Palkkahallinnon säädökset

Transkriptio

1 Palkkahallinnon säädökset (toim.) Antti Kondelin Tomi Peltomäki Alma Talent 2019 Helsinki

3 Lukijalle Ajankohtaista Ennakkoperintä Verokortit Luontoisedut Kustannusten korvaukset Maat ja alueet ulkomaanpäivärahoja maksettaessa Verotuksen korot vuonna Vuosi-ilmoitus vuodelta Ennakonkanto ja korkojen laskenta Verotusmenettelyn muutoksia Vapaaehtoistyöntekijän verovapaat matkakustannusten korvaukset Sairausvakuutusmaksun oikaiseminen Tulorekisteriin muutoksia vuodesta Työnantajan ja työntekijän sosiaalivakuutusmaksut vuonna Vakuutetun sairausvakuutusmaksu Työnantajan eläkevakuutusmaksu Työntekijän eläkevakuutusmaksu Eläkevakuutusmaksun maksumenettely v Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu Työnantajan työttömyysvakuutusmaksu Työttömyysvakuutusrahaston nimi muuttuu Työllisyysrahastoksi Työttömyysvakuutusmaksujen perintämenettely Palkkasummarajat eläke- ja työttömyysvakuutusmaksuissa Työnantajan omavastuumaksu Työnantajan vakuutusmaksujen palkkaperuste Perhevapaat Perhevapaakorvaus Muita palkkahallintoon liittyviä rahamääriä Ulosottopidätys vuonna Työntekijän eläkelain muutoksia Vuosilomaa täydentävät lisäpäivät sairaudesta tai lääkinnällisestä kuntoutuksesta johtuen Vuosiloman kokonaismäärää tarkastellaan lomanmääräytymisvuosittain

4 Lisävapaapäiviä kertyy enintään 12 kuukaudelta Lisävapaapäiviltä maksettava korvaus Lisävapaapäivien antaminen Lisävapaapäivien siirtyminen työkyvyttömyyden johdosta Uusi työaikalaki on tulossa voimaan Soveltamisala Työajaksi luettava aika Säännöllisen työajan järjestäminen Liukuva työaika Joustotyöaika Työaikapankki Yleistä lisä- ja ylityöstä Työajan enimmäismäärä Sunnuntaityökorvaus Viikkolepokorvaus Yleistä työlainsäädännöstä ja palkkahallinnosta Palkkahallinto Työaika- ja poissaololuokittelu Palkkaluokittelu Normien etusijajärjestys Työehtosopimus Työsopimuslaissa tarkoitettu työsuhde Palkan käsite ennakkoperintälaissa Työoikeudellisen ja vero-oikeudellisen työsuhteen eroja Työsopimuslaki Selvitys työsuhteen keskeisistä ehdoista Palkan maksaminen Palkkalaskelma Työtodistus Palkanmaksukausi Odotusajan palkka Palkkasaatavan viivästyskorko Työsuhdelainan korko Työnantajan kuittausoikeus Työnantajan kuittausoikeuden rajoitus Kokonaan kuitattavat suoritukset Työnantajan saatavat työntekijältä Palkan takaisinperintä, palkkaennakko vai virheellinen maksutapahtuma Sopimukseen perustuvat vähennykset palkasta Palkkaennakko

5 3. Työaikalaki Työaika Säännöllinen työaika Vuosityöajan lyhentäminen (ns. pekkasvapaat) Työajan pidentäminen 24 tunnilla Vuosityöaika vuonna Kuukausityöaika vuonna Osa-ajan palkanlaskenta Liukuva työaika Päivittäinen lepoaika eli ruokailutauko Työvuorokausi ja työviikko Viikoittainen vapaa-aika ja viikkovapaakorvaus Sunnuntaityö Arkipyhäkorvaus Lisätyö Ylityö Ylityöstä maksettava korvaus Vuosilomalaki Vuosiloman ansainta Työssäolon veroinen aika Oikeus vapaaseen Määräaikaisten työsuhteiden ketju Vuosiloman ajankohta Vuosilomapäivät Työkyvyttömyys vuosiloman alkaessa Työkyvyttömyys alkaa vuosiloman aikana Loman siirtopyyntö Lääkärintodistus tai muu luotettava selvitys työkyvyttömyydestä Työkyvyttömyyden vuoksi siirretyn vuosiloman ajankohta Muutos alkaen Lomapalkan oikaisu sairausajan palkaksi Vuosilomapalkan laskentasäännöt Kuukausipalkkaan perustuva lomapalkka Lomapalkan laskenta kuukausipalkasta Lomapalkan laskenta muuttuvista lisäpalkoista Kuukausipalkkaisen prosenttiperusteinen lomapalkka Lomapalkka ansaintavuoden työaikaa vastaavasta kuukausipalkasta Työaikamuutokset, joissa VL 10.4 :ää sovelletaan Keskipäiväpalkkaan perustuva lomapalkka Prosenttiperusteinen lomapalkka Poissaolot, joilta kertyy lomapalkkaa Laskennallinen palkka Lomakorvaus työsuhteen päättyessä

