Projektineuvoja Jorma Kyllönen Tietoinen metsänomistus -hanke
Kuolinpesä Puhekielessä perikunta Itsenäinen verotusobjekti, oma veroilmoitus Yli 30 000 vuosituloksesta menee 34% vero Yhtymässä tulos jaetaan osakkaiden kesken Puukauppatulot, kulut ja verot kuuluvat kuolinpesälle Metsätalouden tappio siirtyy seuraaville vuosille 10 vuoden ajan. Osakkaille jaettava ylijäämä on verovapaata Mielletään usein passiiviseksi metsänomistajaksi Kuolinpesä voi toimia hyvin jonkin aikaa
Kuolinpesä omistusmuotona Järkevä yhteisomistusmuoto kun erillisverovelvollisuudesta on taloudellista hyötyä - kuolinpesällä on pieniä ansiotuloja - osakkaina on alaikäisiä lapsia tai opiskelijoita, (tulojen tai varallisuuden takia kuolinpesän osakas ei menetä oikeutta opinto- ja asumistukiin) -omaisuuden käytöstä ei ole osakkaiden kesken erimielisyyttä Kuolinpesän järkevä yhteisomistus onnistuu usein lesken ja sisarusten kesken. Päätöksenteon ongelmat korostuvat: - osakkaiksi tulee kahden eri sukupolven osakkaita - osakkaiksi tulee toisilleen vieraita serkkuja - osakkaiksi tulee uusia kuolinpesiä
Metsätalous leskellisessä kuolinpesässä Jos metsätila on lesken nimissä leski harjoittaa metsätaloutta omissa nimissään. Perilliset voivat tulla osakkaiksi vasta osituksen ja perinnönjaon jälkeen Jos metsätila on vainajan nimissä, metsätaloutta harjoitetaan kuolinpesänä (hallinnasta on voitu määrätä testamentilla) Jos metsätila on ollut yhteinen, syntyy metsäyhtymä Maija ja Matin kp
Miksi kuolinpesässä kannattaa tehdä omistusjärjestelyjä? Päätöksenteko hakkuu- ja hoitotöistä pitää tehdä yksimielisesti. Se saattaa olla hankalaa Tasapuolisesti suoritettu jako auttaa säilyttämään osakkaiden hyvät välit Tilanne monimutkaistuu entisestään, jos kuolinpesään syntyy sisäkkäinen kuolinpesä Järjestelyt olisi helpointa tehdä melko pian perunkirjoituksen jälkeen, käyvät arvot tiedossa
Pidetään ennallaan Vaihtoehtoja: Jaetaan jokaiselle oma palsta Puretaan kuolinpesä yhtymäksi Jälkeenpäin voidaan tehdä yhtymäosuuksien kauppoja Jaetaan pesä eri omaisuuslajien perusteella Perustetaan/liitytään yhteismetsään Myydään metsätila vieraalle Tietoinen metsänomistus -hanke
Kuolinpesäosuus on irtainta omaisuutta Osuuden myyjälle tulee maksettavaksi luovutusvoiton vero Osuuden ostaja ei saa metsävähennystä Yhtymäosuus on kiinteää omaisuutta Osuuden myynti lähisuvulle on verovapaa tietyin ehdoin Osuuden kaupasta tulee metsävähennys yhtymälle Perinnönjako tehdään ensin ja Osuuksien kaupat sen jälkeen. Huomattava veroetu
Esimerkki kuolinpesän sisäisestä sukupolvenvaihdoksesta Lähtökohtatilanne Kuolinpesä on syntynyt 8 vuotta sitten. Siinä mukana leski ja 2 lasta (kuolinpesän osakkaat ovat keskenään lähisukulaisia) Kuolinpesän metsän käypä arvo on tällä hetkellä 100 000 Osakkaiden hankintameno (lapsilla perintöveroarvo 8 vuoden takaa, leskellä hänen oma hankintamenoarvonsa) yhteensä 60 000 Toinen lapsi ostaa osuudet leskeltä ja sisarukseltaan käypään arvoon (100 000 ) Vaihtoehtona on tehdä kaupat joko kuolinpesäosuuskauppoina tai yhtymäosuuskauppoina Jos kaupat tehdään yhtymäosuuskauppoina niin ensin pitää tehdä perinnönjako, ja osuuskaupat tehdään vasta sen jälkeen
