortit_ja_ennakkoverot/hakemus_rajoitetusti_verovelvollisen_lah(35280) Progressiivisen hakemus FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Henkiloasiakkaiden_lomakkeet/Hake mus_progressiiviseen_verotukseen Ul(10716) 27

28 Yhteydenottopyynnöt jalkautumisesta ja ajanvarauksesta verohallinnolle Asiakaspalvelupyyntö vero.fi:ssä > Palaute tai linkki ohjeessa Suomeen töihin tulevalle suomalainen henkilötunnus FI/Palaute/Ulkomaalaisryhmien_asiakaspalvelupyynto(33138) Tulee kuittausilmoitus, verohallinnosta otetaan yhteyttä myöhemmin, 2 pv Sekä tilakäynnit että ryhmäkäynnit verotoimistossa Lisätietoihin mm - paljonko henkilötunnuksen hakijoita ja vain kortinhakijoita - monenko työnantajan ja kenen työntekijöitä Varmistusyhteys ja tarkempi sopiminen vielä ennen käyntiä Kukin verohallinnon yksikkö päättä itse jalkautumisesta, voi olla alueellisia eroja. 28

29 Tilakäynnin edellytyksistä Tilakäynneillä tunnistetaan hlötunnusta varten + otetaan korttihakemukset Tunnus ja kortti lähetetään myöhemmin - ajanvaraus tilakäynneille tehdään joko netin kautta tai puhelimitse, numerot ilmoitetaan myöhemmin - työskentelytilojen tulee olla sisätiloissa ja kukin virkailija palvelee työpisteessään yhtä asiakasta kerrallaan - olisi toivottavaa että viljelijä olisi paikalla tilakäyntien yhteydessä - paikalla tulisi olla englannin- tai/ja venäjän kielentaitoinen henkilö tulkkina - poimijoiden tulee olla valmiina papereineen tunnistettaviksi tilakäynnin alkaessa - jos työntekijän tarvittavat paperit eivät ole täytettyinä tai ovat vaillinaisesti täytetty tunnistamista/rekisteröintiä ei tehdä - tilakäyntien tulisi olla etupainotteisia että Verohallinnolle jää riittävä aika rekisteröinnin ja verokortin tekemiseen - tilakäyntejä voidaan yhdistää/keskittää samalla alueilla olevilla tiloilla, samalle tilalle voidaan tehdä useampikin käynti jos tunnistettavia riittävän paljon - muistathan huolehtia, että Verohallinnon työntekijällä on mahdollisuus pitää taukoja tunnistusten välillä - jos työntekijä ei tarvitse henkilötunnusta voi verokortti/lähdeverokorttihakemuksen, passikopion, viisumikopion ja työsopimuksen lähettää Verohallintoon. 29

30 2015 veroilmoituksista Jos lopulliset palkkakokonaistulot maapallolta enintään n 9500 e, verot 0 e eli ei aihetta veroilmoitukseen Jos veroa menisi, pidätetty tai on otettu lähdevero, voi vaatia vähennyksiä Tällöin liitettävä progressiivisen verotuksen hakemus asuinvaltion veroviranomaisen todistus täytettynä ja muut mahdolliset vähennysdokumentit Ulkomaantulojen valuuttamuunto keskikurssin mukaan, ellei esitä kunkin tulon saamisajankohdan todellista muuntoa. keskikurssit ? Venäjä RUB 50, , ,2748 Ukraina UAH 25, ,4981 Thaimaa THB 43, , ,0246 Veroilmoitus annettava, vaikka ei olisi saanut esitäytettyä Tilakäynneillä voidaan neuvoa, vaikka jättöaika onkin jo toukokuussa 30

31 Vähennykset R:n progressiivisessa verotuksessa Verotusmenettelyssä verotettava verovelvollinen voi vähentää verotuksessaan samalla tavalla vähennyksiä kuin yleisesti verovelvollinen ko tuloon kohdistuvia vähennyksiä, esim. tulonhankkimiskulut, asunnon ja työpaikan väliset matkakulut, työasuntovähennys, ja yleisiä vähennyksiä, esim asuntolainan korot ja kotitalousvähennys huom! ei puolisosiirtoja Ulkomaan tuloihin kohdistuvina vähennyksinä voidaan vähentää tulojen hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot ja korot. Vähennyksen määrä ei saa ylittää ulkomaan tulojen määrää. (14 2 mom.) 31