6 4.24 Luontoisedut lomakorvauksen yhteydessä Lomaraha Lomarahan määrä Lomarahan maksaminen Lomaraha lomakorvauksen yhteydessä Lomaltapaluuraha Lomarahan vaihto vapaaksi Verolainsäädäntö palkkahallinnossa Miten verolainsäädäntö koskee palkkahallintoa? Palkanmaksua säätelevä veronormisto Tärkeimmät palkkahallintoa koskevat verolait Tärkeimmät palkkahallintoa koskevat veroasetukset Tärkeimmät Verohallinnon päätökset Verosäädösten sisällöstä Tuloverolaki (TVL) Tuloverolain yleiskäsitteet Verovelvollisuus Tulolajit Tulojen veronalaisuus Vähennykset Laaja tulokäsite Veronalaiset työsuhteeseen liittyvät edut Verovapaat henkilökuntaedut Verovapaat kustannusten korvaukset Kansainvälisestä verotuksesta Verovapaa ulkomaan työtulo Avainhenkilölaki Ulkomailta vuokrattujen työntekijöiden verotus Ilmoittamisvelvollisuudet verotusmenettelylaki (VML) Vuokratun työntekijän verotus rajoitetusti verovelvollisten tulon verottamisesta annettu laki (LähdeVL) Ulkomaisen yrityksen ennakkoperintärekisteröinti Ulkomaalaisen työskentely Suomessa Ennakkoperintälaki (EPL) Laki työnantajan sairausvakuutusmaksusta (SvmL) Sairausvakuutusmaksun maksaminen Sairausvakuutusmaksun peruste Työnantajan sairausvakuutusmaksun palautukset Verotusmenettelylaki (VML), oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylaki (OVML) ja laki tulotietojärjestelmästä Vuosi-ilmoitukset Laiminlyöntimaksu

7 6.6 Oma-aloitteiset verot Oma-aloitteiset verot tulorekisteri Oma-aloitteiset verot OVML Veron ilmoittaminen OVML Veroilmoituksen korjaaminen OVML Veron maksaminen Myöhästymismaksu ja muut seuraamusmaksut Ennakkoperintä Ennakonpidätys ja ennakonkanto Ennakonpidätys Ennakonkanto Ennakon täydennysmaksu Ennakkoperinnän vastaavuusvaatimus ja siitä poikkeaminen Ennakonpidätyksen alaiset suoritukset Verotuksen palkkakäsite Muut palkaksi luettavat suoritukset Työkorvaus ja käyttökorvaus Ennakkoperintärekisteri Kustannusten korvaukset Työstä johtuvat kustannukset Muut kustannukset Matkakustannusten korvaukset Työmatkan tilapäisyys Kolmen vuoden aikaraja Aikarajojen ylitys odottamattomasta syystä Päivittäiset matkat Laajennus työmatkan käsitteeseen Matka toissijaiselle työpaikalle Työehtosopimus maksamisen perusteena Julkis- tai yleishyödyllisen yhteisön maksamat kustannusten korvaukset Veronalaiset kustannusten korvaukset Työnantajan menettelyt Ennakonpidätysvelvollisuus Ajankohta Toimittamismenettely Palkkakirjanpito Seuraamukset Ennakkoratkaisu

8 Työsuhde Työsopimuslaki / L oikeudesta työntekijän tekemiin keksintöihin / L naisten ja miesten välisestä tasa-arvosta / Yhdenvertaisuuslaki / Opintovapaalaki / Opintovapaa-asetus / L ammatillisesta koulutuksesta / Vuorotteluvapaalaki / Nuoret työntekijät L nuorista työntekijöistä / SosTMA nuorille työntekijöille sopivien kevyiden töiden esimerkkiluettelosta / VNA nuorille työntekijöille erityisen haitallisista ja vaarallisista töistä / SosTMA nuorille työntekijöille vaarallisten töiden esimerkkiluettelosta / L maanpuolustusvelvollisuutta täyttävän työ- ja virkasuhteen jatkumisesta / L naisten vapaaehtoisesta asepalveluksesta / Työehtosopimukset Työehtosopimuslaki / L työehtosopimuksen yleissitovuuden vahvistamisesta / Yleissitovat työehtosopimukset L oikeudenkäynnistä työtuomioistuimessa / L työriitojen sovittelusta / Yhteistoiminta L yhteistoiminnasta yrityksissä / VNA yhteistoiminnasta yrityksissä annetussa laissa säädetyn hyvityksen enimmäismäärän tarkistamisesta / L yhteistoiminnasta suomalaisissa ja yhteisönlaajuisissa yritysryhmissä / L henkilöstön edustuksesta yritysten hallinnossa / L henkilöstöedustuksesta eurooppayhtiössä (SE) ja eurooppaosuuskunnassa (SCE) / Henkilöstörahastolaki / L taloudellisesti tuetusta ammatillisen osaamisen kehittämisestä / L koulutuksen korvaamisesta / L elinkeinotulon verottamisesta / Maatilatalouden tuloverolaki /