Esimerkki jatkuu Jos kauppa tehdään suoraan kuolinpesäosuuskauppoina (irtaimen omaisuuden kauppaa) Myyjät (leski ja myyvä sisarus) joutuvat maksamaan luovutusvoittoveron, joka on vähintään 30 % luovutusvoitosta Myyjien osuus käyvästä arvosta 75 000 Myyjien osuus hankintamenosta 45 000 Luovutusvoittovero = 0,3 x (75 000-45 000 ) = 9 000 Kaupasta ei synny metsävähennystä ostajalle Ostaja ei joudu maksamaan kaupasta varainsiirtoveroa
Esimerkki jatkuu Jos kauppa tehdään perinnönjaon jälkeen yhtymäosuuskauppoina (kiinteän omaisuuden kauppaa) Luovutusvoittoveroa ei mene (lähisukulaiskauppa yli 10 vuoden omistuksen jälkeen, ko. aikaan luetaan mukaan kuolinpesän omistusajan lisäksi myös vanhempien omistusaika ) Ostaja joutuu maksamaan kaupasta 4 %:n suuruisen varainsiirtoveron eli 0,04 x 75 000 = 3 000 Kaupasta syntyy ostajalle 60 %:n suuruinen metsävähennys hankintamenosta, jonka arvo pitkässä juoksussa on vähintään 30 % metsävähennyksestä eli 0,3 x 0,6 x 78 000 = 14 040
Esimerkin johtopäätökset Veroedut yhtymäosuuskaupassa: Kaikki osapuolet (myyjät ja ostaja) voittavat Myyjien veroetu 9 000 Ostajan veroetu 11 040 Perinnönjako ja sopukauppa lapselle / sisarelle Tietoinen metsänomistus -hanke
Osittainen perinnönjako Osittainen ositus- ja/tai perinnönjako Voidaan muodostaa esim. metsäomaisuudesta yhtymä Muilta osin pesän omaisuus voi jäädä jakamatta Soveltuu hyvin, jos esim. halutaan tehdä metsän osalta yhtymäosuuskauppoja, mutta muutoin pitää vielä pesä jakamatta
Metsätilan jako, esimerkki Lähtötilanne: 50 ha, 3 osakasta kuolinpesässä Jaetaan näin Tai näin Jaon lopputulos: 3 pientä palstaa, Jakokuluja, Riitoja? Toinen sai enemmän / paremman kuin minä? Menikö jako tasan? Tuliko hyvin hallittavia palstoja? Jokainen osakas hallinnoi omaa palstaansa Tai jotenkin muuten?
Metsäpalsta liitetään yhteismetsään Lähtötilanne: Kuolinpesä omistaa tilan. Perinnönjako Samat henkilöt omistavat tilan murto-osin yhtymänä. Tila liitetään yhteismetsään. Tila saa arvoaan vastaavan osuuden yhteismetsään. Ennen jakoa Ei uusia rajoja. Jako menee tasan. Jokaiselle osakkaalle tulee oma yhteismetsän osakastila, joka saa lainhuudon saman tien. Osakkaat saavat metsän tuoton suoraan pankkitilille. Osakastilan voi kukin luovuttaa haluamallaan tavalla. Jaon jälkeen Kustannukset: Tilan arvon määritys Perinnönjakosopimuksen teko Valtio maksaa yhteismetsään liittämisen kulut.
Vältä näitä asioita Monimutkaisia järjestelyjä. Pitää ymmärtää, mitä ollaan tekemässä. Pitkäkestoisia järjestelyjä Hallintaoikeuden pidättämistä vain veronalennuskeinona Kuolinpesäosuuksien luovutuksia Metsien pirstomista, taloudellinen merkitys omistajalleen häviää pienen tuoton ja arvon myötä Veronkierroksi katsottavia järjestelyjä Ennakkoratkaisun hakeminen on tärkeää
1. Tilan metsävaratiedot, metsäsuunnitelma ja tilan arvo Katsotaan omat metsävarat, http://www.metsaan.fi/ Kuolinpesän osakkaat saavat maksuttoman metsään.fi palvelun käyttöön kun toimittavat perukirjan ja osakkaiden yhteystiedot metsäkeskukseen. Metsäsuunnitelma ajan tasalle, metsään.fi - pohjatiedoilla Määritetään metsien arvo metsäsuunnitelman pohjalta 2. Keskustellaan osakkaiden kesken 3. Kysytään neuvoa asiantuntijoilta Selvitetään eri vaihtoehtojen seuraukset 4. Teetetään tarvittavat asiakirjat Ammattilaiset hoitavat asian teidän puolestanne Ennakkopäätökset, luovutuskirjat, lainhuudot Voitte nukkua yönne rauhassa Näin se menee hallitusti!
Kiitos ASIAKKAAT HENKILÖSTÖ KUMPPANIT YHTEISKUNTA www.metsäkeskus.fi www.metsään.fi www.twitter.com/metsakeskus www.facebook.com/suomenmetsakeskus Tietoinen metsänomistus -hanke