32 Viran puolesta laskettavat vähennykset 2016 esim vero%-laskuri ja verokorttiohjelma ja esitätyetty veroilmoitus laskee ne, ei tarvitse vaatia Verovelvollisen ansiotulojen perusteella lasketaan viran puolesta tulonhankkimisvähennys 620, palkoista ansiotulovähennys kunnallisverotuksessa. Vähennyksen enimmäismäärä on kuitenkin euroa. työtulovähennys, valtionverosta max 1060 e perusvähennys kunnallisverotuksessa Puhtaat ansiotulosi eivät kaikkien muiden vähennysten tekemisen jälkeen ylitä e, max eläketulovähennys, valtion ja kunnallisverotuksessa eri tavoin (opintorahavähennys) (invalidivähennys) (merityötulovähennys) (lapsivähennys 2015-> yhteishuoltaja 50 e/v, yksinhuoltaja 100 e/v verosta, enint 4 lapsesta jos ulkomaiset lapset, puoliso ja huoltosuhde tiedossa = rekisteröintihakemus tai veroilmoitus + asuinvaltion viranomaisen todistus) Tarkemmin v FI/Henkiloasiakkaat/Vahennykset/Verohallinto_tekee_nama_vahennykset_puol(34772) 32

33 Vähennykset Vakuutusmaksut 2016 Suomen Palkansaajan TYEL-maksu 5,70 %(7,20 % 53v->) Työttömyysvakuutusmaksu 1,15 % Päivärahamaksu (jos väh 4kk) 0,82 % Verokorttiohjelma laskee, esitäytettyyn veroilmoitukseen tulee vuosiilmoitukselta, ei tarvitse vaatia FI/Tietoa_Verohallinnosta/Uutiset/Tyonantajan_ja_tyontekijan_elake_ja_vaku(3893 6) Vaadittava ja selvitettävä: Vastaavat ulkomaiset pakolliset vakuutusmaksut Kollektiivisen eläketurvan maksut Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut vain ETA- valtioista otettuina tietyin ehdoin 33

34 Vaadittavia vähennyksiä Em viran puolesta myönnettävät vähennykset tulevat esitäytettyyn veroilmoitukseen automaattisesti työnantajan vuosi-ilmoituksen ja mahdollisen veroilmoituksen täydentämisen perusteella Useat pienenevät tulojen kasvaessa Seuraavia vähennyksiä on itse vaadittava ja vähennysten perusteet selvitettävä. Vaikuttavat vain, jos verotettava tulo on niin suuri, että tulee veroja. 34

35 Vähennyksistä Asunnon ja työpaikan väliset matkat kun ylittävät 750 ja maks 7000 kalenterivuodessa halvimman kulkuneuvon mukaan Suomessa Matkat ulkomailta ko työhön ja takaisin: ei vähennystä Majoituspaikan ja työntekopaikan väliset matkat Välikäynnit kotona, jos asuu siellä puolison tai alaikäisten lastensa kanssa (eli nk viikonloppumatkat tai vastaavat) Puolisot = asuvat yhdessä avioliiton solmittuaan tai avopuolisoina, joilla yhteisiä lapsia tai rekisteröidyssä parisuhteessa Ulkomailla asunnon ja työpaikan väliset matkat 35

36 Tulonhankkimisvähennykset palkasta 620 ylittävältä osin Viisumi tai työntekijän oleskelulupa jos vain ko työtä varten Passi ei vähennyskelpoinen (käy muuhunkin kuin työhön) Työkalut ja käyttökustannukset Matkat erityiselle työntekemispaikoille Työasuntovähennys tulosta, Jos asuu puolison tai alaikäisten lasten kanssa muualla ja työpaikkakunnalta vuokrattu tai luontoisetuasunto enintään 250 täydeltä kalenterikuukaudelta ja enintään vuokra tai luontoisetuarvo Täysihoitoedusta erotettava asunnon osuus = Täyshoitoetu 2xateriaetu/vrk 2015: yhthuone 461 e/kk (30,33x 12,40=376,10) = n 85 e/kk FI/Syventavat_veroohjeet/Henkiloasiakkaan_tuloverotus/Tyoasuntovahennys_verotuksessa( FI/Syventavat_veroohjeet/Henkiloasiakkaan_tuloverotus/Tulonhankkimiskulut_ansiotuloista(36667) 36

37 Vähennyksiä Korot 2016 Asuntolainan korot 55 % velkojensa koroista, jos velka kohdistuu verovelvollisen tai hänen perheensä vakituisen asunnon hankkimiseen tai peruskorjaukseen vähennetään pääomatuloista tai ansiotulojen veroista 30 % alijäämähyvityksenä (vähennettävä % alenee vuosittain) FI/Henkiloasiakkaat/Asunnon_osto/Asuntolainan_korkovahennys Opintolainan korot vain jos on Suomen valtion tai Ahvenanmaan maakunnan hallituksen takaama opintovelka taikka toisen Euroopan talousalueeseen kuuluvan valtion opintotukijärjestelmään kuuluva julkisyhteisön takaama tai myöntämä opintovelka => ei koske mm Venäjältä tai Ukrainasta tulevia 37