9 Työaika ja vuosiloma Työaikalaki / VNp yötyötä tekevälle työntekijälle järjestettävästä kuljetuksesta / VNA kesäajasta / L itsenäisyyspäivän viettämisestä yleisenä juhla- ja vapaapäivänä / L vapunpäivän järjestämisestä työntekijäin vapaapäiväksi eräissä tapauksissa / Kirkkolaki / Vuosilomalaki / Lomapalkkasopimus Työsuojelu ja työterveydenhuolto Työtapaturma- ja ammattitautilaki / VNA työtapaturma- ja ammattitautilain mukaisen vuosityöansion määrittämisestä / Ryhmähenkivakuutus Vakuutusehdot Työturvallisuuslaki / VNp näyttöpäätetyöstä / L työsuojelun valvonnasta ja työpaikan työsuojeluyhteistoiminnasta / L työsuojeluhenkilörekisteristä / Työterveyshuoltolaki / VNA hyvän työterveyshuoltokäytännön periaatteista, työterveyshuollon sisällöstä sekä ammattihenkilöiden ja asiantuntijoiden koulutuksesta / VNA terveystarkastuksista erityistä sairastumisen vaaraa aiheuttavissa töissä / Sairausvakuutus Sairausvakuutuslaki / VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosenteista vuonna / L asumiseen perustuvan sosiaaliturvalainsäädännön soveltamisesta / Tartuntatautilaki / Eläkevakuutus Työntekijän eläkelaki / Työntekijän eläkelain muuttamisesta annetun lain voimaanpanolaki / VNA työntekijän eläkelain täytäntöönpanosta /

10 Sosiaali- ja terveysministeriön asetus työntekijän työeläkevakuutusmaksuprosenteista vuonna / L työkyvyttömyyseläkkeellä olevien työhönpaluun edistämisestä / L urheilijan tapaturma- ja eläketurvasta / Työttömyysturva Työttömyysturvalaki / VNA työttömyysturvalain täytäntöönpanosta / VNA työttömyysetuutta määrättäessä huomioon otettavasta tulosta / L työttömyysetuuksien rahoituksesta / VNA työttömyysvakuutusmaksujen erääntymisestä ja eräpäivistä / VNA työttömyysetuuksien rahoituksesta / Palkkaturvalaki / VNA palkkaturvasta / L julkisesta työvoima- ja yrityspalvelusta / VNA julkisesta työvoima- ja yrityspalvelusta / Ennakkoperintä ja oma-aloitteiset verot Ennakkoperintälaki / VHp ennakonpidätysvelvollisuudesta vapauttamisesta / VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä / Ennakkoperintäasetus / VHp luonnollisen henkilön ja kuolinpesän ennakonkannon alarajasta ja kantoeristä / L työnantajan sairausvakuutusmaksusta / L oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä / VNA oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä / VHp veron määräämättä tai päätöksen oikaisun tekemättä jättämisestä oma-aloitteisessa verotuksessa / VHp veroilmoituksessa olevan virheen korjaamisesta / VHp pidennettyjen verokausien muutosajankohdasta / VHp työnantajan ja suorituksen maksajan muistiinpanovelvollisuudesta / Tulorekisteri L tulotietojärjestelmästä / VHp Tulorekisteriyksikölle annettavien tietojen antamisen määräaikojen pidentämisestä / VHp verokauden veroa koskevan korjatun tiedon muodostamisesta /

11 Verotus Tuloverolaki / VHp vuodelta 2019 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen laskentaperusteista / VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna / VHp matkakuluvähennyksen määrästä vuodelta 2018 toimitettavassa verotuksessa / L verotusmenettelystä / VHp yleisestä tiedonantovelvollisuudesta / Veronkantolaki / VHp maksujen ja palautusten käyttämisestä verojen suoritukseksi / L veronlisäyksestä ja viivekorosta / VHp korkoajan laskemisesta / L pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmästä / VHp pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmässä hoidettavista tehtävistä / Ulkomaantyöskentely ja ulkomaiset työsuhteet L rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta / VNA rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta / L ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta / L kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta / Voimassa olevat verosopimukset L työntekijöiden lähettämisestä / Ulkomaalaislaki / Muu lainsäädäntö Ulosottokaari / OikMA suojaosuuden määrästä määräajoin maksettavan palkan ulosmittauksessa / VNA ulosottomenettelystä / L säädettyjen määräaikain laskemisesta / Korkolaki / L velan vanhentumisesta / L asuinhuoneiston vuokrauksesta / Rikoslaki / VNA väestötietojärjestelmästä / Kotikuntalaki / Tilastolaki / Kirjanpitolaki /

12 Kirjanpitoasetus / L tilaajan selvitysvelvollisuudesta ja vastuusta ulkopuolista työvoimaa käytettäessä / Vahingonkorvauslaki / L yksityisyyden suojasta työelämässä / L lasten kanssa työskentelevien rikostaustan selvittämisestä / L kauppaedustajista ja myyntimiehistä / Keskusjärjestösopimukset ja -suositukset Koululaisten kesäharjoitteluohjelma Tutustu työelämään ja tienaa keskusjärjestöjen suositus jäsenliitoille vuosiksi Työaikapankki pitkäaikaisten ja yksilöllisten työaikajärjestelyjen toteuttamiseksi, työryhmäraportti Sopimus etätyötä koskevan puitesopimuksen täytäntöönpanosta Päihdehaitat hallintaan Suositus päihdeongelmien ennaltaehkäisystä, päihdeasioiden käsittelystä ja hoitoonohjauksesta työpaikoilla Työperäistä stressiä koskeva keskusjärjestösuositus Sukupuolivaikutusten arviointia koskeva suositus Asiahakemisto

13 Lukijalle Käsillä oleva teos on palkkahallinnossa tarvittavien säädösten esittelyyn ja tulkintaan syventyvä säädöskirja. Teos jakaantuu ennakkoperinnän, verotuksen, sosiaaliturvan ja työoikeuden ajankohtaisesitykseen sekä säädösosaan. Teoksen ensimmäinen osa käsittelee palkkahallinnon ajankohtaiskysymyksiä ja vuoden 2019 alussa voimaan tulleita muutoksia. Ensimmäisen osan ennakkoperintää ja verotusta koskevan osuuden on kirjoittanut verotuksen oikaisulautakunnan johtava puheenjohtaja Tomi Peltomäki. Työoikeutta ja sosiaaliturvaa koskevan osuuden on kirjoittanut palkkahallinnon asiantuntija Antti Kondelin. Teoksen toinen osa koostuu säädöksistä, työmarkkinajärjestöjen sopimuksista ja suosituksista. Säädöksistä teoksessa on vuoden 2019 alussa voimassa oleva muoto. Säädösosan sivujen yläreunassa juokseva pykälänumerointi helpottaa säädöshakua. Teos sisältää myös asiahakemiston. Tässä eripainoksessa säädöskokoelmaa on seurattu numeroon 1/2019 saakka (julkaisupäivä ). Keskeisimmistä säädöksistä ja asetuksista on käytetty pykälien yhteydessä seuraavia lyhenteitä: EPL ennakkoperintälaki (1118/1996) EVL laki elinkeinotulon verottamisesta (360/1968) HE hallituksen esitys KHO korkein hallinto-oikeus KKO korkein oikeus KPL kirjanpitolaki (1336/1997) KVL keskusverolautakunta mom. momentti MYEL maatalousyrittäjän eläkelaki (1280/2006) OVML laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (768/2016) StmL laki työnantajan sosiaaliturvamaksusta (366/1963) (kumottu) SvmL laki työnantajan sairausvakuutusmaksusta (771/2016) SVL sairausvakuutuslaki (1224/2004) TAL työaikalaki (605/1996) TES työehtosopimus TN työneuvosto TSL työsopimuslaki (55/2001) TT työtuomioistuin TTL työttömyysturvalaki (1290/2002) TVL tuloverolaki (1535/1992) 15

14 Lukijalle TyEL työntekijän eläkelaki (395/2006) TyTAL työtapaturma- ja ammattitautilaki (459/2015) UK ulosottokaari (705/2007) VHp Verohallinnon päätös VL vuosilomalaki (162/2005) VML laki verotusmenettelystä (1558/1995) VO vakuutusoikeus YEL yrittäjän eläkelaki (1272/2006) Toimitus 16