38 Kotitalousvähennys Mahdollinen myös/vain EU/ETA-alueella tehdystä työstä Jos työkorvauksena maksetun työn tekijä ei kuulu Suomen ennakkoperintärekisteriin, vaaditaan selvitys 14C Todistus ulkomaisen yrityksen verovelvoitteiden hoitamisesta Suomen veroviranomaisia varten (3027) Ohje FI/Syventavat_veroohjeet/Henkiloasiakkaan_tuloverotus/Kotitalousva hennys% %29 Lapsivähennys, jos ei ole esitäytetyssä veroilmoiutuksessa. Rajoitetusti verovelvollisen perhesuhteet eivät näy väestörekisterissä 38

39 Verosopimusten huojennukset Opiskelijalle tai harjoittelijalle voi am verosopimuksissa olla erilaisia huojennuksia Sovelletaan kummassakin menettelyssä Saksa, Korea, Belgia, Bulgaria, Indonesia, Serbia ja Montenegro, Luxemburg, Kreikka, Tansania, Thaimaa, Unkari, Alankomaat, Arabiemiraatit, Argentiina, Barbados, Brasilia, Georgia, Intia, Israel, Itävalta, Pakistan, Romania, Tsekki, Ukraina, Vietnam, Venäjä, Egypti, Ranska, Sambia, Iso-Britannia, Portugali, Japani, Malesia, Filippiinit, Färsaaret, Islanti, Sri Lanka Vaadittava ja esitettävä todiste opiskelusta rajoitetusti verovelvollisen verokorttia haettaessa FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyonantajat/Ulko maiset_opiskelijat_ja_harjoittelijat(20200)b 39

40 Venäjän ja Ukrainan verosopimusten opiskelijahuojennus 20 art 2k Sopimusvaltiossa olevan yliopiston, korkeakoulun tai muun ylemmän oppilaitoksen opiskelijaa tahi liikealan ammattioppilasta tai muuta harjoittelijaa, joka asuu tai välittömästi ennen oleskeluaan toisessa sopimusvaltiossa asui ensiksi mainitussa valtiossa ja joka yhtäjaksoisesti oleskelee toisessa sopimusvaltiossa enintään 183 päivää, ei veroteta tässä toisessa valtiossa hyvityksestä, joka saadaan tässä toisessa valtiossa tehdystä työstä, milloin työ liittyy hänen opintoihinsa tai harjoitteluunsa (= maatalouden tai Suomen kielen opiskelija) ja hyvitys koostuu hänen elatustaan varten välttämättömistä ansioista, (mikä käytännössä on 510 /kk tai 17 /vrk) Suomessa progressiivisessakin verotetaan vain em ylittävä määrä. Huomioidaan verokortissa, työnantaja ei vähennä Lähdeverokortin vähennys saman suuruinen, työnantaja vähentää. 40

41 Thaimaan verosopimuksen opiskelijahuojennus 20 art 2. Luonnollinen henkilö, joka asuu tai välittömästi ennen oleskeluaan sopimusvaltiossa asui toisessa sopimusvaltiossa ja joka oleskelee ensiksi mainitussa valtiossa yhdessä tai useammassa jaksossa yhteensä enintään 183 päivää kalenterivuoden aikana yksinomaan a) ensiksi mainitun valtion toimivaltaisen viranomaisen hyväksymässä yliopistossa, korkeakoulussa tai koulussa tai muussa samanluonteisessa oppilaitoksessa harjoitettavia opintoja varten, tai b) ammatin harjoittamiseen pätevöittävän harjoittelun saamiseksi, tai c) valtiollisen, uskonnollisen, hyväntekeväisyys-, tieteellisen, kirjallisen tai kasvatusjärjestön antaman stipendin, apurahan tai palkkion saajana opiskelua tai tutkimustyön harjoittamista varten; on tässä ensiksi mainitussa valtiossa vapautettu suorittamasta veroa tulosta, joka saadaan tässä valtiossa tehdystä työstä, edellyttäen, että tulo koostuu hänen elatustaan ja koulutustaan varten välttämättömistä ansioista. (= 17 e/pv tai 510 e/kk) Jos hän oleskelee ensiksi mainitussa valtiossa yhdessä tai useammassa jaksossa yhteensä yli 183 päivää kalenterivuoden aikana, hänellä on oikeus samoihin vapautuksiin verosta tai alennuksiin veroon kuin myönnetään tässä valtiossa asuvalle henkilölle. 41